版銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度

1、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度目錄1x總則111控制目標11. 2適用范圍113制定依據(jù)12、銷售與收款的內(nèi)部控制12. 1不相容崗位分離12. 2銷售與收款內(nèi)部控制要求22. 2. 1訂單控制制度22. 2. 2銷售合同控制制度32.2.3銷售發(fā)貨控制制度32.2.4銷售發(fā)票控制制度32.1.5記錄銷售控制制度32.1.6收款控制制度42.1.7退貨業(yè)務(wù)控制制度42.1.8售后服務(wù)控制制度42. 3業(yè)務(wù)歸口辦理42. 4崗位定期輪換52. 5經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求52. 6授權(quán)批準52. 6. 1授權(quán)方式52. 6.2審批權(quán)限52.6.3審批方式62. 6. 4批準和越權(quán)批準處理63、銷售與

2、收款流程的具體控制 73. 1銷售與收款業(yè)務(wù)流程73. 2訂單和簽約控制83. 2. 1訂單和銷售談判83.2.2合同訂立83.2.3合同審批93.2.4合同保管93. 3發(fā)貨控制93. 3. 1發(fā)貨期的確定93.3.2產(chǎn)品的生產(chǎn)與開發(fā)（庫存不足）103.3.3發(fā)貨通知103.3. 4發(fā)貨控制103,3.5發(fā)運控制113. 4銷售發(fā)票開具控制113. 5銷售貨款控制113.5.1貨款催收和管理113.5. 1. 1 催收113. 5. 1.2催收記錄113. 5.1.3收款業(yè)務(wù)辦理123.5.2應(yīng)收賬款管理123.5.2. 1應(yīng)收賬款臺賬123. 5. 2. 2與客戶核對應(yīng)收賬款133. 5.

3、 2. 3賬齡分析和壞賬處理133. 5. 2. 4應(yīng)收票據(jù)管理133. 6銷售記錄控制143. 6. 1銷售過程記錄143.6.2銷售臺賬143.6.3銷售檔案管理144、監(jiān)督檢查144. 1監(jiān)督檢查主體144. 2監(jiān)督檢查內(nèi)容144. 3監(jiān)督檢查結(jié)果處理： 155、銷售退貨1551控制目標155. 2適用范圍155.3制定依據(jù)155. 4銷售退貨條件165. 5崗位分工和授權(quán)審批165.5.1不相容崗位分離165.5.2業(yè)務(wù)歸口辦理165.5.3授權(quán)批準165.5.3. 1授權(quán)方式165.5. 3. 2審批方式 165. 6退貨業(yè)務(wù)流程175.6.1銷售退貨程序175.6.2退貨審批內(nèi)控要

4、求185.6.3退貨、換貨處理196、銷售與收款內(nèi)部控制的相關(guān)表格196.1客戶信用調(diào)查表196.2收款控制的相關(guān)表格206. 2. 1支票登記表206. 2. 2收款狀況報告表216. 3賬款催收的相關(guān)表格216.3.1應(yīng)收賬款、票據(jù)日報表 216. 3. 2應(yīng)收賬款明細表226.3.3應(yīng)收賬款帳齡分析表23銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度控制目標(1) 規(guī)范銷售行為；(2) 防范銷售過程中的差錯和舞弊；(3 )降低壞賬風(fēng)險；(4 )降低銷售費用,提高銷售效率。12適用范與營銷部有直接關(guān)聯(lián)的所有財務(wù)事項，與營銷部無直接關(guān)聯(lián)(如：因銷售產(chǎn)生的采購資金調(diào)度、生產(chǎn)安排等等)不在本辦法所轄范圍內(nèi)。(1)

5、中華人民共和國會計法；(2 )內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)；(3 )國家其他相關(guān)法律、法規(guī)。2. 銷售與收款的內(nèi)部控制21不相容崗位分離(1) 辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立；(2) 企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判，談判人員至少應(yīng)有兩人以上，談判人員與訂立合同的人員相分離；(3) 銷售審批與賒銷政策審批等信用批準相分離；(4) 編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離;(5) 填制發(fā)票人員不能同時擔任發(fā)票復(fù)核工作；(6) 發(fā)貨通知單的編制人員不能同時執(zhí)行存貨提取、產(chǎn)品包裝和托運 工作；

6、(7) 發(fā)貨員與倉庫保管員分離；(8) 辦理退貨驗收的工作人員不能負責(zé)退貨記賬工作；(9) 銷售人員應(yīng)當避免接觸銷貨現(xiàn)款；(10 )企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的 書面批準；(11)應(yīng)收賬款的記賬人員不能兼任應(yīng)收賬款的核查工作；(12 )應(yīng)收賬款的記賬人員與現(xiàn)金保管工作要分離；(13 )銷售政策和信用政策的制定人員與執(zhí)行人員分離，信用管理崗位 與銷售收款崗位分設(shè)；(14 )銷售業(yè)務(wù)人員與發(fā)票開具人員分離； (15 )公司不由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。2.2銷售與收款內(nèi)部控制要求2.2.1訂單控制制度(1) 根據(jù)不同的客戶和銷售形式設(shè)計多種訂單格式,以滿

7、足企業(yè)內(nèi)部 各個部門協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營管理需要；(2) 規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準 不鷗；(3) 實行訂單順序編號法，對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進1=行管理和控制,以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程。2.2.2銷售合同控制制度(1) 根據(jù)授權(quán)的訂單，與客戶簽訂經(jīng)過管理層核準過的銷售合同;(2) 銷售合同簽訂要經(jīng)過雙方簽字、蓋章；(3 )銷售合同連續(xù)編號。2.2.3銷售發(fā)貨控制制度(1) 倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售審批單才能發(fā)貨；(2) 裝運部門在貨物裝運之前獨立驗證，從倉庫提取的商品都附有經(jīng)批準的銷售單。2.2.4銷售發(fā)票控制制度(1)

8、 指定專人負責(zé)發(fā)票的保管和使用,明確發(fā)票管理制度；(2) 發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號；(3) 發(fā)票使用人所開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填列各項內(nèi)容；(4) 財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進行核對檢查。2.1.5記錄銷售控制制度(1) 依據(jù)附有有效的發(fā)貨單和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售；(2) 財務(wù)人員獨立檢查銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性；(3) 定期檢查應(yīng)收賬款的明細賬與總賬的一致性；(4) 定期向顧客寄送對賬單，有異常情況向相關(guān)財務(wù)人員

9、反映。2.1.6收款控制制度(1) 準確記錄收款，保證所有的收款均已記錄；(2 )收款后,全部的貨帀資金如數(shù)、及時地入庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬；(3) 確保所有的收款記錄于收到的期間內(nèi)。2.1.7退貨業(yè)務(wù)控制制度(1) 建立退貨損失懲罰制度；(2) 設(shè)立獨立于營銷部的銷貨爭議處理機構(gòu)；(3) 建立銷售折讓優(yōu)先制度；(4) 理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序；(5 )建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度；(6)建立退貨驗收制度和退款審查制度。1=12.1.8售后服務(wù)控制制度(1 )在規(guī)定的質(zhì)量擔保范圍內(nèi)為客戶提供良好服務(wù)，又必須將保修費 用降到最低標準；(2 )企業(yè)必須根據(jù)自身商品的特點z對服務(wù)對

10、象、服務(wù)的時間范圍、服務(wù)標準、服務(wù)單位、服務(wù)業(yè)務(wù)的手續(xù)等建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。23業(yè)務(wù)歸口辦理(1) 銷售業(yè)務(wù)部門主要負責(zé)處理訂單、簽定合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款；(2) 發(fā)貨業(yè)務(wù)部門主要負責(zé)審核發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜；(3) 財務(wù)部門主要負責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收；(4) 銷售收據(jù)和發(fā)票由財務(wù)部門指定專人負責(zé)開具；(5) 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)。24崗位定期輪換辦理銷售業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。25經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求(1)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；(2) 熟悉公司產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和流程;(3) 熟悉國家有關(guān)的法律法規(guī)，國際

11、慣例以及對外貿(mào)易知識；(4 )符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。26授權(quán)批準2.6.1授權(quán)方式(1) 銷售業(yè)務(wù)除公司另有規(guī)定，需經(jīng)股東大會或董事會批準的銷售事 項外，由公司總經(jīng)理審批；(2) 公司總經(jīng)理對各級人員的銷售業(yè)務(wù)授權(quán),每年初公司以文件的方 式明確。2.6.2審批權(quán)限項目審批人審批權(quán)限1、銷售政策、信用政策總經(jīng)理(1) 制定和修訂(2) 以總經(jīng)理辦公會議形式1 1 1 申疋(3) 以內(nèi)部文件等形式下發(fā)執(zhí)行2、銷售費用預(yù)算董事會(1 )按預(yù)算管理實施辦法規(guī)定審批3、銷售價格目錄表和扌斤扣權(quán)限控制表總經(jīng)理或授權(quán)審批人(1) 制定和修訂(2) 以總經(jīng)理辦公會議形式r i 11 1 i 申疋(3)

12、以文件或其他方式下達執(zhí)行人員執(zhí)行4、銷售價格確定和銷售合同簽訂總經(jīng)理授權(quán)審批(1)按公司授權(quán)審批5、超過公司既定銷售 和信用政策規(guī)定范圍 的特殊事項總經(jīng)理(1)總經(jīng)理辦公會或其他方式集體決策2.63審批方式(1) 銷售政策和信用政策、銷售價格目錄和折扣權(quán)限控制等政策性事項,由總經(jīng)理召開辦公會議或授權(quán)總經(jīng)理決定，并以文件或其他形式下達執(zhí)行；(2 )銷售業(yè)務(wù)的其他事項審批，在業(yè)務(wù)單或公司設(shè)定的審批單上簽批。2.6.4批準和越權(quán)批準處理(1) 審批人根據(jù)公司對銷售業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi) 進行審批，不得超越審批權(quán)限；(2) 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理銷售業(yè)務(wù)；(3) 對

13、于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)當拒絕,并及時向?qū)徟说纳弦患壥跈?quán)部門報告。3. 銷售與收款流程的具體控制321.訂單和銷售談判(1) 銷售業(yè)務(wù)員負責(zé)客戶訂貨的管理,填制連續(xù)編號的訂貨單；(2 )建立批準銷售的顧客名單，顧客未被列入已批準銷售的顧客名單,由銷售經(jīng)理核準審批，銷售賒銷業(yè)務(wù)由信用管理部門對客戶信用狀況進行審核；(3) 在銷售合同訂立前，由公司業(yè)務(wù)員就銷售價格，信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判(4) 重大合同的談判，談判人員至少有兩人以上；(5) 銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄,并有雙方的簽字蓋章。3.2.2合同訂立(1) 合同訂立前，信用額

14、度由信用管理人員經(jīng)信用評估后確定；(2) 超過信用額度的合同，必須按公司授權(quán)，事前進行審批，未經(jīng)審批,合同不得簽訂;(3 )合同簽訂按公司授權(quán)，由經(jīng)授權(quán)的有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同,金額重大的銷售合同的訂立，應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姡?4 )合同條款應(yīng)符合中華人民共和國合同法。3.2.3合同審批(1) 營銷部應(yīng)當對合同進行審核，主要審核銷售價格，信用政策、發(fā) 貨及收款方式等項目是否違反公司規(guī)定；(2) 公司簽訂的銷售合同按公司授權(quán)進行審批,合同未經(jīng)審批程序， 不得將合同交予客戶。3.2.4合同保管(1) 合同審核簽訂生效后,其原件必須齊備并存檔,原件缺失的需及 時向相關(guān)的銷售業(yè)務(wù)員索取。如

15、銷售業(yè)務(wù)員不補回的，在計算銷售獎金時扣 除該筆業(yè)務(wù)的銷售額,并報銷售經(jīng)理追收；(2) 營銷部負責(zé)將合同按省份或銷售區(qū)域歸類存檔，以便于統(tǒng)計和查 閱；(3) 銷售合同按年、按銷售區(qū)域裝訂成冊，在產(chǎn)品營銷部保存3年以 作備查；保存3年以上的，將未收款的或有欠款單位的合同清理另冊保管， 已收款合同報銷售經(jīng)理批準后銷毀處理。另外，財務(wù)部門保存銷售合同的復(fù) 印件，保存年限同銷售合同原件的保存年限。3.3發(fā)貨控制3.3.1發(fā)貨期的確定銷售業(yè)務(wù)員在接受訂貨、簽訂合同時,根據(jù)產(chǎn)品庫存情況和公司生產(chǎn)周期確定交貨期限:(1) 庫存足夠的訂貨，按客戶要求確定交貨期；(2) 庫存不足的訂貨，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)周期和生產(chǎn)能力

16、與客戶協(xié)商確定交貨期。3.3.2產(chǎn)品的生產(chǎn)與開發(fā)(庫存不足)(1)庫存不足的訂單，由銷售人員與生產(chǎn)部門協(xié)調(diào)，發(fā)出生產(chǎn)任務(wù)單,由生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)；(2)業(yè)務(wù)員在接到用戶提岀的新產(chǎn)品開發(fā)意向后,要向用戶全面收集產(chǎn)品使用的條件及有關(guān)技術(shù)參數(shù)，由業(yè)務(wù)員填寫新產(chǎn)品開發(fā)申請表，經(jīng)公司有關(guān)部門會簽后交技術(shù)開發(fā)部組織開發(fā)。3.3.3發(fā)貨通知(1) 銷售業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶定單及合同填寫調(diào)貨計劃單；(2) 調(diào)貨計劃單由倉庫負責(zé)辦理發(fā)貨和運輸事宜。3.3.4發(fā)貨控制(1)倉儲部門根據(jù)"調(diào)貨計劃單"組織備貨、發(fā)貨，根據(jù)發(fā)貨實際數(shù) 量開出單；(2 )出庫單一式四份(倉庫、第三方物流、承運人 銷售業(yè)務(wù)員

17、)，連 續(xù)編號；(3 ),貨到后銷售業(yè)務(wù)人員和收貨人應(yīng)該對實收數(shù)量確認簽字;33.5發(fā)運控制(1) 倉庫根據(jù)調(diào)撥計劃與發(fā)貨實物進行核對;(2) 倉庫根據(jù)合同要求組織運輸或代辦運輸;(3) 倉庫必須要求承運人在出庫單上簽名。3.4銷售發(fā)票開具控制(1)銷貨發(fā)票由財務(wù)部門指定的專人負責(zé)開具； (2 )開票人員必須以客戶的購貨合同和業(yè)務(wù)員反饋的客戶簽單為依據(jù)；(3) 開票人員按稅務(wù)部門的規(guī)定開具銷售發(fā)票；(4) 開具的發(fā)票必須從主管稅務(wù)部門購買或經(jīng)主管稅務(wù)部門批準印制的稅務(wù)發(fā)票；(5) 財務(wù)部定期對銷售發(fā)票開具進行檢查。3.5銷售貨款控制 3.5.1貨款催收和管理3511催收(1) 企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收

18、賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。 貨款催收由營銷部辦理,財務(wù)部門督促營銷部加緊催收,并協(xié)助辦理;(2) 對催收無效的逾期應(yīng)收賬款,由營銷部會同財務(wù)部門申請，經(jīng)財 務(wù)總監(jiān)審核,董事長批準,通過法律程序予以解決。3.5.1.2催收記錄(1) 營銷部在向客戶催收貨款時，應(yīng)做好催收記錄，并盡可能取得客 戶的簽證;(2) 公司營銷部會同財務(wù)部門定期或不定期向客戶發(fā)出催收函,并將發(fā)函憑證保存,作為催收記錄的依據(jù)。3.5.1.3收款業(yè)務(wù)辦理(1) 公司財務(wù)部門應(yīng)當按照現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦理 和內(nèi)部會計控制制度一貨幣資金等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)；(2) 財務(wù)部門應(yīng)將銷售收入及時入賬,不得賬

19、外設(shè)賬,不得擅自坐支 現(xiàn)金。同時所有交易盡量采用非現(xiàn)金交易,如轉(zhuǎn)賬支票、電匯或者銀行承兌 匯票銷售人員除事先經(jīng)財務(wù)部門授權(quán)外,應(yīng)當避免接觸銷售現(xiàn)款。3.5.2應(yīng)收賬款管理3.5.2.1應(yīng)收賬款臺賬(1)公司營銷部業(yè)務(wù)員按責(zé)任范圍建立應(yīng)收賬款(含發(fā)出商品)臺賬, 及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額的增減變動情況和信用額度使用情況；3)營銷部業(yè)務(wù)員定期與財務(wù)部門核對應(yīng)收賬款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)(2 )財務(wù)咅b門按客戶進行應(yīng)收賬款核算,對長期往來客戶的應(yīng)收賬款, 按客戶設(shè)立臺賬登記其余額的增減變動情況；(及時查明原因，并進行處理；不符”(4) 營銷部信用管理人員進行客戶信用調(diào)查，填寫"客戶調(diào)查表&

20、quot;,建 立客戶信用檔案根據(jù)客戶信用，確定客戶信用額度、信用期限、折扣期限 與現(xiàn)金折扣比率;應(yīng)對所有客戶建立完善的客戶檔案，并對客戶資料實行動 態(tài)管理，及時更新，每月至少對其復(fù)查一次，出現(xiàn)大的變動,要及時進行調(diào) 整,調(diào)整結(jié)果經(jīng)公司授權(quán)審批人批準。相關(guān)資料由內(nèi)勤人員，銷售業(yè)務(wù)員和 財務(wù)部門提供;(5) 營銷部確定的客戶信用額度，必須經(jīng)公司授權(quán)審批人批準后方可執(zhí)行。3.5.2.2與客戶核對(1)宮銷部業(yè)務(wù)員每半年7客戶核對應(yīng)收貨款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，向財務(wù)部門報告，并進行處理；(2)財務(wù)部門每年至少一次向客戶寄發(fā)對賬函,對金額重大的客戶，財務(wù)部門認為必要時或營銷部提出申請時

21、派人員與客戶對賬，發(fā)現(xiàn)不符時向上級報告,會同相關(guān)部門及時查明原因，并進行處理。3.5.23賬齡分析和壞賬處理(1)財務(wù)部門定期對應(yīng)收賬款賬齡進行分析，編制賬齡分析表，對逾期賬款進行提示,并建議相關(guān)部門采取加緊催收措施或其他解決措施；(2)企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其1=1進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬,應(yīng)查明原因，明確 責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理;(2)公司財務(wù)部門對已核銷的壞賬，應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存，已注銷的壞賬又收回時，應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。3524應(yīng)收票據(jù)管理(1)公司應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的

22、主管的書面批準；(2)公司由出納保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款,已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記,以便日后追蹤管理；(3) 對逾期未能實現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準,轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款,并通知相關(guān)責(zé)任人員及時催收。3.6銷售記錄控制3.6.1銷售過程記錄公司在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄,填制相應(yīng)的憑證,對銷售過 程進行完整登記。3.6.2銷售臺賬(1)營銷部應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況；(2 )銷售臺賬應(yīng)當記載有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)資料;(3)營銷部的銷售臺賬(按月)與財務(wù)部門核對。3.6.3銷售檔案管理營銷

23、部應(yīng)定期對銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票、客戶簽收回執(zhí)等文件和憑證進行相互核對，并整理存檔。4. 監(jiān)督檢查4.1監(jiān)督檢查主體(1) 公司監(jiān)事會:依據(jù)公司章程對公司銷售與收款管理進行檢查監(jiān)督；(2) 公司財務(wù)部門：依據(jù)公司授權(quán)”對公司銷售管理進行財務(wù)監(jiān)督；(3) 上級對下級進行日常工作監(jiān)督檢查。4.2監(jiān)督檢查內(nèi)容(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況:重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況:重點檢查授權(quán)批準手 續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為；(3) 銷售的管理情況：重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符

24、合 規(guī)定；(4) 收款的管理情況：重點檢查銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的 催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定;(5) 銷售退回的管理情況:重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退物是否及時入庫。4.3監(jiān)督檢查結(jié)果處理:對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人應(yīng)當采取措施,及時加以糾正和完善。5. 銷售退貨51控制目標(1) 防止銷售退貨業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊；(2) 減少退貨損失;(3 )規(guī)范銷售退貨業(yè)務(wù)行為。5.2適用范圍本制度適用于公司銷售退貨管理,全資子公司參照執(zhí)行。5.3制定依據(jù)(1)中華人民共和國會計法； (2 )內(nèi)部會計控制規(guī)范一本規(guī)范(

25、試行)； (3 )國家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司的相關(guān)規(guī)定。5.4銷售退貨條件公司售岀的產(chǎn)品岀現(xiàn)下列情況應(yīng)該允許退貨：(1)由于產(chǎn)品本身缺陷，如質(zhì)量問題、貯運、損壞；(2 )產(chǎn)品品種、規(guī)格、型號與合同不符；(3 )經(jīng)授權(quán)批準人批準的其他原因。5.5崗位分工和授權(quán)審批5.5.1不相容崗位分離(1)退貨的審批人與執(zhí)行人分離；(2 )質(zhì)量檢驗與審批人分離；(3) 負責(zé)退貨的銷售業(yè)務(wù)員與倉庫保管員分離；(4) 退貨業(yè)務(wù)與會計業(yè)務(wù)分離，退貨人員與退款人員分離。5.5.2業(yè)務(wù)歸口辦理(1) 銷售退貨業(yè)務(wù)由營銷部辦理；(2) 退貨質(zhì)量檢驗由質(zhì)檢人員辦理；(3 )退款由財務(wù)部門辦理。5.5.3授權(quán)批準5.53.

26、1授權(quán)方式銷售退貨業(yè)務(wù)由公司總經(jīng)理授權(quán)審批人審批。5.53.2審批方式審批人員根據(jù)質(zhì)檢報告,在退貨審批表簽批。貨業(yè)務(wù)流程5.6.1銷售退貨程序no5.6.2退貨審批內(nèi)控要求項目操作人內(nèi)控要求1、客戶退貨 申請(通知)客戶(1) 有明確理由,附有質(zhì)量不符或與合同 不符的檢驗報告；(2) 一般通知經(jīng)辦業(yè)務(wù)員或銷售管理科。2、退貨申請審核銷售業(yè)務(wù)員(1) 核實退貨原因；(2) 填寫退貨申請并簽署建議;(3 )提取退貨樣本或依據(jù)公司退貨政策或合同，通知客戶退貨。銷售經(jīng)理(1) 對退貨申請和客戶提供的退貨資料進 行審核，填寫退貨審批表，登記退貨申請臺 賬；(2) 屬質(zhì)量問題，通知質(zhì)檢人員質(zhì)檢。3、質(zhì)檢質(zhì)

27、檢員(1) 及時對退貨樣本或從退貨產(chǎn)品中抽樣 檢驗；(2) 出具檢驗報告；(3 )與相關(guān)部門分析，提出質(zhì)量改善措施。4、審批授權(quán)審批人(1)按授權(quán)范圍審批；(2 )及時審批，審批后及時送交銷售內(nèi)勤。銷售經(jīng)理(1) 根據(jù)審批意見，及時通知銷售業(yè)務(wù)員 轉(zhuǎn)告客戶退貨；(2) 對客戶退貨后返貨(換貨)的，通知 倉庫發(fā)貨。5、退貨、換貨通知(1)正式通知客戶退貨,并與客戶商定退貨補償方式：退款或換貨(注：銷售合同已銷售業(yè)務(wù)員明確的除外并且一般銷售合同應(yīng)有退貨的(2 )向客戶取得相關(guān)退貨憑證。563退貨、換貨處理(1)授權(quán)審批人審批后，方可執(zhí)行退貨業(yè)務(wù)；(2)貨物退公司或公司指定地點后，須經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗和倉庫人員清點后/辦理入庫手續(xù)：質(zhì)檢部門對客戶退回的貨物進行檢驗，并出具檢驗證明； 倉庫人員在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后，填制退貨入庫單；(3)需要辦理退款的退貨，財務(wù)部門應(yīng)對檢驗報告、以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后，方可以辦理退款手續(xù)，支付退貨款須經(jīng)授權(quán)審批人審批。6. 銷售與收款內(nèi)部控制的相關(guān)表格6.1客戶信用調(diào)查表1=1客戶信用調(diào)查表,是通過調(diào)查與銷售客戶有關(guān)的公司、人員，例如銷售客戶的供應(yīng)商、管理層、員工等，經(jīng)過調(diào)