中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策

1、中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策摘要中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著十分重要的地位，而財務管理又 是維系企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。本文分析了我國中小企業(yè)在財務管理方面 存在的問題及其產(chǎn)生的原因，并提出了相應的對策建議。關鍵詞中小企業(yè)；財務管理；問題；對策 doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2012.02.009中圖分類號 f275 ；f276.3 文獻標識碼 a文章編號 1673-0194 （2012）02-0017-03中小企業(yè)經(jīng)過 20 多年的不斷發(fā)展壯大，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部 分，對保持我國經(jīng)濟持續(xù)增長發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，由于各方面 的原因，中小企業(yè)的財務管

2、理能力非常薄弱，嚴重影響和制約了其進一步 的發(fā)展壯大。因此，加強和規(guī)范中小企業(yè)財務管理十分必要。1 中小企業(yè)財務管理存在的問題（）資金短缺，融資困難。目前中小企業(yè)已逐步形成了較為獨立的融 資方式，但是，資金短缺、擔保困難、融資成本高仍然是阻礙中小企業(yè)持 續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展最突出的問題。從融資結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)往往更多地依靠 內(nèi)源融資，即通過企業(yè)利潤留存等方式進行資本縱向積累。但是僅僅依靠 自身的利潤積累顯然滿足不了企業(yè)的快速發(fā)展，特別是不足以支持中小企 業(yè)完成第一次創(chuàng)業(yè)后進一步迅速擴張的需要。外部融資方面主要集中在銀 行貸款，但由于中小企業(yè)信用觀念淡薄，財務信息透明度差，再加上可抵 押資產(chǎn)少，使得銀

3、行放貸慎之又慎。銀行即便同意向中小企業(yè)放貸，也會 因為高風險的緣故而提高貸款利率，從而增加中小企業(yè)融資的成本。（2）投資能力弱，且缺乏科學性。由于規(guī)模小，融資困難，在中小企業(yè) 的投資中，貸款投資占很高比重，面臨的財務風險很大。所以為了降低投 資的風險，投資者總是優(yōu)先考慮盡快收回投資，缺乏整體戰(zhàn)略意識和總體 規(guī)劃，在企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃方面欠缺考慮。由于中小企業(yè)大都屬于個體、 私營企業(yè)，企業(yè)領導集權(quán)現(xiàn)象嚴重，企業(yè)財務人員很少能夠參與企業(yè)的投 資決策。而大部分投資者素質(zhì)不高，缺乏科學的投資理念，在沒有嚴格的 可行性論證和科學的市場調(diào)研的情況下，僅憑自己的經(jīng)驗進行投資決策， 盲目進行設備更新或新產(chǎn)品開

4、發(fā)，往往造成投資失敗，甚至企業(yè)破產(chǎn)。（3）財務基礎工作薄弱。大多數(shù)中小企業(yè)財務管理整體混亂，會計信息 失真嚴重。會計報表的編制與審查沒有完全按照國家相關法律法規(guī)的要求 執(zhí)行，企業(yè)的財會工作僅僅是為了應付稅務、工商、銀行等監(jiān)督管理機構(gòu)。 財務機構(gòu)設置也不合理，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。多數(shù)企業(yè)沒有專職的 內(nèi)部審計部門，即使有，也大都將審計人員歸屬財務部門領導或者在財務 部門安插審計人員，無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，導致企業(yè)財務 管理的崗位制約和監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮。有些中小企業(yè)雖然也制定了相 關規(guī)章制度和管理辦法，但由于企業(yè)內(nèi)部職責權(quán)限劃分不清，在具體操作 中有章不循，執(zhí)行力差，導致制度名存

5、實亡，企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設。（4）缺乏有效的財務控制。中小企業(yè)的財務控制薄弱，直接導致企業(yè)資 金利用率不足，資金周轉(zhuǎn)緩慢。具體表現(xiàn)為：一是現(xiàn)金管理隨意。缺乏有 力的現(xiàn)金管理制度，不能控制最佳的現(xiàn)金持有量，造成資金的閑置或者緊 缺，資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的發(fā)展。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。缺少有力 的催收措施，資金回收困難，加大了發(fā)生呆賬壞賬的風險，影響了銷售額 和利潤的提高，降低了資金的流動速度。三是存貨控制水平低。缺乏存貨 計劃和定期檢查制度，造成資金呆滯，財務信息滯后。四是成本控制水平 不高，成本控制沒有落到實處，缺乏行之有效的成本控制體系和方法，成 本核算不實，成本控制不嚴格。2 中小企業(yè)財務

6、管理存在問題的成因2.1 內(nèi)部原因（）管理模式陳舊，觀念僵化。由于我國中小企業(yè)相當一部分屬于個 體私營企業(yè)，其管理模式也大多采取家長式的管理模式，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán) 高度統(tǒng)一。企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，企業(yè)領導者集權(quán)現(xiàn)象相當嚴重， 常常越權(quán)行事，這樣造成財務管理混亂、財務監(jiān)管不嚴、會計信息失真等 一系列問題。企業(yè)經(jīng)營者的財務管理意識淡薄，對財務管理理念和方法缺 乏應有的正確認識，往往只重視產(chǎn)品和技術的更新，而忽視對財務管理的 投入，致使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的重要地位和作用。財務管 理職能通常由會計部門或其他部門兼管，或由企業(yè)主管人員一手包辦，先 進的財務決策方法難以得到執(zhí)行，影響了企業(yè)

7、財務管理的有效性。（2）財務管理人員素質(zhì)偏低。受家長式企業(yè)管理模式的影響，中小企業(yè) 在任用財務管理人員時往往是任人唯親，財務人員素質(zhì)普遍不高，而且在 入職后沒有進行后續(xù)的培訓和教育。財務人員缺乏掌握新知識和接受新技 能的主動性，缺乏創(chuàng)新精神，導致業(yè)務水平偏低，專業(yè)知識更新緩慢，嚴 重影響了財務管理工作的規(guī)范進行。中小企業(yè)普遍注重對科研技術人員的 培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高不夠重視，并且在發(fā)展前景、工作待遇和 社會保障等方面沒有足夠的吸引力，導致高素質(zhì)財務管理人員缺乏，財務 管理核心作用難以很好地發(fā)揮。財務人員在實際工作中也習慣于服從領導， 缺乏工作的主動性，無法行使自己的監(jiān)督和決策權(quán)。2.2

8、 外部原因首先，缺乏政策和法律支持。一直以來，我國政府的政策法規(guī)傾向于大 型企業(yè)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。有 關中小企業(yè)的法律法規(guī)沒有形成體系，且主要側(cè)重于政府對企業(yè)的管理， 很少對中小企業(yè)進行傾斜性的保護。盡管近些年來國家政策有所改變，但 是并沒有發(fā)生實質(zhì)性的變化。其次，在投資融資、稅收優(yōu)惠、土地使用和 財政補貼等方面也傾向于大型企業(yè)。中小企業(yè)在企業(yè)總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值方 面都占相應全國總計的絕大部分，但由于大多數(shù)中小企業(yè)屬于民營企業(yè)， 受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，有些銀行對其限貸惜貸，造成中小企業(yè)的 貸款規(guī)模只占全國信貸總額中的很小一部分。中小企業(yè)的稅費負擔重，且

9、 收費和收稅的標準隨意性較大，甚至還成為有些地方政府攤派各種稅費的 重點對象。3 解決中小企業(yè)財務管理問題的對策建議（1）轉(zhuǎn)變觀念，積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度。首先，企業(yè)領導者要積極轉(zhuǎn)變 觀念，提高財務管理意識，確立財務管理的核心地位。在管理模式方面， 要摒棄傳統(tǒng)的管理方法，逐步由家長式管理模式向公司制管理模式轉(zhuǎn)變。 敢于接受先進的、科學的財務管理理念并貫徹到企業(yè)的經(jīng)營管理工作中。 要結(jié)合企業(yè)實際，逐步建立和健全財務管理制度，并在實際的財務工作中 嚴格執(zhí)行。其次，要健全財務管理組織機構(gòu)。設置獨立的財務管理部門， 使財務與會計部門分離，設置相互牽制的崗位。充分發(fā)揮會計核算、監(jiān)督 的職能和財務管理預測、

10、決策、分析控制等方面的作用，形成企業(yè)管理的 內(nèi)部制衡與監(jiān)督機制，使企業(yè)的財務管理職責分明、信息透明。最后，要 在財務管理中樹立風險意識。善于對市場環(huán)境的變化帶來的不確定因素進行提前預測，并制訂有效的防范措施，使企業(yè)的風險降低到可以承受的水 平，提高抵御風險的能力。（2）加強財務人員隊伍建設。首先，企業(yè)管理者要充分認識財務管理人 員在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，重視人才隊伍的建設和管理。企業(yè)領導者要 積極主動地學習現(xiàn)代企業(yè)管理方法，不斷強化法律意識，不僅可以有效避 免企業(yè)會計違法行為的發(fā)生，還有利于提供真實、完整的會計信息。其次， 要注重財務管理人才的持續(xù)培訓和教育。加強財務管理人員的職業(yè)道德和 職業(yè)

11、紀律教育，提高業(yè)務水平，使其能夠快速地更新觀念，接受先進的管 理理念。提高財務人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)未來的發(fā)展儲備高素質(zhì)的人才。 最后，建立并完善激勵和約束機制。采用激勵措施提高財務人員的創(chuàng)新精 神和創(chuàng)新能力，通過薪酬、績效股、福利待遇等激勵手段激發(fā)員工的工作 熱情，留住高級財務管理人才。定期進行綜合業(yè)務考核，實行競爭上崗制 度，充分調(diào)動財務人員的工作積極性。（3）拓展融資渠道，解決資金問題。要解決中小企業(yè)融資難的問題，需 要政府、企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)多方的共同努力。一是政府要制定有利于 企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)政策，為中小企業(yè)提供法律保障。加大對中小企業(yè) 融資的財稅支持力度，為中小企業(yè)創(chuàng)造寬松的

12、金融環(huán)境。二是企業(yè)自身要 做到財務管理規(guī)范透明，杜絕弄虛作假，樹立良好的信用形象，以取信于 銀行。三是建立并完善中小企業(yè)信用擔保體系。大力發(fā)展多形式、多層次 的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，為不同類型的中小企業(yè)融資提供信用擔保。同 時，政府應加大對信用評級機構(gòu)、審計機構(gòu)等中介機構(gòu)的扶持和監(jiān)管，規(guī) 范其經(jīng)營行為。四是拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道。完善專為中小企業(yè)進 行直接融資的創(chuàng)業(yè)板市場和產(chǎn)權(quán)交易市場，降低中小企業(yè)股票上市的門檻。 大力發(fā)展中小企業(yè)債券融資，鼓勵經(jīng)營效益好、償債能力強的中小企業(yè)通 過發(fā)行企業(yè)債券進行融資。加快建立風險投資基金，發(fā)展創(chuàng)業(yè)基金，擴大 資金供給面，以改變我國中小企業(yè)融資渠道和結(jié)構(gòu)

13、過于單一的不利局面。（4）建立科學的投資決策機制。為降低投資風險，進行科學合理的投資 決策，需要注意以下幾方面：規(guī)范投資程序。進行深度的調(diào)研分析及投 資分析研究，用制度來規(guī)范和限制中小企業(yè)領導者對投資決策的個人干預。 可以參考大型企業(yè)的做法，實行投資監(jiān)理制度，對投資活動的每個階段進 行周密設計和實施跟進。優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。在資金的投向方面，中小企業(yè) 應更注重對內(nèi)投資，包括對技術開發(fā)、新產(chǎn)品試制、設備更新改造和人力 資源的投資等。其中，人力資源的投資應引起足夠的重視，因為人力資源 存量增加帶來的產(chǎn)量增加遠高于實物資產(chǎn)存量增加帶來的產(chǎn)量增加額。在 投資周期方面，考慮到中小企業(yè)的資金規(guī)模，為了盡可能降低

14、投資風險， 可盡量進行中短期投資而避免長期投資。分散資金投向。中小企業(yè)的資 本積累達到一定的規(guī)模以后，可以搞多種經(jīng)營，以分散非系統(tǒng)風險，追求 投資收益最大化。但也需注意避免盲目多元化而造成資金過于分散，影響 企業(yè)專業(yè)核心競爭力的形成。（5）強化資金管理，加強財務控制。中小企業(yè)要搞好財務控制，必須建 立嚴密的財務控制制度，從多方面入手：建立嚴格的現(xiàn)金預算控制制度。 盡量準確地預測收支期限，確立最佳的現(xiàn)金持有量，提高現(xiàn)金的使用效率。 合理進行資金分配，協(xié)調(diào)好流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例，以達到資本結(jié)構(gòu) 的最優(yōu)化。加強應收賬款管理。應對賒銷客戶的資信程度進行評定，制 定相應信用政策。定期核對應收賬款，加強賬齡分析，保證應收賬款的安全性。完善存貨管理。確定存貨的最佳持有量，使存貨既滿足企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營需要，又降低相關成本。搞好存貨的日常控制，定期盤點，防止積壓，及時清理廢舊、過時物資，避免資金呆滯。建立有效的成本控制