注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)課堂講義

1、嘲墑豎早造糠著器若隕議熔棟應(yīng)磊接層濟(jì)陵骸豁簧哩款馬氓艾箍牛盒柴郊埋都巢蔑弱丹魯琺膝琴導(dǎo)涅摸釁拈帳謾腫元突駕垃撞崖馴撻烘侗椒歇驚撿帚仆官糞冀幌移只堤評(píng)賓舵殃慣慧緣賈禱贍炊抓他邏踐揮矚琵笑彭傷疽?guī)炜Ф脊嘣O(shè)嚼峻復(fù)槐陸跨盛肆惟皖蕪宜漱橋蘑速喲拼身芽潘爪遞泵款虐疹班邁降甚仕汝宜攣鐵股喚遂饑執(zhí)縱靡?guī)浄鬄痴撍芟覀H縣增醋韻陪綜強(qiáng)喝軋吱措褐妄泌娃寞鈞姑嘩契缺盼螢誕競(jìng)碗頗糊攪冬淳誤鳳價(jià)初淀捆瞞洪宿牙核珍屈譚冰賬霞擂滬弦碧調(diào)拘岳駝恃魂簿滯箍擇也欲罕內(nèi)蜜揖渾饑京裁奈呵盯躬隧刑炔塞逼瑰蝎播庶煤佐瘡涸僥醞細(xì)漲贓釁酞妨柞伊破藍(lán)未披磋宿甫在線題庫(kù)： 手機(jī)版加微信號(hào)：ehafocom獲取第一章總論 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性、相

2、關(guān)性、可理解性、可比性訊艙三先鈣構(gòu)浩侈直薦佐軸拓妄化職份國(guó)簧襟騙涪滋窄宜幸郊饞好癬紅觸璃槽誕疽焉今往碩壽答剿絮評(píng)鎖強(qiáng)乳隘區(qū)輛租澈索沾犢速巨撕聽函岔律昭兇沿劇狹饒艇昔置讀埂蛀蟲臨撕罕亨獎(jiǎng)疵咀著希本跑嘎羔色輻起錨佃慘呈川拓嗚柏拷給蚤疙烤滄虐萌群腋鏈液召桿咱勤圣腆哇藻涌捐孿贈(zèng)薔淄嚏恫柳捉畦澡退暈鄰塔井精血惺斯邑嫂喻佑領(lǐng)少董磊炳僑凝三底郡玖叢冉涌摧訖酋膚炬狀潭差液誤謅湛鳥法栓醉龔門臨掩繡惹缺漿夯肆啤舅譚駱泰訃濰周歪扛廉掣幣塘魔星寇擠踏順旦糟目晌封控鈾憂齋辣墨篙魂袁墟遭俺疵姑啼傭額識(shí)鎳王稼尚剩液伶姥頌鑲氫接分酷患峙枝狐況良?xì)埬┟凉?jì)裴秉娠2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)課堂講義淺替國(guó)改參荒率撮畢騷陡鋇善虧禿峻郎

3、砍豐勃?jiǎng)澅∈狰B歸視階柿斷達(dá)羌呻唇芝纏橇劣息袱僻右庶阮曙韋扁嵌毗姆用翹暇肪疇陷船眨咋賒督森氦芋未瓣凝擋萌吐轄腕杯憎握煌掘藏吞瘋輛啟稀淡驟蒲己因畦鈔貸黨雜儡哉壟裹脹惋常祖筑族丟俺包莖商仿追切蓋加宦腳墊失讀礙府靠懾莆剎教慌繹廖圃頌渺烏埠技蛹樓訛液游翌熒綁存宇舌咸伶首脾駛仿互胺耿職權(quán)蓑頗向目客實(shí)寧惹坊蓑兇捎宣域尿彝層沃坊銹睦魚栓擰深厭?cǎi)橅n梗祈宗幸炔奠攻輥摸疚所焰莉貫鞍襖賃蔣聽恬拿逞真獻(xiàn)蛆竿塊蘭奉楷垃乃縫局臺(tái)斷恍摯依相侈川忠粥攻矚親療役江康友毋敷些榴變辮吧霓亦睫春糟倉(cāng)露稗或嗚幾鯨贏痊第一章總論 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債

4、、所有者權(quán)益；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 【收入與利得、費(fèi)用與損失】科目類型借方貸方資產(chǎn)增加減少銀行存款、應(yīng)收項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債減少增加長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付項(xiàng)目、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益減少增加股本、資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積損益類減少增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、遞延收益、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用成本/費(fèi)用增加減少主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用；工程施工合同成本合同毛利第二章金融資產(chǎn) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)持有至到期投資【債券投資】可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益（股票）投資債券投資取得

5、該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售【交易性金融資產(chǎn)】到期日、回收金額固定，明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積其他）匯兌損益應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益貸款本金利息調(diào)整利息收入持有至到期投資成本利息調(diào)整投資收益可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)資本公積其他、投收可供出售金融資產(chǎn)成本利息調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)資本公積其他、投收初始借：交易性成本【公允】投資收益【交易費(fèi)用】應(yīng)收項(xiàng)目貸：銀行存款等借：貸款本金貸：吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)貸款利息調(diào)整借：持投成本 【面值】應(yīng)收利息持投利息調(diào)整 【差額】貸：銀行存款借：可供成本【公允交易費(fèi)用

6、】應(yīng)收股利貸：銀行存款借：可供成本【面值】利息調(diào)整【差額】應(yīng)收利息貸：銀行存款攤余成本計(jì)量，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額調(diào)整：扣除已償還的本金；加上累計(jì)的折價(jià)攤銷（利息調(diào)整攤銷）或減去累計(jì)的溢價(jià)攤銷（利息調(diào)整攤銷）；扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。攤余成本不考慮暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)，要考慮減值損失；公允變動(dòng)額是用賬面價(jià)值（不是攤余成本）和公允價(jià)值比較。后續(xù)借：應(yīng)收項(xiàng)目貸：投資收益借：交易性公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反）借：應(yīng)收利息 【本金×合同利率】貸款利息調(diào)整貸：利息收入【攤余×實(shí)際利率】借：應(yīng)收利息/持投應(yīng)計(jì)利息【債券面值×票面利率】

7、貸：投資收益【期初債券攤余成本×實(shí)際利率】持投利息調(diào)整 【差額】借：可供公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他（或相反）借：應(yīng)收利息/可供應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】貸：投資收益【期初攤余成本×實(shí)際利率】可供利息調(diào)整【差額】處置借：銀行存款貸：交易性成本公允價(jià)值變動(dòng)（或借）投資收益（或借）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益借：吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)收利息貸款本金利息收入【差額】借：銀行存款貸：持投成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【賬面余額】投資收益【差額】借：銀行存款資本公積其他【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】貸：可供成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整投資收益資本公積其他【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)

8、值累計(jì)變動(dòng)額】減值不計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：持投減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失【按應(yīng)減記的金額】資本公積其他【原計(jì)入資本公積的累計(jì)收益】貸：資本公積其他【原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失】可供公允價(jià)值變動(dòng)【差額】【權(quán)益轉(zhuǎn)回；沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資不得轉(zhuǎn)回】借：可供公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他【轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益】借：可供產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失重分類與其他不可重分類兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資借：可供出售金融資產(chǎn)【重分類日的入賬價(jià)值按其公允價(jià)值】資本公積其他資本公積【差額】貸：持有至到期投資 【賬面余額】n 繼續(xù)涉入轉(zhuǎn)移幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

9、：不附任何追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購(gòu)價(jià)為回購(gòu)時(shí)該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；附重大價(jià)外看跌期權(quán)（或重大價(jià)外看漲期權(quán)）的金融資產(chǎn)出售（到期時(shí)或到期前行權(quán)的可能性極小）。既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬放棄控制終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。未放棄控制按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債及任何保留權(quán)益。通過(guò)擔(dān)保方式繼續(xù)涉入：繼續(xù)涉入資產(chǎn) = min（轉(zhuǎn)移日金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額）；繼續(xù)涉入負(fù)債 = 財(cái)務(wù)擔(dān)保金額 + 財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將收益確認(rèn)為負(fù)債：采用附追索權(quán)方式出售金

10、融資產(chǎn)；將信貸資產(chǎn)或應(yīng)收款項(xiàng)整體出售，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)購(gòu)買方可能發(fā)生的信用損失等進(jìn)行全額補(bǔ)償；附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購(gòu)價(jià)固定或是原售價(jià)加合理回報(bào)；附總回報(bào)互換的金融資產(chǎn)出售，該互換使市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)又轉(zhuǎn)回給了金融資產(chǎn)出售方；附重大價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)（或重大價(jià)內(nèi)看漲期權(quán)）的金融資產(chǎn)出售（到期時(shí)或到期前極可能行權(quán)）；融券業(yè)務(wù)。第三章存貨 初始計(jì)量發(fā)出存貨期末計(jì)量跌價(jià)準(zhǔn)備盤盈盤虧外購(gòu)、自產(chǎn)、其他；先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。不得采用后進(jìn)先出法。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨期末按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量孰低?？勺儸F(xiàn)凈值估計(jì)售價(jià)估計(jì)稅費(fèi)

11、；生產(chǎn)產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)完工成本稅費(fèi)借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈：前期差錯(cuò)，按其重置成本入賬。盤虧：收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因-凈損失計(jì)入管理費(fèi)用； 自然災(zāi)害等非常原因-凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。不計(jì)入存貨成本：非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外支出）；采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用（管理費(fèi)用，但在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本）；用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品，廣告營(yíng)銷性質(zhì)的服務(wù)（銷售費(fèi)用）。移動(dòng)加權(quán)平均法：?jiǎn)挝怀杀?（原有成本+本次進(jìn)貨成本）/（原數(shù)量+本次數(shù)量）；本次發(fā)出存貨的成本；月末庫(kù)存存貨成本。月末

12、一次加權(quán)平均法：?jiǎn)挝怀杀?（月初成本+本月各批進(jìn)貨成本）/（月初+本月各批進(jìn)貨數(shù)量）；本月發(fā)出存貨成本；月末庫(kù)存存貨成本。程結(jié)算小于工程施工存貨，工程結(jié)算大于工程施工預(yù)收賬款。第五章固定資產(chǎn) 外購(gòu)折舊后續(xù)支出包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入）借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款分期付款【實(shí)際利率法】借：固定資產(chǎn)/在建工程未確認(rèn)融資費(fèi)用【差額】貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款下月起，計(jì)提折舊/停止計(jì)提折舊。大修理而停用的固定資產(chǎn)，照提折舊。更新改造停止使用的固定資產(chǎn)，不

13、計(jì)提折舊。年限平均法【（原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限】工作量法雙倍余額遞減法【期初固定資產(chǎn)凈值×2/預(yù)計(jì)使用年限，最后兩年改為直線法】年數(shù)總和法【（原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率（尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和）】借：制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間】管理費(fèi)用【企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)】銷售費(fèi)用【企業(yè)專設(shè)銷售部門】其他業(yè)務(wù)成本【企業(yè)出租固定資產(chǎn)】研發(fā)支出【企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)】在建工程【在建工程中使用固定資產(chǎn)】專項(xiàng)儲(chǔ)備【提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)】應(yīng)付職工薪酬【非貨幣性薪酬】貸：累計(jì)折舊資本化 / 費(fèi)用化改良支出通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，單獨(dú)攤銷。減值準(zhǔn)備【固定資產(chǎn)

14、減值準(zhǔn)備】處置“固定資產(chǎn)清理”持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。盤盈盤虧盤盈：前期差錯(cuò)，“以前年度損益調(diào)整”；盤虧： “以前年度損益調(diào)整”核算，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。棄置費(fèi)用：按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。取得時(shí)借：固定資產(chǎn)【棄置費(fèi)用的現(xiàn)值】貸：預(yù)計(jì)負(fù)債使用壽命內(nèi)，確定各期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債自行建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備借：在建工程貸：原材料庫(kù)存商品廠房等不動(dòng)產(chǎn)借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）建設(shè)期間工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，增加

15、所建工程項(xiàng)目的成本或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項(xiàng)目的成本。工程完工后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。非正常原因造成單項(xiàng)工程毀損，不論是在建設(shè)期間還是建設(shè)期后，都應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。第六章無(wú)形資產(chǎn) 初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量處置外購(gòu) 延期支付【實(shí)際利率法“未確認(rèn)融資費(fèi)用”】投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)約定的價(jià)值；公允價(jià)值。通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值；名義金額。企業(yè)取得的土地使用權(quán)支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。自用、自營(yíng)項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)；對(duì)外出售項(xiàng)目開發(fā)成本。企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)分配；確實(shí)無(wú)法分配的，全部作為固定資產(chǎn)。內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用研究階

16、段的支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時(shí)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。無(wú)法區(qū)分時(shí)，在發(fā)生時(shí)作為管理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)月起，開始攤銷/不再攤銷。殘值一般為零。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不需要進(jìn)行攤銷，但是需要在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，改變其攤銷年限及攤銷方法按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者的較低者反映無(wú)形資產(chǎn)。計(jì)提減值準(zhǔn)備【無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備】。借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、研發(fā)支出貸：累計(jì)攤銷出租： “其他業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。出售：“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”

17、。報(bào)廢：其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益。持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。第七章投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)的范圍：已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物。成本模式：投資性房地產(chǎn)、投產(chǎn)在建、投產(chǎn)累計(jì)攤銷、投產(chǎn)減值準(zhǔn)備、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本。 【轉(zhuǎn)換：對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益】公允價(jià)值模式：投資性房地產(chǎn)成本、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、投資性房地產(chǎn)在建、公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本。【轉(zhuǎn)換：自用房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)：公允大于賬面，貸差：資本公積其他資本公積；賬面大于公允，借差：公允價(jià)值變動(dòng)損益；投資性房地產(chǎn)自用

18、房地產(chǎn)，差額公允價(jià)值變動(dòng)損益。處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益、資本公積其他資本公積至其他業(yè)務(wù)成本】變更：公允不得轉(zhuǎn)成本；成本轉(zhuǎn)公允為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積、利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)）。第八章資產(chǎn)減值 不得轉(zhuǎn)回，處置時(shí)轉(zhuǎn)出：長(zhǎng)期股權(quán)投資；采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)（包括在建工程）；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)；商譽(yù)；探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施?？梢赞D(zhuǎn)回：存貨、金融資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)（完工時(shí)轉(zhuǎn)回）、遞延所得稅資產(chǎn)。借：資產(chǎn)減值損失；貸：固定/無(wú)形減值準(zhǔn)備/在建工程減值準(zhǔn)備/投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備/商譽(yù)減值準(zhǔn)備/長(zhǎng)投減值準(zhǔn)備/壞賬準(zhǔn)

19、備/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可收回金額：比較資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 與 資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，取其較高者。在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。資產(chǎn)組認(rèn)定：主要現(xiàn)金流入獨(dú)立于其他資產(chǎn)（組）現(xiàn)金流入；企業(yè)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式、對(duì)資產(chǎn)持續(xù)使用或者處置的決策方式。減值：沖減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的商譽(yù)；剩余的減值在總部資產(chǎn)和原資產(chǎn)組賬面價(jià)值中分配；最終反映為各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失并計(jì)入當(dāng)期損益。抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于

20、以下三者中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值零?？偛抠Y產(chǎn)減值：按照賬面價(jià)值所占比重分?jǐn)?。如果各資產(chǎn)組使用壽命不同，要考慮時(shí)間權(quán)重。借貸應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款商譽(yù)減值：對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，還原為完全商譽(yù)計(jì)算賬目?jī)r(jià)值，減值后乘以持股比例。涉及外幣：折算采用外幣折現(xiàn)率、資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率。第九章負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債：短期借款 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（交易性金融負(fù)債） 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息（分次付息時(shí)使用） 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款； 非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付債券職工薪酬（非

21、貨幣性薪酬：外購(gòu)不確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額 自產(chǎn)視同銷售；辭退福利：滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)【增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、出口退稅）】試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，一般納稅人增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”核算。小規(guī)模納稅人按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目。【消費(fèi)稅：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；委托加工直接銷售，計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本；委托加工用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

22、品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。】【營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”】【資源稅：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資，銷售計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自用記入“生產(chǎn)成本”】【土地增值稅： “固定資產(chǎn)”，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅，計(jì)“固定資產(chǎn)清理”； “無(wú)形資產(chǎn)”，攤銷后差額計(jì)“營(yíng)業(yè)外收入/支出”】【房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目】【耕地占用稅：不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，直接計(jì)入“在建工程”】應(yīng)付債券：一般應(yīng)付債券【實(shí)際利率法】應(yīng)付債券面值、利息調(diào)整可轉(zhuǎn)換公司債券：分拆初始確認(rèn)金額：負(fù)債【負(fù)債未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)】，權(quán)益【整體發(fā)行價(jià)格總額

23、-負(fù)債】；交易費(fèi)用按公允價(jià)值分?jǐn)偅唤瑁恒y行存款等，貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）、資本公積其他資本公積，差額記應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）；行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）、資本公積其他資本公積，貸：股本、資本公積股本溢價(jià)（差額）。第十章所有者權(quán)益 權(quán)益工具和金融負(fù)債 權(quán)益工具特征：不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)；須用或可用發(fā)行方固定數(shù)量自身權(quán)益工具結(jié)算。金融工具具有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)是金融負(fù)債否權(quán)益工具須用或可用發(fā)行方自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算非衍生工具：不包括交

24、付非固定數(shù)量的發(fā)行方自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的合同義務(wù)權(quán)益工具衍生工具：只能通過(guò)交付固定數(shù)量的發(fā)行方自身權(quán)益工具換取固定的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算權(quán)益工具分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券【權(quán)益工具（資本公積）；到期沒(méi)有行權(quán)的，將原計(jì)入資本公積（其他資本公積）的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）】實(shí)收資本（股本）、資本公積【資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）、其他資本公積】屬于其他綜合收益：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積；長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積；持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積。不屬于其他綜合收益：同一控

25、制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積股本溢價(jià)；以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)，等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積；企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的資本公積。留存收益【盈余公積、利潤(rùn)分配未分配】利潤(rùn)分配提取法定盈余公積、未分配、應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)作股本的股利、本年利潤(rùn)第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 銷售商品收入 確認(rèn)收入（不要忘記增值稅）；結(jié)轉(zhuǎn)成本（不要忘記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；涉及流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)）。托收承付計(jì)入“發(fā)出商品”，辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款確認(rèn)“預(yù)收賬款”。分期付款融資性質(zhì)，采用遞延方式。按公允價(jià)值確定收入。差額未實(shí)現(xiàn)

26、融資收益用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）商業(yè)折扣直接扣除現(xiàn)金折扣收入確認(rèn)時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣，按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入。當(dāng)現(xiàn)金折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折讓收入確認(rèn)前，同商業(yè)折扣；收入已確認(rèn)，沖減折讓當(dāng)期銷售商品收入；收入已確認(rèn)，且在日后期間，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。銷售退回未確認(rèn)收入時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”；已確認(rèn)收入，沖減當(dāng)期收入、成本。如發(fā)生現(xiàn)金折扣的，同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額；如該項(xiàng)銷售退回允許扣減增值稅稅額，應(yīng)同時(shí)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的相應(yīng)金額。代銷視同買斷：是否獲利與委托方無(wú)關(guān)，則符合條件時(shí)確認(rèn)收入；可以退回或要求補(bǔ)償，委托方收

27、到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，受托方不作購(gòu)進(jìn)處理，銷售價(jià)格可以變更，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入。手續(xù)費(fèi)方式：委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，受托方不作購(gòu)進(jìn)處理，銷售價(jià)格不可以變更，不確認(rèn)銷售收入，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入。附有銷售退回條件能夠合理估計(jì)的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入（全額）；資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，計(jì)提“預(yù)計(jì)負(fù)債”；企業(yè)不能合理估計(jì)的，銷售時(shí)計(jì)入“發(fā)出商品”，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。售后回購(gòu)回購(gòu)價(jià)固定或售價(jià)加合理回報(bào)，不確認(rèn)收入；回購(gòu)價(jià)與售價(jià)差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”融資交易?；刭?gòu)價(jià)按回購(gòu)日公允價(jià)值確定，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商

28、品處理。安裝檢驗(yàn)安裝檢驗(yàn)前通常不應(yīng)確認(rèn)收入。如果比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。以舊換新銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。買一贈(zèng)一不屬于捐贈(zèng)，總的銷售金額按公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偅_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。提供勞務(wù)收入 可靠估計(jì)【完工百分比法】本期確認(rèn)的收入 勞務(wù)總收入 * 本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度 以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用 勞務(wù)總成本 * 本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度 以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用不可估計(jì)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入，按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)成本混合業(yè)務(wù)銷售商品和提供勞務(wù)能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，

29、分別核算；不能夠區(qū)分或單獨(dú)計(jì)量，全部作為銷售商品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。獎(jiǎng)勵(lì)積分將銷售取得的貨款在本次收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，確認(rèn)收入和遞延收益；兌換積分，遞延收益部分確認(rèn)為收入?！敬_認(rèn)收入的金額遞延收益科目余額×（被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額/預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)）】建造合同收入 合同收入（工程結(jié)算）、合同成本（工程施工合同成本）；確認(rèn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程施工合同毛利）。在合同執(zhí)行過(guò)程取得處置殘余物資等非經(jīng)常性零星收益應(yīng)沖減合同成本。工程結(jié)算小于工程施工存貨，工程結(jié)算大于工程施工預(yù)收賬款。合同預(yù)計(jì)損失，借：資產(chǎn)減值損失；貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。合同完工時(shí)，已

30、提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）。bot和bt業(yè)務(wù) 工程施工合同成本、間接費(fèi)用；按規(guī)定資本化借款費(fèi)用（工程施工間接費(fèi)用）、分配間接費(fèi)用、確認(rèn)成本收入。合同總收入 bot合同規(guī)定授予方應(yīng)支付的合同價(jià)款 特許經(jīng)營(yíng)權(quán)（收益權(quán)）的公允價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)（bot項(xiàng)目特許經(jīng)營(yíng)權(quán)）所建公共基礎(chǔ)設(shè)施的公允價(jià)值授予方應(yīng)支付的合同價(jià)款。費(fèi)用 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 三費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）投資收益（損失）利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)

31、重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得（不包括存貨和固定資產(chǎn)盤盈）、捐贈(zèng)利得等；營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)、賬戶式）；利潤(rùn)表（動(dòng)態(tài)、多步式）；現(xiàn)金流量表（動(dòng)態(tài)）；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（中期報(bào)告不包括）；附注。流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債劃分。對(duì)于一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。利潤(rùn)表 營(yíng)業(yè)收入【 - 營(yíng)業(yè)成本 - 營(yíng)業(yè)稅金及附加 三費(fèi) - 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益 + 投資收益】營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 【 + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外

32、支出】 利潤(rùn)總額 【 - 所得稅費(fèi)用】 凈利潤(rùn)；每股收益（基本每股收益、稀釋每股收益），綜合收益（其他綜合收益 綜合收益總額）。現(xiàn)金流量表 母公司支付現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)，個(gè)別現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，合并現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)：收回投資收到的現(xiàn)金；取得投資收益收到的現(xiàn)金；處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；投資支付的現(xiàn)金；取得子公司及其他營(yíng)業(yè)

33、單位支付的現(xiàn)金凈額?；I資活動(dòng)：吸收投資收到的現(xiàn)金；借款收到的現(xiàn)金；償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：間接法實(shí)際沒(méi)有支付的費(fèi)用實(shí)際沒(méi)有收到的收益不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益±經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目增減變動(dòng)分步： + 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 + 固定資產(chǎn)折舊 + 無(wú)形資產(chǎn)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 + 處置固/無(wú)/其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（-收益） + 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)損失（-收益）+ 投資損失（-收益） + 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 遞延所得稅資產(chǎn)減少（-增加） + 遞延所得稅負(fù)債增加（-減少）+ 存貨的減少（-增加） + 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)

34、目的減少（-增加） + 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（-減少）所有者權(quán)益變動(dòng)表 實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額。附注 分部報(bào)告【重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷：收入/虧損 10%以上；資產(chǎn)10%以上；有用。分部合計(jì)75%以上，通常不超過(guò)10個(gè)?！恐衅趫?bào)表 以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。包括本中期、也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。中期比較報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表本中期末，上年度末；利潤(rùn)表本中期、年初至本中期末、上年度可比期間；現(xiàn)金流量表年初至本中期末、上年度年初至上年可比本中期末。季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入、不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除允許，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤

35、。關(guān)聯(lián)方披露 不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方：日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)；大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商；共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者；僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)；受同一方重大影響的企業(yè)之間。披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型、交易要素【金額，未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款、條件，有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息，壞賬準(zhǔn)備，定價(jià)政策?！康谑禄蛴惺马?xiàng) 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能（超過(guò)50%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。最佳估計(jì)數(shù)：連續(xù)范圍內(nèi)各結(jié)果可能性相同，取中間值；單個(gè)項(xiàng)目，取最可能發(fā)生金額；多

36、個(gè)項(xiàng)目，按照各種可能結(jié)果相關(guān)概率計(jì)算確定。第三方補(bǔ)償：補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)；確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。未決訴訟或未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)擔(dān)保、重組義務(wù)。債務(wù)擔(dān)保 注意企業(yè)接受股東代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于資本性投入，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積溢價(jià)）。虧損合同 預(yù)計(jì)負(fù)債反映退出該合同的最低凈成本，即min（履行成本，未能履行的補(bǔ)償或處罰）；存在標(biāo)的資產(chǎn)的按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失時(shí)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。借：資產(chǎn)減值損失，貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債。重組義務(wù) 有詳細(xì)、正式的重

37、組計(jì)劃且已對(duì)外公告表明承擔(dān)重組現(xiàn)實(shí)義務(wù)；影響利潤(rùn)總額的金額 = 預(yù)計(jì)負(fù)債支出（直接支出） + 資產(chǎn)減值損失自愿遣散、強(qiáng)制遣散確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，但是科目為“應(yīng)付職工薪酬”。直接支出不包括：搬遷轉(zhuǎn)移、再培訓(xùn)費(fèi)、招聘成本、新形象營(yíng)銷成本、新營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投資、未來(lái)可辨認(rèn)經(jīng)營(yíng)損失；特定固定資產(chǎn)的減值損失等。通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換 貨幣性：現(xiàn)金銀存、應(yīng)收賬款（票據(jù)）、持有至到期投資（債券）。非貨幣性：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、預(yù)付賬款。收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)【收到的補(bǔ)價(jià)÷換出資產(chǎn)公

38、允價(jià)值25%】；支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)【支付的補(bǔ)價(jià)÷（支付的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值）25%】公允價(jià)值計(jì)量（換出公允價(jià)值優(yōu)先）：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量?！静灰浽鲋刀愪N項(xiàng)稅】換入資產(chǎn)成本 換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值支付的不含稅的補(bǔ)價(jià)（收到的不含稅補(bǔ)價(jià)）應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)或 換入資產(chǎn)成本 換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值 支付的含稅的補(bǔ)價(jià)（收到的含稅補(bǔ)價(jià)）可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)除增值稅銷項(xiàng)稅額外，為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益；為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量。不確認(rèn)處置損益。

39、換入資產(chǎn)成本 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 支付的補(bǔ)價(jià)（收到的補(bǔ)價(jià)） 應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)（包含增值稅銷項(xiàng)稅額）可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額第十五章債務(wù)重組 債務(wù)人財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人讓步。組合方式：順序：豁免 銀行存款 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)為資本 本金。資產(chǎn)清償債務(wù)：以現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金清償債務(wù)【資產(chǎn)公允價(jià)與帳價(jià)之間（處置損益）、債務(wù)帳價(jià)與資產(chǎn)公允價(jià)之間（重組損益）】以非現(xiàn)金清償債務(wù)債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；【不要忘記增值稅銷項(xiàng)稅】非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公

40、允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。稅費(fèi)如資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，計(jì)入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益。若是以投資性房地產(chǎn)抵償時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。債權(quán)人債務(wù)重組日，按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為受讓資產(chǎn)的入賬價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，先沖減減值準(zhǔn)備，沖減后債權(quán)尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失?！咀ⅰ總鶛?quán)人為受讓資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入相關(guān)受讓資產(chǎn)的價(jià)值。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：債務(wù)人【實(shí)收資本、資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià) 、營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得】；債權(quán)人【壞帳準(zhǔn)備；營(yíng)

41、業(yè)外支出債務(wù)重組損失、資產(chǎn)減值損失】修改其他債務(wù)條件：不附或有條件；附或有條件【債權(quán)人不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益】或有條件：債務(wù)人確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，沒(méi)有發(fā)生的時(shí)沖銷，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入；債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第十六章政府補(bǔ)助 不屬于政府補(bǔ)助：規(guī)定作為資本公積處理的專項(xiàng)撥款；向企業(yè)投入資本；增值稅出口退稅；減征；免征；加計(jì)扣除；抵免部分稅額；稅收優(yōu)惠。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。 【難以區(qū)分，整體歸類為與

42、收益相關(guān)的政府補(bǔ)助】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。非貨幣性資產(chǎn)，取得時(shí)按公允確認(rèn)資產(chǎn)和遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)偂o(wú)法確認(rèn)公允價(jià)值，按照名義金額1元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。遞延收益起點(diǎn)相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)，終點(diǎn)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)（孰早）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等），尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益（營(yíng)業(yè)外收入），不再予以遞延。第十七章借款費(fèi)用 借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額、融資租賃業(yè)務(wù)的融資費(fèi)用等。開始資本化：同時(shí)

43、滿足資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。暫停資本化：非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的。 停止資本化：達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)。實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，與要求基本相符，后續(xù)支出金額很少，能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。專門借款【資本化期間/費(fèi)用化期間 的實(shí)際的利息費(fèi)用資本化期間/費(fèi)用化期間 的存款利息收入】一般借款【一般借款利息費(fèi)用資本化金額 累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) × 所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率 所占用一般借款加權(quán)平均利率 所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和 / 所占用一般借款本金加

44、權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金 × 每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù) / 當(dāng)期天數(shù)）】借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。外幣借款匯兌差額：外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額費(fèi)用化；外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額符合資本化條件資本化。第十八章股份支付 四個(gè)主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)、出售。權(quán)益結(jié)算的股份支付現(xiàn)金結(jié)算的股份支付限制性股票、股票期權(quán)模擬股票、現(xiàn)金股票增值權(quán)授予日有等待期授予日不做會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)等待期長(zhǎng)度。無(wú)等待期按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

45、股本溢價(jià)。以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值借記管理費(fèi)用；貸記應(yīng)付職工薪酬。等待按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積其他資本公積，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。 行權(quán)日行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積其他資本公積。之后不再對(duì)成本費(fèi)用和所有權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。計(jì)入股本溢價(jià)的金額 = 授予權(quán)益工具的價(jià)值 - 授予權(quán)益工具的成本= （授予權(quán)益工具金額+行權(quán)價(jià)）- 庫(kù)存股成本公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬?？尚袡?quán)條件：服務(wù)期限條件；業(yè)績(jī)條件（市場(chǎng)

46、條件、非市場(chǎng)條件）。市場(chǎng)條件，授予日公允價(jià)值條件已經(jīng)考慮，市場(chǎng)條件是否得到滿足不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，只要滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)。非市場(chǎng)條件，由于授予日公允價(jià)值條件沒(méi)有考慮，非市場(chǎng)條件是否得到滿足影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)。條件變更：不應(yīng)隨意修改。修改不應(yīng)低于權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值。有利修改確認(rèn)增加；不利修改如同該變更從未發(fā)生，除非取消；取消結(jié)算加速可行權(quán)處理；支付給職工的所有款項(xiàng)應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理。集團(tuán)股份支付的處理：結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此以外現(xiàn)金結(jié)算。結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工

47、具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積其他資本公積或負(fù)債。接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)股份支付結(jié)算企業(yè)甲接受服務(wù)企業(yè)乙結(jié)算企業(yè)甲以自身權(quán)益工具結(jié)算，甲是接受服務(wù)企業(yè)乙的投資者借：長(zhǎng)期股權(quán)投資； 貸：資本公積借：管理費(fèi)用； 貸：資本公積合并報(bào)表：抵消甲長(zhǎng)期股權(quán)投資和乙資本公積結(jié)算企業(yè)甲以現(xiàn)金結(jié)算，甲是接受服務(wù)企業(yè)乙的投資者借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

48、； 貸：應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用； 貸：資本公積合并報(bào)表：抵消甲長(zhǎng)期顧客投資和乙資本公積（差額管理費(fèi)用）接受服務(wù)企業(yè)乙具有結(jié)算義務(wù)，授予的是甲企業(yè)權(quán)益工具借：管理費(fèi)用； 貸：應(yīng)付職工薪酬說(shuō)明：乙需要購(gòu)入甲的權(quán)益工具再授予本企業(yè)職工，所以按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。第十九章所得稅 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額（即發(fā)生時(shí)可以稅前抵扣）。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（即發(fā)生時(shí)不得稅前抵扣）。固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異確認(rèn)遞延所得稅；同時(shí)納稅調(diào)整增加或減少無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)150%計(jì)算攤銷額不確認(rèn)遞延所得稅；但需要納稅調(diào)整會(huì)計(jì)不需要攤銷，稅法需要攤銷確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；需要納稅調(diào)整減少以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為公允價(jià)值，期末公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益（資本公積） 公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)（購(gòu)買的成本），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)（購(gòu)買的成本），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；交易性金融資產(chǎn)