盤活企業(yè)積壓材料占用資金的途徑和決策依據(jù)

1、盤活企業(yè)積壓材料資金的途徑及決策依據(jù)吳成年關(guān)鍵詞： 積壓材料 資金占用 資金盤活途徑 資金盤活率摘要本文綜合了企業(yè)庫存積壓材料的范圍、特點，以及盤活積壓材料占用資金的主要途徑及相應(yīng)的原則；推導(dǎo)了積壓材料資金盤活率計算公式，并將積壓材料資金盤活率作為盤活企業(yè)積壓材料占用資金的重要指標(biāo)，以及作為處理積壓材料的決策依據(jù)；同時，指出了企業(yè)在處理庫存積壓材料時值得注意的幾個問題。一、前言在企業(yè)庫存材料中，積壓材料一直是企業(yè)較為關(guān)注的問題。積壓材料不僅占用了企業(yè)部分資金，而且其占用的資金在不斷地“貶值”。要使積壓材料占用的資金“活”起來，就得采取相應(yīng)的辦法處理積壓材料。要使積壓材料占用資金的損失盡可能小，

2、就得對處理積壓材料的方案進(jìn)行比較、選擇。積壓材料的資金盤活率，是衡量企業(yè)處理積壓材料、盤活積壓材料占用資金的重要指標(biāo)，也是對處理積壓材料方案進(jìn)行比較、選擇的重要依據(jù)。本文綜合了積壓材料的范圍、特點，以及盤活積壓材料占用資金的主要途徑及相應(yīng)的原則，推導(dǎo)出積壓材料資金盤活率計算公式。利用本文提供的公式，不僅可以計算積壓材料資金盤活率，而且還可以計算盤活的積壓材料資金量等。為方便運(yùn)用，減少計算量，本文給出了不考慮企業(yè)綜合費(fèi)用率（即0）時，單臺產(chǎn)品在不同情況下積壓材料資金盤活率的計算值，供使用參考。同時，指出了企業(yè)在處理庫存積壓材料時值得注意的幾個問題。本文希望能對企業(yè)處理積壓材料，盤活積壓材料占用資

3、金，提供一點幫助。二 、企業(yè)庫存積壓材料的范圍及特點1、企業(yè)庫存積壓材料的范圍本文所稱的庫存積壓材料，它包括：（1）各種原材料、零組件；（2）產(chǎn)品半成品；（3）退貨產(chǎn)品；（4）因市場因素而非產(chǎn)品質(zhì)量因素積壓的產(chǎn)品；（5）因技術(shù)、質(zhì)量問題導(dǎo)致無法進(jìn)入市場的產(chǎn)品等。2、企業(yè)庫存積壓材料的特點（1）專用性強(qiáng)：庫存積壓的原材料、零組件、半成品，多是已停止生產(chǎn)或停止銷售的產(chǎn)品上專用，企業(yè)正在生產(chǎn)的產(chǎn)品上不能借用。（2）配套性差：用庫存積壓的原材料、零組件、半成品組成已停止生產(chǎn)的產(chǎn)品或組成相近似的產(chǎn)品，材料在品種、規(guī)格、數(shù)量等方面都存在不配套的情況，要實現(xiàn)配套，就要注入資金購買相應(yīng)的材料。（3）存在可利用

4、性：在本企業(yè)專用性強(qiáng)的材料中，部分材料屬于行業(yè)產(chǎn)品的通用件，有的企業(yè)仍存在使用需求；企業(yè)可針對積壓材料的特點，設(shè)計相應(yīng)的改型產(chǎn)品；因市場因素而非產(chǎn)品質(zhì)量因素積壓的產(chǎn)品，可特價處理；非質(zhì)量問題退貨的產(chǎn)品（往往是老產(chǎn)品）可適當(dāng)改進(jìn)或重新檢測包裝后出廠；部分專用性強(qiáng)的老產(chǎn)品零部件，在老產(chǎn)品的維修中仍有一定需求。（4）部分材料無利用價值：有的材料，在同行業(yè)產(chǎn)品中已淘汰；有的材料數(shù)量過多，且屬企業(yè)某種產(chǎn)品專用（行業(yè)內(nèi)不能通用），企業(yè)采用改型設(shè)計等也無法完全消化；采用改型設(shè)計等方案均無法利用的材料；具有質(zhì)量問題的零部件，且無修復(fù)價值；具有質(zhì)量問題的產(chǎn)品，零部件不能再使用等。（5）積壓材料資金盤活難度較大。

5、三、盤活庫存積壓材料占用資金的主要途徑及相應(yīng)的原則1、盤活庫存積壓材料占用資金的主要途徑企業(yè)盤活庫存積壓材料占用資金的主要途徑有：（1）賣產(chǎn)品：、針對庫存材料特點，設(shè)計改進(jìn)型產(chǎn)品，并降價銷售。、非質(zhì)量因素積壓的產(chǎn)品，降價銷售；或作為其他產(chǎn)品的促銷品銷售（視產(chǎn)品而定）。 （2）賣材料對同行業(yè)中有需求的材料，降價銷售。（3）賣廢料凡不能按“賣產(chǎn)品”、“賣材料”途徑處理的材料，按廢料處理。三種途徑可單獨使用，也可混合使用，視企業(yè)積壓材料的具體情況而定；往往是將其中的一種作為主要途徑，其他的途徑作為補(bǔ)充。2、盤活庫存積壓材料占用資金應(yīng)把握的主要原則處理庫存積壓材料，目的是盤活庫存積壓材料占用的資金。制

6、定相關(guān)的處理方案時，既要使積壓材料資金盤活率盡可能高，又要把握所采取的方案切實可行。下述原則可供處理庫存積壓材料時參考。（1）少投入原則：盡可能將盤活庫存積壓材料所投入的資金降到最少；優(yōu)先考慮無資金投入或資金投入少的方案。（2）損失適度原則：所謂損失適度，即企業(yè)在處理積壓材料時，要充分認(rèn)識到，積壓材料資金的回收率不可能過高，否則，采取的主要措施無法實施；同時也要認(rèn)識到，不能采取簡單化的“賣廢料”辦法，使資金的損失過大；更不能不考慮資金的投入及資金的回收率，導(dǎo)致新的資金損失。損失適度，是企業(yè)能否快速處理庫存積壓材料的關(guān)鍵。每個企業(yè)的情況不同，對損失適度的掌握也會不同，主要取決于企業(yè)對損失的理解及

7、對損失的承受程度。（3）比較原則：對不同的處理庫存積壓材料方案進(jìn)行比較，優(yōu)先選取無資金投入或資金投入量少、資金回收率高、切實可行的方案。在“賣材料”、“賣產(chǎn)品”、“賣廢料”三種方案中，“賣材料”應(yīng)優(yōu)先于“賣產(chǎn)品”；賣產(chǎn)品應(yīng)優(yōu)先于“賣廢料”。（4）多途徑并行原則：企業(yè)在處理庫存積壓材料時，單獨使用一種途徑往往難以達(dá)到預(yù)期目的，還需要輔以其他途徑；選擇一種主要途徑，用其他途徑做補(bǔ)充。 四、處理庫存積壓材料的決策依據(jù)庫存積壓材料資金盤活率企業(yè)要想在處理庫存積壓材料時掌握損失適度，就必須清楚庫存積壓材料所占用的資金情況，以及產(chǎn)品或材料在不同折扣價下，其積壓材料資金的盤活率大小。為便于比較不同情況下積壓

8、材料資金的盤活程度，需建立積壓材料資金盤活率計算公式。1. 單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率計算公式的建立設(shè)：產(chǎn)品售價為C；產(chǎn)品折扣價為C折；產(chǎn)品價格折扣系數(shù)為K；產(chǎn)品中積壓材料所占的資金為A；產(chǎn)品中為零部件配臺所增加的資金為B；企業(yè)的綜合費(fèi)用率（包括管理費(fèi)、制造費(fèi)、銷售費(fèi)等的費(fèi)用率）為；單臺產(chǎn)品盤活的積壓材料資金為F；單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率為。因為：C=(AB)(1)C折=K(AB)(1)F=C折B= K(AB)(1)B對于單臺產(chǎn)品，積壓材料資金盤活率的定義為：積壓材料資金盤活率（f）=單臺產(chǎn)品盤活的積壓材料資金（F）單臺產(chǎn)品中積壓材料資金（A）從而得到單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率的計算公式：

9、f=K(1B/A)(1)B/A（1）如企業(yè)在處理庫存積壓材料時不考慮綜合費(fèi)用率，即0，則 f=K(1B/A) B/A （2）當(dāng)單臺產(chǎn)品未投入新的材料資金時（即B0），單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率計算公式為：K(1) （3）如不考慮綜合費(fèi)用率（即0），則 K （4）2、單一產(chǎn)品及多種產(chǎn)品積壓材料資金盤活率計算公式的建立設(shè)：庫存積壓材料資金占用量為T；用積壓材料生產(chǎn)的單一產(chǎn)品，其銷量為X，盤活積壓材料資金為S，積壓材料資金盤活率為； 用積壓材料生產(chǎn)的多種產(chǎn)品，盤活積壓材料資金為Z，積壓材料資金盤活率為D。已知 F=fA所以，單一產(chǎn)品盤活積壓材料資金計算公式為：S=FX= fAX （5） 單一產(chǎn)品積壓

10、材料資金盤活率計算公式為： = S/T= fAX/T （6）多種產(chǎn)品盤活積壓材料資金計算公式為： Z=Si=fiAiXi （7）多種產(chǎn)品積壓材料資金盤活率計算公式為： D=SiT=fiAiXiT （8）從上述公式可以看到，利用單臺產(chǎn)品中積壓材料資金A、資金盤活率f，產(chǎn)品銷量X，庫存積壓材料資金占用量T，即可算出相應(yīng)的資金盤活量、資金盤活率。 實際運(yùn)用中，計算時可將“賣材料”、“賣廢料”視同“賣產(chǎn)品”處理。3 計算積壓材料資金盤活率需要進(jìn)行的有關(guān)步驟：（1）摸清積壓材料的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況，確定相應(yīng)產(chǎn)品中積壓材料所占的資金A，確定庫存積壓材料資金占用量T；（2）確定相應(yīng)產(chǎn)品中補(bǔ)齊所需零部件應(yīng)增

11、加的資金B(yǎng)；（3）確定企業(yè)的綜合費(fèi)用率（為加速積壓材料的處理，可取0）；（4）確定產(chǎn)品或材料銷售價格折扣系數(shù)K的范圍；（5）根據(jù)B/A值及所取的K值范圍，計算單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率值大小。（6）根據(jù)產(chǎn)品銷量X及相關(guān)的f、A、T值，計算積壓材料資金盤活量及積壓材料資金盤活率。4單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率計算表處理積壓材料時如忽略企業(yè)綜合費(fèi)用率不計（0時），單臺產(chǎn)品在不同情況下積壓材料資金盤活率的計算值見表1。此時，可以根據(jù)單臺產(chǎn)品中B/A值及價格折扣系數(shù)K，直接從表1中查到單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率。5 從計算公式及計算數(shù)據(jù)中得出的分析意見從計算公式及表1數(shù)據(jù)可以看到：（1）在相同的產(chǎn)品折扣

12、價下，資金投入比例越小，積壓材料資金盤活率越高；反之，資金投入比例越大，積壓材料資金盤活率越低。（2）在相同的資金投入比例下，產(chǎn)品價格折扣系數(shù)越小，積壓材料資金盤活率越低；反之，產(chǎn)品價格折扣系數(shù)越大，積壓材料資金盤活率越高。（3）在相同的資金盤活率下，產(chǎn)品的折扣價隨資金投入比例的大小而變化；資金投入比例大，產(chǎn)品折扣價高，資金投入比例小，產(chǎn)品折扣價低。（4）產(chǎn)品價格的折扣空間，隨資金投入量減少或隨積壓材料資金占用量的增加而增大。（5）在0時，1僅說明積壓材料占用的資金得到全部回收。此情況未計算企業(yè)為處理積壓材料所發(fā)生的綜合費(fèi)用。6、“賣產(chǎn)品”、“賣材料”方案的比較在產(chǎn)品材料上投入資金處理庫存積壓

13、材料（B0）， 由于“賣產(chǎn)品”方案中包含新的資金投入等，在積壓材料資金盤活率相同的情況下，“賣材料”方案優(yōu)于“賣產(chǎn)品”方案。即使不在產(chǎn)品材料上投入資金處理庫存積壓材料（B=0），由于“賣產(chǎn)品” 方案的綜合費(fèi)用率高于“賣材料”方案，在積壓材料資金盤活率相同的情況下，“賣材料”方案優(yōu)于“賣產(chǎn)品”方案。五、處理庫存積壓材料時值得注意的幾個問題。1. 防止盲目化：不計算積壓材料占用資金的盤活率，未摸清積壓材料的詳細(xì)情況，盲目采用“賣產(chǎn)品”的方式處理積壓材料，導(dǎo)致資金盤活率達(dá)不到控制要求，甚至可能導(dǎo)致新的資金損失。2. 防止簡單化：不愿對積壓材料進(jìn)行深入細(xì)致的清查，不愿做詳細(xì)的積壓材料處理方案，將積壓材

14、料均作“賣廢料”處理，使企業(yè)本可收回的積壓材料資金受到較大損失。3. 防止教條化：不顧及企業(yè)的實際情況及市場的需求情況，為追求難以達(dá)到的高資金盤活率，或為保持財務(wù)帳面上庫存材料資金“不虧損”，制定不切實際的處理方案，致使方案難以實施，盤活企業(yè)庫存積壓材料資金成了空話。4. 防止新的資金損失。用大量資金去盤活少量積壓材料資金時要慎重，防止新的資金損失。表1: 單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率計算值(0) 單臺產(chǎn)品材料成本中積壓材料資金比例（%）投入資金/積壓材料資金（B/A）價格折扣系數(shù)K單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率f單臺產(chǎn)品材料成本中積壓材料資金比例（%）投入資金/積壓材料資金（B/A）價格折扣系數(shù)K

15、單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率f59.5/0.51.001.00356.5/3.50.800.430.9500.750.29109/11.001.000.700.140.950.500.6500.900406/41.001.00158.5/1.51.001.000.950.880.950.660.900.750.900.330.850.630.8500.800.50208/21.001.000.750.380.950.750.700.250.900.500.650.130.850.250.6000.800455.5/4.51.001.00257.5/2.51.001.000.950.890.950

16、.800.900.780.900.600.850.670.850.400.800.560.800.200.750.450.7500.700.33307/31.001.000.650.220.950.830.600.160.900.670.5500.850.50505/51.001.000.800.330.950.900.750.170.900.800.7000.850.70356.5/3.51.001.000.800.600.950.850.750.500.900.710.700.400.850.570.650.30單臺產(chǎn)品材料成本中積壓材料資金比例（%）投入資金/積壓材料資金（B/A）價格折

17、扣系數(shù)K單臺產(chǎn)品 積壓材料資金盤活率f單臺產(chǎn)品材料成本中積壓材料資金比例（%）投入資金/積壓材料資金（B/A）價格折扣系數(shù)K單臺產(chǎn)品積壓材料資金盤活率f505/50.600.20653.5/6.50.750.620.550.100.700.540.5000.650.46554.5/5.51.001.000.600.380.950.910.550.310.900.820.500.230.850.730.450.150.800.640.400.080.750.550.3500.700.45703/71.001.000.650.360.950.930.600.270.900.860.550.180.

18、850.790.4500.800.71604/61.001.000.750.640.950.920.700.570.900.830.650.500.850.750.600.430.800.670.550.360.750.580.500.290.700.500.450.210.650.420.400.140.600.330.3500.550.25752.5/7.51.001.000.500.170.950.930.4500.900.87653.5/6.51.001.000.850.800.950.920.800.730.900.850.750.670.850.770.700.600.800.690.650.53單臺產(chǎn)品材料成本中積壓材料資金比例（%）投入資金/積壓材料資金