商品稅法商品稅法概述ppt課件

1、第九講第九講 商品稅法商品稅法 ：t./ ；:；2第九講第九講 商品稅法商品稅法 1. 商品稅法概述 2. 增值稅法 3. 營業(yè)稅法 4. 消費稅法 5. 關稅法：t./ ；:；2第一節(jié)第一節(jié) 商品稅法概述商品稅法概述 商品稅和商品稅法的概念商品稅和商品稅法的概念 商品稅的特征商品稅的特征 商品稅的分類商品稅的分類 商品稅和商品稅法的沿革商品稅和商品稅法的沿革 商品稅的特征商品稅的特征 商品稅的納稅環(huán)節(jié)涉及商品流通的各個環(huán)節(jié)，稅源廣泛 商品稅容易轉(zhuǎn)嫁 商品稅具有累退性 商品稅的分類商品稅的分類 根據(jù)計稅根據(jù)進展分類 根據(jù)納稅環(huán)節(jié)進展分類 根據(jù)能否含有涉外要素進展分類 第二節(jié)第二節(jié) 增值稅法增值

2、稅法 增值稅法概述增值稅法概述 我國增值稅法的主要內(nèi)容我國增值稅法的主要內(nèi)容 中國增值稅法的完善中國增值稅法的完善增值稅法概述增值稅法概述 增值稅的概念和特征 增值稅的類型 1消費型增值稅 2收入型增值稅 3消費型增值稅 增值稅的稅率 增值稅的計稅方法 1稅基列舉法 2稅基相減法 3稅額扣除法 增值稅和增值稅法的沿革 我國增值稅法的主要內(nèi)容我國增值稅法的主要內(nèi)容 納稅主體 納稅范圍 稅率和征收率 應納稅額的計算 稅收優(yōu)惠 出口退稅 征收管理納稅主體 增值稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修繕修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 我國的增值稅納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。

3、納稅范圍 我國增值稅的納稅范圍是銷售貨物、提供應稅勞務和進口貨物。 特別規(guī)定 1視同銷售行為。 2混合銷售行為。 3兼營非應稅勞務。 稅率和征收率 我國自創(chuàng)國際慣例，設置了三檔稅率：根本稅率、低稅率和零稅率。 小規(guī)模納稅人，適用6的征收率征收增值稅。應納稅額的計算 普通納稅人應納稅額的計算：應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額 小規(guī)模納稅人應納稅額的計算：應納稅額銷售額征收率 進口貨物應納稅額的計算：組成計稅價錢關稅完稅價錢關稅消費稅；應納稅額組成計稅價錢稅率 稅收優(yōu)惠 免稅 起征點 其他稅收優(yōu)惠制度 出口退稅 適用零稅率的出口退稅就是指將該出口貨物所承當?shù)囊磺性鲋刀惪钊客诉€。 目前我國主要采用

4、的出口退稅方式是“免、抵、退和“先征后退。 征收管理 納稅義務發(fā)生時間與納稅期限 納稅機關與納稅地點 我國增值稅法的完善我國增值稅法的完善 實現(xiàn)轉(zhuǎn)型 擴展納稅范圍 第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)稅法營業(yè)稅法 營業(yè)稅法概述營業(yè)稅法概述 中國營業(yè)稅法的主要內(nèi)容中國營業(yè)稅法的主要內(nèi)容營業(yè)稅法概述營業(yè)稅法概述 營業(yè)稅的概念和特征 營業(yè)稅和營業(yè)稅法的沿革和開展趨向 我國營業(yè)稅法的主要內(nèi)容我國營業(yè)稅法的主要內(nèi)容 一納稅主體 二納稅范圍 三稅目 四稅率 五計稅方法和計稅根據(jù) 六稅收優(yōu)惠 七征收管理納稅主體 納稅人，是指在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人 扣繳義務人 納稅范圍 營業(yè)稅的納稅范圍

5、為：提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 特別規(guī)定 1混合銷售行為 2兼營行為 稅目 1交通運輸業(yè)。交通運輸業(yè)。 2建筑業(yè)。建筑業(yè)。 3金融保險業(yè)。金融保險業(yè)。 4郵電通訊業(yè)。郵電通訊業(yè)。 5文化體育業(yè)。文化體育業(yè)。 6文娛業(yè)。 7效力業(yè)。 8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。 9銷售不動產(chǎn)。 稅率 我國的營業(yè)稅實行比例稅率，針對稅目的不同共設置3、5、8、520四檔9種稅率。 計稅方法和計稅根據(jù) 應納稅額營業(yè)額稅率 納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價錢明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按以下順序核定其營業(yè)額 。稅收優(yōu)惠 免稅 起征點 征收管理 納稅義務發(fā)生時間 納稅期限 征收機關和納稅地點

6、第四節(jié)第四節(jié) 消費稅法消費稅法 一、消費稅法概述一、消費稅法概述 二、中國消費稅法的主要內(nèi)容二、中國消費稅法的主要內(nèi)容 三、中國消費稅法的完善三、中國消費稅法的完善消費稅法概述消費稅法概述 消費稅的概念和特征 消費稅的類型 消費稅和消費稅法的沿革 我國消費稅法的主要內(nèi)容我國消費稅法的主要內(nèi)容 一納稅主體 二納稅范圍 三稅率 四應納稅額的計算 五稅收優(yōu)惠 六征收管理 我國消費稅法的完善我國消費稅法的完善 一調(diào)整納稅范圍 二重新設計稅率 三實行價外稅 四開征特定目的的消費稅第五節(jié)第五節(jié) 關稅法關稅法 一、關稅法概述一、關稅法概述 二、中國關稅法的主要內(nèi)容二、中國關稅法的主要內(nèi)容 三、三、WTO與中

7、國關稅法與中國關稅法 四、反傾銷和反補貼稅四、反傾銷和反補貼稅 五、進口物品的進口稅五、進口物品的進口稅 六、船舶噸稅六、船舶噸稅一、關稅法概述一、關稅法概述 一關稅的概念及特征 二關稅的種類 三關稅稅那么 四關稅和關稅法的沿革 二、我國關稅法的主要內(nèi)容二、我國關稅法的主要內(nèi)容 一納稅人：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人。 二稅率：進口稅率 ；出口稅率 。 三完稅價錢 四稅收優(yōu)惠：法定減免 ；暫時減免 。 五征收管理 三、三、WTO與我國關稅法與我國關稅法 一逐漸降低關稅程度，取消不合理的減免稅，減少名義稅率和實踐稅率的差距 二優(yōu)化關稅稅率構造，促進我國幼稚產(chǎn)業(yè)的良性開展 三調(diào)整和規(guī)范加工貿(mào)

8、易，完善相關關稅法律制度 三、三、WTO與我國關稅法與我國關稅法 四健全特殊關稅制度，擴展關稅調(diào)理功能 五以WTO為規(guī)范，進一步完善海關估價制度 四、反傾銷和反補貼稅四、反傾銷和反補貼稅 進口產(chǎn)品以傾銷方式進入我國市場，并對曾經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥本質(zhì)損害或者產(chǎn)生本質(zhì)損害要挾，或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥本質(zhì)妨礙的，按照規(guī)定進展調(diào)查，采取反傾銷措施。經(jīng)過反傾銷調(diào)查，終判決議確定傾銷成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥損害的，可以征收反傾銷稅。 四、反傾銷和反補貼稅四、反傾銷和反補貼稅 進口產(chǎn)品存在補貼，并對曾經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥本質(zhì)損害或者產(chǎn)生本質(zhì)損害要挾，或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥本質(zhì)妨礙的，按照規(guī)定進展調(diào)查，采取反補貼措施。終判決議確定補貼成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥損害的，可以征收反補貼稅。 五、行郵物品的進口稅五、行郵物品的進口稅 一納稅范圍 二納稅人 三稅率和應納稅額的計算 四征收管理 六、船舶噸稅六、船舶噸稅 一納稅范圍和納稅人 二納稅方式 三納稅申報 四稅收優(yōu)惠 商