納稅籌劃簡答題重點

1、納稅籌劃簡答題1 簡述對納稅籌劃定義的理解。2013.1納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（ 1） 納稅籌劃的主體是納稅人。（ 2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當(dāng)權(quán)利。（ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。2 納稅籌劃產(chǎn)生的原因。2015.1納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：（ 1）主體財務(wù)利益

2、最大化目標的追求（ 2）市場競爭的壓力（ 3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（ 4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3 計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？2012.7計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負擔(dān)的直接因素， 每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（ 1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。 在增值稅、 營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（ 2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。二是稅基均衡實現(xiàn)。三是提前實現(xiàn)稅基。（ 3）合理分解稅基。合理分解

3、稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。2015.1簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃2014.1簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的籌劃標準2013.7簡述印花稅納稅籌劃的主要思路4 影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？2014.7（ 1）商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉(zhuǎn)嫁的條件。（ 2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，

4、由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負轉(zhuǎn)嫁情況也不同。（ 3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。5 簡述混合銷售與兼營收人的計稅規(guī)定。2012.1按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。 因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出相關(guān)規(guī)定。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、 企

5、業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為， 視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為 17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為 13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)， 同時又從事娛樂業(yè)， 前者的營業(yè)稅稅率為 5%，后者的營業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目。 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的， 應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷

6、售額。6 為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。2013.7 2011.7消費稅暫行條例 規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 委托加工的應(yīng)稅消費品， 委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。 消費稅暫行條例實施細則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。根據(jù)這些規(guī)定， 在一般情況下， 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納。委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格

7、。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。7 簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。2013.1經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前， 這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體， 各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為， 而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。我國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)

8、的單位和個人， 為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況， 將一些跨境勞務(wù)或承包、 承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。8 公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？2014.7 2012.7通過公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、 合伙制企業(yè)身份的調(diào)整， 可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、 合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者 20%）的企

9、業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高 35%的個人所得稅超額累進稅率。（ 2）是否重復(fù)計繳所得稅。公司制企業(yè)要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)只在一個層次繳納所得稅。（ 3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。（ 4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。12 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？2011.7根據(jù)稅法規(guī)定， 納稅人建造普通標準住宅出售， 增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅； 增值額超過扣除項金額 20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)

10、定計稅。這里的 20%就是經(jīng)常講的 “避稅臨界點” ，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應(yīng)進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。設(shè)銷售總額為 X，建造成本為 Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為 0.1Y ，加計的 20% 扣除額為 0.2Y ，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為：X× 5%×（ 1+7%+3%） =0.055X求當(dāng)增值率為20%時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下：x (1.3y0.055x)1.3y20%0.055x解得： X=1.67024Y20%時，售價與建造成本的比例為1.67024 。計算結(jié)果說明，當(dāng)增值率為可以這樣設(shè)想， 在建造普通

11、標準住宅時， 如果所定售價與建造成本的比值小于 1.67024 ，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)” 。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。9 簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。（ 1）對于稅法有扣除標準的費用項目，要分項了解稅法規(guī)定的相關(guān)

12、內(nèi)容，包括各項費用的列支范圍、 標準及具體計算方法， 并應(yīng)注意稅法在一定時期內(nèi)可能的調(diào)整與變動。我國從 2008 年 1 月 1 日起實行的企業(yè)所得稅法規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等。在準確把握此類費用的列支范圍、標準的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標準進行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負。第二，對稅法允許扣除的各項費用，按其規(guī)定標準盡量用足，使其得以充分抵扣。第三， 在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費用項目， 將有扣除標準的費用項目通過會計處理轉(zhuǎn)化為沒有扣除標準的費用項目。 加大扣除項目總額， 降低

13、企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（ 2）稅法沒有扣除標準的費用項目，包括勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、資料及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷以及各項稅金等。對于這類費用可采用的籌劃方法有：第一，按照國家財務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費用項目，合理加大費用開支。第二，選擇合理的費用分攤方法。（ 3）對稅法給予優(yōu)惠的費用項目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。10 簡述工資薪金所得的籌劃方式。2012.1工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用 5%45%的九級超額累進稅率， 當(dāng)取得的收入

14、達到某一檔次時， 就要支付與該檔次稅率相對應(yīng)的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（ 1）工資、薪金所得均勻籌劃。（ 2）工資、薪金所得福利化籌劃。（ 3）全年一次性獎金的籌劃。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。11 個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得都有哪些籌劃方式？2014.1勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的比例稅率。每次收入不足 4000 元的可扣除 800 元的費用，收入額在 4000 元以上的可以扣除 20%的費用計算繳納個人所得稅。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。對應(yīng)納稅所得額超過 200