完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督體系問題及對策研究

1、完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督體系問題及對策研究 作者簡介：楊曉月（出生年-），性別：女，民 族： 漢 ，籍貫：天津， 工作單位：哈爾濱石油學(xué)院 工作單位所在地：黑龍江省哈爾濱市150027，職務(wù)：學(xué)生研究方向：財(cái)務(wù)管理。 摘要 我國低略的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，已經(jīng)損害了廣大投資者的利益，已嚴(yán)重威脅到了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。構(gòu)建規(guī)范的上市公司信息披露框架，完善會(huì)計(jì)信息披露制度使會(huì)計(jì)信息披露制度能夠達(dá)到證券市場規(guī)定的要求，維持市場的正常秩序，保障廣大投資者的利益，勢在必行本文旨在通過研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究。 關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 信息披露 第一章：前言 會(huì)計(jì)信息是資本市場的血液， 會(huì)計(jì)信息引導(dǎo)資本有效配置是資本

2、市場有效運(yùn)行的內(nèi)在要求。目前，不健全的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不樂觀的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，存在以下幾方面的問題：信息披露不準(zhǔn)時(shí)、不充分、不規(guī)范。規(guī)定的制定者和執(zhí)行者是政府，不清晰的角色定位；披露過程中投資者的權(quán)力不足，投資者只是資金的提供者，披露權(quán)仍然掌握在經(jīng)營者手中，權(quán)力和義務(wù)嚴(yán)重不對稱性；對違規(guī)者處罰的效果不夠理想；相關(guān)法律法規(guī)的操作性差。 第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督體系的主要問題及原因分析 （一）上市公司會(huì)計(jì)信息披露的不真實(shí)。 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求是真實(shí)性。在經(jīng)濟(jì)市場上，上市公司出于經(jīng)營管理目的。許多上市公司故意扭曲、掩蓋真實(shí)的信息，不愿披露更真實(shí)、更具體的信息，用失真的報(bào)表及報(bào)告，發(fā)布失實(shí)的盈利預(yù)測、凈利

3、潤等重要信息。目前對上市公司危害最大的問題是會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)；利潤操作和盈利預(yù)測失真是會(huì)計(jì)信息失真的主要表現(xiàn)。 （二）上市公司對信息披露的不及時(shí)。 計(jì)信息披露不充分是指上市公司在信息披露的過程中，將對企業(yè)不利的消息緘口不言，大量披露對公司有益的消息，上市公司信息披露不完全性的主要形式表現(xiàn)在選擇信息披露上，指上市公司在實(shí)行披露片面的信息或向個(gè)別人披露信息的做法，主要表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：（1）對財(cái)務(wù)指標(biāo)的提示不夠充分；（2）有心或者無心漏掉對決策有著重要的影響，而且必需披露的事項(xiàng)；（3）對或有事項(xiàng)特別是的股份及變動(dòng)情況披露的不及時(shí)；（4）不披露關(guān)聯(lián)交易價(jià)格以及關(guān)聯(lián)交易占同類交易金額的比例；（5）

4、會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露不完全的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目應(yīng)該注釋而未注釋的。 （三）上市公司對信息披露的不充分。 及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息披露的一個(gè)重要的質(zhì)量要求，若失去了信息的決策相關(guān)性讓內(nèi)幕交易打開大門，就說明所呈報(bào)的信息不及時(shí)。目前在上市公司信息的及時(shí)性方面已經(jīng)在做定期報(bào)告中已經(jīng)有了很大的改觀，但是對一些臨時(shí)的重大事件的披露，則傾向于將一些有利于公司的方面上看，公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則中規(guī)定每年的年報(bào)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的四個(gè)月內(nèi)進(jìn)行編制并披露，中期報(bào)告在每個(gè)會(huì)計(jì)年度前半年結(jié)束后的兩個(gè)月內(nèi)編制完成并披露，這樣一來使得披露的信息在一定意義上失去了時(shí)效性，因?yàn)殚g隔時(shí)間較長，也幫助了內(nèi)幕消息的生長。 （

5、四）上市公司披露會(huì)計(jì)信息的不規(guī)范。 會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管是會(huì)計(jì)監(jiān)管與經(jīng)濟(jì)市場的監(jiān)管穿插的范圍，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)市場監(jiān)管的目標(biāo)，“保護(hù)投資者權(quán)益”是資本市場發(fā)展與壯大的根本，所以會(huì)計(jì)監(jiān)管和經(jīng)濟(jì)市場監(jiān)管目標(biāo)應(yīng)該統(tǒng)一于“保護(hù)投資者利益”。但是，一直以來，中國證監(jiān)會(huì)出于特別難堪的地位。一方面，它是市場的監(jiān)管主體，信息披露是監(jiān)管核心，將提升經(jīng)濟(jì)市場中信息的質(zhì)量作為目標(biāo)，使它對投資者決定更加有益，并且嚴(yán)格處罰對違規(guī)者，以達(dá)到資源的有效配置的目標(biāo)。但在另一方面，作為國家職能部門的證監(jiān)會(huì)，須要施行中央政府的宏觀調(diào)控政策，其監(jiān)管目標(biāo)很難確定，也難以實(shí)現(xiàn)有效的會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管，這就是它的矛盾所在。 第三章

6、建立會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督體系的對策 （一）加強(qiáng)對上市公司的內(nèi)部治理。 為信息真實(shí)披露提供內(nèi)在的準(zhǔn)確保證，從源頭杜絕會(huì)計(jì)信息披露違法違規(guī)現(xiàn)象，保證會(huì)計(jì)信息網(wǎng)披露準(zhǔn)確，及時(shí)，完整，合規(guī)的主要責(zé)任在上市公司本身，內(nèi)部約束上市公司應(yīng)建立健全有效的公司治理機(jī)構(gòu)，主要措施包括一下幾個(gè)方面： 1、內(nèi)部監(jiān)管的主要力度應(yīng)該是董事會(huì)。公司結(jié)構(gòu)治理中，董事會(huì)是核心力量，對于上市公司至關(guān)重要的是，董事會(huì)是否能承擔(dān)責(zé)。由管理能力強(qiáng)的人士和外部專家組成董事會(huì)，從而加大董事會(huì)對管理者的內(nèi)部約束壓力其中若獨(dú)立董事比例越高，則對投資者的保護(hù)就越完善。董事會(huì)的獨(dú)立性由獨(dú)立董事保持，監(jiān)督公司的管理層從全體股東的利益出發(fā)，并形成對大股東

7、權(quán)利的制約。 2、實(shí)施審計(jì)委員會(huì)制度。上市公司治理準(zhǔn)則要求上市公司設(shè)立獨(dú)立的董事會(huì)制度、審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員由公司董事組成，其中多數(shù)應(yīng)該由獨(dú)立的股東擔(dān)任并擔(dān)任召集人，并且有至少一名會(huì)計(jì)人員是獨(dú)立董事。審計(jì)委員會(huì)的五項(xiàng)基本職責(zé)是：審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)獨(dú)立審計(jì)師的能力，監(jiān)督審計(jì)結(jié)果；審查公司的內(nèi)部控制制度。 3、強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職能。雖然公司法已經(jīng)明確規(guī)定，監(jiān)事的報(bào)酬費(fèi)用由股東大會(huì)決定。但在實(shí)際上，監(jiān)事的報(bào)酬由管理層決定，而股東大會(huì)只是一個(gè)例行公事的表決機(jī)器，由于監(jiān)事會(huì)在經(jīng)濟(jì)上受制于管理層，導(dǎo)致監(jiān)事

8、會(huì)無法真正起到作用。 （二）建立上市公司會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制 中國證券市場上享有最為廣泛的權(quán)利，也是最權(quán)威的監(jiān)管者的是證監(jiān)會(huì)，經(jīng)過考察我國證監(jiān)會(huì)的工作明顯地發(fā)現(xiàn)其對于上市公司監(jiān)管的中心是強(qiáng)制信息披露監(jiān)管 上市公司等市場運(yùn)行主體的監(jiān)管主要表現(xiàn)為事后責(zé)任的追究。為了加強(qiáng)政府管制的核心環(huán)節(jié)就充分發(fā)揮證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管作用。 在信息披露監(jiān)管中的缺失。理論和時(shí)間都證明獨(dú)立審計(jì)是規(guī)范上市公司行為的重要環(huán)節(jié)。為了能更好的幫助投資者做出正確決策，最大范圍的實(shí)現(xiàn)對投資者利益的保護(hù)。最主要的是加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理，促使其出具客觀、公正地審計(jì)報(bào)告是必不可少的。 （三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息披露外部監(jiān)管制度 構(gòu)建一套上市公司信息披

9、露監(jiān)管預(yù)警系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)對上市公司信息披露進(jìn)行“超前監(jiān)管”創(chuàng)造條件，落實(shí)證監(jiān)會(huì)對上市公司的巡查制度，以便于監(jiān)管的具體實(shí)施。監(jiān)管者在信息信息披露過程中，容易導(dǎo)致“設(shè)租和尋租”現(xiàn)象的發(fā)生，其監(jiān)管行為時(shí)一種壟斷力量。另外，監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間信息不對稱，具體監(jiān)管機(jī)構(gòu)和工作人員作為爭鋒的代理人，存在信息不對稱，具體監(jiān)管機(jī)構(gòu)和人員作為政府代理人，也存在信息不對稱，這些因素都容易引起監(jiān)管失靈，敗德行為的難免發(fā)生。 （四）完善相關(guān)會(huì)計(jì)信息披露法律體系 綜前所述，證監(jiān)局對上市公司的處罰程度的公開性和處罰性是正相關(guān)的。完善證券法律法規(guī)中的民事索賠制度。保護(hù)投資者是會(huì)計(jì)信息披露制度的宗旨，假如沒有民事責(zé)任制度，即使會(huì)計(jì)信息披露制度設(shè)計(jì)的再好，投資者在受到信息披露的違法違規(guī)行為侵害后，依然無法獲得保護(hù)，會(huì)計(jì)信息制度的宗旨就難以被實(shí)現(xiàn)。 總之，信息披露監(jiān)管是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，不僅涉及證券市場的制度，而且涉及到執(zhí)行和相關(guān)的保障機(jī)制，單從某方面出發(fā)應(yīng)該說難以從根本上，予以全面的解決，只能在剖析其成因的基礎(chǔ)上，抓住問題主要矛盾和次要矛盾的主要方