稅務(wù)會(huì)計(jì)概述

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料考核知識(shí)點(diǎn): 稅制構(gòu)成要素附1.1.1（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾惵适菍?duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。考核知識(shí)點(diǎn): 稅制構(gòu)成要素附1.1.2（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼~累進(jìn)稅率，即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款的稅率。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 稅制構(gòu)成要素附1.1.3（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼世圻M(jìn)稅率，即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)

2、超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 稅務(wù)違法種類(lèi)附1.1.4（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人偽造、變?cè)?、隱匿、搜自銷(xiāo)毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 銷(xiāo)售額的組成附1.1.5（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸鲋刀惖匿N(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅）。價(jià)外費(fèi)用也稱價(jià)外收入，是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)

3、、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅的征稅范圍附1.1.6（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅范圍的一般規(guī)定：1.銷(xiāo)售貨物：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。2.提供加工修理修配勞務(wù)。考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅以舊換新銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定附1.1.7（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾惙ㄒ?guī)定，采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格?？己酥R(shí)點(diǎn): 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算附1.1.8（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸鲋刀愪N(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。增值

4、稅的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?？己酥R(shí)點(diǎn): 小規(guī)模納稅企業(yè)征收率附1.1.9（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸鲋刀悓?duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其征收率為3%。考核知識(shí)點(diǎn): 不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算附1.1.10（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)翰坏脧匿N(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額其內(nèi)容包括：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部

5、門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（5）第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用?？己酥R(shí)點(diǎn): 增值稅納稅范圍中的特殊行為附1.1.11（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)阂豁?xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。對(duì)混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理方法是：依據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。即從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售

6、非應(yīng)稅勞務(wù)，納營(yíng)業(yè)稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間附1.1.12（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)轰N(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體確定為：（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物

7、，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿180天的當(dāng)天。（6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生除5之外的視同銷(xiāo)售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天；（8）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅視同銷(xiāo)售行為附1.1.13（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簡(jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)

8、行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?？己酥R(shí)點(diǎn): 包裝物押金的稅務(wù)處理附1.1.14（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)喊b物押金的稅務(wù)處理：稅法規(guī)定，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額納稅。按合同約定實(shí)際逾期或?qū)嶋H收取一年以上的押

9、金，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額納稅。在將包裝物押金并入銷(xiāo)售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)售額納稅。對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額納稅。對(duì)銷(xiāo)售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述般押金的規(guī)定處理?？己酥R(shí)點(diǎn): 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理附1.1.15（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)喊凑赵鲋刀悤盒袟l例有關(guān)規(guī)定，外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。為了不破壞進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的配比關(guān)系，在會(huì)計(jì)處理上，需要將原已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方的進(jìn)項(xiàng)稅額從“

10、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”的貸方轉(zhuǎn)出。即借記有關(guān)成本、費(fèi)用、損失賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶?？己酥R(shí)點(diǎn): 包裝物押金的稅務(wù)處理附1.1.16（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簡(jiǎn)为?dú)收取的包裝物押金不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物而不再退還的押金和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。考核知識(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅納稅義務(wù)的確認(rèn)附1.1.17（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅義務(wù)的確認(rèn)：（1）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式分別為：1） 采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面

11、合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；3）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；4）采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。（4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。考核知識(shí)點(diǎn): 應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷(xiāo)售的稅務(wù)處理附1.1.18（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格（而非加權(quán)平均價(jià)格）作為計(jì)稅依據(jù)

12、計(jì)算消費(fèi)稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理附1.1.19（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)何屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格（含義與上述自產(chǎn)自用相同）計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。若委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出銷(xiāo)，則不再繳納消費(fèi)稅。若以下列委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品為原料，繼續(xù)加工生產(chǎn)另一種應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納稅款準(zhǔn)予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。考核知識(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)附1.1.20（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)何屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消

13、費(fèi)稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 用于其他方面的應(yīng)稅以消費(fèi)品的稅務(wù)處理附1.1.21（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理附1.1.22（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)何屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格（含義與上述自產(chǎn)自用相同）計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理附1.1.23（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)荷a(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，其應(yīng)交消費(fèi)稅借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶?？?/p>

14、核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍附1.1.24（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)籂I(yíng)業(yè)稅是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（4）轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（5）所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（6）在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)?？己酥R(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅核定營(yíng)業(yè)額的規(guī)定附1.1.25（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簩?duì)于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者

15、銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（2）按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（3）按公式核定計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(l成本利潤(rùn)率)/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定附1.1.26（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)恨D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算附1.1.26（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簥蕵?lè)業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為全額計(jì)稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為應(yīng)納稅額的計(jì)算附1.1.26（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)阂豁?xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物

16、的，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理附1.1.29（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)航鹑谄髽I(yè)無(wú)論是貸款業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，收到委托貸款利息時(shí)，記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付委托貸款利息”賬戶，并根據(jù)收到的貸款利息減去委托貸款的手續(xù)費(fèi)，計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付委托貸款利息” 賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶

17、；金融企業(yè)上繳應(yīng)納或應(yīng)代收代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”，貸記“銀行存款”?？己酥R(shí)點(diǎn): 關(guān)稅完稅價(jià)格的確認(rèn)附1.1.30（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)焊鶕?jù)完稅價(jià)格辦法的有關(guān)規(guī)定，在貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅款、費(fèi)用，不得計(jì)入該進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收?？己酥R(shí)點(diǎn): 進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算附1.1.31（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)阂試?guó)外口岸fob價(jià)格或者從輸出國(guó)購(gòu)買(mǎi)以國(guó)外口岸cif價(jià)格成交的，必須分別在上述價(jià)格基礎(chǔ)上加從發(fā)貨口岸或者國(guó)外交貨口岸運(yùn)到我

18、國(guó)口岸以前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。若以成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格成交的，則應(yīng)另加保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格?？己酥R(shí)點(diǎn): 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算附1.1.32（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)宏戇\(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。考核知識(shí)點(diǎn): 關(guān)稅的繳納期限附1.1.33（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)（法定公休日順延）向指定銀行繳納稅款?？己酥R(shí)點(diǎn): 出口關(guān)稅的計(jì)算附1.1.34（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)河捎诔?/p>

19、口關(guān)稅稅額不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，因此，以國(guó)外口岸fob價(jià)格成交的，出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算公式如下： 完稅價(jià)格= fob價(jià)格/（1+出口關(guān)稅稅率） 應(yīng)納出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率 考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅的稅率附1.1.35（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)?5%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)?？己酥R(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)附1.1.36（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)海?）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額

20、2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？己酥R(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)附1.1.37（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)附1.1.38（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?？己酥R(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的內(nèi)容附1.1.39（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)?/p>

21、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （2）企業(yè)所得稅稅款； （3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； （5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出； （6）贊助支出（即企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的支出）；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（企業(yè)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金）； （8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?？己酥R(shí)點(diǎn): 收入的確認(rèn)附1.1.40（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)的下列收入為免

22、稅收入：（1）國(guó)債利息收入。國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?？己酥R(shí)點(diǎn): 境外所得抵扣稅額的計(jì)算附1.1.41（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)壕用衿髽I(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)?？己酥R(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的處理附1.1.42（考

23、核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾惙ㄒ?guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。而且，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅稅前扣除的范圍附1.1.43（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)所得稅稅前扣除的稅金是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加?？己酥R(shí)點(diǎn): 城建設(shè)的計(jì)稅依據(jù)及稅率附1.1.44（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼墙ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地

24、適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 城建設(shè)的會(huì)計(jì)處理附1.1.45（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬戶。企業(yè)依照稅法計(jì)算出應(yīng)繳納的城建稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬戶。考核知識(shí)點(diǎn): 資源稅的扣繳義務(wù)人附1.1.46（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)嘿Y源稅暫行條例還規(guī)定：收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（如具備一定條件的個(gè)體戶）為資源稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人）?？己酥R(shí)點(diǎn): 資源稅的計(jì)算附1.1.47（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)阂宰援a(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售的，以固體鹽的銷(xiāo)售數(shù)量為

25、課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)的的液體加工成固體鹽，其加工的固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除?？己酥R(shí)點(diǎn): 土地增值稅的計(jì)算的計(jì)算附1.1.48（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸谵D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅及教育費(fèi)附加允許扣除?？己酥R(shí)點(diǎn): 土地增值稅的計(jì)算附1.1.49（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)洪_(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，亦稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。它是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，在最高不超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額前提下，允許據(jù)實(shí)扣除；管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，則按上述、項(xiàng)計(jì)算的金額之和，在5%（含）以內(nèi)計(jì)算扣除（具體比例由省級(jí)政府規(guī)

26、定）。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С鲆约安荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按上述、項(xiàng)計(jì)算的金額之和，在10%（含）以內(nèi)計(jì)算扣除（具體比例由省級(jí)政府規(guī)定）?？己酥R(shí)點(diǎn): 土地增值稅的計(jì)算附1.1.50考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)号f房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評(píng)估價(jià)格即在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)?？己酥R(shí)點(diǎn): 房產(chǎn)稅的計(jì)算附1.1.51考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)悍慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)的租

27、金收入征稅的，稱為從租計(jì)征。房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值是指房產(chǎn)原值一次減除10%30%的扣除比例后的余值考核知識(shí)點(diǎn): 房產(chǎn)稅的征稅范圍附1.1.52考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)悍慨a(chǎn)稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)，不包括農(nóng)村?？己酥R(shí)點(diǎn): 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算附1.1.53考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簯?yīng)納稅額的計(jì)算：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為依據(jù)，乘以該土地所在地段適用的稅額，按年計(jì)算，分期繳納。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：年應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）× 單位稅額考核知識(shí)點(diǎn): 印花稅的計(jì)算附1.1.54考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)河』ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證所記載的計(jì)稅金額，按比例稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑

28、證計(jì)稅金額×適用稅率 考核知識(shí)點(diǎn): 契稅的計(jì)算附1.1.34（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簯?yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率，契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格?？己酥R(shí)點(diǎn): 房產(chǎn)稅的計(jì)算附1.1.56（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)悍慨a(chǎn)稅采用比例稅率。從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%；從租計(jì)征的稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 印花稅的會(huì)計(jì)處理附1.1.57（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)繳的印花稅，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”；債權(quán)人則應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“銀行存款”?？己酥R(shí)點(diǎn): 車(chē)購(gòu)稅的計(jì)稅依據(jù)附1.1.58（考核知識(shí)

29、點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人購(gòu)買(mǎi)自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，若申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)繳車(chē)輛購(gòu)置稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 土地增值稅的會(huì)計(jì)處理附1.1.59（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)褐鳡I(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”。實(shí)際繳納土地增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”，貸記“銀行存款”等?？己酥R(shí)點(diǎn): 土地增值稅的會(huì)計(jì)處理附1.1.60（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)罕芏愂羌{稅人在不違反稅法、并且熟知相關(guān)稅境的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏、模糊之處，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的

30、精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。其特征如下：（1）不違法性，（2）不順應(yīng)稅法意圖性?？己酥R(shí)點(diǎn): 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系附1.2.1（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾悇?wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的。兩者相互影響、相互制約、相互促進(jìn)。（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系;(1)稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息為基礎(chǔ).(2)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對(duì)外編制的財(cái)務(wù)報(bào)告上（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者聯(lián)系很緊密，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但二者也是存在區(qū)別的，主要表現(xiàn)為:1.目標(biāo)不同；2.遵

31、循的原則不同；3.法律依據(jù)不同；4.核算基礎(chǔ)不同；5.計(jì)算損益的程序不同?？己酥R(shí)點(diǎn): 稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象附1.2.2（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾悇?wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是獨(dú)立于會(huì)計(jì)系統(tǒng)之外的客體，是運(yùn)用會(huì)計(jì)的特定程序和方法對(duì)客體進(jìn)行的分類(lèi)和表述。在企業(yè)中，凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，主要包括以下幾個(gè)方面：（一）計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)稅依據(jù):1.流轉(zhuǎn)額；2.成本、費(fèi)用額；3.利潤(rùn)額與收益額；4.財(cái)產(chǎn)額（金額、數(shù)額）；5行為計(jì)稅額（二）稅款的計(jì)算與核算；（三）稅款的繳納、退補(bǔ)與減

32、免；（四）稅收滯納金與罰款、罰金考核知識(shí)點(diǎn): 稅務(wù)會(huì)計(jì)原則附1.2.3（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)焊鶕?jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則與稅收原則，體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)上的特定原則可以歸納如下：（1）以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常核算方法相協(xié)調(diào)原則；（2）修正的應(yīng)計(jì)制原則；（3）歷史（實(shí)際）成本計(jì)價(jià)原則；（4）配比原則；（5）確定性原則；（6）合理性原則；（7）劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則；（8）稅款支付能力原則考核知識(shí)點(diǎn): 稅制構(gòu)成要素附1.2.4（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾惵适菍?duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：1.比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，

33、規(guī)定相同的征收比例。我國(guó)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。2.超額累進(jìn)稅率：即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款的稅率。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。3.定額稅率：即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船使用稅等。4.超率累進(jìn)稅率：即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的是土地

34、增值稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 稅務(wù)會(huì)計(jì)要素附1.2.5（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾悇?wù)會(huì)計(jì)要素是對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的進(jìn)一步分類(lèi)，其分類(lèi)既要服從于稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，又受稅務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境的影響。稅務(wù)會(huì)計(jì)要素主要有以下幾個(gè)：（1）計(jì)稅依據(jù)：計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。（2）應(yīng)稅收入：應(yīng)稅收入是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入。（3）扣除費(fèi)用：扣除費(fèi)用是企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金、損失，即稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的金額，亦稱法定扣除項(xiàng)目金額。（4）應(yīng)稅所得與應(yīng)稅虧損：稅務(wù)會(huì)計(jì)中的“所得”即指應(yīng)稅所得，或稱應(yīng)納稅所得，它是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額（扣

35、除費(fèi)用）的差額，也是所得稅的計(jì)稅依據(jù)。如果“應(yīng)稅所得”是負(fù)數(shù)，則為“應(yīng)稅虧損”。（5）應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額亦稱應(yīng)繳稅款。它是計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。考核知識(shí)點(diǎn): 稅務(wù)會(huì)計(jì)要素附1.2.6（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人有依法接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。納稅人應(yīng)主動(dòng)配合稅務(wù)部門(mén)按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，不得隱瞞和弄虛作假，不得阻撓、刁難稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)督?？己酥R(shí)點(diǎn): 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系附1.2.6（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)贺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者聯(lián)系很緊密，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但二者也是存在區(qū)別的，主要表現(xiàn)為:（1）目標(biāo)不同，（2）遵循的原則不同，（3）法

36、律依據(jù)不同，（4）核算基礎(chǔ)不同，（5）計(jì)算損益的程序不同。考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅的征稅附1.2.7（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅范圍的一般規(guī)定：（1）銷(xiāo)售貨物：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供加工修理修配勞務(wù)?？己酥R(shí)點(diǎn): 增值稅視同銷(xiāo)售行為的內(nèi)容附1.2.8（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簡(jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物： （1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人

37、消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。考核知識(shí)點(diǎn): 包裝物押金的稅務(wù)處理附1.2.9（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)喊b物押金的稅務(wù)處理：稅法規(guī)定，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額納稅。按合同約定實(shí)際逾期或?qū)嶋H收取一年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額納稅。在將包裝物押金并入銷(xiāo)售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)售額納稅。對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如

38、何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額納稅。對(duì)銷(xiāo)售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述般押金的規(guī)定處理?？己酥R(shí)點(diǎn): 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算附1.2.10（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)翰坏脧匿N(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（5）第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用?？己酥R(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅的計(jì)算方法附1.2.11（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸趹?yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅

39、方法的是卷煙、糧食白酒和薯類(lèi)白酒。考核知識(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅委托加工的稅務(wù)處理附1.2.12（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)何屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格（含義與上述自產(chǎn)自用相同）計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售的稅務(wù)處理附1.2.13（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格（而非加權(quán)平均價(jià)格）作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間附1.2.14（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅義務(wù)的確認(rèn)：1納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷(xiāo)售

40、結(jié)算方式分別為：（1） 采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；（2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；（3）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（4）采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。2納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。3納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。4納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?？己酥R(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理附1.2.15（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)合M(fèi)稅的核算主要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”

41、明細(xì)賬戶進(jìn)行。該賬戶借方登記企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額或待扣的消費(fèi)稅額；貸方登記企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額；期末借方余額反映企業(yè)多交的消費(fèi)稅額，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的消費(fèi)稅額。該賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶主要有“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“委托加工物資”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“長(zhǎng)期投資”等。考核知識(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅從量定額計(jì)算的計(jì)稅依據(jù)附1.2.16（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簭牧慷~計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額的關(guān)鍵是銷(xiāo)售數(shù)量的確定。銷(xiāo)售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：1銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；2自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)

42、量；3委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；4進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?？己酥R(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅稅率附1.2.17（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)籂I(yíng)業(yè)稅稅目稅率表稅 目征 稅 范 圍稅 率 一、交通運(yùn)輸陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸運(yùn)輸3% 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè)5% 四、郵電通信業(yè)3% 五、文化體育業(yè)3% 六、娛樂(lè)業(yè)520% 七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、及其他服務(wù)業(yè)5% 八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5% 九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物

43、及其他土地附著物5%考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)征稅問(wèn)題附1.2.17（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)捍?gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅：第一，受托方不墊付資金；第二，銷(xiāo)貨方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍附1.2.18（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)航鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。（1）金融是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。（2）保險(xiǎn)是指將通過(guò)契約形式集中起來(lái)的

44、資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)?？己酥R(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)附1.2.19（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)褐袊?guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理附1.2.20（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)海?）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶。該賬戶核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。借記該賬戶，收到退回的營(yíng)業(yè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)，記入其貸方，期末，將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，無(wú)余額。（2）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的屬于其他業(yè)務(wù)的各項(xiàng)支出，包括成本、費(fèi)用、相關(guān)稅金及附加等。企業(yè)出租無(wú)形資

45、產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記該賬戶。（3）“銀行存款”賬戶。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借記該賬戶，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”；其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶，支付的其他相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”，賬戶，按借貸方差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。企業(yè)（不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）銷(xiāo)售、報(bào)廢清理固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)應(yīng)稅收入計(jì)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額，記入該賬戶的借方，期末，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”?？己酥R(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算附1.2.21（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)籂I(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是

46、營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；3所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。考核知識(shí)點(diǎn): 出口貨物完稅價(jià)格的確認(rèn)附1.2.22（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼隹谪浳锏耐甓悆r(jià)格，由海關(guān)以該貨物向

47、境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除?？己酥R(shí)點(diǎn): 關(guān)稅的納稅人附1.2.23（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)宏P(guān)稅條例第五條規(guī)定：“進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。”考核知識(shí)點(diǎn): 關(guān)稅的計(jì)稅方法附1.2.24（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)宏P(guān)稅分從價(jià)、從量、復(fù)合和滑準(zhǔn)四種計(jì)稅方法。 考核知識(shí)點(diǎn): 應(yīng)納稅所得額中有關(guān)收入的確認(rèn)附1.2.25（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩渌杖胧侵钙髽I(yè)取得的上述各項(xiàng)收入以外的一切收入, 包括

48、企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物沒(méi)收的押金、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、教育費(fèi)附加返還款、違約金收入、匯兌收益等?？己酥R(shí)點(diǎn): 應(yīng)納稅所得額中有關(guān)收入的確認(rèn)附1.2.26（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)的下列收入為免稅收入： 91)國(guó)債利息收入。國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。考核知識(shí)點(diǎn): 應(yīng)納稅所得額中有關(guān)收入的確認(rèn)附1.2.28（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)豪⑹杖?。利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或因他人占用本企業(yè)資金所取得的收入,包括

49、存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。租金收入。租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？己酥R(shí)點(diǎn): 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除項(xiàng)目附1.2.29（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （2）企業(yè)所得稅稅款； （3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； （5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出； （6）贊助支出（即企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的支出）；（7）未經(jīng)

50、核定的準(zhǔn)備金支出（企業(yè)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金）； （8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?？己酥R(shí)點(diǎn): 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理附1.2.30（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)汗潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)

51、用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；（4）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；（5）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；（6）改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)?？己酥R(shí)點(diǎn): 所得稅的會(huì)計(jì)處理附1.2.31（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸谫Y產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，設(shè)置的賬戶有“所得稅費(fèi)用”賬戶、“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶 、 “遞延所得稅負(fù)債”賬戶和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

52、所得稅”賬戶?？己酥R(shí)點(diǎn): 所得稅的會(huì)計(jì)處理附1.2.32（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本賬戶，貸記“所得稅遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積其他資本公積”等賬戶。企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積其他資本公積”等賬戶，貸記本賬戶?？己酥R(shí)點(diǎn): 所得稅的優(yōu)惠政策附1.2.33（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭佑?jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,還可以加扣一定比例。（1）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人

53、員所支付的工資?？己酥R(shí)點(diǎn): 城建稅的計(jì)稅依據(jù)附1.2.34（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼墙ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。具體規(guī)定如下：納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款?？己酥R(shí)點(diǎn): 資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算附1.2.35（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)航饘俸头墙饘俚V產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，其計(jì)算公式為：選礦比精礦數(shù)量÷耗用的原礦數(shù)量；精礦課稅數(shù)量精礦數(shù)量÷選礦比 考核知識(shí)點(diǎn): 土

54、地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算附1.2.36（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)嚎鄢?xiàng)目金額的確定：（1）新建房扣除項(xiàng)目金額的確定。 取得土地使用權(quán)所支付的金額。 開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本。 開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，亦稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。 財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。（2）舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定。包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評(píng)估價(jià)格即在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)?？己酥R(shí)點(diǎn): 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)附1.2.37（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)悍慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值

55、或房產(chǎn)的租金收入。房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值是指房產(chǎn)原值一次減除10%30%的扣除比例后的余值?？己酥R(shí)點(diǎn): 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人附1.2.38（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼擎?zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，包括：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及其他單位，個(gè)體工商戶及個(gè)人也是納稅人。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，該土地的代管人或?qū)嶋H使用人承擔(dān)納稅義務(wù)；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)為多方共有的，由共有各方分別納稅?？己酥R(shí)點(diǎn): 印花稅的納稅范圍附1.2.39（考核知識(shí)點(diǎn)解釋

56、）：凡是在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受和在我國(guó)境外書(shū)立，但在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力、受我國(guó)法律保護(hù)的下列憑證，均屬于印花稅納稅范圍。具體包括：購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建筑工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)等合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿，包括單位和個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所設(shè)立的各種賬冊(cè)；專(zhuān)利、許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證；經(jīng)財(cái)政部確定征收的其他憑證。 考核知識(shí)點(diǎn): 稅務(wù)籌劃的原則附1.2.40（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾悇?wù)籌劃必須遵守如下原則:1.非違法性原則；2.效益性原則；3.整體性原則；4.持續(xù)性原則；5.風(fēng)險(xiǎn)性原則；6.保護(hù)性原則?？己酥R(shí)點(diǎn)：稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念附2.1.1：（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)┒悇?wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、調(diào)整計(jì)算和繳納，即企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)?？己酥R(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象的概念附2.1.2：（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)┱鞫悓?duì)象又叫納稅客體，主要是指稅收法