企業(yè)出口貨物免抵退稅政策基本介紹(共19).doc

1、出口貨物“免、抵、退”稅政策基本介紹一、“免、抵、退”稅基本內(nèi)容實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。 二、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、 退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)

2、行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè) 集團(tuán)。自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅:1 收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 的貨物；2收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物 辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口

3、后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3 收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認(rèn)定為集團(tuán)成員， 集團(tuán)公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）經(jīng)縣級(jí)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)

4、的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（4 ）委托方必須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)的增值稅專用 發(fā)票。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入帳時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、

5、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB ）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（要求出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額一致）；若以其他價(jià)格條件成交的，原則上以海關(guān)確 定的離岸價(jià)格計(jì)算出口銷售收入。對(duì)財(cái)務(wù)健全、核算規(guī)范的出口企業(yè)，確需按實(shí)列支國外運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、傭金的，可提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)出口退 稅管理部門審批同意后方可實(shí)行，但在申報(bào)退稅時(shí)須附送相應(yīng)的有效憑證復(fù)印件，凡不能提供或提供不實(shí)的，今后一律以海關(guān)報(bào)關(guān)單上注 明的離岸價(jià)為退稅依據(jù)。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊(cè)；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)

6、關(guān)備案，一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。四、有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計(jì)算：“免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額“免抵退”稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為 ：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅“免抵”稅額=“免抵退”稅額-應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣

7、稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算1當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額0，即本月無未抵扣完的進(jìn)

8、項(xiàng)稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0） =當(dāng)期“免抵退”稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。 2當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0；（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額?！捌谀┝舻侄愵~”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要

9、依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。（五）生產(chǎn)企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。（六）生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過六個(gè)月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)的，視同內(nèi) 銷貨物計(jì)算征稅；對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算

10、期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主 管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理免抵退。 （七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)回收單證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)，如不按規(guī)定及時(shí)申報(bào)，將按相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn) 行處罰。五、“免、抵、退”稅申報(bào)的一般程序“免、抵、退”稅計(jì)算申報(bào)比較復(fù)雜，在日常操作中，出口企業(yè)必須特別注意在相應(yīng)申報(bào)時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行：申報(bào)前，應(yīng)首先在計(jì)算機(jī)中正確安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件；有出口在財(cái)務(wù)入帳后次月的710 日內(nèi)，必須在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中錄入數(shù)據(jù)生成免抵退稅月份申報(bào)表并向國稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)免預(yù)抵申

11、報(bào)手續(xù)；單證齊全后，應(yīng)及時(shí)在 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)在每月712 號(hào)辦理預(yù)申報(bào)，通過后在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中生成免抵退稅單證齊全申報(bào)表連同裝訂成冊(cè)的單證向國稅機(jī)關(guān)辦理單證齊全申報(bào)手續(xù) 。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在進(jìn)行免抵退申報(bào)時(shí)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨 企業(yè)銷售給生產(chǎn)企業(yè)或?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)加工視同生產(chǎn)產(chǎn)品后，比照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理 的通知有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅時(shí)，須按當(dāng)月出口情況在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅

12、申報(bào)明細(xì)表備注欄中注明視同產(chǎn)品的出口 額。凡視同自產(chǎn)產(chǎn)品超過當(dāng)月產(chǎn)品出口額50%的，須報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局審核后辦理免、抵、退稅。六、其他“免、抵、退”稅單證辦理程序。1 補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管 退稅部門出具的補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。2

13、 補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出 具的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。3 代理出口未退稅證明。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的代理出口貨物證明需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由 委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理

14、代理出口未退稅證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。4 出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的 ，須憑其主管退稅部門出具的出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。 本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年

15、度出口貨物發(fā)生退運(yùn) 的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。出口貨物”免抵退“稅辦稅程序圖：免、抵、退稅申報(bào)步驟一操作索引企業(yè)按規(guī)定取得自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)當(dāng)安裝海

16、關(guān)電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，并在獲權(quán)后的30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)領(lǐng)取出口退稅登記證。出口貨物必須開具浙江省出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，新辦出口企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門申請(qǐng)并到征收部門領(lǐng)購。目前外銷發(fā)票開具內(nèi)容尚無固定格式，但開具時(shí)一般應(yīng)當(dāng)包含裝船口岸、目的地、開票日期、合同號(hào)、貨物名稱、貨物數(shù)量、成交方式、 單價(jià)、成交金額、開具人姓名等必需的內(nèi)容。新辦出口企業(yè)發(fā)生外銷業(yè)務(wù)，其首筆出口貨物出口銷售發(fā)票復(fù)印件必須在開具使用后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門備案，以便在出口免抵退管理系 統(tǒng)企業(yè)端及稅務(wù)端軟件中確定首筆出口時(shí)間。發(fā)生進(jìn)（來）料加工業(yè)務(wù)的，在履行每份加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)（來）料之前，持進(jìn)（來）料加工貿(mào)

17、易合同、海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登 記手冊(cè)、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口 料件消耗備案清單等資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理登記備案手續(xù)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)入帳進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。需要遵循的規(guī)范包括：1、當(dāng)出口企業(yè)將貨物裝運(yùn)出口取得提單并向銀行辦理交單后，就應(yīng)作出口銷售。2、按入帳當(dāng)月1日或當(dāng)日銀行公布的匯率中間價(jià)折算人民幣登記有關(guān)帳冊(cè)；3、入帳依據(jù)必須是離岸價(jià)，如以其它方式成交的，一般應(yīng)采用扣除實(shí)際發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)入賬。進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將出口相關(guān)信息錄入出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件中。操作步驟包括：

18、點(diǎn)擊主界面的導(dǎo)航欄里的“出口免 抵退稅”文本按鈕下的子模塊“免抵退明細(xì)表”進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表的錄入操作。申報(bào)明細(xì)表分三種情況錄入：一、當(dāng)期出口明細(xì)；二、6 個(gè)月單證未齊（紅字）；三、單證齊全補(bǔ)申報(bào)（藍(lán)字）。選擇一種明細(xì)，用增加，插入，刪除，保存來處理申報(bào)明細(xì)表的錄入，在增加之 前先要設(shè)置相應(yīng)美元對(duì)人民幣的匯率，按“匯率設(shè)置”按鈕來設(shè)置當(dāng)前美元對(duì)人民幣的匯率，設(shè)置好匯率后在錄入窗口中一些數(shù)據(jù)就會(huì)自 動(dòng)換算，錄入窗口中的征稅稅率和退稅稅率是根據(jù)出口商品代碼自動(dòng)生成，如果征稅稅率有多個(gè)，可以根據(jù)實(shí)際選擇一個(gè)。出口商品代碼 主要是根據(jù)常用商品代碼而來的。進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表與

19、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易證明的錄入操作與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申 報(bào)明細(xì)表的錄入操作基本上相同“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”正式啟用后，國稅機(jī)關(guān)在審核過程中如發(fā)現(xiàn)“無海關(guān)電子信息”或“海關(guān)電子信息與報(bào)關(guān)單不符”等出錯(cuò)信息時(shí)， 不予辦理退（免）稅。因此企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)后，必須及時(shí)通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)核對(duì)、確認(rèn)、提交單證電子信息，以 保證之后的出口退稅申報(bào)順利通過。（一）出口報(bào)關(guān)辦理出口退稅網(wǎng)上交單操作1、登錄系統(tǒng)，選擇“單據(jù)提交”功能，系統(tǒng)自動(dòng)提取該企業(yè)未申報(bào)退稅的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）電子底帳數(shù)據(jù)。2、點(diǎn)擊列表中的單證號(hào)碼，可查閱相應(yīng)單證的詳細(xì)數(shù)據(jù)。3 、選擇并點(diǎn)擊準(zhǔn)備提交的數(shù)據(jù)

20、，使用“選擇提交”功能，即可完成向國稅局的單據(jù)提交任務(wù)。也可使用“批量提交”功能將相關(guān)數(shù)據(jù)集中 提交國稅局。（二）結(jié)關(guān)信息查詢1、登錄系統(tǒng)，選擇“結(jié)關(guān)信息查詢”功能，系統(tǒng)將顯示該企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報(bào)關(guān)單編號(hào)、結(jié)關(guān)日期、申報(bào)地海關(guān)等信息。2、點(diǎn)擊頁面右上角打印按鈕，可打印出該頁結(jié)關(guān)信息列表。進(jìn)入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時(shí)，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項(xiàng)目必須與出口貨物具體報(bào)關(guān)項(xiàng)目核對(duì)完全 一致后，方可確認(rèn)和提交報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。其中必須重點(diǎn)核對(duì)的項(xiàng)目有：海關(guān)編號(hào)（報(bào)關(guān)單號(hào)）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營 單位編碼、備案號(hào)、貿(mào)易方式、運(yùn)抵國（貿(mào)易國別）、批準(zhǔn)文號(hào)（收匯核銷單

21、號(hào)）、成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)、商品編號(hào)、商品名稱 、第一數(shù)量、第一計(jì)量單位、第二數(shù)量、第二計(jì)量單位、成交數(shù)量及計(jì)量單位、總價(jià)、幣制。報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”一經(jīng)打印，不得人工修改 ，對(duì)確因錄入、網(wǎng)絡(luò)傳輸及系統(tǒng)故障等原因需要修改數(shù)據(jù)的，要收回原報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”，重新打印并上傳新電子數(shù)據(jù)，不得采取人工填 寫或修改后加蓋印章的作法。免、抵、退稅申報(bào)步驟二操作索引企業(yè)如發(fā)生進(jìn)料加工、來料加工業(yè)務(wù)的，在第一筆進(jìn)料進(jìn)口后，來料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)向出口退稅部門申請(qǐng)出具免稅證明，以確定當(dāng) 月免抵退稅和納稅申報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。辦理免稅證明要求如下：1、進(jìn)料加工免稅證明一般應(yīng)在進(jìn)口料件購進(jìn)2個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)出具。申請(qǐng)時(shí)需持下列

22、資料：進(jìn)口料件加工登記手冊(cè)；進(jìn)口報(bào)關(guān)單；進(jìn)口提單。同時(shí)應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” 進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表欄中錄入信息并生成電子信息，在出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)中“進(jìn)料加工免稅證明”模塊錄入信息，打印相關(guān) 報(bào)表后連同上述資料一同報(bào)出口退稅部門辦理進(jìn)料加工免稅證明。2、來料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)自取得海關(guān)來料加工手冊(cè)結(jié)案通知書之日起十天內(nèi)持下列資料申請(qǐng)出具來料加工貿(mào)易免稅證明：海關(guān)核發(fā)的來料加工登記手冊(cè)；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；復(fù)出口貨物的報(bào)關(guān)單；出口收匯核銷單；出口銷售發(fā)票；海關(guān)結(jié)案通知書；來料加工核 銷臺(tái)帳。同時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”來料加工貿(mào)易管理欄中錄

23、入信息并生成電子信息，打印相關(guān)報(bào)表，報(bào)出口退稅管理部門。當(dāng)期帳面數(shù)據(jù)與出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件中的出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找原因，并調(diào)整使其保持一致。之 后進(jìn)行預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)生成操作，步驟如下；1 、進(jìn)入出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端，在免抵退申報(bào)表模塊中點(diǎn)擊“匯總”，由系統(tǒng)自動(dòng)匯總稅款所屬期內(nèi)出口明細(xì)數(shù)據(jù)，生成免、 抵、退稅月報(bào)表、明細(xì)表：2、在系統(tǒng)內(nèi)打印免、抵、退稅月報(bào)表、明細(xì)表一式四份，核對(duì)無誤后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋企業(yè)公章：3、進(jìn)入出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端，在免抵退申報(bào)表模塊中點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”，將當(dāng)期免、抵、退數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；4、申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)

24、誤信息的，點(diǎn)擊免抵退申報(bào)表模塊中的“本地作廢”，重新進(jìn)行申報(bào)表生成操作。每月110日， 由出口企業(yè)根據(jù)當(dāng)月外銷收入數(shù)，經(jīng)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理系統(tǒng)錄入后，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)通過網(wǎng)上報(bào)送市國稅局。報(bào)送成功后，出口 企業(yè)可按規(guī)定自行轉(zhuǎn)出應(yīng)退稅額并作相應(yīng)的賬戶處理；不再每月報(bào)送紙質(zhì)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅申報(bào)表及其他資料。 年終清算時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)隨同清算資料將全年“免抵退”稅月報(bào)表等紙質(zhì)憑證一并報(bào)進(jìn)出口處統(tǒng)一簽收蓋章，并退企業(yè)一份備查。隨同清 算資料上報(bào)的“免抵退”申報(bào)資料為： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表（一式二份），生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（一式二份），經(jīng)征收部門審 核簽

25、章的各期增值稅納稅申報(bào)表；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào) 易免稅證明。根據(jù)征管工作的需要國稅部門可隨時(shí)要求納稅人上報(bào)上述生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅申報(bào)資料及其他附屬資料。 對(duì)于取得的已批準(zhǔn)的預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)，按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定作相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理；1、結(jié)轉(zhuǎn)免抵稅額借；應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（免抵稅額）貸；應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額借；應(yīng)收出口退稅-增值稅貸；應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）3、次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，上期出口退稅額應(yīng)從留抵稅額中轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅欄中免、抵、退稅申報(bào)步驟三操作索引企業(yè)貨物出口后，應(yīng)及時(shí)收齊相應(yīng)的出口退稅單證，包括：

26、出口貨物銷售發(fā)票（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口 報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。按照實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生次序，將出口退稅單證一一配對(duì)。 配單完畢的單證，與原入帳數(shù)及出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端中明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括出口商品代碼、退稅率、成交方式、成 交金額等欄目，發(fā)現(xiàn)不一致的，應(yīng)及時(shí)查明原因，對(duì)于確因原入帳或錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)采用紅字沖銷法調(diào)整原入帳數(shù)和錄入數(shù)據(jù)，保證 帳面數(shù)據(jù)及免抵退數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對(duì)于6個(gè)月尚未收齊的單證或超過6個(gè)月收齊的單證，應(yīng)按照內(nèi)銷申報(bào)納稅，并用紅字沖銷出口銷售收入，之后收齊單證的，在出口退稅年終清算期內(nèi)一并調(diào)整。核對(duì)無誤的單證，按照“一票兩單”實(shí)際內(nèi)容，進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版進(jìn)行錄入操作并生成預(yù)申報(bào)信息。步驟如下：（1）企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入。在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊下“退稅進(jìn)貨明細(xì)錄入”及“退稅申報(bào)明細(xì)錄入”中按要求錄入出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）數(shù)據(jù)加工處理。在“數(shù)據(jù)加工處理”模塊下進(jìn)行關(guān)聯(lián)檢查，在未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的前提下，執(zhí)行“生成本次申報(bào)”；（3）生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。在“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)”模塊下生成企業(yè)預(yù)申報(bào)文件或軟盤。每月1115日，將生成的預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)或人工報(bào)送的辦法，報(bào)送到退稅部門進(jìn)行預(yù)申報(bào)，同時(shí)取得預(yù)申報(bào)反饋信息。預(yù)申報(bào)未通過的單證，在系統(tǒng)中作數(shù)據(jù)修改、刪除或轉(zhuǎn)入待申報(bào)，其他已預(yù)申報(bào)通過