中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題集第3083篇

1、考試學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng)押題2019 年國家中級(jí)會(huì)計(jì)師 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 職業(yè)資格考前練習(xí)一、單選題1. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的， 轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表( ) 項(xiàng)目產(chǎn)生影響。A、其他綜合收益B、營業(yè)外收入C、未分配利潤D、投資收益>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第4 章 >第 3 節(jié)>投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更【答案】： C【解析】：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更， 公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額扣除所得稅影響后應(yīng)調(diào)整期初留存收益(盈余公積和未分配利潤) 。2. 甲公司

2、2016 年 1 月采用經(jīng)營租賃方式租入一條生產(chǎn)線，租賃期為3 年。 每年租金為 50 萬元，于每年年末支付。 2017 年 12 月，市政規(guī)劃要求甲公司遷址，甲公司決定停止生產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷， 還要持續(xù) 1 年， 因生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租， 若撤銷合同， 需支付違約金40 萬元。則 2017 年 12 月 31 日甲公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為 ( ) 萬元。A、 40B、 10C、 50D、 0>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 12 章 >第 3 節(jié)>虧損合同【答案】： A【解析】：預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失50 萬元和撤銷合

3、同損失40 萬元兩者中的較低者，即40 萬元。3.2018 年 1 月 5 日某公司外購一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)入賬金額為 500 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用生產(chǎn)總量法計(jì)提攤銷，根據(jù)合同約定使用該商標(biāo)權(quán)可以生產(chǎn) 500 萬件甲產(chǎn)品。 2018 年全年生產(chǎn)甲產(chǎn)萬元，其預(yù) 5 萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 400 日該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值為 31 月 12 年 2018 萬件。 15 品計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 380 萬元。 不考慮其他因素， 則在 2018 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為 ( ) 萬元。A、 485B、 400C、 395D、 380>>> 點(diǎn)擊展開答

4、案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 6 章 >第 3 節(jié)>使用壽命不確定的無形資產(chǎn)減值測(cè)試【答案】： C【解析】：截至2018年12月31日應(yīng)計(jì)提的攤銷金額 =500 X 15/500=15（萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=500-15=485（ 萬元 ） ，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額395 萬元 （400-5）與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值380 萬元中的較高者 395 萬元， 應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=485-395=90（ 萬元 ） ，2018 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=500-15-90=395（ 萬元 ）。4. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)

5、及其變更的說法不正確的是（ ） 。A、會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響B(tài)、進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性C、如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的則應(yīng)變更原會(huì)計(jì)估計(jì)并按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D、難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 >第 2 節(jié)>會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念【答案】： C【解析】：如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，則屬于前期差錯(cuò)，按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5.2017 年 1 月 1 日甲公司取得乙公司20的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有重大

6、影響，初始投資成本為 1200 萬元。 當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬元。 2018 年 1 月 1 日， 甲公司以銀行存款 7500萬元從集團(tuán)內(nèi)部其他公司取得乙公司有表決權(quán)股份的 60 ，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 9500 萬元，原控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 10000 萬元。兩次交易不屬于“一攬子交易” ，不考慮其他相關(guān)因 萬元。 （ ） 日甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的入賬金額為 1 月 1 年 2018 素。 A、 8700B、 8900C、 8000D、 7600>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第

7、 5 章 >第 1 節(jié)>長期股權(quán)投資的初始計(jì)量【答案】： C【解析】：長期股權(quán)投資入賬價(jià)值=被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額=10000 X 80% =8000（萬元）。6.A 公司為建造廠房于 2017 年 4 月 1 日從銀行借入 4000 萬元專門借款， 借款期限為 2年， 年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%， 2017 年 7 月 1 日， A 公司采取出包方式委托B 公司為其建造該廠房，并預(yù)付了 2000 萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始，預(yù)計(jì)工程建造期為 2 年。該工程因發(fā)生施工安全事故在 2017

8、年 8 月 1 日至 11 月 30 日中斷施工， 2017 年 12 月 1 日恢復(fù)正常施工， 至年末工程尚未完工。 該項(xiàng)廠房建造工程在2017年度應(yīng)予資本化的利息金額為 （ ） 萬元。A、 40B、 90C、 120D、 30>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 >第 3 節(jié)>借款費(fèi)用的計(jì)量【答案】： D【解析】：由于工程于2017 年 8 月 1 日至 11 月 30 日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過 3 個(gè)月，應(yīng)暫停資本化，2017年資本化期間為 2個(gè)月（7月和12月）；2017年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000 X 6% X2/12-2000

9、X 3% X 2/12=30（萬元）。7. 對(duì)于境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算過程中出現(xiàn)的外幣報(bào)表折算差額， 母公司應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)計(jì)入 （ ）A、資本公積B、外幣報(bào)表折算差額C、其他綜合收益D、其他權(quán)益工具點(diǎn)擊展開答案與解析>>>【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 >第 2 節(jié)>境外經(jīng)營的處置【答案】： C【解析】：對(duì)于境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額， 需要在母公司與子公司少數(shù)股東之間進(jìn)行分配， 其中歸屬于母公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。 （2019 年新教材已經(jīng)變動(dòng)計(jì)入：其他綜合收益）8.2017 年 9 月

10、 30 日甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其有表決權(quán)股份的 80，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，甲、乙公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司支付購買價(jià)款5000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 5500 萬元。 2018 年 1 月 2 日， 甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓乙公司 20 股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款 1500 萬元， 但仍然能夠控制乙公司， 當(dāng)日乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為 6000 萬元。在合并報(bào)表中下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ） 。A、應(yīng)確認(rèn)投資收益250萬元B、應(yīng)減少商譽(yù) 150萬元C、應(yīng)增加資本公積300萬元D、應(yīng)增加其他綜合收益400萬元>>> 點(diǎn)

11、擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 >第 7 節(jié)>處置對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)處理【答案】 ： C【解析】 ：母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長期股權(quán)投資， 該交易從合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度屬于權(quán)益性交易， 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)投資收益； 應(yīng)將處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。本題中，應(yīng)增加資本公積=1500-6000 X 20%=300（ 萬元 ） 。因控制權(quán)未發(fā)生改變，所以商譽(yù)的金額仍然是取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)的商譽(yù) =5000-5500 X 80

12、 % =600（萬元）。9. 企業(yè)向單獨(dú)主體繳存固定費(fèi)用后，不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利屬于（ ） 。A、長期利潤分享計(jì)劃B、短期薪酬C、設(shè)定提存計(jì)劃D、辭退福利 >>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 >第 1 節(jié)>職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量【答案】 ： C： 【解析】 設(shè)定提存計(jì)劃是指企業(yè)向單獨(dú)主體繳存固定費(fèi)用后， 不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。10. 甲民辦大學(xué)2018 年 3 月收到大海公司捐贈(zèng)的款項(xiàng) 50000 元，大海公司要求甲民辦大學(xué)將此款項(xiàng)用于購買圖書，至2018 年年末該筆支出尚未發(fā)生。在 2019 年 1 月 2 日，捐

13、贈(zèng)人撤銷了對(duì)所捐贈(zèng)款項(xiàng)的用途限制。下列處理中不正確的是( ) 。A、甲民辦大學(xué)在收到捐款時(shí)確認(rèn)“捐贈(zèng)收入一限定性收入”50000元B、 2018 年年末，將“捐贈(zèng)收入限定性收入”轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)C、 2018 年年末，將該筆收入轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)D、 2019 年 1 月 2 日，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 21 章 >第 2 節(jié)>捐贈(zèng)收入的核算【答案】： C【解析】：此題捐贈(zèng)收入具有限定用途， 沒有解除限定條件的， 期末要將捐贈(zèng)收入一限定性收入轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)，選項(xiàng)C 表述不正確。11. 下列關(guān)于自行建造固

14、定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( ) 。A、為建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的工程物資計(jì)入當(dāng)期損益B、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C、工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出D、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 3 章 >第 1 節(jié)> 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量【答案】： D【解析】：選項(xiàng) A 、 B 和 C 應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)的成本。12. 甲公司于 2016 年 12 月 31 日以 2000 萬元取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的

15、企業(yè)合并， 購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 1600 萬元。 2017 年13. 月 31 日甲公司又出資170 萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10的股權(quán)，追加投資日乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)金額( 對(duì)母公司的價(jià)值) 為 1900 萬元。不考慮其他因素，則甲公司在編制 2017 年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為 ( ) 萬元。A、 10B、 2030、 CD、 -20>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 >第 7 節(jié)>追加投資的會(huì)計(jì)處理【答案】： B【解析】：甲公司在編制2017年合并資

16、產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=1900 X10%-170=20( 萬元 )。13. 甲公司為增值稅一般納稅人，采用人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。 2018 年 6 月 18 日從境外購入一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)， 價(jià)款為 200 萬 歐元，當(dāng)日即期匯率為1 歐元 =8 8 元人民幣，款項(xiàng)已支付。 以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅176 萬元，支付增值稅309.76 萬元。 6 月 30 日的即期匯率為1 歐元 =8 7 元人民幣，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是 （ ） 。A、固定資產(chǎn)的入賬金額為1760萬元人民幣B、 6 月 30 日應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬

17、元人民幣C、固定資產(chǎn)的入賬金額為2265. 12萬元人民幣D、 6 月 30 日不改變?cè)摴潭ㄙY產(chǎn)原記賬本位幣金額>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 >第 1 節(jié)>外幣交易的會(huì)計(jì)處理【答案】： D【解析】：固定資產(chǎn)入賬金額 =200 X 8. 8+176=1936（萬元人民幣），選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，在期末不改變其原記賬本位幣金額，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，選項(xiàng)D 正確。14. 甲公司于 2017 年 2 月 20 日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租， 取得時(shí)成本為 12000 萬元，該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2

18、017 年 12 月 31 日，該寫字樓公允價(jià)值跌至11200萬元。 稅法規(guī)定， 該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為 20 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 0。甲公司適用的所得稅稅率為15%， 并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變， 甲公司預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異， 2017 年 12 月 31 日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 （ ） 萬元。A、 -45B、 45C、 200D、 800點(diǎn)擊展開答案與解析>>>【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 >第 2 節(jié)>遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量【答案】： B【解析】：2017年12月31日，投資

19、性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為11200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=12000-12000/20 X10/12=11500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（11500-11200） X 15%=45（萬元）。15.M 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量， 于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計(jì)提。 2018 年 12 月31日庫存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬元。M公司已經(jīng)就全部A 自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價(jià)格為260萬元，該類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為270萬元，M公司預(yù)計(jì)銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè) M公司A自制半成品存貨 2018

20、年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則M公司2018年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、 0B、 2C、 4D、 8>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第2 章 >第 2 節(jié)>存貨期末計(jì)量方法【答案】： D【解析】：由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的， 因此在計(jì)算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時(shí)需要以合同價(jià)格為基礎(chǔ)。 甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254( 萬元 )， 甲產(chǎn)品的成本=200+65=265( 萬元 ) ， 用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品 A 應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。自制半成品 A 的可變現(xiàn)凈值=260-65-6=1

21、89( 萬元)，成本為200 萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額=200-189=11( 萬元 ) ，因 M 公司自制半成品 A 在 2018 年 1 月 1 日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為3 萬元，所以本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-3=8( 萬元 )。16. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)選擇記賬本位幣的說法不正確的是( ) 。A、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算B、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算C、融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣D、企業(yè)管理層可以根據(jù)需要隨意選擇記賬本位幣>&

22、gt;> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 >第 1 節(jié)>記賬本位幣的確定D： 【答案】 【解析】 ：管理層選定記賬本位幣時(shí)需考慮以下情況：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算； (2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算； (3) 融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。17. 某投資方于2017 年 1 月 1 日取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為 500 萬元，賬面

23、價(jià)值為300 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2017 年度利 潤表中的凈利潤為1000 萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響， 2017 年投資方對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ( ) 萬元。A、 300B、 291C、 294D、 240>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 5 章 >第 2 節(jié)>權(quán)益法【答案】： C【解析】：投資方按權(quán)益法核算對(duì)被投資單位的長期股權(quán)投資， 2017 年投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-(500 + 10-300 - 10) X 30%=294(萬元)。18. 甲公司將

24、一塊土地使用權(quán)經(jīng)營租賃給乙公司，約定年租金為 260 萬元 ( 不含增值稅) ，甲 公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2018 年 1 月 1 日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2350 萬元， 2018 年 6 月 30 日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 2600 萬元， 2018 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 2450 萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司當(dāng) 年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為 ( ) 萬元。A、 0B、 360C、 260D、 160>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第4 章 >第 3 節(jié)>采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投

25、資性房地產(chǎn)【答案】： B【解析】：租金收入 260 萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，公允價(jià)值變動(dòng)損益=2450-2350=100( 萬元 ) ，對(duì)甲 。 )萬元=260+100=360( 公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤的影響金額19. 甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018 年 3 月 31 日， 2018 年 3 月 10 日，甲公司發(fā)現(xiàn)2017 年的一項(xiàng)重大差錯(cuò)，甲公司應(yīng)( ) 。A、不需調(diào)整，只將其作為2018年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B、調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)C、調(diào)整2018年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)D、調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)

26、點(diǎn)】 ：第 18 章 >第 2 節(jié)>資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法【答案】： D【解析】：因重大差錯(cuò)發(fā)生在2017 年， 又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 所以甲公司應(yīng)調(diào)整2017 年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)。20.2013 年 4 月 20 日，甲公司以當(dāng)月 1 日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款， 5 月 10 日開始施工， 5 月 20 日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工， 7 月 15 日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為 ( ) 。A、 2013 年 4 月 1 日B、 2013 年 4 月 20 日C、 2013 年 5 月 10

27、 日D、 2013 年 7 月 15 日>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 >第 3 節(jié)>借款費(fèi)用的確認(rèn)【答案】： C【解析】：借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。 所以開始資本化時(shí)點(diǎn)為 2013 年 5 月 10 日。21.2017 年 12 月 31 日， 企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2000 萬元， 預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 200 萬元。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 1900 萬元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為( ) 萬元。A、 17

28、00B、 1900C、 1800D、 2000>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析資產(chǎn)可收回金額計(jì)量的基本要求>節(jié) 2 第>章 8 ：第【知識(shí)點(diǎn)】 【答案】： B【解析】：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=2000-200=1800( 萬元 )，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1900 萬元，可收回金額根據(jù)兩者中的較高者確定， 所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為 1900 萬元， 選項(xiàng) B 正確。22.A 公司 2017 年 4 月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2015 年 6 月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 400 萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折

29、舊， 使用年限為 10 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 A 公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定 A 公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。A公司2017年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄中的“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額應(yīng)調(diào)減的金額為 ( ) 萬元。A、 27B、 40C、 160D、 30>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 >第 3 節(jié)>前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理【答案】： A【解析】：2017 年度所有者權(quán)益變動(dòng)表 “上年金額”年 12 月 31 日前影響未分配利潤

30、的金額。欄中的 “未分配利潤” 項(xiàng)目的年初余額調(diào)整數(shù)是至20152015年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額=400 X 2/10 X6/12=40(萬元)；應(yīng)調(diào)減未分配利潤的金額=40 X (1-25%) X (1-10%)=27(萬元)。23.2018 年度甲公司收到當(dāng)?shù)乜萍季盅邪l(fā)獎(jiǎng)勵(lì)資金500 萬元， 因創(chuàng)新研發(fā)收到政府撥付的財(cái)政貼息 120 萬元，甲公司因研發(fā)項(xiàng)目直接減免所得稅230 萬元，同時(shí)銷售軟件產(chǎn)生即征即退增值稅2400 萬元。則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的政府補(bǔ)助金額為 ( ) 萬元。A、 3020B、 3250C、 2630D、 2750 >>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)

31、】 ：第 14 章 >第 1 節(jié)>政府補(bǔ)助的定義及其特征【答案】： A【解析】：直接減免的所得稅不屬于政府補(bǔ)助，甲公司應(yīng)確認(rèn)的政府補(bǔ)助金額。 ) 萬元=500+120+2400=3020(24.2016 年 1 月 1 日， 甲公司取得專門借款4000 萬元直接用于支付當(dāng)日開工建造的廠房工程款，2016 年累計(jì)發(fā)生建造支出 3600 萬元。 2017 年 1 月 1 日， 該公司又取得一筆一般借款1000 萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出800 萬元，以借入款項(xiàng)支付 ( 甲公司無其他一般借款 ) 。甲公司2017 年第一季度沒發(fā)生其他關(guān)于廠房建設(shè)的支出， 至 2017 年第一季

32、度末， 該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息資本化金額。 2017 年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息為 ( ) 萬元。A、 3B、 6C、 9D、 15>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 >第 3 節(jié)>借款費(fèi)用的計(jì)量【答案】 ： B【解析】 ：2017 年 1 月 1 日發(fā)生的資產(chǎn)支出 800 萬元只占用一般借款 400 萬元 (3600+800-4000) ， 2017 年第 一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=400 X 6% X 3/ 12=6(萬元)。25. 研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)

33、生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為 ( ) 。A、營業(yè)外支出B、管理費(fèi)用C、研發(fā)支出D、無形資產(chǎn)>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 6 章 >第 2 節(jié)>研究與開發(fā)階段支出的確認(rèn)【答案】： B【解析】：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用。26. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中不正確的是( ) 。A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理B，以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額

34、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中其他綜合收益項(xiàng)目反映D、以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 >第 2 節(jié)>外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則【答案】： D【解析】：選項(xiàng) D ， 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、 子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的， 應(yīng)當(dāng)將母、 子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷， 差額轉(zhuǎn)入

35、“其他綜合收益” 項(xiàng)目。27. 甲公司 2015 年 1 月 10 日以銀行存款 17200 萬元取得乙公司80%的股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 19200 萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。 2017 年 1 月1 日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的 1/4 對(duì)外出售，取得價(jià)款 5300 萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值為24000 萬元， 乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 20000 萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素，甲公司 2017 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A、 1

36、300B、 500C、 0D、 -500>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 >第 7 節(jié)>處置對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)處理【答案】： B【解析】：2017 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)增的資本公積=5300-24000 X 80% X1/4=500( 萬元 )。28. 下列各項(xiàng)表述中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。A、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B、資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C、資產(chǎn)的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量D、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 1 章 >第 3 節(jié)>資產(chǎn)的

37、定義及其確認(rèn)條件【答案】 ： C： 【解析】 資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征： (1)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源； (2)資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益； (3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。 選項(xiàng) C ， 屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件，而不是資產(chǎn)的特征。29. 關(guān)于實(shí)質(zhì)性權(quán)利，下列說法中錯(cuò)誤的是( ) 。A、實(shí)質(zhì)性權(quán)利是指持有人有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利B、實(shí)質(zhì)性權(quán)利應(yīng)是在對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)可執(zhí)行的權(quán)利C、實(shí)質(zhì)性權(quán)利一定是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利D、某些情況下目前不可行使的權(quán)利也可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 >第 2 節(jié)>合并財(cái)

38、務(wù)報(bào)表合并范圍的確定【答案】： C【解析】：選項(xiàng) C， 實(shí)質(zhì)性權(quán)利通常是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利， 但某些情況下目前不可行使的權(quán)利也可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利。30. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2018 年 4 月 1 日外購一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)， 支付價(jià)款并取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元，支付注冊(cè)費(fèi) 5 萬元。根據(jù)合同約定該商標(biāo)權(quán)使用年限為 10 年，同類商標(biāo)權(quán)法律保護(hù)期限為 8 年。甲公司采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則 2018 年 12 月 31 日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 ( ) 萬元。A、 279 58B、 276 41C、 271 88D、 275>>&

39、gt; 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 6 章 >第 3 節(jié)>使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷【答案】： B【解析】：2018年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =(300+5)-(300+5) /8/12X 9=276. 41(萬元)。31. 下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的是( ) 。A、甲公司將商品賒銷給乙公司B、甲公司向H銀行貸款1000萬元C、甲公司銷售商品承諾3年保修期D、甲公司對(duì)購入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析或有事項(xiàng)的概念及其特征>節(jié) 1 第>章 12：第【知識(shí)點(diǎn)】【答案】： C【解析】：或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的， 其結(jié)

40、果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，選項(xiàng)C ，未來發(fā)生的維修費(fèi)用具有不確定性，屬于或有事項(xiàng)。32. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)使用壽命的說法中正確的是( )。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按10年計(jì)提攤銷B、有合同規(guī)定使用期間的應(yīng)按合同規(guī)定期間計(jì)提攤銷C、如果合同規(guī)定到期可以續(xù)約延期的應(yīng)將續(xù)約期并入攤銷期內(nèi)計(jì)提攤銷D、沒有合同約定或法律規(guī)定的無形資產(chǎn)應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 6 章 >第 3 節(jié)>無形資產(chǎn)使用壽命的確定【答案】： B【解析】：無法預(yù)計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，

41、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤；如果合同規(guī)定到期可以續(xù)約延期且不需要付出重大成本時(shí)，才能將續(xù)約期包括在使用壽命中計(jì)提攤銷，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤；沒有合同約定或法律規(guī)定的無形資產(chǎn)應(yīng)綜合其他方面因素推斷無形資產(chǎn)的使用壽命， 例如聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證等， 不能將其直接作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。33. 甲公司于2X16年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。至2X17年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司

42、適用的所得稅稅率為25%不考慮其他因素的影響，甲公司 2X17年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為 ( ) 萬元。A、 24B、 6C、 48D、 4>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 >第 2 節(jié)>遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量【答案】： B【解析】：2017年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值 =120-120/5=96(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120 X 2/5=72(萬元)，應(yīng) 確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(96-72)義25%=6(萬元)。34.A 公司 2017 年發(fā)生 900 萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

43、，并已支付。的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以15%稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 A 公司 2017 年度實(shí)現(xiàn)銷售收入 5000 萬元。 2017 年 12 月 31 日， A 公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為 ( ) 萬元。A、 750B、 150C、 0D、 900 >>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 >第 1 節(jié)>暫時(shí)性差異【答案】： B【解析】：因按照稅法規(guī)定， 該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制， 根據(jù)當(dāng)期 A 公司銷售收入的 15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除750萬元(5000 X 15%),

44、當(dāng)期未予稅前扣除的150萬元(900-750)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為 150 萬元。35. 甲公司于 2017 年 12 月 1 日將收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 2000 萬元確認(rèn)為遞延收益，至2017 年 12 月 31 日相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，相關(guān)資產(chǎn)按10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。假定該政府補(bǔ)助不屬于免稅項(xiàng)目，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定，該項(xiàng)政府補(bǔ)助在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司 2017 年 12 月 31 日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為 ( )萬元。A、 2000B、 0C、 1800D、 200>>> 點(diǎn)擊

45、展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 >第 1 節(jié)>負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】： B【解析】：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助， 收到政府補(bǔ)助時(shí)會(huì)計(jì)上先確認(rèn)為遞延收益， 總額法核算下， 自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益， 稅法上則在收到時(shí)就計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額， 以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。 2017 年 12 月 31 日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額=2000-2000=0 。36.2013 年 12 月 31 日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為 1000 萬元，公允價(jià)值為 980 萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 80

46、萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 1050 萬元。 2013 年 12 月31 日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 ( ) 萬元。0、 A B、 20C、 50D、 100>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 >第 2 節(jié)>資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理【答案】： A【解析】：該固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=980-80=900( 萬元 )，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1050萬元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者確定，所以可收回金額為 1050 萬元，大于賬面價(jià)值1000萬元，表明該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，無須計(jì)提減值準(zhǔn)備。37. 甲公司在境外擁有

47、一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備沒有國內(nèi)市場(chǎng)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值為 140 萬美元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 2 萬美元；預(yù)計(jì)未來3 年現(xiàn)金凈流量分別為70 萬美元、 50 萬美元、 30萬美元。當(dāng)日的即期匯率為1 美元 =6 50 元人民幣，預(yù)計(jì)未來兩年資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率分別為 1 美元 =6 45 元人民幣和1 美元 =6 35 元人民幣。甲公司采用的折現(xiàn)率為 3，同時(shí)以人民幣為記賬本位幣。則該機(jī)器設(shè)備的可收回金額為 ( ) 萬元人民幣。A、 926 58B、 938 4C、 897D、 1022 38>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 8 章 >第 2 節(jié)>資產(chǎn)預(yù)計(jì)

48、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定【答案】： A【解析】：公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額=(140-2) X 6.5=897(萬元人民幣)，外幣計(jì)量的預(yù)計(jì)十未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 =70/(1+3%)+50/(1+3%)2+30/(1+3%)3=142.55( 萬美元 )， 以人民幣計(jì)量的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=142.55 X 6.5=926.58(萬元人民幣)，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)流量現(xiàn)值中較高者 ,則可收回金額為926.8 萬元人民幣。38. 關(guān)于事業(yè)單位的應(yīng)收賬款，下列會(huì)計(jì)處理表述中錯(cuò)誤的是( ) 。A、對(duì)于事業(yè)單位收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于收回后需上繳

49、財(cái)政的應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、年末，事業(yè)單位對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失C、 年末，事業(yè)單位對(duì)收回后應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行全面檢查， 對(duì)于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷、對(duì)于收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款，其已核銷的應(yīng)收賬款在以后期回又收回的， D無需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 20 章 >第 2 節(jié)>應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的核算【答案】： D【解析】：對(duì)于收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款， 其已核銷的應(yīng)收賬款

50、在以后期間又收回的， 按照實(shí)際收回金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，并且在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。39.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2017年12月1日，B 公 司向 A 公司出售一批存貨，成本為 80 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為 100 萬元。 2017 年度該批存貨未對(duì)外出售，截至 2018年12月31日，A公司將其對(duì)外出售 30%。2018年B公司 按 購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤 200 萬元。假定不考慮所得稅等其他因素的影響

51、，則 2018 年在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為 ( ) 萬元。A、 40B、 41 2C、 37 2D、 26>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 >第 4 節(jié)>編制合并利潤表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： B【解析】：2018年應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益=200+(100-80) X 30%X 20%=41 . 2(萬元)。40. 乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，并于2017 年 12 月 6 日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交貨所造成的損失120 萬元。截至2017 年 12 月 31 日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問

52、分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為 110 萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi) 5 萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償80 萬元。關(guān)于或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說 法中正確的是( )。A、甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債B、訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C、賠償支出和訴訟費(fèi)均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出D、 2017 年 12 月 31 日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為 110 萬元點(diǎn)擊展開答案與解析>>>【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 12 章 >第 3 節(jié)>未決訴訟或未決仲裁【答案】： B【解析】：甲公司基本確定可從丙

53、公司獲得的賠償款應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)賠償支出計(jì)入營業(yè)外支出，訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤； 2017 年 12 月 31 日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=110+5=115( 萬元)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。二、多選題1. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列關(guān)于投資方的處理說法正確的有( ) 。A、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)為投資收益B、被投資單位的會(huì)計(jì)政策與投資方不一致的，應(yīng)將被投資單位的會(huì)計(jì)政策按投資方的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整C、被投資單位固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致的，需要對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤進(jìn)行調(diào)整D、雙方發(fā)生內(nèi)部交易，需對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整&

54、gt;>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 5 章 >第 2 節(jié)>權(quán)益法【答案】： B,C【解析】：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)沖減長期股權(quán)投資，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤； 雙方發(fā)生內(nèi)部交易且存在未實(shí)現(xiàn)損益的( 除內(nèi)部交易產(chǎn)生減值損失)， 需對(duì)被投資單位凈利潤進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。2. 甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱 “甲公司” )2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2018年 3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2018 年 4 月 3 日。甲公司 2018 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)

55、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有( ) 。A、 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2017 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B、 3 月 11 日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司 51%的股權(quán)并于4 月 2 日?qǐng)?zhí)行完畢C、 3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元， 對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2017 年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800 萬元2018 年 1 月 5， A 選項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日D、 2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于日與丁公司簽訂>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 18 章 >第 1 節(jié)>資產(chǎn)

56、負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容【答案】： A,C【解析】：屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，選項(xiàng) C， 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，后調(diào)整事項(xiàng)。3. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有( ) 。A、因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B、從銀行取得的短期借款C、因獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)的遞延收益(稅法已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額)D、因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 >第 1 節(jié)>負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】： B,D【解析】：選項(xiàng) A 和 C ，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0 ；選項(xiàng) B ，不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)D ，無論是否支付，稅法均不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值 -未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。4. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有( ) 。A、取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B、確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C、確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D、從經(jīng)營活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣>>> 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 >第 1 節(jié)>記賬本位幣的確定【答案】： A,B,C,D【解析】