試論加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1、試論加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)等部門勇于探索，大膽實(shí)踐，取得了明顯成效。經(jīng) 過(guò)多年的實(shí)踐和努力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)作為加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干 部的監(jiān)督、從源頭上防止腐敗的一項(xiàng)重要制度確定下來(lái)并逐 步趨于完善。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)采取的對(duì)其任職期間進(jìn)行的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，圍繞 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)財(cái)政收支工作目標(biāo)或所在單位事 業(yè)投入及發(fā)展情況，重點(diǎn)分清其在親自決定、主持、組織、 指導(dǎo)、參與、安排的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任。屬于事后監(jiān)督。筆者從近幾年的實(shí)踐來(lái)看，離任 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一些不

2、盡完善的地方，一是離任時(shí)的一 次審計(jì)很難發(fā)揮被審計(jì)者提高管理水平，改進(jìn)工作的積極作 用；只能取到一種對(duì)責(zé)任的追溯性作用；二是先離任、后審 計(jì)，影響威懾作用。往往一批干部變動(dòng)多人，由于審計(jì)人手 不夠，對(duì)一些離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，給有些問(wèn) 題的查清帶來(lái)困難，對(duì)審計(jì)人員也帶來(lái)了工作的被動(dòng)。對(duì)他 人和當(dāng)事人的威懾作用也大大降低。鑒于上述存在的不盡完 善現(xiàn)象，筆者認(rèn)為，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“關(guān)口”前移，采取任中審計(jì)。以任中審計(jì)為主，離任審計(jì)為輔，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的 幫助和促進(jìn)作用。做好干部任中審計(jì)工作，從以下幾方面著手: 一、明確審計(jì)必須達(dá)到的目標(biāo)一是通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支 和相關(guān)

3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況 的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的違紀(jì)違 規(guī)現(xiàn)象。lo calhost二是按照權(quán)責(zé)相稱和客觀公正的原則, 評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng) 濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策能力的提高。三是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干 部各項(xiàng)收入情況的審計(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人提高廉潔從政水 平。四是客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及遵守廉政規(guī)定 的情況，及時(shí)為組織人事部門加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、監(jiān)督 提供依據(jù)。二、確定審計(jì)的對(duì)象以及主要內(nèi)容被審計(jì)對(duì)象由組織人事部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間（二 年或三年）、社會(huì)公眾關(guān)心的程序、熱點(diǎn)崗位等情況有計(jì)劃安 排。審計(jì)的內(nèi)容包括

4、：1.被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合 法性和效益性。2貫徹執(zhí)行國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)政策情況。3重 大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和效果，有無(wú)存在決策失誤，造成重大損失、浪費(fèi)等問(wèn)題。4 .個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法律和廉政規(guī)定情 況。三、審計(jì)采取的技術(shù)與方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不等于離任審計(jì)，不必等到干部離任時(shí) 才開展審計(jì)。把握審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容，還應(yīng)注意到以下幾個(gè) 方面：（一）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部管理、制度建設(shè)等方面進(jìn)行必要 的分析測(cè)試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)。充分利用原有 審計(jì)成果，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案， 有的放矢地實(shí)施審計(jì)。（二）開好進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)。審計(jì)組在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)， 要召開由被審計(jì)單位

5、的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計(jì)單位有關(guān)部門 領(lǐng)導(dǎo)參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)。（三）審計(jì)組充分利用以往的審計(jì)成果，作為反映和評(píng)價(jià) 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容。（四）圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，有重點(diǎn)地選擇延伸 單位。（五）內(nèi)部核實(shí)與外部調(diào)查相結(jié)合。在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部 各種會(huì)計(jì)資料、其他有關(guān)資料和實(shí)物進(jìn)行核實(shí)的基礎(chǔ)上，進(jìn) 行必要的外部調(diào)查了解和函證，核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合 法性。（六）審查領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況注重對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)問(wèn)題，是一項(xiàng)責(zé)任 大、風(fēng)險(xiǎn)大、要求高的工作。評(píng)價(jià)時(shí)要嚴(yán)格遵守重要性、客 觀性、準(zhǔn)確性、歷史性、謹(jǐn)慎性和統(tǒng)一性等原則。將定性評(píng) 價(jià)、定量評(píng)價(jià)以及其他評(píng)價(jià)方法結(jié)合起來(lái)。以寫實(shí)、量化的 手法寓評(píng)價(jià)于敘事實(shí)之中，一般不做鑒定式的評(píng)價(jià)。既大膽 披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部 應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面肯定被審計(jì)責(zé)任人所在單位的取得的 成績(jī)。具體來(lái)說(shuō)：一是審計(jì)評(píng)價(jià)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞被 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)評(píng)價(jià)以審計(jì)認(rèn)定的具體 事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)