財(cái)務(wù)報(bào)表分析習(xí)題附答案

1、習(xí)習(xí) 題題 課課一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1 1下列不屬于附表的是下列不屬于附表的是( )( )。 a資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 b所有者(股東)權(quán)益變動(dòng)表 c應(yīng)交增值稅明細(xì)表 d銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表【答案】【答案】b b一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 2 2盈利能力是盈利能力是( )( )最關(guān)心的核心問(wèn)題。最關(guān)心的核心問(wèn)題。 a債權(quán)人 b投資人 c企業(yè)管理人 【答案】【答案】b b一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 3 3報(bào)表使用者可以判斷所有者的資本保值增值情況的報(bào)報(bào)表使用者可以判斷所有者的資本保值增值情況的報(bào)表

2、是（表是（ ）。）。 a資產(chǎn)負(fù)債表 b利潤(rùn)表 c現(xiàn)金流量表 d所有者權(quán)益變動(dòng)表 【答案】【答案】a a一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 4 4對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上數(shù)據(jù)反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)情況的程度的對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上數(shù)據(jù)反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)情況的程度的分析是指（分析是指（ ）。）。 a資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 b資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量分析 c資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析 d資產(chǎn)負(fù)債表層次分析 【答案】【答案】b b一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 5 5如果持有的貨幣資金量過(guò)大，則導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能如果持有的貨幣資金量過(guò)大，則導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力（力（ ）。）。 a不變 b上升

3、c下降 d不確定 【答案】【答案】c c一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 6 6為增加交易性金融資產(chǎn)分析的可靠性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)獲取為增加交易性金融資產(chǎn)分析的可靠性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)獲取財(cái)務(wù)分析時(shí)最近時(shí)期交易性金融資產(chǎn)的（財(cái)務(wù)分析時(shí)最近時(shí)期交易性金融資產(chǎn)的（ ）。）。 a歷史價(jià)值數(shù)據(jù) b凈值數(shù)據(jù) c重置價(jià)值數(shù)據(jù) d公允價(jià)值數(shù)據(jù) 【答案】【答案】d d一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 7 7對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其入賬價(jià)值與企業(yè)為取得投資而支付的補(bǔ)價(jià)之間的差額只能入賬價(jià)值與企業(yè)為取得投資

4、而支付的補(bǔ)價(jià)之間的差額只能作為（作為（ ）。）。 a營(yíng)業(yè)外收入 b股本 c資本公積 d其他業(yè)務(wù)收入 【答案】【答案】c c一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 8 8對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)是合并方支付的（其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)是合并方支付的（ ）。）。 a公允價(jià)值 b歷史價(jià)值 c重置價(jià)值 d可變現(xiàn)凈值 【答案】【答案】a a一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 9 9對(duì)企業(yè)持有的子公司的投資采用成本法核算時(shí)，獲得對(duì)企業(yè)持有的子公司的投資采用成本法核算時(shí)，獲得的被投資單位宣

5、告分派的現(xiàn)金股利超過(guò)了被投資單位在接的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過(guò)了被投資單位在接受投資后產(chǎn)生累計(jì)凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)當(dāng)作為清算股利（受投資后產(chǎn)生累計(jì)凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)當(dāng)作為清算股利（ ）。）。 a增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 b增加投資收益 c沖減投資收益 d沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 【答案】【答案】d d一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1010企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算時(shí)企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算時(shí)，對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)，對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)

6、投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)公允價(jià)值的份額的，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，計(jì)入取得投資當(dāng)期的（整，計(jì)入取得投資當(dāng)期的（ ）。）。 a損益 b資本公積 c營(yíng)業(yè)外收入 d盈余公積 【答案】【答案】a a（應(yīng)按兩者之間的差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資xx公司”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目） 一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1111在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資、債券投資等，如果在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資、債券投資等，如果企業(yè)沒(méi)有將其作為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)企業(yè)沒(méi)有將其作為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，則應(yīng)將其作為（期股權(quán)投資，則應(yīng)將其作為（ ）。

7、）。 a可出售金融資產(chǎn)處理 b投資性房地產(chǎn)處理 c商譽(yù) d遞延所得稅資產(chǎn)處理 【答案】【答案】a a一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1212對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)付款期較長(zhǎng)的，超過(guò)了正常的對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)付款期較長(zhǎng)的，超過(guò)了正常的作用條件（通常在作用條件（通常在3 3年以上），固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（年以上），固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）。）。 a所有付款額之和 b所有付款額的現(xiàn)值之和 c所有付款額終值之和 d所有付款額之和的公允價(jià)值 【答案】【答案】b b一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1313企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)

8、于發(fā)生企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（時(shí)計(jì)入（ ）。）。 a長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 b無(wú)形資產(chǎn) c商譽(yù) d當(dāng)期損益 【答案】【答案】d d一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1414企業(yè)對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，一般不進(jìn)行攤企業(yè)對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，一般不進(jìn)行攤銷(xiāo)，只是在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行（銷(xiāo)，只是在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行（ ）。）。 a減值測(cè)試 b增值測(cè)試 c效益測(cè)試 d公允價(jià)值測(cè)試 【答案】【答案】a a一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1515企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)另一個(gè)企業(yè)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)成本大于被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)另一個(gè)企業(yè)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)成

9、本大于被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為（可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為（ ）。）。 a無(wú)形資產(chǎn) b有形資產(chǎn) c商譽(yù) d所有者權(quán)益 【答案】【答案】c c一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1616企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)的形成是由企業(yè)（企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)的形成是由企業(yè)（ ）。）。 a可抵扣暫時(shí)性差異所致 b應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所致 c時(shí)間性差異所致 d永久性差異所致 【答案】【答案】a a一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1717如果企業(yè)大量的預(yù)收賬款是由關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的，則如果企業(yè)大量的預(yù)收賬款是由關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的，則很可能是企業(yè)之

10、間的一種（很可能是企業(yè)之間的一種（ ）。）。 a變相非貨幣性 b變相借貸 c變相資本轉(zhuǎn)移 d變相隱匿收益 【答案】【答案】b b一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1818授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加（相應(yīng)增加（ ）。）。 a應(yīng)付賬款 b股本 c預(yù)計(jì)負(fù)債 d應(yīng)付職工薪酬 【答案】【答案】d d一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 1919對(duì)于重組義務(wù)，企業(yè)確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額應(yīng)當(dāng)

11、按照與重對(duì)于重組義務(wù)，企業(yè)確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的（組有關(guān)的（ ）。）。 a直接支出 b間接支出 c前期支出 d后期支出 【答案】【答案】a a一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 2020長(zhǎng)期債務(wù)的使用既可以解決企業(yè)資金的需求，還可以長(zhǎng)期債務(wù)的使用既可以解決企業(yè)資金的需求，還可以為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿利益，同時(shí)還保證了既有股東對(duì)企業(yè)為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿利益，同時(shí)還保證了既有股東對(duì)企業(yè)的（的（ ）。）。 a經(jīng)營(yíng)權(quán) b控制權(quán) c管理權(quán) d投資權(quán) 【答案】【答案】b b一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 2121對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券的核算，我國(guó)會(huì)計(jì)

12、準(zhǔn)則要求應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券的核算，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換權(quán)單獨(dú)分離出來(lái)計(jì)入（換權(quán)單獨(dú)分離出來(lái)計(jì)入（ ）。）。 a資本公積 b投資收益 c營(yíng)業(yè)外收入 d公允價(jià)值變動(dòng)損益 【答案】【答案】a a一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 2222在租賃期開(kāi)始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最在租賃期開(kāi)始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為（作為（ ）。）。 a營(yíng)業(yè)外支出 b

13、財(cái)務(wù)費(fèi)用 c長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 d未確認(rèn)融資費(fèi)用 【答案】【答案】d d一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 2323企業(yè)遞延所得稅負(fù)債的形成是由企業(yè)（企業(yè)遞延所得稅負(fù)債的形成是由企業(yè)（ ）。）。 a可抵扣暫時(shí)性差異所致 b應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所致 c時(shí)間性差異所致 d永久性差異所致 【答案】【答案】b b一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 2424留成收益能夠?yàn)槠髽I(yè)的再發(fā)展提供資金來(lái)源，同時(shí)可留成收益能夠?yàn)槠髽I(yè)的再發(fā)展提供資金來(lái)源，同時(shí)可以增加企業(yè)的凈資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的（以增加企業(yè)的凈資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的（ ）。）。 a信用能力 b支付能力 c償債能力 d獲

14、利能力 【答案】【答案】a a一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 2525可以表現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中各內(nèi)容要素金額之間相互關(guān)系可以表現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中各內(nèi)容要素金額之間相互關(guān)系的是（的是（ ）。）。 a資產(chǎn)負(fù)債表比值 b資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) c資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì) d資產(chǎn)負(fù)債表比率【答案】【答案】b b一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)一、基礎(chǔ)知識(shí)練習(xí)（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 2626財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，資本成本較高的資本結(jié)構(gòu)是（財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，資本成本較高的資本結(jié)構(gòu)是（ ）。）。 a保守型資本結(jié)構(gòu) b適中型資本結(jié)構(gòu) c風(fēng)險(xiǎn)型資本結(jié)構(gòu) d自由型資本結(jié)構(gòu) 【答案】【答案】a a二、一般借款利息資本化金額的

15、確定二、一般借款利息資本化金額的確定 在“資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量分析”章節(jié)介紹“在建工程”項(xiàng)目時(shí)提到借款利息費(fèi)用資本化的問(wèn)題，一般借款的資本化金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率得出。 一般借款利息資本化的金額計(jì)算步驟如下：一般借款利息資本化的金額計(jì)算步驟如下： 1.計(jì)算占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)當(dāng)期天數(shù)） （1 1）以年為單位：）以年為單位： 占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款當(dāng)年占用月份數(shù)12）二

16、、一般借款利息資本化金額的確定二、一般借款利息資本化金額的確定 （2 2）以季度為單位：）以季度為單位： 占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款當(dāng)季度占用月份數(shù)3） 2.計(jì)算一般借款平均資本化率一般借款平均資本化率所占用一般借款加權(quán)平均利率所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) （1 1）以年為單位：）以年為單位： 一般借款平均資本化率（每筆一般借款本金年利率每筆一般借款當(dāng)年借款月份數(shù)12）（每筆一般借款本金當(dāng)年借款月份數(shù)12）二、一般借款利息資本化金額的確定二、一般借款利息資本化金額的確定 （2 2）以季度為單位：）以季度為單位

17、： 一般借款平均資本化率（每筆一般借款本金年利率每筆一般借款當(dāng)季度借款月份數(shù)12）（每筆一般借款本金每筆一般借款當(dāng)季度借款月份數(shù)3） 3.計(jì)算一般借款利息資本化金額一般借款利息資本化金額=占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)一般借款平均資本化率 二、一般借款利息資本化金額的確定二、一般借款利息資本化金額的確定 【例題】【例題】甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠(chǎng)房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下： （1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠(chǎng)房從銀行借入三年期的專(zhuān)門(mén)借款3 000萬(wàn)元，年利率為7.2%，于每季度末支

18、付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。 （2）7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專(zhuān)門(mén)借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。二、一般借款利息資本化金額的確定二、一般借款利息資本化金額的確定 （5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1 250萬(wàn)元。 （6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每季度末支付。 （7）12月1日，以銀行存款支付工程款1

19、 100萬(wàn)元。 假定工程支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 要求：計(jì)算甲公司要求：計(jì)算甲公司20082008年第四季度一般借款利息支出，占用一年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。率和一般借款利息支出資本化金額。 （一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元來(lái)表示）（20092009年中級(jí)會(huì)計(jì)試題）年中級(jí)會(huì)計(jì)試題） 二、一般借款利息資本化金額的確定二、一般借款利息資本化金額的確定 【答案】【答案】 第四季

20、度一般借款利息支出第四季度一般借款利息支出=3004.8%3/12+6006%1/12=6.6（萬(wàn)元） 占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=1502/3+7501/3=350（萬(wàn)元） 一般借款平均資本化率一般借款平均資本化率=（3004.8%3/12+6006%1/12）/ （3003/3+6001/3）=1.32% 一般借款利息支出資本化金額一般借款利息支出資本化金額=3501.32%=4.62（萬(wàn)元）。 注：注：1111月月1 1日占用一般借款日占用一般借款150150萬(wàn)元，即萬(wàn)元，即150=150=（1900+12501900+1250）-3

21、000=3150-3000=3150-3000=1503000=150萬(wàn)元；萬(wàn)元；1212月月1 1日占有一般借款日占有一般借款750750萬(wàn)元，即累計(jì)支出萬(wàn)元，即累計(jì)支出42504250萬(wàn)元（萬(wàn)元（1900+1250+11001900+1250+1100），扣除專(zhuān)門(mén)借款），扣除專(zhuān)門(mén)借款30003000萬(wàn)元，占用非專(zhuān)門(mén)借款資金萬(wàn)元，占用非專(zhuān)門(mén)借款資金12501250萬(wàn)元（萬(wàn)元（4250-30004250-3000）；而一般借款只有）；而一般借款只有900900萬(wàn)元（萬(wàn)元（300+600300+600），故占用一），故占用一般借款為般借款為900900萬(wàn)元，超過(guò)部分占用的是自有資金；因?yàn)槿f(wàn)元，超

22、過(guò)部分占用的是自有資金；因?yàn)?111月月1 1日占用一般日占用一般借款為借款為150150萬(wàn)元，故萬(wàn)元，故1212月月1 1日占用日占用750750萬(wàn)元（萬(wàn)元（900-150900-150）。）。 三、三、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 【例題】【例題】a科技股份公司為國(guó)內(nèi)上市公司，2005-2007年的比較資產(chǎn)負(fù)債表，如表1所示： （詳見(jiàn)詳見(jiàn)wordword文檔文檔） 要求：要求： 1.對(duì)a科技股份公司3年的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。 2.以a科技股份公司2005年的數(shù)據(jù)為基期進(jìn)行定比趨勢(shì)分析，并填列a科技股份公司定比資產(chǎn)負(fù)債表（表2）。 3.以每年的總

23、資產(chǎn)作為總體指標(biāo)，計(jì)算并填列a科技股份公司的共同比資產(chǎn)負(fù)債表（表3）。 三、三、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 【答案】【答案】 1.通過(guò)對(duì)a科技股份公司3年的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，可以初步得出以下幾個(gè)結(jié)論： （1）企業(yè)總資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額較大，在流動(dòng)資產(chǎn)中，數(shù)額最大的是存貨項(xiàng)目，3年內(nèi)一直保持在95億元121億元的規(guī)模；流動(dòng)資產(chǎn)中數(shù)額其次的項(xiàng)目是應(yīng)收賬款，3年內(nèi)一直保持在38億元62億元的規(guī)模，如此大量的存貨和應(yīng)收賬款必然占用企業(yè)較多的流動(dòng)資金。可能的原因是a科技股份公司所處的行業(yè)已經(jīng)成為一個(gè)充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)程度非常激烈，可能造成企業(yè)的銷(xiāo)售不暢

24、、存貨積壓以致經(jīng)銷(xiāo)商以較為苛刻的信用條件從企業(yè)購(gòu)貨。三、三、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 （2）企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模在3年內(nèi)一直保持在60億元左右，到2006年和2007年還有所下降，說(shuō)明生產(chǎn)規(guī)模沒(méi)有大的增長(zhǎng)。 （3）企業(yè)的負(fù)債幾乎完全是流動(dòng)負(fù)債，同時(shí)所有者權(quán)益在3 年內(nèi)一直保持在179億元196億元的規(guī)模，說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期資金來(lái)源不足，這可能導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有對(duì)未來(lái)的項(xiàng)目投資，與企業(yè)固定資產(chǎn)變動(dòng)較小的情況結(jié)合在一起，可以推論企業(yè)基本維持在簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。 （4）企業(yè)的貨幣資金規(guī)模在25億元45億元左右，相對(duì)比較充裕，這可能也是與流動(dòng)負(fù)債規(guī)模過(guò)大有關(guān)，迫使企業(yè)不

25、得不保持較高的貨幣資金，以維持短期償債能力。 三、三、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 【答案】【答案】 2.以a科技股份公司2005年的數(shù)據(jù)為基期進(jìn)行定比趨勢(shì)分析，填列a科技股份公司定比資產(chǎn)負(fù)債表并分析如下： （表（表2 2詳見(jiàn)詳見(jiàn)wordword文檔）文檔） 從中，我們可以得出以下一些結(jié)論： （1）可以看出從2005年到2007年，企業(yè)規(guī)模在逐步擴(kuò)大。 （2）企業(yè)短期投資逐年減少。 （3）從2007年開(kāi)始應(yīng)收賬款回收能力加強(qiáng)。 （4）企業(yè)貨幣資金保持了比較穩(wěn)定的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。 3.以每年的總資產(chǎn)作為總體指標(biāo)，計(jì)算、填列a科技股份公司的共同比資產(chǎn)負(fù)債表并分析如下： （表（表3 3詳見(jiàn)詳見(jiàn)wordword文檔）文檔） 在絕對(duì)數(shù)比較資產(chǎn)負(fù)債分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合構(gòu)成百分比報(bào)表，可以進(jìn)一步得出以下結(jié)論： （1）企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)大，連續(xù)3年占總資產(chǎn)的比率在80%左右，其中存貨和應(yīng)收賬款又是比率最高的兩種資產(chǎn)，最近一年企業(yè)應(yīng)收賬款較以前年度有較大幅度的下降，這應(yīng)當(dāng)是一個(gè)好現(xiàn)象，但是應(yīng)當(dāng)觀(guān)察該情況在未來(lái)期間的持續(xù)性。 （2）企