CPA注會(huì)考試真題與答案_2017會(huì)計(jì)

1、2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試？會(huì)計(jì)？真題及答案完整版 公布一、單項(xiàng)選擇題1.2X16年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)與其高管人員簽訂股份支付協(xié)議，協(xié)議約定:等待期為2X16年1月1日起兩年，兩年期滿有關(guān)高管人員仍在甲公司工作且每年凈資產(chǎn)收益率不低于15%的，高管人員每人可無償取得 10萬股甲公司股票。甲公司普通股， 按董事會(huì)批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天平均市場價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為20元/股,授予日甲公司普通股的公允價(jià)值為18元/股。2x16年12月31日，甲公司普通股的公允價(jià)值為15元/股。根據(jù)甲公司生產(chǎn)經(jīng)營情況及市場價(jià)格波動(dòng)等因素綜合考慮，甲公司預(yù)計(jì)該股份支付行權(quán)日其普通股的公允價(jià)值為24元/股。

2、不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，屬于甲公司在計(jì)算2 X16年因該股份支付確認(rèn)費(fèi)用時(shí)應(yīng)使用的普通股的公允價(jià)值是()。A預(yù)計(jì)行權(quán)日甲公司普通股的公允價(jià)值B. 2X16年1月1日甲公司普通股的公允價(jià)值C. 2X16年12月31日甲公司普通股的公允價(jià)值D董事會(huì)批準(zhǔn)往該股份支付協(xié)議前20天按甲公司普通股平均市場價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值【答案】B2、甲公司為境上市公司。2X17年度，甲公司涉及普通股股數(shù)的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)年初發(fā)行在外普通股 25000萬股;(2)3月1日發(fā)行普通股2000萬股；(3)5月5日，回購普通殷800萬股;(4)5月30日注銷庫存股800萬股。以下各項(xiàng)中，不會(huì)影響甲公司2 X17年

3、度根本每股收益金額的是()。A當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B當(dāng)年注銷的庫存股股數(shù)C當(dāng)年回購的普通股股數(shù)D. 年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】B3、以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存本錢的是（）A季節(jié)性停工損失B. 超定額的廢品損失C新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬D.采購材料入庫后的儲(chǔ)存費(fèi)用【參考答案】B4、2 X17年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下 （1）購入商品應(yīng)付乙公司賬款 2000萬元,以庫存商品償付該欠款的 20%,其余以銀行存款支付，（2）以持有的公允價(jià)值為 2500萬 元的對(duì)子公司（丙公司）投資換取公允價(jià)值為 2400萬元的丁公司25%股權(quán)，補(bǔ)價(jià)100萬元 以現(xiàn)金收取并存入銀行（3）以分期收款結(jié)算方式銷售大型

4、設(shè)備，款項(xiàng)分3年收回。（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對(duì)已公司80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方 之間。不考慮其他因素，以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2X17年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，屬于非貨 幣性資產(chǎn)交換的是（）。A. 分期收款銷售大型設(shè)備B. 以甲公司普通股取得已公司 80%股權(quán)C以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)D.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到局部現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)【答案】D5、甲公司在編制2X17年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2X16年度某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額20萬元，甲公司將該20萬元補(bǔ)記的攤銷額計(jì)入了2X17年度的管理費(fèi)用。甲公司2 X16年和2 X17年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為 2

5、0000萬元和18000萬元不考慮其他因素,甲公司上述會(huì)計(jì)處理表達(dá)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要（）。A重要性B相關(guān)性C可比性D.及時(shí)性【答案】A6. 不列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨本錢的是 （）。A. 超定額的廢品損失B季節(jié)性停工損失C采購材料入庫后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬【參考答案】B7. 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2X17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）美元資本投入，合同約定的折算匯率轉(zhuǎn)入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同，不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司2x17年上述外幣交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中 ,正確的選項(xiàng)是（）A. 收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記

6、賬B. 歸還美元中賬款時(shí)按歸還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C各外幣貨幣性工程按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì) 入當(dāng)期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值【參考答案】C8. 以下不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是（）。A承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)B. 履約本錢C獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值【參考答案】B9甲公司為增值稅般納稅人 2017年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元;當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的為3000萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51

7、0萬元,當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的本錢為2800萬元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的本錢大于其可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬元，不考慮其他因素，甲公司2017年12月31日原材料賬面價(jià)值是（）A. 2400萬元B. 2710萬元C. 3010萬元D. 2200萬元【參考答案】A10. 以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)展追溯調(diào)整會(huì)計(jì)處理的是（）。A. 分類為權(quán)益工具的金融工具因不再滿足規(guī)定條件重分類為金融負(fù)債B. 劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不再滿足持有待售條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售 類別C劃分為持有待售的對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資因不再滿足持有待售條件而不再繼續(xù)劃分為 持有待售類別D.持有至到期投資重分類為

8、可供出售金融資產(chǎn)【參考答案】C11. 以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨本錢的是（）。A. 超定額的廢品損失B季節(jié)性停工損失C米購材料入庫后的存儲(chǔ)費(fèi)用D新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬【參考答案】B12. 乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2X17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬元。2X17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 900萬元，其它綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的 所得稅稅率為25%。不考慮其它因素，以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2X17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì) 計(jì)處理的表

9、述中，正確的選項(xiàng)是（）。A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的投資資本B將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其它綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益C投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【參考答案】D多項(xiàng)選擇題1甲公司2016年12月31日持有的以下資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2016年12月31日 資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)列報(bào)的有（）。A. 預(yù)計(jì)將于2017年4月底前出售的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資B. 作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的斜用日為2018年8月的外匯率互換合

10、同C持有但價(jià)格隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品D.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元,按照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為 2018年2月【參考答案】AC2以下各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用，在報(bào)告中如尚未發(fā)生，應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì) 中期金額確認(rèn)B報(bào)告中期處置了合并報(bào)表圍子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息C中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)來用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告一樣D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的根底上確定【參考答案】BC3甲公司為集團(tuán)母公司，其所控制的

11、企業(yè)集團(tuán)部公司發(fā)生的以下交易事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的有（）。A甲公司的子公司（乙、丙）的有關(guān)信息B甲公司為其子公司（丁 ）銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)保C甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬D甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給丙公司作為固定資產(chǎn)，出售中產(chǎn)生高于本錢20%的毛利【參考答案】ABCD4.2X15年12月31日，甲公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，當(dāng)日,雙方辦理了與固定資產(chǎn)所 有權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值2000元，公允價(jià)值260萬元。乙公司預(yù)計(jì)上述固定資產(chǎn)高價(jià)使用10年，預(yù)計(jì)凈值為0

12、76;,使用年限平均法計(jì)提折舊，年計(jì)提折日額直接計(jì)入當(dāng)期管埋費(fèi)用，不考慮其他，以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理 的表述中正確的有（）。A.2 X15年合并利潤表營業(yè)外收入工程抵銷600萬元B.2X16年合并利潤表管理費(fèi)用工程抵銷60萬元C. 2X17年未合并溶產(chǎn)負(fù)債表末分面利如的年初數(shù)能抵銷540萬元D. 2X17年未合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)工程抵銷480萬元【參考答案】ABCD5甲公司為境上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下：(1)持有乙公司30%股權(quán)并能對(duì)其施加重大影響(2)持有丙公司50%股權(quán)并能與丙公司的另一投 資方共同控制制丙公司：(3)持有丁公司5%股

13、權(quán)丁且對(duì)丁公司不具有控制、共同控制和重 大影響；(4)持有戊構(gòu)造化主體的權(quán)益并能對(duì)其施加重大影響。以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有 其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()A、甲公司對(duì)丙公司的投資采用本錢法進(jìn)展后續(xù)計(jì)量B、甲公司對(duì)乙公司的投資用權(quán)益法進(jìn)展后續(xù)計(jì)量C、甲公司對(duì)戊公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)展后續(xù)計(jì)量D、甲公司對(duì)丁公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)展后續(xù)計(jì)量【參考答案】BCD6甲公司以人民幣為記賬本位幣。2X17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:(1)美元資本投入，合同約定的折算匯率轉(zhuǎn)入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同，不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司2x17年上述外幣交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處

14、理的表述中,正確的選項(xiàng)是()A收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B歸還美元中賬款時(shí)按歸還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C各外幣貨幣性工程按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì) 入當(dāng)期損益D外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值【參考答案】C7.2X17年甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元;(2)甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對(duì)外銷售，收到價(jià)款及增值稅585萬元;(3)乙公司歸還上年度自甲公司購置產(chǎn)品的貨款900萬元;(4)乙公司將工地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于

15、其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元,以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵消的表述中，正確的有()。A、甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金900萬元抵銷B、甲公司經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金585萬元抵銷C、甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司籌資活動(dòng)收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷D、甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金600萬元抵銷【參考答案】CD8甲公司2X16年財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表于2174月月10日批批準(zhǔn)對(duì)對(duì)燈外報(bào)出，以下各項(xiàng)關(guān) 于甲公司司2X17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于 2 X16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)

16、整事項(xiàng)的有 ()A. 3月2日，發(fā)現(xiàn)2X15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)過失，該過失影響2X15年利潤表及資 產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)工程B. 3月10日,2 X16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力C. 2月10日，甲公司董事會(huì)通過決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由本錢模式改為公 允價(jià)值模式D. 4月3日，收到2X16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨,按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該局部商品有關(guān)的貨款【參考答案】AD9以下各項(xiàng)中，不屬于金融負(fù)債的有（）A. 按照銷售合同的約定預(yù)收的銷售款B. 按照勞動(dòng)合同約定支付職工

17、的工資C按照產(chǎn)品質(zhì)星保證承諾預(yù)計(jì)的保修費(fèi)D按照采購合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款【參考答案】ABC10.2X16年末，甲公司某項(xiàng)資產(chǎn)組（均為非金融長期資產(chǎn)）存在減值跡象，經(jīng)減值測試， 預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 4000萬元,公允價(jià)值減去處置是用后的凈額為 3900萬 元；該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價(jià)值 5500萬元，其中商譽(yù)的賬面價(jià)值為 300萬元。2X17年末，該 資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為 3800萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 5600萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬元。該資產(chǎn)組2 X16前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮其他因素，以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該資產(chǎn)組減值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 2

18、X16年未應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備1500萬元B. 2X17年末資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為 3800萬C. 2X16年未應(yīng)對(duì)資產(chǎn)組包含的商譽(yù)計(jì)提300萬元的減值準(zhǔn)備D. 2X17年未資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬元【參考答案】ABC1、甲股份（以下簡稱甲公司）2X16年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下（1）月2日甲公司支付3600萬元銀行存款，取得丙公司30%的股權(quán),當(dāng)日丙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬元有關(guān)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公價(jià)值與賬面價(jià)值一樣，甲公司取得該股權(quán)后，向丙公司董事會(huì)分派出一名成員，參與丙公司的日常經(jīng)營決策。2X16年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元,持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年市場價(jià)格下跌300

19、萬元，但尚未到達(dá)丙公司確定的應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。2X16年12月31日丙公司引引用新投資者，新投資者向丙公司投投入4000萬元，新投資者參加后，甲公司持有丙公司的股權(quán)比例降至2%,但仍能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽?2) 6月30日,甲公司將原作為辦公用房的棟房產(chǎn)對(duì)外出租，該房產(chǎn)原值為3000萬，至租賃期開場日已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值。房產(chǎn)公允價(jià)值為1680萬元。2 X16年12月31日，周邊租賃市場租金水平上升，甲公司采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日根據(jù)租金 折現(xiàn)法估計(jì)，甲公司估計(jì)該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1980萬元。(3) 8月20日。甲以一項(xiàng)土地使用權(quán)為對(duì)價(jià)。自母公司購入其

20、持有的一項(xiàng)對(duì)乙公司60%的股權(quán)(甲公司的母公司自2 X14年2月起持有乙公司股權(quán))G另以銀行存款向母公司支付補(bǔ)價(jià)3000萬元。當(dāng)日甲土地使用權(quán)本錢為12000萬元，累計(jì)攤銷1200萬元,未計(jì)提減值損失，公允為19000萬元。乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3800萬元,所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬元(含原吸收合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)1200)。取得乙公司60股權(quán)當(dāng)日，甲公司與母公司辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓及乙公司工商登記手續(xù)，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)際控制。其他相關(guān)資料：除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司2 X16年未發(fā)生其他可能影響其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。此題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素要求

21、(1) 就甲公司2 X16年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)，分別說明是否影響甲公司 2X16年利潤表中列報(bào)的其他綜合收益，并編制與所發(fā)生交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算甲公司2X16年利潤表中其他綜合收益總額【參考答案】(1) 事項(xiàng)(1)影響其他綜合收益借:長期股權(quán)投資4200貸:銀行存款3600營業(yè)外收入600貨:無形資產(chǎn)12000銀行存教3000（2）影響其他綜合收益的金額為90萬元借:長期股權(quán)投資600貸:投資收益600借:其他綜合收益90貸:長期股權(quán)投資90借:銀行存款4000貸:實(shí)收資本4000增資后，甲公司享有丙公司凈資產(chǎn)的份額4925（萬元）;增資前，甲公司享有丙公司凈資產(chǎn)的份額47

22、10（萬元），因股權(quán)稀釋導(dǎo)致增加的凈資產(chǎn)份額215（萬元）。借:長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)215貨:資本公積一一其他資本公積215事項(xiàng)（2）不影響其他綜合收益借:投資性房地產(chǎn)1680累計(jì)折舊120公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸:固定資產(chǎn)3000借投資性房地產(chǎn)300貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益300事(3)不影響其他綜合收益借:長期股權(quán)投資5280累計(jì)攤銷1200資本公積8520貸:無形資產(chǎn)12000銀行存款3000(2)影響其他綜合收益的金額為-90萬元。2、本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正 確的，增加5分，最高得分為15分。甲公司為境上市公司,2 X16年度財(cái)

23、務(wù)報(bào)表于2X17年2月28日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào) 出。2X16年,甲公發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司歷年來對(duì)所售乙產(chǎn)品實(shí)行三包效勞，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，乙產(chǎn)品出售后兩年如發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修、調(diào)換等(不包括非正常損壞)。甲公司 2X16年年初與 三包'效勞相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為60萬元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生 三包'效勞費(fèi)用45萬元。按照以往慣例，較小質(zhì)最問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收人總額0.5%;較大質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的2%;嚴(yán)重質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的 1%。根據(jù)乙產(chǎn)品質(zhì)量檢測及理念發(fā)生 三包

24、效勞等情況，甲公司預(yù)計(jì)2X16年度銷售乙產(chǎn)品中的75%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題,20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題,4%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題,1%可能發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量 問題。甲公司2X16年銷售乙產(chǎn)品收入總額為 50000萬元。(2)2X17年1月20日甲公司收到其客戶丁公司通知，因丁公司所在地于 2X17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致丁公司財(cái)產(chǎn)發(fā)生重大損失,無法償付所欠甲公司貨款 1200萬元的60%。甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款子2X16年末計(jì)提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。(3) 根據(jù)甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議，甲公司應(yīng)于2X16年9月20日向丙公司銷售一批乙產(chǎn)品，因甲公司未能按期交付，導(dǎo)致丙公司延遲向其客戶交付商品而發(fā)生違約

25、損失1000萬元。為此，丙公司于2 X16年10月8日向法院提起訴訟，要求甲公司按合同約定支付違約金950萬元以及由此導(dǎo)致的丙公司違約損失1000萬元截至2X16年12月31日，雙方擬進(jìn)展和解，和解協(xié)議正在商定過程中。甲公司經(jīng)咨詢其法律參謀后，預(yù)計(jì)很可能賠償金額在 950萬元至1000萬元之間。為此,甲公司于年末 預(yù)計(jì)975萬元損失并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 2X17年2月10日，甲公司與丙公司達(dá)成和解，甲 公司統(tǒng)一支付違約金 950萬元和丙公司的違約損失 300萬元，丙公司同意撤訴。甲公司于2X17年3月20日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述款項(xiàng)。此題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(1) 根據(jù)資料(1)，說明甲

26、公司因三包'效勞預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)確定最正確估計(jì)數(shù)的原那么，計(jì)算甲公司2X16年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品 三包'效勞費(fèi)用；并計(jì)算甲公司2X16年12月31日與產(chǎn)品 三包'效 勞有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債年末余額。(2) 根據(jù)資料(2)和(3)，分別說明與甲公司有關(guān)的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由；如為調(diào)整事項(xiàng)，分別計(jì)算甲公司應(yīng)調(diào)整 2X16年年末留存收益的金額；如為非調(diào)整事項(xiàng)，說明其會(huì)計(jì)處理方法【參考答案】(1) 根據(jù)題家，這里該或有事項(xiàng)涉及多個(gè)個(gè)工程，按照各種可能結(jié)結(jié)果及相關(guān)概率計(jì) 算確定。2X16年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品 三包'效勞費(fèi)用95(萬元)甲公司2X16年12月31

27、日與產(chǎn)品 三包'效勞有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的年末余額110(萬元)(2) 事項(xiàng)(2)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理：對(duì)于無法歸還局部，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，直接計(jì)入2X17年當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)分 錄如下：借:資產(chǎn)減值損失720貸:壞賬準(zhǔn)備720事項(xiàng)(3)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整2X16年留存收益的金額275(萬元)綜合題1、甲公司為境上市公司,2X16年度，甲公司經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的凈利潤為35000萬元。其2X16年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2 X17年4月25日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 在對(duì)甲公司2X16年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)以下有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：(1)2X16年1月1日,甲公司以1000萬元

28、購置了乙公司資產(chǎn)支持方案工程發(fā)行的收益憑證，根據(jù)合同約定該收益憑證期限為三年，預(yù)計(jì)年收益率6%,當(dāng)年收益于下年1月底前支付;收益憑證到期時(shí)按資產(chǎn)支持方案所涉及的資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或局部本金；發(fā)行方不保證歸還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲公司方案持有該收益憑證至到期，該收益憑證于2X16年12月31日的公允價(jià)值為980萬元,2X16年度,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：持有至到期投資1000貨:銀行存款1000借:應(yīng)收賬款60貸:投資收益60(2) 2X16年6月20日，甲公司與乙公司簽訂售后租回協(xié)議，將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司，出售價(jià)格為12500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行

29、。根據(jù)協(xié)議約定，甲公司于2X16年7月1日起向丁公司租賃該辦公樓，租賃期限為5年,每半年支付租賃費(fèi)用 250萬元，該 辦公樓的原價(jià)為8500萬元,2X16年7月1日的公允價(jià)值為11000萬元;截至2X16年7 月1日該辦公樓已提折日1700萬元，預(yù)計(jì)該辦公樓尚可使用 40年。該辦公樓所在地按 市場價(jià)格確定的租賃費(fèi)用為每年180萬元。2X16年，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下借:固定資產(chǎn)清理6800累計(jì)折舊1700貸:固定資產(chǎn)8500借:銀行存款12500貸:固定資產(chǎn)清理12500借:管理費(fèi)用250貸:銀行存款250(3) 甲公司自2 X16年1月1日起將一項(xiàng)尚可用40年的出租土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為自用并方案在該

30、土地使用權(quán)上建造廠房。轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為 2000萬元,賬面價(jià)值為1800萬元截至2 X16年12月31日,甲公司為建造廠房實(shí)際發(fā)生除土地使用權(quán)外的 支出180萬元，均以銀行存款支付。該土地使用權(quán)于2 X06年1月1日取得本錢為950萬元,預(yù)計(jì)可用0年,取得后立即出租給其他單位，甲公司對(duì)該出租土地使用權(quán)采用公允模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量。2 X16年，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借:在建工程3800貸:投資性房地產(chǎn)一一本錢950一公允價(jià)值變動(dòng)850銀行存款1800公允價(jià)值變動(dòng)損益200(4) 2X16年10月8日，經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，將以本錢模式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量的出租房產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由50年變更為

31、60年，并從2 X16年1月1日開場按新的預(yù)計(jì)使用年限計(jì) 提折舊。該出租房產(chǎn)的原價(jià)為5000元甲公司對(duì)該出租房產(chǎn)菜用年限平均法計(jì)提折日預(yù)計(jì)凈殘值為0,截至2 X15年12月31日已計(jì)提1年折舊,2X16年，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借:其他業(yè)務(wù)本錢800貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 800其他相關(guān)資料第一,假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)疑事項(xiàng)提出的調(diào)整建議得到甲公司承受。第二，此題不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素要求(1) 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑的交易或事項(xiàng)，分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無需通過以前年度損益調(diào)整或利潤 分配一未分配利潤科目，直接使用相關(guān)會(huì)計(jì)科目

32、，也無需編制提取盈余公積、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄(2) 計(jì)算甲公司2X16年度經(jīng)審計(jì)后的凈利潤【參考答案】(1)事項(xiàng)：公司的會(huì)計(jì)處理不正確。更正分錄如下：借:可供出售金融資產(chǎn)1000貸:持有至到期投資1000借:其他綜合收益20貸:可供出售金融資產(chǎn)20借;應(yīng)收利息60貸:應(yīng)收賬款60事項(xiàng)：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 更正分錄：借:營業(yè)外收入1500貸:遞延收益1500借遞延收益150貸:管理費(fèi)用150事項(xiàng)：甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。更正分錄：借:無形資產(chǎn)2000累計(jì)攤銷50貸:在建工程1950事項(xiàng)：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確更正分錄如下:借:其他業(yè)務(wù)本錢113.54貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折|舊113.54

33、33536.46(萬元)2、甲(以下簡稱 甲公司為上市公司,該公司2 X16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1) 1月2日甲公司在天貓開設(shè)的專店上線運(yùn)行，推推出一一項(xiàng)新新的銷售售政策凡在月0日之景甲公司專營店并注冊(cè)為會(huì)員的消費(fèi)者，只須支付500元會(huì)員費(fèi)，即可享受在未來兩年在該公司專營店購物全部7折的優(yōu)惠，該會(huì)員費(fèi)不退且會(huì)員資格不可轉(zhuǎn)讓。1月2日至10日，該政策共吸引30萬名消費(fèi)者成為甲公司天貓專營店會(huì)員，有關(guān)消費(fèi)者在申請(qǐng)參加成為會(huì)員時(shí)已全額支付會(huì)員費(fèi)。由于甲公司在天貓開設(shè)的專營店剛剛開場運(yùn)營 ，甲公司無法預(yù)計(jì)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣 及未來兩年可能的消費(fèi)金額。稅法規(guī)定，計(jì)算所得稅時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定確認(rèn)收

34、入的時(shí)點(diǎn) 作為計(jì)稅時(shí)點(diǎn)。(2) 2月20日，甲公司將閑置資金30000萬美元用于購置某銀行出售的外匯理財(cái)產(chǎn)品。 理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為 364天，預(yù)期年化收益率為3%,不保證本金及收 益,持有期間每月1日可開放贖回。甲公司方案將該投資持有至到期。當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.5元人民幣。2X16年12月31日，根據(jù)銀行發(fā)布的理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值信息，甲公司持有的美元理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值為3100美元,當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.70元人民幣。稅法規(guī)定對(duì)于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率，但對(duì)與以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3) 甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標(biāo)參與公家專項(xiàng)扶持方案，該產(chǎn)品正常市場價(jià)格為1.2萬/臺(tái),甲公司的生產(chǎn)本錢為 0.8萬元/臺(tái)。按照規(guī)定，甲公司參與該國家專項(xiàng)扶持方案后，將乙產(chǎn)品銷售給目標(biāo)消費(fèi)者的價(jià)格為1萬元/臺(tái)，國家財(cái)政另外給予甲公司補(bǔ)助款0.2萬元/臺(tái)。2X16年,甲公司按照該方案共銷銷售乙產(chǎn)品20004,銷售價(jià)款及國家財(cái)政補(bǔ)助款均已收到稅法規(guī)定，有關(guān)政府補(bǔ)助收入在取得時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額(4) 9月30日,甲公司自外部購入一項(xiàng)正在進(jìn)展中的研發(fā)工程，支持價(jià)款900萬元，甲公司預(yù)計(jì)該工程前期研發(fā)已經(jīng)形成定的技術(shù)錐形，預(yù)計(jì)能夠帶來的經(jīng)濟(jì)利蓋流入足以補(bǔ)償外購本錢，甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該工程根底上進(jìn)步研發(fā)，