中國稅收制度

1、 儲儲宜旭中國稅國稅收制度第一次作業(yè)業(yè)指導(dǎo)導(dǎo) . 消費(fèi)稅的基本定義 消費(fèi)稅是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人應(yīng)繳納的稅收。消費(fèi)稅具有以下特性： 征收范圍具有選擇性 目前僅僅對14個(gè)稅目的產(chǎn)品征稅 征稅環(huán)節(jié)具有單一性 僅選擇一個(gè)環(huán)節(jié)征收,大部分為生產(chǎn)環(huán)節(jié),少數(shù)為銷售環(huán)節(jié) 體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，不具備稅收中性特點(diǎn) 消費(fèi)稅僅選擇部分稅目征稅，同時(shí)稅率相差非常大，政府有意通過消費(fèi)稅來貫徹產(chǎn)業(yè)政策消費(fèi)稅的基本定義 消費(fèi)稅在我國中央稅收入中占有比較重要的地位，在資金籌集上具有比較重要的意義 納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 稅目：消費(fèi)稅總共規(guī)定

2、了14個(gè)稅目 有害的消費(fèi)品：煙、酒、鞭炮焰火 奢侈消費(fèi)品：貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、游艇、高檔手表 不可再生的能源產(chǎn)品：成品油 資源消耗產(chǎn)品：一次性筷子和木地板 高能耗消費(fèi)品：小汽車、摩托車 稅率：消費(fèi)稅區(qū)別不同稅目制定稅率2006年稅目與稅率調(diào)整調(diào)整前稅目稅率調(diào)整后稅目稅率備 注稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率一、煙 一、煙 未調(diào)整卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條劃撥價(jià)格50元以上（200支，含50，不含增值稅）比例稅：45%定額稅：每大箱（50000支）150元每標(biāo)準(zhǔn)條劃撥價(jià)格50元以上（200支，含50，不含增值稅）比例稅：45%定額稅：每大箱（50000支）150元未調(diào)整

3、每標(biāo)準(zhǔn)條劃撥價(jià)格50元以下（200支，含50，不含增值稅）比例稅：30%定額稅：每大箱（50000支）150元每標(biāo)準(zhǔn)條劃撥價(jià)格50元以下（200支，含50，不含增值稅）比例稅：30%定額稅：每大箱（50000支）150元未調(diào)整雪茄煙25%雪茄煙25%未調(diào)整煙絲 30%煙絲30%未調(diào)整2006年稅目與稅率調(diào)整調(diào)整前稅目稅率調(diào)整后稅目稅率備 注稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率二、酒及酒精二、酒及酒精調(diào)整糧食白酒比例稅25%定額稅每斤0.5元糧食白酒和薯類白酒比例稅20%定額稅每斤或每500毫升0.5元調(diào)整薯類白酒比例稅15%定額稅每斤0.5元啤酒每噸3000元以上的自制的噸250啤

4、酒每噸3000元以上的自制的噸250未調(diào)整 每噸3000元以下的噸220每噸3000元以下的噸220未調(diào)整2006年稅目與稅率調(diào)整調(diào)整前稅目稅率調(diào)整后稅目稅率備 注稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率酒類黃酒噸240酒類黃酒噸240未調(diào)整其他酒10%其他酒10%未調(diào)整酒精5%酒精5%未調(diào)整三、化妝品含成套化妝品 30%三、化妝品含成套化妝品與高檔護(hù)膚類化妝品30%調(diào)整四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品8%取消取消取消調(diào)整五、貴重首飾及珠寶玉石珠寶和玉石10%五、貴重首飾及珠寶玉石珠寶和玉石10%未調(diào)整金銀鉆石5%金銀鉆石產(chǎn)品改在零售環(huán)節(jié)征收5%調(diào)整2006年稅目與稅率調(diào)整調(diào)整前稅目稅率調(diào)整后稅目稅率備

5、 注稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率六、鞭炮焰火15%五、鞭炮焰火15%未調(diào)整七、汽油無鉛含鉛升升0.2元0.28元六、成品油無鉛汽油含鉛汽油柴油升升升0.2元0.28元0.1元未調(diào)整八、柴油升0.1元石腦油溶劑油潤滑油燃料油航空煤油升升升升升0.2元0.2元0.2元0.1元0.1元調(diào)整九、汽車輪胎10%其中子午線輪胎免征七、汽車輪胎3%其中子午線輪胎免征調(diào)整十、摩托車10%八、摩托車排量250毫升以上排量250毫升以下10%3%調(diào)整2006年稅目與稅率調(diào)整調(diào)整前稅目稅率調(diào)整后稅目稅率備 注稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率稅目征收范圍計(jì)稅單位稅率十一、小汽車小轎車排量2200以上100

6、0-22001000以下8%5%3%九、小汽車乘用車排量1500以下（含）1500-20002000-25002500-30003000-40004000以上3%5%9%12%15%20%調(diào)整越野車排量2400以上2400以下5%3%小客車22座以下，排量2000以上2000以下5%3%中輕型商務(wù)客車5%十、高爾夫球及球具10%調(diào)整十一、高檔手表20%調(diào)整十二、游艇10%調(diào)整十三、木制一次性筷子5%調(diào)整十四、實(shí)木地板5%調(diào)整2009年稅率調(diào)整 卷煙： 甲級56%+150元； 乙級36%+150元 雪茄煙：36% 卷煙批發(fā)：5% 成品油 汽油： 無鉛汽油1.0元 含鉛汽油1.4元 柴油：0.8元

7、 小汽車 1.0以下的 1% 1.0-1.5 3% 1.5-2.0 5% 2.0-2.5 9% 2.5-3.0 12% 3.0-4.0 25% 4.0以上 40%應(yīng)納稅額的計(jì)算 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，利用三種方法來計(jì)算應(yīng)納稅額 從價(jià)定率 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額適用稅率 從量定額 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量單位稅額 混合計(jì)算方法 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率+應(yīng)稅銷售額適用稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算 從價(jià)定率銷售額的確定： 銷售額包括納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，規(guī)定同增值稅 應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否是否單獨(dú)計(jì)價(jià)或如何會計(jì)核算，均并入消費(fèi)品銷售額征稅 收取包裝物

8、押金的，單獨(dú)核算且沒有過期的，此押金不并入銷售額征稅；逾期不再退還的押金或收取一年以上的押金，一并征稅 酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論如何核算，均并入銷售額征稅 既作價(jià)銷售，又另外收取包裝物押金的，凡在規(guī)定期間內(nèi)沒有退還的，一并征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 含增值稅銷售額的換算 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額（1+增值稅稅率或征收率） 消費(fèi)稅含稅和不含稅額的轉(zhuǎn)換 消費(fèi)稅含稅銷售額=不含稅銷售額+消費(fèi)稅 不含稅銷售額=含稅銷售額（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅額=不含稅銷售額（1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率應(yīng)納稅額的計(jì)算 從量定額的計(jì)算方法 銷售數(shù)量的確定 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 自產(chǎn)自用應(yīng)

9、稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送和使用數(shù)量 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量 計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn) 由體積單位和重量單位進(jìn)行換算,按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 啤酒 1噸=988升 黃酒 1噸=962升 汽油 1噸=1388升 柴油 1噸=1176升計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 卷煙從價(jià)定率辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格. 調(diào)撥價(jià)格是卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價(jià)格. 計(jì)稅調(diào)撥價(jià)格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心和各省煙草交易定貨會各個(gè)卷煙的價(jià)格確定 核定價(jià)格是由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定的價(jià)格 卷煙核定價(jià)

10、格=該牌號規(guī)格卷煙市場零售價(jià)格(1+35%) 實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙,按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格,按照計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格納稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅外購（委托加工）應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的,在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí),稅法允許按當(dāng)期生產(chǎn)

11、領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款.扣除范圍包括: 外購（委托加工）已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 外購（委托加工）已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 外購（委托加工）已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品 外購（委托加工）珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 外購（委托加工）已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火 外購（委托加工）已稅輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎 外購（委托加工）已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 外購（委托加工）已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。 外購（委托加工）已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。 外購（委托加工）已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。 外購（委托加工）已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。 外

12、購（委托加工）已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。 外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 抵扣稅款計(jì)算公式: 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品的使用稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) 外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購貨發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅款) 外購消費(fèi)品直接用于銷售的,若銷售后不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場,需要進(jìn)一步加工的,征收消費(fèi)稅,同時(shí)允許抵扣已包含稅額 但是,通過外購酒和酒精來生產(chǎn)酒類制品的,不允許抵扣.自產(chǎn)自用消費(fèi)品的納稅 納稅人自產(chǎn)自用

13、的消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅 納稅人自產(chǎn)自用的消費(fèi)品,除用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品外,凡用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤) (1-消費(fèi)稅稅率) 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格的稅率產(chǎn)品種類核定利潤率產(chǎn)品種類核定利潤率甲類卷煙10%貴重首飾與珠寶玉石6%乙類卷煙5%汽車輪胎5%雪茄煙5%摩托車6%煙絲5%乘用車8%糧食白酒10%中輕型商用客車5%薯類白酒5%高爾夫球及球具10%其他酒5%高檔手表20%酒精5%游艇10%化妝品5%木制一次性筷子5%鞭炮焰火5%實(shí)木地板5%進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的處理 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算計(jì)稅

14、價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 對進(jìn)口卷煙的特殊規(guī)定 進(jìn)口卷煙的公式2004年調(diào)整為： 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅制度 消費(fèi)稅的退還按照消費(fèi)稅稅目稅率表執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開申報(bào)，不分清的，按照從低適用稅率 出口免稅并退稅：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)（普通商業(yè)企業(yè)不在其中）委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。 出口免稅但不退稅：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外

15、貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，予以免稅但不退稅。 出口不免稅也不退稅：除生產(chǎn)性企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)，具體指一般商業(yè)貿(mào)易企業(yè)，其委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的消費(fèi)品一律不予免退稅消費(fèi)稅稅收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限基本內(nèi)容同增值稅 納稅地點(diǎn)： 普通生產(chǎn)銷售向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 委托加工的消費(fèi)品，由受托方向其主管機(jī)關(guān)申報(bào) 進(jìn)口消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷的，應(yīng)回納稅人核算地申報(bào) 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在一地的，應(yīng)在生產(chǎn)消費(fèi)品的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 如果銷售的產(chǎn)品退貨，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可以退還已經(jīng)征收的稅款，但不可以擅自抵扣例題 從

16、價(jià)定率 某化妝品企業(yè)，5月5日銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為50萬元，增值稅額8.5萬元；5月25日又銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額為23.4萬元。化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%。求該企業(yè)5月應(yīng)納稅額。 化妝品應(yīng)稅銷售額50+23.4 （1+17%）=70萬元 應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為7030%=21萬元例題 從量定額 某石油化工廠是增值稅一般納稅人，9月份生產(chǎn)銷售無鉛汽油1000噸，單價(jià)2500元/噸；銷售柴油500噸，單價(jià)2000元/噸；本廠用30噸柴油換20噸大米用于職工福利；計(jì)算本月該公司應(yīng)納消費(fèi)稅額。 銷售汽油100013881.0=138.8萬元 銷售柴油銷售

17、柴油（500+30）11760.8=49.86萬 總計(jì)：188.66萬元 舊算法 銷售汽油100013880.2=27.76萬元 銷售柴油（500+30）11760.1=6.2328萬元 本月應(yīng)交納消費(fèi)稅總額=33.9928萬元例題 混合計(jì)算 某煙廠本月銷售卷煙（甲級）120標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含增值稅稅收入180萬元。銷售雪茄煙取得不含稅收入200萬元，贈(zèng)送有關(guān)客戶白包卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱，價(jià)稅合計(jì)共1.755萬元。計(jì)算本月消費(fèi)稅。 銷售卷煙：18056%+1200.015=102.6 銷售雪茄煙：20036%=72 贈(zèng)送白包卷煙： 1.755（1+17%）56%+20.015=0.87 本月總計(jì)應(yīng)納稅額

18、：175.47萬元 舊算法 銷售卷煙：18045%+1200.015=82.8 銷售雪茄煙：20025%=50 贈(zèng)送白包卷煙： 1.755（1+17%）45%+20.015=0.705 本月總計(jì)應(yīng)納稅額：133.505萬元例題 進(jìn)口煙草 某企業(yè)進(jìn)口甲級卷煙一批，20標(biāo)準(zhǔn)箱，到岸價(jià)格每標(biāo)準(zhǔn)箱15萬元，當(dāng)前卷煙進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，求進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納的流轉(zhuǎn)稅總額 總到岸商品價(jià)格=1520=300萬元 關(guān)稅152025%=75萬元 定量稅200.015=0.3萬元 組成計(jì)稅價(jià)格1520+75+0.3=375.3萬元 消費(fèi)稅=375.3（1-56%）56%=477.65萬元 增值稅=（375.3+47

19、7.65）17%=145萬元 總價(jià)款=852.95+145=997.95萬元例題 計(jì)稅價(jià)格的確定 某化妝品廠5月銷售化妝品給某商場,均為一般納稅人.開具的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款100000元,稅款17000元,同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2000元,銷售化妝品給小規(guī)模納稅人,標(biāo)明的普通發(fā)票金額為50000元.計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額. 一般銷售:100000+2000(1+17%)=101709.4元 小規(guī)模銷售:50000(1+17%)=42735.04元 稅額=144444.4430%=43333.332某煙廠廠本月銷銷售卷煙100標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含增值稅稅值稅稅收入150萬元。銷銷售雪茄煙取得不含增值稅值

20、稅收入100萬元，贈(zèng)贈(zèng)送有關(guān)關(guān)客戶戶白包卷煙2標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)箱，同類產(chǎn)類產(chǎn)品價(jià)款1萬元。進(jìn)進(jìn)口煙草一批，60標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)箱，到岸價(jià)格50萬元。該該公司適用稅稅率：關(guān)稅關(guān)稅30%，卷煙： 56%比例+150元/箱；雪茄煙：36%；卷煙批發(fā)發(fā)：5%；煙絲絲30%；企業(yè)業(yè)核定利潤潤率為為10%。 計(jì)計(jì)算該該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅費(fèi)稅（出自第三單單元）作業(yè)題業(yè)題1 . 11/11/2021本月銷銷售卷煙：銷銷售卷煙：15056%+1000.015=84+1.5=85.5萬元銷銷售雪茄煙：10036%=36萬元銷銷售白包卷煙：156%+0.030=0.59進(jìn)進(jìn)口卷煙：50（1+30%）（1-56%）56%+6

21、00.015=82.73+0.9=83.63本月應(yīng)繳納應(yīng)繳納消費(fèi)稅總額為費(fèi)稅總額為：205.72萬元我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn) 分項(xiàng)分率課征 現(xiàn)行個(gè)人所得稅法有11個(gè)稅目，各個(gè)稅目計(jì)算方式以及稅率有很大區(qū)別 實(shí)行基本費(fèi)用扣除 實(shí)行定額與定率相結(jié)合，內(nèi)外有別的費(fèi)用扣除方法 實(shí)行超額累進(jìn)稅率，體現(xiàn)強(qiáng)烈的政策意圖 計(jì)算方式比較簡單應(yīng)納稅所得項(xiàng)目 工資、薪金所得：非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得 工資薪金包括了個(gè)人因任職或受雇傭而取得的工資、薪金、年終獎(jiǎng)金、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與任職有關(guān)的所得 以下內(nèi)容不征稅： 獨(dú)生子女補(bǔ)貼 執(zhí)行公務(wù)員工資制度，未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼和家屬成員的副食品補(bǔ)貼 托兒補(bǔ)貼 差旅

22、費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助（要實(shí)際發(fā)生才可以，經(jīng)常性的不算）應(yīng)稅所得項(xiàng)目 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 個(gè)體工商戶各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營所得 個(gè)體出租車適用本條目 獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)適用本條目 對企業(yè)、事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)稅所得項(xiàng)目 勞務(wù)報(bào)酬所得 設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)等應(yīng)稅所得項(xiàng)目 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 偶然所得稅率 個(gè)人所得稅分兩種方式計(jì)算稅率 工資薪金所得，承包承租經(jīng)營所得，勞務(wù)所得使用超額累進(jìn)稅率 其他使

23、用比例稅率 超額累進(jìn)稅率，由于在級距之間存在差異，直接計(jì)算比較煩瑣；而級距之間存在一個(gè)固定的差額，事先算好，直接應(yīng)用，稱為速算扣除數(shù)，計(jì)算方法為全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的差額個(gè)人所得稅稅目稅率表（工資薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)一500以下50二50120001025三2001500015125四50012000020375五2000140000251375六4000160000303375七6000180000356375八800011000004010375九超過1000004515375個(gè)人所得稅稅目稅率表（承包承租經(jīng)營所得,個(gè)體工商戶所得適用）級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率扣除數(shù)一

24、5000以下50二50001000010250三1000130000201250四3000150000304250五50000以上356750個(gè)人所得稅稅目稅率（勞務(wù)報(bào)酬所得）級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率扣除數(shù)一20000以下200二2000150000302000三50000以上407000稅率 稿酬所得適用20%比例稅率，同時(shí)再增加30%稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為14% 其他所得按照20%征收 出租民居按照10%稅率征收 承包承租經(jīng)營所得，若合同規(guī)定按照一定數(shù)額取得收入的，適用9級超額累進(jìn)稅率；若合同規(guī)定擁有扣除繳納費(fèi)用后經(jīng)營成果所有權(quán)的，適用5級超額累進(jìn)稅率工資薪金所得計(jì)算公式：全月應(yīng)納稅所得額=月工

25、資、薪金收入總額2000（或4800）全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)例1：某外企員工本月工資5000元，加班與出差補(bǔ)助3000元，計(jì)算本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。本月總所得： 50003000=8000元 80002000=6000元 600020%375=825元例2:某外商投資企業(yè)中工作的外國專家,2000年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣.計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅. 100004800=5200 530020% 375=665工資薪金所得計(jì)算 個(gè)人工資薪金發(fā)放中所含的各項(xiàng)保險(xiǎn)和公積金的確定 法定五險(xiǎn)一金不交納個(gè)人所得稅，包括了養(yǎng)老保險(xiǎn)（8%）醫(yī)療保險(xiǎn)（2%）

26、失業(yè)保險(xiǎn)（0.5%）工傷保險(xiǎn)（0）生育保險(xiǎn)（0）住房公積金（8%） 超過標(biāo)準(zhǔn)的部分要交納個(gè)人所得稅 單位為個(gè)人交納的商業(yè)保險(xiǎn)要交納個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算 每次收入不足4000元，扣減800元；超過4000元，扣減20%成本費(fèi)用； 每次收入應(yīng)納稅所得額超過20000的 應(yīng)納稅額=每次收入額（1-20%）適用稅率-速算扣除數(shù) 為納稅人代付稅款的方法 不含稅收入額不超過3360元的 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）（1-稅率） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 不含稅收入額超過3360元的 應(yīng)納稅所得額=【（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）（1-20%）】【1-稅率（1-20%）】 應(yīng)納稅所得額

27、=【（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）（1-20%）】當(dāng)級換算系數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算級數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率速算扣除數(shù)換算系數(shù)1不超過3360元的部分200無2336021000元的部分2008432100049500元的部分30200076449500元以上的部分40700068不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表其他計(jì)算方法其他所得的計(jì)算 稿酬所得：實(shí)際按照14%計(jì)算，僅有4000以下或者以上兩檔 特許權(quán)使用費(fèi)：僅有4000以下或者以上兩檔 利息、股息、紅利所得的計(jì)算：不扣除成本費(fèi)用，直接乘以適用稅率 財(cái)產(chǎn)租賃所得：按照4000以上或者以下兩檔計(jì)算，先減除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)，由納稅人負(fù)擔(dān)的該財(cái)

28、產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，最后減除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 一：應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）20% 二：個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓 偶然所得：每次收入額20%某教教授本月共取得如下收入：于本校取得工資資薪金所得人民幣幣9000元；接受到某企業(yè)業(yè)演講講，取得報(bào)報(bào)酬人民幣幣5000元；將將自己的一本著作出版權(quán)賣給權(quán)賣給境外某出版社，取得報(bào)報(bào)酬人民幣幣62000元，已向境外機(jī)構(gòu)構(gòu)支付稅稅款折合人民幣幣5600元因購購物取得發(fā)發(fā)票一張張，獲獲得發(fā)發(fā)票獎(jiǎng)獎(jiǎng)1000元。計(jì)計(jì)算該教該教授本月應(yīng)納應(yīng)納所得稅額稅額。（出自第六單單元）作業(yè)題業(yè)題2 . 11/11/2021根據(jù)稅稅法，計(jì)計(jì)算如下：1.本校取得的收入（

29、9000-3500）20%-555=5452.演講講取得收入5000（1-20%）20%=8003.著作權(quán)權(quán)62000（1-20%）20%=9920元境外已經(jīng)繳納經(jīng)繳納5600元，應(yīng)補(bǔ)應(yīng)補(bǔ)交9920-5600=43204.發(fā)發(fā)票獎(jiǎng)獎(jiǎng)：100020%=200因此本月該教該教授應(yīng)繳納稅應(yīng)繳納稅款：545+800+4320+200=5865元 儲儲宜旭中國稅國稅收制度第二次作業(yè)業(yè)指導(dǎo)導(dǎo) . 關(guān)稅概述 關(guān)稅是由海關(guān)對進(jìn)出國境或者關(guān)鏡的貨物、物品征收的一種稅。 關(guān)鏡可能小于國境：中國，香港、澳門特別行政區(qū)，某些自由港、自由貿(mào)易區(qū)、保稅區(qū)，出口加工區(qū)等 關(guān)鏡可能大于國境：歐洲聯(lián)盟 關(guān)鏡可能等于國境關(guān)稅概述

30、 關(guān)稅的主要特征 關(guān)稅由海關(guān)代表國家征收，不由稅務(wù)局來征收 關(guān)稅的征收是在進(jìn)（出）口流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，相對（直接）稅收成本比較低 關(guān)稅經(jīng)常是征收國貿(mào)易保護(hù)政策的組成部分 關(guān)稅被很多國家用做干預(yù)經(jīng)濟(jì)的手段 尤其是在國際收支政策、收入分配政策等方面具有比較大的影響力關(guān)稅的分類 應(yīng)稅貨物的流向標(biāo)準(zhǔn) 出口關(guān)稅、進(jìn)口關(guān)稅、過境關(guān)稅 征稅的目的不同 財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅 計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅，從量稅，復(fù)合稅，選擇稅，滑準(zhǔn)稅 復(fù)合稅：在稅則中對同一稅目規(guī)定從價(jià)和從量兩種稅率 選擇稅：在稅則種也是規(guī)定兩種稅率，在征收時(shí)由海關(guān)選擇一種方式進(jìn)行征收 滑準(zhǔn)稅：關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低或由低到高設(shè)置設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。

31、具體說進(jìn)口商品價(jià)格越低，關(guān)稅稅率越高，價(jià)格越高，關(guān)稅稅率越低關(guān)稅的分類 以對進(jìn)口貨物輸出國家的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn) 歧視關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅 歧視關(guān)稅：對某些輸出國、生產(chǎn)國的進(jìn)口貨物，征收比較高的關(guān)稅的行為 反傾銷稅 反補(bǔ)貼稅 報(bào)復(fù)關(guān)稅 優(yōu)惠關(guān)稅：對特定受惠者給予優(yōu)惠待遇的關(guān)稅 互惠關(guān)稅 特惠關(guān)稅 最惠國待遇各國關(guān)稅概況平均關(guān)稅水平 代表國家或地區(qū)低關(guān)稅5%以下 澳洲、文萊、加拿大、新西蘭香港、新加坡零關(guān)稅中等關(guān)稅510%之間 中國、日本、馬來西亞、印度尼西亞、菲律賓、臺灣和美國 中等關(guān)稅1015%之間 韓國、泰國、秘魯和俄羅斯 高關(guān)稅15%以上墨西哥（剛剛降低）、越南和巴布亞新幾內(nèi)亞 自由貿(mào)易和關(guān)稅減讓

32、 貿(mào)易自由化、經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化共同推動(dòng)了關(guān)稅減讓的過程 世界貿(mào)易組織的多邊談判：烏拉圭回合，東京回合，多哈回合 區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化組織的不斷增加，尤其是自由貿(mào)易區(qū)（FTA）的增加使得關(guān)稅水平有很大程度的下降中國關(guān)稅水平的變化1991 1992 1994 1997 2002 2007 201045%23%10%中國用15年的時(shí)間，通過WTO機(jī)制和各種單方面減讓措施將關(guān)稅降低到了一個(gè)比較普通的水平（以上均為優(yōu)惠稅率平均值）9.8%關(guān)稅與中國對外貿(mào)易 中國對外貿(mào)易一直以令人難以置信的速度增長，目前最大的貿(mào)易伙伴是：歐盟、美國、日本、東盟、香港、韓國、臺灣、澳大利亞、俄羅斯、印度、巴西 中國同時(shí)

33、是日本、韓國、美國、英國、法國、德國、越南、澳洲、朝鮮、新加坡、馬來西亞、泰國、菲律賓等國的最大貿(mào)易伙伴 中國與歐盟、美國、日本、韓國等大的貿(mào)易伙伴之間的貿(mào)易摩擦比較頻繁 各方都經(jīng)常使用反傾銷關(guān)稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅等進(jìn)行斗爭 比如中國輕工業(yè)產(chǎn)品在歐盟、鋼鐵在美國、農(nóng)產(chǎn)品在日韓等都有相同遭遇關(guān)稅要素規(guī)定 征稅對象 準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品，物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具商的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式入境的個(gè)人物品。 納稅義務(wù)人 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人關(guān)稅要素的規(guī)定 進(jìn)出口稅則 進(jìn)出

34、口稅則是政府公布的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅關(guān)稅稅率表，目前我國所采用的系統(tǒng)為商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（簡稱HS） 具體內(nèi)容見教材稅 率 關(guān)稅稅率比較復(fù)雜，正如前述關(guān)稅分類中提到的一樣，我國目前關(guān)稅稅率分為以下幾種 進(jìn)口關(guān)稅稅率：目前設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、暫定稅率、關(guān)稅配額稅率 WTO成員之間使用最惠國稅率 對韓國、斯里蘭卡、孟加拉等3個(gè)國家的739個(gè)稅目實(shí)行協(xié)定稅率 對孟加拉的18個(gè)稅目實(shí)行特惠稅率 其他實(shí)行普通稅率 對少部分商品實(shí)行更加優(yōu)惠的暫定稅率 對實(shí)行配額管理的商品實(shí)行關(guān)稅配額稅率 計(jì)稅方法 從價(jià)、從量、復(fù)合、滑準(zhǔn)四種稅 率 出口關(guān)稅稅率 政府僅僅對極少數(shù)的產(chǎn)品征收出

35、口關(guān)稅稅率 特別關(guān)稅 報(bào)復(fù)性關(guān)稅 反傾銷與反補(bǔ)貼稅 保證性關(guān)稅原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 由于不同產(chǎn)地的商品有可能采用不同稅率，因此必須識別貨物的原產(chǎn)地 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)過幾個(gè)國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國（加工后稅則歸類發(fā)生了變化，或增值額占新超過30%）關(guān)稅完稅價(jià)格 以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括貨物的定價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用 進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià) 相同或類似貨物價(jià)格 倒扣貨物價(jià)格 計(jì)算價(jià)格 其他合理方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，直接以進(jìn)出口

36、貨物的數(shù)量和完稅價(jià)格以及稅率計(jì)算，不涉及換算的問題 復(fù)合稅都先征從量稅，后征從價(jià)稅閱讀閱讀以下材料，回答相關(guān)問題關(guān)問題：韓國韓國企劃財(cái)劃財(cái)政部日宣布，對對于目前國內(nèi)國內(nèi)市場場價(jià)格波動(dòng)較動(dòng)較大的香蕉、菠蘿蘿、大白菜和蘿蘿卜四種農(nóng)產(chǎn)種農(nóng)產(chǎn)品實(shí)實(shí)行關(guān)稅關(guān)稅配額額制度，將從將從本月初至月日對對其施行零關(guān)稅關(guān)稅。此前，韓國韓國政府對蘿對蘿卜收取的進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅關(guān)稅，對對香蕉、菠蘿蘿和大白菜等三種農(nóng)產(chǎn)種農(nóng)產(chǎn)品征收的進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅關(guān)稅。韓國韓國企劃財(cái)劃財(cái)政部還決還決定將將制造燒燒酒的主要原料薯粒以及制造啤啤酒的原料啤啤酒大麥麥和麥麥芽實(shí)實(shí)施關(guān)稅關(guān)稅配額額制度，從從本月初起至今年年底將對將對以上產(chǎn)產(chǎn)品施行零關(guān)稅關(guān)稅。

37、此前，韓國韓國政府對對薯粒征收的進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅關(guān)稅，對啤對啤酒大麥麥征收的進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅關(guān)稅，對麥對麥芽征收的進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅關(guān)稅。另外，韓國韓國政府將針對將針對冷藏加工豬肉的零關(guān)稅關(guān)稅制度延長長至月日，以此擴(kuò)擴(kuò)大冷藏加工豬肉的進(jìn)進(jìn)口數(shù)數(shù)量，平抑目前國內(nèi)國內(nèi)高漲漲的豬肉價(jià)格。 問題問題：1. 根據(jù)以上材料說說明，關(guān)稅關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)上的作用是通過怎樣過怎樣的原理和機(jī)制進(jìn)進(jìn)行的？2. 韓韓日及一些歐歐洲國國家對農(nóng)產(chǎn)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)進(jìn)口征收高稅稅，你認(rèn)為這將產(chǎn)你認(rèn)為這將產(chǎn)生怎怎樣樣的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)影響響？（出自第四單單元）作業(yè)題業(yè)題1 . 64/10問題問題一：關(guān)稅關(guān)稅在經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)上的作用，通過過以下機(jī)理產(chǎn)產(chǎn)生：如果政府提高關(guān)

38、稅關(guān)稅-進(jìn)進(jìn)口產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格上升-進(jìn)進(jìn)口產(chǎn)產(chǎn)品國內(nèi)國內(nèi)消費(fèi)費(fèi)需求下降-本國國生產(chǎn)產(chǎn)同類產(chǎn)類產(chǎn)品價(jià)格相對對下降-本國國生產(chǎn)產(chǎn)同類產(chǎn)類產(chǎn)品消費(fèi)費(fèi)需求上升-本國國生產(chǎn)產(chǎn)同類產(chǎn)類產(chǎn)品價(jià)格上升-以該產(chǎn)該產(chǎn)品為為原材料的所有產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)價(jià)格上升 如果政府降低關(guān)稅關(guān)稅-進(jìn)進(jìn)口產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格下降-進(jìn)進(jìn)口產(chǎn)產(chǎn)品國內(nèi)國內(nèi)消費(fèi)費(fèi)需求上升-本國國沙僧產(chǎn)產(chǎn)同類產(chǎn)類產(chǎn)品價(jià)格相對對上升-本國國生產(chǎn)產(chǎn)同類產(chǎn)類產(chǎn)品消費(fèi)費(fèi)需求下降-本國國生產(chǎn)產(chǎn)同類產(chǎn)類產(chǎn)品價(jià)格下降-以該產(chǎn)該產(chǎn)品為為原材料的所有產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)價(jià)格下降 問題問題二：對農(nóng)產(chǎn)對農(nóng)產(chǎn)品征收高稅產(chǎn)稅產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)影響響有：進(jìn)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格上升，需求減減少本國農(nóng)產(chǎn)國農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格相對對下降

39、，需求上升全國農(nóng)產(chǎn)國農(nóng)產(chǎn)品整體價(jià)格上升國內(nèi)農(nóng)業(yè)國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)部門門得到收益，非農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)消費(fèi)費(fèi)部門門受到損損失我國現(xiàn)國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅產(chǎn)稅制中，涉及到10余個(gè)稅種與個(gè)稅種與房產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)關(guān)。隨隨著住房制度的全面改革以及房地產(chǎn)產(chǎn)市場場的建立和發(fā)發(fā)展，房地產(chǎn)稅產(chǎn)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在矛盾，不同稅種稅種之間間也存在沖突。這這不適應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)前人們們已購購有較較多較較高價(jià)位住宅，需要進(jìn)進(jìn)行有區(qū)別區(qū)別的財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)占有關(guān)關(guān)系的稅稅收再分配調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)。（一）重流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，輕輕持有。房地產(chǎn)產(chǎn)持有階階段課稅課稅少、稅負(fù)輕稅負(fù)輕；而流通環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)，多個(gè)稅種個(gè)稅種同時(shí)課時(shí)課征。著重對營業(yè)對營業(yè)性房屋、個(gè)個(gè)人出租房屋征稅稅，如個(gè)個(gè)人房

40、屋出租收入既既要征收房產(chǎn)稅產(chǎn)稅，又要征收營業(yè)稅營業(yè)稅和個(gè)個(gè)人所得稅稅，明顯顯存在重復(fù)復(fù)征稅稅的問題問題。但不對個(gè)對個(gè)人非營業(yè)營業(yè)性住房征房產(chǎn)稅產(chǎn)稅，這這相當(dāng)當(dāng)于給給了土地持有者無息貸貸款，只要未流通，就無須為須為土地的增值值而納稅納稅。（二）稅稅收立法層層次低，征稅稅依據(jù)不太充分按稅稅收法律主義義原則則，稅稅收的征收必須須基于法律的規(guī)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行，沒沒有法律依據(jù)，國國家就不能征稅稅、任何人就不得被要求納稅納稅。這這里所指的法律僅僅限于國國家立法機(jī)關(guān)關(guān)制定的法律，不包括行政法規(guī)規(guī)。但我們現(xiàn)們現(xiàn)行的企業(yè)業(yè)房地產(chǎn)稅產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用稅稅，其法律依據(jù)是由國務(wù)國務(wù)院制定并并以暫暫行條條例的形式頒頒布實(shí)實(shí)

41、施的行政法規(guī)規(guī)，級級次較較低。作業(yè)題業(yè)題2（三）征稅稅范圍圍窄，財(cái)財(cái)政功能不強(qiáng)房產(chǎn)稅產(chǎn)稅限在城市、縣縣城、建制鎮(zhèn)鎮(zhèn)和工礦區(qū)礦區(qū)征收，還還把行政機(jī)關(guān)關(guān)、人民團(tuán)團(tuán)體、軍隊(duì)軍隊(duì)自用、財(cái)財(cái)政撥撥付事業(yè)費(fèi)業(yè)費(fèi)的機(jī)構(gòu)構(gòu)、個(gè)個(gè)人居住用房等房產(chǎn)產(chǎn)列為為免稅對稅對象；土地使用稅稅也排除了農(nóng)農(nóng)村土地，僅僅限于對對城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地征稅稅。房地產(chǎn)稅產(chǎn)稅范圍過圍過窄，稅稅基偏小，收入不高，也使其難難以成為為地方政府的主體稅種稅種。（四）稅稅、費(fèi)費(fèi)不清清，費(fèi)費(fèi)高于稅稅目前，我國國涉及房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)開發(fā)、銷銷售全過過程的所有稅稅收，約約占建設(shè)設(shè)成本的9%；而如配套費(fèi)費(fèi)等各類規(guī)費(fèi)類規(guī)費(fèi)卻達(dá)達(dá)到41%.問題問題：1.根據(jù)以上內(nèi)內(nèi)容以及

42、學(xué)過學(xué)過的稅稅法，列舉哪舉哪些稅種稅種和房地產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)關(guān)。2.給給出我國國房地產(chǎn)稅產(chǎn)稅制改革的建議議。（出自第七單單元）作業(yè)題業(yè)題2（1）房地產(chǎn)公司需要交納的稅種：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、土地增值稅、所得稅1、營業(yè)稅:（1）是按銷售計(jì)算繳納的，稅率 5%。（2）應(yīng)交營業(yè)稅=銷售收入*5%2、城建稅：（1）是按營業(yè)稅計(jì)算繳納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1（2）應(yīng)交城建稅=營業(yè)稅*城建稅稅率參參考答案：3、教育費(fèi)附加（1）是按營業(yè)稅計(jì)算的。稅率 3%。（2）應(yīng)交教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*3%4、個(gè)人所得稅（1）按員工工資薪金計(jì)算代扣代繳。