定期報(bào)告編制與披露工作(最新)

1、定期報(bào)告編制與披露工作解析定期報(bào)告編制與披露工作解析中小板公司管理部二一年十二月2p定期報(bào)告披露相關(guān)法規(guī)和規(guī)則p定期報(bào)告披露中的注意事項(xiàng)p定期報(bào)告披露中的常見(jiàn)問(wèn)題34p 公司法、證券法p 上市公司信息披露管理辦法p 關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知（證監(jiān)發(fā)(2003)56號(hào)）p 關(guān)于做好上市公司2009年年度報(bào)告及相關(guān)工作的公告（證監(jiān)會(huì)公告200934號(hào)） p 財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市公司做好2009年年報(bào)工作的通知（財(cái)會(huì)200916號(hào)）5p 關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定（2008年證監(jiān)會(huì)令第57號(hào)）p 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與

2、格式準(zhǔn)則第2號(hào)：年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2007年修訂）p 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號(hào)：半年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2007年修訂）p 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第13號(hào)季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定（2007年修訂）p 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào):非經(jīng)常性損益（2008）6p 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第5號(hào):公司股份變動(dòng)報(bào)告的內(nèi)容與格式（2007年修訂）p 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào):凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露（2010年修訂）p 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)：非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理p 公開(kāi)

3、發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào):財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2010年修訂）p 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第19號(hào)：財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露7p 股票上市規(guī)則p 中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引p 關(guān)于做好上市公司2009年年度報(bào)告工作的通知p 中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第1號(hào)：業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)及其修正 p 中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第4號(hào)：年度報(bào)告披露相關(guān)事項(xiàng)p 中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第28號(hào)：“管理層討論與分析”編制指引89p完成法定披露義務(wù)p樹(shù)立公司良好形象p體現(xiàn)董秘工作水平10p 定期報(bào)告應(yīng)在法定期限內(nèi)披露p 公司未在法定期限內(nèi)披露年報(bào)或半年報(bào)的，證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)立即立案調(diào)

4、查p 變更預(yù)約披露時(shí)間應(yīng)提前5個(gè)交易日申請(qǐng)p 預(yù)計(jì)不能在規(guī)定期限內(nèi)披露定期報(bào)告的，應(yīng)及時(shí)向本所報(bào)告，并公告不能按期披露的原因、解決方案及延期披露的最后期限p 公司不得披露未經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)的定期報(bào)告11后果很?chē)?yán)重！12p 年報(bào)必須審計(jì)p 半年報(bào)應(yīng)視不同情形 一般不要求審計(jì) 半年度擬進(jìn)行利潤(rùn)分配、公積金轉(zhuǎn)增股本或彌補(bǔ)虧損的，半年報(bào)應(yīng)審計(jì) 半年度僅進(jìn)行現(xiàn)金分紅的，半年報(bào)無(wú)需審計(jì)p 季報(bào)不需審計(jì)13p 公司應(yīng)提交董事會(huì)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明、監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)、獨(dú)董意見(jiàn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明p 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)非標(biāo)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表明確意見(jiàn)p 證券交易所認(rèn)為公司非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)涉嫌違法的，應(yīng)提請(qǐng)證監(jiān)會(huì)立

5、案調(diào)查p 非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)如明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，股票自定期報(bào)告公布之日起停牌，直至公司按規(guī)定作出糾正后復(fù)牌14p 對(duì)照定期報(bào)告通知和相關(guān)規(guī)則準(zhǔn)備相關(guān)文件p 在定期報(bào)告披露前一交易日及時(shí)提交p 正確掌握相關(guān)文件的登報(bào)、上網(wǎng)或報(bào)備要求15p 全體董事、高管人員應(yīng)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)p 未親自出席有關(guān)會(huì)議的董事、高管人員也應(yīng)在定期報(bào)告披露前簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)p 監(jiān)事會(huì)應(yīng)以決議方式簽署書(shū)面審核意見(jiàn)p 董事、監(jiān)事、高管人員對(duì)定期報(bào)告有異議的，應(yīng)明確說(shuō)明理由，并對(duì)外披露16 關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知（證監(jiān)發(fā)2003 56 號(hào)）p 每年聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控股股東及其他關(guān)聯(lián)方

6、占用上市公司資金的情況出具專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明p 公司子公司及其附屬企業(yè)占用資金，與控股股東及其附屬企業(yè)占用資金，存在本質(zhì)區(qū)別，但應(yīng)遵守“財(cái)務(wù)資助”相關(guān)備忘錄17p 獨(dú)立董事每年應(yīng)對(duì)公司累計(jì)和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況、執(zhí)行有關(guān)規(guī)定情況發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)p 不論公司是否存在對(duì)外擔(dān)保，獨(dú)立董事均應(yīng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)p 獨(dú)立董事應(yīng)說(shuō)明的內(nèi)容 每筆擔(dān)保的主要情況、公司擔(dān)保余額及占年末凈資產(chǎn)的比例（區(qū)分是否包含為合并報(bào)表范圍內(nèi)的子公司提供的擔(dān)保兩種情況）、擔(dān)保合規(guī)性、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建立和完善、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的披露、承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性。18p 每年與年報(bào)同時(shí)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。p 至少每?jī)赡昶刚?qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有

7、效性進(jìn)行一次審計(jì)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告p 可參考財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引（財(cái)會(huì)201011號(hào)）19p 應(yīng)在年報(bào)中披露報(bào)告期末證券投資情況及報(bào)告期內(nèi)證券投資的買(mǎi)賣(mài)情況p 年度證券投資出現(xiàn)以下情形之一的，公司應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明： 證券投資金額占公司當(dāng)年經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10以上且絕對(duì)金額在1000萬(wàn)元以上 證券投資產(chǎn)生的利潤(rùn)占公司當(dāng)年經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)的10以上且絕對(duì)金額在100萬(wàn)以上 20p 在年報(bào)中單獨(dú)披露實(shí)際盈利數(shù)與盈利預(yù)測(cè)數(shù)（購(gòu)入資產(chǎn)盈利預(yù)測(cè)/上市公司盈利預(yù)測(cè)）的差異情況p 在年報(bào)中單獨(dú)披露相關(guān)資產(chǎn)的實(shí)際盈利數(shù)與資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)的差異情況（適用重組過(guò)程中資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)采取收

8、益現(xiàn)值法、假設(shè)開(kāi)發(fā)法等基于未來(lái)收益預(yù)期的估值方法對(duì)擬購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并作為定價(jià)參考依據(jù)的情況）p 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)或利潤(rùn)預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)情況出具專(zhuān)項(xiàng)審核意見(jiàn)p 未達(dá)到盈利預(yù)測(cè)的，董事會(huì)應(yīng)單獨(dú)審議，并督促有關(guān)各方及時(shí)履行業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾21p 披露年報(bào)、半年報(bào)，應(yīng)報(bào)備內(nèi)幕信息知情人登記表p 內(nèi)幕信息知情人應(yīng)包括財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員、處理信息披露事務(wù)的工作人員、依法對(duì)外報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表的外部單位相關(guān)人員等提前知悉公司年報(bào)、半年報(bào)相關(guān)信息的人員p 董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員買(mǎi)賣(mài)股份情況已實(shí)行常態(tài)監(jiān)管，無(wú)需另行報(bào)備22p 應(yīng)遵守公司法和公司章程的有關(guān)規(guī)定 分配順序合規(guī)：彌補(bǔ)以前年度虧損、按照利潤(rùn)的10%提取法定

9、公積金（累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%后可不再提?。?、提取任意公積金（按公司章程或股東大會(huì)決議） 公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn) 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本 用法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí),留存的法定公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25% 資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損23p 利潤(rùn)分配和轉(zhuǎn)增方案，應(yīng)與年報(bào)、半年報(bào)同時(shí)披露p 利潤(rùn)分配應(yīng)以母公司可供分配的利潤(rùn)為依據(jù)，并遵守合并報(bào)表、母公司報(bào)表可供分配利潤(rùn)孰低進(jìn)行分配的原則 p 用未分配利潤(rùn)或盈余公積送紅股，應(yīng)同時(shí)派發(fā)現(xiàn)金以代繳個(gè)人所得稅p “不分配、不轉(zhuǎn)增”，或“只分配、不轉(zhuǎn)增”，均需明確說(shuō)明p 為防止市場(chǎng)過(guò)度炒作，建議單次送股、轉(zhuǎn)增的比例合計(jì)不

10、超過(guò)“每10股送轉(zhuǎn)10股” p 保留審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)影響利潤(rùn)的，制定分配方案時(shí)應(yīng)扣除其影響數(shù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，當(dāng)年不得進(jìn)行分配24p 公司在依法向特定外部信息使用人報(bào)送年報(bào)相關(guān)信息前，應(yīng)發(fā)布年度業(yè)績(jī)快報(bào) p 年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間在3-4月，應(yīng)在2月底前披露業(yè)績(jī)快報(bào)p 半年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間在8月的，鼓勵(lì)在7月底前披露業(yè)績(jī)快報(bào)p 業(yè)績(jī)快報(bào)應(yīng)事先經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)程序p 業(yè)績(jī)快報(bào)及其修正結(jié)果預(yù)示公司相關(guān)證券可能特別處理、暫停上市、終止上市的，應(yīng)同時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)25p 業(yè)績(jī)快報(bào)差異幅度超過(guò)10%，應(yīng)及時(shí)修正p 業(yè)績(jī)快報(bào)差異幅度達(dá)到20%以上，應(yīng)向投資者致歉，并披露內(nèi)部責(zé)任人的認(rèn)定情況p 業(yè)績(jī)快

11、報(bào)結(jié)果預(yù)示公司相關(guān)證券可能特別處理、暫停上市、終止上市的，應(yīng)同時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)26p 江蘇某公司在業(yè)績(jī)快報(bào)中披露2007年度未經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為4420萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際虧損為1.79億元，受到本所公開(kāi)譴責(zé)處分p 云南某公司在業(yè)績(jī)快報(bào)中披露2009年度未經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為6212萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際虧損-1.28億元，受到本所公開(kāi)譴責(zé)處分p 深圳某公司在業(yè)績(jī)快報(bào)中披露2009年度未經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為7099萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際盈利只有302萬(wàn)元，受到本所通報(bào)批評(píng)處分27p 應(yīng)在定期報(bào)告中對(duì)年初至下一報(bào)告期末的業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)告p 第一季度業(yè)績(jī)無(wú)需預(yù)告，但第一季報(bào)編制期間股票異動(dòng)的情況除外p 應(yīng)披露業(yè)績(jī)的預(yù)計(jì)變動(dòng)范圍或盈虧金額范

12、圍 p 業(yè)績(jī)預(yù)告及其修正的最遲期限 半年度：7月15日 前三季度：10月15日 年度：1月31日28p 廣東某公司在三季報(bào)中預(yù)計(jì)2009年凈利潤(rùn)同比下降60%-80%p 2010年1月15日發(fā)布業(yè)績(jī)修正公告，預(yù)計(jì)2009年凈利潤(rùn)同比下降90%-100%，盈利0-500萬(wàn)元左右p 2010年1月30日，公司發(fā)布第二次業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告，預(yù)計(jì)2009年業(yè)績(jī)虧損4000-5000萬(wàn)元p 公司受到本所通報(bào)批評(píng)處分29p 遵守證監(jiān)會(huì)發(fā)布的定期報(bào)告相關(guān)內(nèi)容與格式準(zhǔn)則p 遵守證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、交易所發(fā)布的相關(guān)定期報(bào)告工作通知p 遵守交易所發(fā)布的定期報(bào)告相關(guān)備忘錄p 定期報(bào)告摘要的內(nèi)容應(yīng)全部包含在全文中，且保持一

13、致30p 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)填列 p 屬于上市公司股東的所有者權(quán)益母公司資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益p 歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)母公司利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)p 因會(huì)計(jì)政策變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等追溯調(diào)整或重述以前年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的，應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)31p參照公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露（2010年修訂）p定期報(bào)告全文中應(yīng)披露凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算過(guò)程，摘要中可省略p不再要求披露“全面攤薄凈資產(chǎn)收益率”，僅需披露”加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率”p加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率需考慮現(xiàn)金分紅、新股發(fā)行、股份回購(gòu)等影響凈資產(chǎn)的因素的影響32p 基本每

14、股收益=P0Sp S = S0S1SiMiM0 SjMjM0-Sk S0：期初股份總數(shù) S1：報(bào)告期因公積金轉(zhuǎn)增股本或股票股利分配等增加股份數(shù)（權(quán)重為1） Si：報(bào)告期因發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等增加股份數(shù) Sj：報(bào)告期因回購(gòu)等減少股份數(shù) Sk：報(bào)告期縮股數(shù)（權(quán)重為1） M0：報(bào)告期月份數(shù) Mi：增加股份次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù) Mj：為減少股份次月起至報(bào)告期期末的累計(jì)月數(shù)。33p在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增股本、拆股或并股，影響股票數(shù)量，但不影響所有者權(quán)益金額的，應(yīng)當(dāng)按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各比較期間的每股收益，即以同比口徑調(diào)整以前年度的每股收益。p資產(chǎn)負(fù)債表

15、日至報(bào)告披露日之間發(fā)行新股的，仍按報(bào)告期內(nèi)普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益，填列在年報(bào)全文和摘要的 “主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”表內(nèi)，但應(yīng)增加填列“按最新股本計(jì)算的每股收益”，同時(shí)在 “主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”表下以文字說(shuō)明期后因發(fā)行新股而導(dǎo)致公司股本發(fā)生變化的情況。34p公司公司2008年、年、2009年、年、2010年凈利潤(rùn)分別為年凈利潤(rùn)分別為1000萬(wàn)元、萬(wàn)元、2000萬(wàn)元和萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。萬(wàn)元。2008年和年和2009年加權(quán)平均股本都為年加權(quán)平均股本都為1億股。億股。2010年年3月底，月底，公司發(fā)行新股公司發(fā)行新股2000萬(wàn)股，萬(wàn)股，2010年年5月實(shí)施完畢月實(shí)施完畢10轉(zhuǎn)增轉(zhuǎn)增10股的分配方案。股

16、的分配方案。2011年年3月，增發(fā)新股月，增發(fā)新股3000萬(wàn)股。萬(wàn)股。2011年年4月月15日，公司披露日，公司披露2010年年報(bào)。報(bào)。2010年加權(quán)平均股本=（10000+20009/12）2 =23000股2010年基本每股收益=300023000=0.13元2010年用最新股本計(jì)算的每股收益=3000（24000+3000）= 0.11元2009年調(diào)整后的基本每股收益=（2000 10000） 2=0.1元2008年調(diào)整后的基本每股收益=（1000 10000） 2=0.05元201020092008基本每股收益0.130.10.05用最新股本計(jì)算的每股收益0.1135p應(yīng)遵守公開(kāi)發(fā)行證

17、券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào):非經(jīng)常性損益（2008） p對(duì)重大的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目應(yīng)增加必要的附注說(shuō)明p公司對(duì)“其他符合非經(jīng)常性損益定義的損益項(xiàng)目”，以及根據(jù)自身正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)將解釋性公告列舉的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目界定為經(jīng)常性損益項(xiàng)目的，應(yīng)在附注中單獨(dú)做出說(shuō)明p公司計(jì)算同非經(jīng)常性損益相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，如涉及少數(shù)股東損益和所得稅影響，應(yīng)當(dāng)予以扣除36p 股份變動(dòng)情況表需按信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第5號(hào)：公司股份變動(dòng)報(bào)告的內(nèi)容與格式的規(guī)定格式p 董監(jiān)高持有的、已解限的首次公開(kāi)發(fā)行前已發(fā)行股份，仍在“有限售條件股份”中以“高管股份”的形式單列p 在報(bào)告期末下一交易日才解限并上市流通的股份，因

18、技術(shù)原因在報(bào)告期末已計(jì)入無(wú)限售條件股份的，應(yīng)在定期報(bào)告中做出特別說(shuō)明37p應(yīng)披露限售股份變動(dòng)情況表 限售股份指股改限售股份、發(fā)行限售股份和董監(jiān)高持股以及其他原因形成的限售股份p應(yīng)披露前10名股東、前10名無(wú)限售條件股東持股情況表，并披露上述股東之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或?qū)儆谑召?gòu)管理辦法規(guī)定的一致行動(dòng)人，前10名股東所持股份質(zhì)押、凍結(jié)情況p高管持股僅以可自由賣(mài)出的部分，參與前10名無(wú)限售條件股東的持股排名38p以方框圖及文字的形式披露公司與實(shí)際控制人之間的產(chǎn)權(quán)和控制關(guān)系。p實(shí)際控制人應(yīng)披露到自然人、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，或者股東之間達(dá)成某種協(xié)議或安排的其他機(jī)構(gòu)或自然人，包括以信托方式形成實(shí)際控制的情況。

19、p如公司最終控制層面存在多位自然人或自然人控制的法人共同持股的情形，且其中沒(méi)有一人的持股比例，各自的持股比例比較接近，公司無(wú)法確定實(shí)際控制人的，應(yīng)當(dāng)披露最終控制層面持股比例在5%以上的股東情況39 p 應(yīng)披露每位現(xiàn)任（注：指年報(bào)簽署日）董監(jiān)高的基本情況、持股情況、最近5年的工作經(jīng)歷、報(bào)告期內(nèi)從公司獲得的稅前報(bào)酬總額。p 應(yīng)披露董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員報(bào)酬的決策程序、報(bào)酬確定依據(jù)以及報(bào)酬的實(shí)際支付情況。 薪酬應(yīng)與業(yè)績(jī)匹配，并與年初確定的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃一致p 應(yīng)披露全體董監(jiān)高（注：包括報(bào)告期內(nèi)和報(bào)告期結(jié)束后離任人員）報(bào)告期內(nèi)的稅前報(bào)酬合計(jì)40 p 應(yīng)披露董事長(zhǎng)、獨(dú)立董事和其他董事履職情況，包括出席董事會(huì)

20、會(huì)議情況p 應(yīng)披露獨(dú)立董事工作制度的建立健全情況、主要內(nèi)容p 應(yīng)按規(guī)定格式披露內(nèi)部審計(jì)制度的建立和執(zhí)行情況p 應(yīng)披露年內(nèi)完成整改的治理問(wèn)題和尚未完成整改的治理問(wèn)題。對(duì)尚未完成整改的治理問(wèn)題，應(yīng)詳細(xì)披露整改責(zé)任人、未及時(shí)完成整改的原因、目前的整改進(jìn)展、承諾完成整改的時(shí)間等41p 應(yīng)遵守中小板第28號(hào)備忘錄“管理層討論與分析”編制指引p “管理層討論與分析”至少應(yīng)對(duì)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量及公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境，資產(chǎn)、負(fù)債及重大投資等事項(xiàng)進(jìn)展情況，公司未來(lái)發(fā)展規(guī)劃及重大風(fēng)險(xiǎn)情況等進(jìn)行詳盡披露和分析說(shuō)明。42p簡(jiǎn)潔明了，使用通俗易懂的語(yǔ)言，定性分析和定量分析相結(jié)合p注重信息的可靠性，不得使用主觀臆

21、斷、缺乏事實(shí)根據(jù)的資料，引用的重要數(shù)據(jù)應(yīng)說(shuō)明來(lái)源p對(duì)使用的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)提供必要的釋義或說(shuō)明p結(jié)合公司及行業(yè)的特殊性，全面反映經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、發(fā)展機(jī)會(huì)和主要風(fēng)險(xiǎn)p不應(yīng)避重就輕，除披露對(duì)公司發(fā)展有利的正面信息外，還應(yīng)充分揭示對(duì)公司發(fā)展不利的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)等負(fù)面信息和前瞻性信息p不應(yīng)簡(jiǎn)單重復(fù)已在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露過(guò)的內(nèi)容，應(yīng)著重于其已知的、可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告難以顯示公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的重大事項(xiàng)和不確定性因素43p對(duì)報(bào)告期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和其他數(shù)據(jù)討論與分析的要求 主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)原因，訂單獲取和執(zhí)行，產(chǎn)品銷(xiāo)售和積壓，毛利率變動(dòng)， 主要供應(yīng)商和客戶(hù)，非經(jīng)常性損益，經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析，行業(yè)比較分析，薪酬分析，股權(quán)激勵(lì)實(shí)施等情況p對(duì)

22、報(bào)告期資產(chǎn)、負(fù)債及重大投資等事項(xiàng)進(jìn)展情況進(jìn)行分析 主要設(shè)備盈利能力、使用情況及減值情況，金融資產(chǎn)投資情況，債權(quán)債務(wù)變動(dòng)情況，研發(fā)情況，投資情況p對(duì)公司未來(lái)發(fā)展規(guī)劃及重大風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析 財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施的不確定因素，風(fēng)險(xiǎn)分析，并購(gòu)重組進(jìn)展情況44p 公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)、實(shí)施和調(diào)整情況p 主要資產(chǎn)采用的計(jì)量屬性p 公司控制下的特殊目的主體p 新年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃p 新年度的盈利預(yù)測(cè)p 實(shí)現(xiàn)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略所需的資金需求、使用計(jì)劃以及資金來(lái)源p 對(duì)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素 45p會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重要前期差錯(cuò)更正的原因及影響p董事會(huì)日常工作：董事會(huì)的會(huì)議情況

23、及決議內(nèi)容 董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)決議的執(zhí)行情況 審計(jì)委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告（含審計(jì)委員會(huì)工作制度的建立健全情況）薪酬委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告 p本次利潤(rùn)分配預(yù)案或資本公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案p以列表方式披露前三年現(xiàn)金分紅的數(shù)額及與凈利潤(rùn)的比率46p 應(yīng)重點(diǎn)披露持有其他上市公司股權(quán)、參股商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、信托公司和期貨公司等金融企業(yè)股權(quán)的情況p 應(yīng)披露報(bào)告期用于買(mǎi)賣(mài)其他上市公司股份的資金數(shù)量、股份數(shù)量及產(chǎn)生的投資收益p 應(yīng)披露股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在本報(bào)告期的實(shí)施情況，特別是對(duì)本報(bào)告期及以后各年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響 47p 日常關(guān)聯(lián)交易的披露年度預(yù)計(jì)總金額的執(zhí)行情況可獲得同類(lèi)交易市價(jià)的，應(yīng)披露市

24、場(chǎng)參考價(jià)格大額銷(xiāo)貨退回應(yīng)詳細(xì)披露 p 持股5%以上股東承諾事項(xiàng)履行情況p 資產(chǎn)或項(xiàng)目盈利預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)情況p 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任、解聘、年度報(bào)酬及連續(xù)服務(wù)年限48p 應(yīng)關(guān)注證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部年報(bào)通知和其他相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定p 應(yīng)披露合并及母公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注p 財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)對(duì)比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說(shuō)明，并遵守公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào):財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2010年修訂）49p 財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的有關(guān)要求 公司的基本情況，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)，稅項(xiàng)，企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

25、，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易，股份支付，或有事項(xiàng)，承諾事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目附注 p 補(bǔ)充資料 非經(jīng)常性損益，境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)差異，列示凈資產(chǎn)收益率和每股收益，金額異常或比較期間變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目、非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指定的報(bào)表項(xiàng)目、名稱(chēng)反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目的具體情況及變動(dòng)原因5051p 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 報(bào)送年報(bào)資料不及時(shí),不能按照預(yù)定日期披露，個(gè)別公司的股票甚至被臨時(shí)停牌p 建議：建議： 認(rèn)真做好披露前的各項(xiàng)準(zhǔn)備，確保在召開(kāi)年度董事會(huì)審議年報(bào)相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，與年報(bào)披露相關(guān)的所有文件（含董事會(huì)擬審議的各重大事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的臨時(shí)報(bào)告）均已制作完畢，并通過(guò)本所上市公司定期報(bào)告制作系統(tǒng)填報(bào)的年報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)校驗(yàn)無(wú)誤 減少年度董事會(huì)審議的非必要事項(xiàng) 52p問(wèn)題以前期間發(fā)生了會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但未披露調(diào)整前的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)在計(jì)算加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率時(shí)，沒(méi)有考慮公司發(fā)行新股募集資金、實(shí)行現(xiàn)金分紅的金額和時(shí)間等因素在本年度內(nèi)進(jìn)行了送股轉(zhuǎn)增，但沒(méi)有用調(diào)整后的股本數(shù)重新列報(bào)前兩年的每股收益，或者錯(cuò)誤地用前兩年的凈利潤(rùn)直接除以2009年末公司總股本重新列報(bào) p建議對(duì)照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)每股收益