2020年中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》測試試卷A卷含答案

1、2020年中級會計師中級會計實(shí)務(wù)測試試卷 A卷 含答案考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名:W 口考號: 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2016年12月31 日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4600萬元.預(yù)計至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入420萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。因?yàn)槭袌霭l(fā)生了變化，甲公司于2016年年末對該在建項目實(shí)行減值測試，經(jīng)測試表

2、明：扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元，未扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3300萬元。2016年12月31 日，該項目的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為3000萬元。甲公司于2016年年末對該在建工程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A. 1600B. 1700C. 1300D.20202、2014年1月1日起，企業(yè)對其確認(rèn)為固定資產(chǎn)的某項設(shè)備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于（ ）°A. 會計政策變更B. 會計估計變更D. 本期差錯更正3、 企業(yè)發(fā)生的下列交易

3、或事項，會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A. 支付稅收滯納金B(yǎng). 銷售商品形成應(yīng)收賬款C. 超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D. 按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損4、 2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認(rèn)為，勝訴的可能性為30%敗訴的可能性為70%如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250315萬兀之間，并且概率相等,含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)6萬兀。但基本能從第二方收到補(bǔ)償款20萬元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬元。A. 382.5B. 288.5C. 315D.282.55、2017年1 月 1 日 ,甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租

4、賃合冋到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同,約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2017年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件）,當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬兀，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2017年1月1日已計提折舊600萬兀，未計提減值準(zhǔn)備，卜列說法中錯誤的是（）。A. 發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B. 改擴(kuò)建期間不對該廠房計提折舊C. 2017年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D. 2017年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示

5、的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元6、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為 70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。 扣留質(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。A. 63B. 68C. 75D. 707、2013年1月1日，A公司取得B公司20%勺股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為 300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對 外出售40% B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利

6、潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A、60B、44C、52D、728、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款 9600萬兀購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出,甲公司可預(yù)計該寫字樓的使用壽命預(yù)計凈殘值為120萬兀,米用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計提折舊額（）。A. 240B. 220C. 217.25D. 2379、 下列各項表述中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A. 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B. 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C. 資產(chǎn)的成本或價值能夠可靠地計量D.

7、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的10、下列各項中，不應(yīng)計入自行生產(chǎn)存貨的制造費(fèi)用的是（）。A. 生產(chǎn)車間管理人員的薪酬B. 生產(chǎn)工人的薪酬C. 機(jī)物料消耗D. 季節(jié)性的停工損失11、 固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是（）。A. 延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出B. 使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出C. 使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出D. 使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出12、 下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A. 對合營企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算B固定資產(chǎn)的折舊

8、方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D. 發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法13、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A. 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B. 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C. 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的D. 資產(chǎn)是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?4、甲上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（）。A、董事會通過的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案B資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D資產(chǎn)負(fù)債

9、表日后發(fā)生巨額虧損15、2015年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得成本為1000萬元。2015年12月31 日，其公允價值為 1100萬元。2016年3月1日，甲公司另支付 12000萬兀取得乙公司48%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制（非同一控制下企業(yè)合并），當(dāng)日原5%投權(quán)投資的公允價值為1300萬兀。不考慮其他因素。2016年3月1日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A. 12000B. 13300C. 13100多選題（共10小題，每題2分。選項中,至少有2個符合題意）1、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確

10、的有（）。A. 合并方發(fā)生的評估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)期損益B. 與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額C與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)期損益D. 合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益2、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。A. 成本模式計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊B. 成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C. 公允價值模式下計是的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷D. 成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計提攤銷3、對于商品流通企業(yè)在采購商品

11、過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于 存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)侭. 可以直接計入存貨成本C. 采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入期末存貨成本4、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（A. 外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下單獨(dú)列示B. 采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時的即期匯率折算C. 采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D“未分配利潤”項目

12、以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。A. 或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計報表附注中披露B. 企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C. 對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D. 當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬兀的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債5

13、00萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是 0C. 會計上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（）。A. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B. 被投資單位資本公積增加中華會計網(wǎng)校C. 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D. 投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.

14、無法支付的應(yīng)付款項B. 因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C. 研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D. 可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有()。A. 未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)侭. 或有租金在實(shí)際發(fā)生的計入當(dāng)期損益C. 初始直接費(fèi)用計入當(dāng)期損益D. 由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額10、 下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有()。A購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng). 支付給生產(chǎn)工人的工資C. 購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D. 銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、() 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合

15、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。2、() 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期 間與當(dāng)期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、() 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最佳估計數(shù) 的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。4、() 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、() 在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng) 當(dāng)計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。6、() 企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款 項。減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資

16、產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。8、() 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益。9、() 企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。10、() 一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整。四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用

17、發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為 280萬元，已攤銷80萬元，公允價值為300萬元，開 具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為 18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入 的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相

18、關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1) 編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。(2) 編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的 原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為 49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅 率為10% 6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價格為62000元；6月23日將加工收回的物

19、資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%（答案以元為單位）<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅；<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉 及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會計分錄。1五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用

20、的增值稅率為17%該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%利息每年支付，假定 利息資本化金額按年計算，每年按 360天計算。20X 8年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款 702萬元，以銀行存款支付，同時支付運(yùn)雜費(fèi) 18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬兀，借款期限為2年，年利率為8%利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬 元。12月1日，用銀行存款支付工程款 340萬元。12月31 日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。20X 8年閑置的專門借款

21、利息收入為 11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為 6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）2X 10年 12月31 日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司,第9頁共19頁價款已收存銀行存款賬戶。 同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為2X 10年12月31日，租賃期自2X 10年12月31 日至2X 13年 12月31 日共3年，甲公司每年年 末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為 6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時交還 A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計凈殘值為零。(P/A,

22、3, 6%)= 2.673 :<1>、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點(diǎn)，并計算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；<2>、編制甲公司在20X 8年12月31 日計提借款利息的有關(guān)會計分錄；<3>、計算甲公司在2X 10年12月31 日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值；<4>、判斷售后租賃類型，并說明理由；2、甲股份有限公司 (本題下稱“甲公司”)為上市公司,2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。(1) 2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫

23、字樓及一項對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司1在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為 800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為 4000萬元，未計 提減值準(zhǔn)備，公允價值為 5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為 2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允價值為2500萬元。(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10 日，該寫字樓

24、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為 20年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為 6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金 680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。(3) 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總

25、額14500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。(4) 2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 300萬元。5月8日，實(shí)際發(fā)放該項現(xiàn)金股 利。(5) 2012年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底,乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)了的資本公積500萬兀。(6)2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公 司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%勺股權(quán)

26、投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公 司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。2013年1月1 日,乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公允價值為 3600萬元。(7 )其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：(1 )計算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。(2 )計算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。(3) 編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分 錄。(4) 編制甲

27、公司2013年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。(5) 針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，編制該項長期股權(quán)投資在 2012年的相關(guān)會計分錄(重組日的相關(guān)分錄除外)。(6) 簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關(guān) 會計分錄。并編制相關(guān)(7) 簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法, 調(diào)整會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)選項中，只有1個符合題意）選項中，至少有2個符合題意）試題答案一、單選題（共15小題，每題1分1、參考答案：A2、參考答案：B3、參考答案:D4、參考

28、答案：D5、參考答案:C6、【答案】C7、B8、C9、【正確答案】 C10、B11、答案：D12、參考答案：ACD13、參考答案:D14、C15、正確答案:B二、多選題（共10小題，每題2分1、【答案】AB2、參考答案：ABC3、【正確答案】 ABCD4、【答案】ACD5、參考答案:ACD6、【正確答案】 ACD 7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、對4、對5、對6、對7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司財務(wù)處理：借：銀行存款33應(yīng)交稅費(fèi)-

29、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 103固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)300貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136借：主營業(yè)務(wù)成本 680貸：庫存商品680（2）乙公司財務(wù)處理:借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫存商品800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）136累計攤銷80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項）103銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002、答案如下：1. 創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6 000 X 17%r 1 020 （元）； 代扣代繳的消費(fèi)稅=62 000 X 1

30、0%6 200 （元）。2. 光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為： 發(fā)出原材料時借：委托加工物資49 800貸：原材料49 800 應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 020應(yīng)交消費(fèi)稅6 200貸：應(yīng)付賬款13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資120貸：銀行存款120收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料55 920貸：委托加工物資55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本42 700貸：應(yīng)付職工薪酬21 500 ( 18 000 + 3 500 )制造費(fèi)用21

31、 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品98 620貸：生產(chǎn)成本98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加20 000(200 000 X 10%貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅20 000借：主營業(yè)務(wù)成本98 620貸：庫存商品98 620計算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅=20 000 6 200 = 13 800 （元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅13 800貸：銀行存款13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：1.利息費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)為：20X 8年12月31日。20X 8年借款利息=1 000 X 5%400X 8%X 6/12 =50 + 16= 66 （萬元）利息資本化金額=66 11 = 55（萬元）2借：在建工程55應(yīng)收利息11貸：應(yīng)付利息663. 固定資產(chǎn)原價=702 + 18+ 120 + 320 + 340+ 55= 1 555 （萬元）累計折舊=（1 555 55） /6 X 2= 500 （萬元）賬面價值=1 555 500 = 1 055 （萬元）4. 本租賃屬融資租賃。理由：租賃期占資產(chǎn)尚可使用