財(cái)政學(xué)新教材重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題解析.doc

1、財(cái)政學(xué)新教材重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題解析（三）第六章一、重點(diǎn)名詞：1、財(cái)政收入是指政府為滿(mǎn)足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過(guò)國(guó)家財(cái)政集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財(cái)收入。 2、稅收收入-是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得財(cái)政收人的種比較固定的形式.它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的基本特征，不受生產(chǎn)資料所有權(quán)歸屬的限制，因此是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種最可靠的基本形式。 3、國(guó)有資產(chǎn)收益是指國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有者身份獲取的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、租金、股息（紅利)等收入的總稱(chēng)。 4、國(guó)債收入-是指國(guó)家以債務(wù)人的身份，按照信用的原則從國(guó)內(nèi)外取得的各種借款收入. 5、收費(fèi)收入是指國(guó)家政府機(jī)關(guān)或國(guó)家事業(yè)

2、機(jī)構(gòu)等單位，在提供公共服務(wù)、產(chǎn)品、基金或批準(zhǔn)使用國(guó)家某些資源時(shí)，向收益人收取一定費(fèi)用的一種財(cái)政收人形式。 6、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)-是指財(cái)政收人的構(gòu)成因素以及各因素之間的相互關(guān)系。主要指財(cái)政收入的來(lái)源結(jié)構(gòu)，它反映了財(cái)政收人的基本構(gòu)成內(nèi)容及各類(lèi)收人在財(cái)政收人總體中的地位；同時(shí)也反映了定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收人的來(lái)源和財(cái)政收人政策調(diào)節(jié)的目標(biāo)、重點(diǎn)和力度。 7、財(cái)政收入規(guī)模是指在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年），國(guó)家以社會(huì)管理者、國(guó)有資產(chǎn)所有者或債務(wù)人等多種身份,通過(guò)稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益和國(guó)債等多種收入形式占有的財(cái)政資金的絕對(duì)量或相對(duì)量。二、簡(jiǎn)答題：1、如何理解財(cái)政收入的含義？財(cái)政收人是政府為滿(mǎn)足支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則

3、，通過(guò)國(guó)家財(cái)政集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財(cái)收入.它通常有兩個(gè)含義：其一，財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財(cái)政通過(guò)一定籌資形式和渠道集中起來(lái)的由國(guó)家集中掌握使用的貨幣資金,是國(guó)家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。其二，財(cái)政收入又是一個(gè)過(guò)程,即組織收人、籌集資金階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。此外,財(cái)政收入也是一個(gè)歷史的范疇，財(cái)政收入的形式、規(guī)模、構(gòu)成都隨著歷史的發(fā)展而變化。但在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政收入是以一定量的收入來(lái)度量的.2、財(cái)政收入的主要形式有哪些?它們有哪些特點(diǎn)?按收入形式分類(lèi),財(cái)政收入主要有稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債和收費(fèi)等四種形式，每種形式

4、有其不同的特點(diǎn)： 1稅收收入的概念 稅收收入是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力，依照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得財(cái)政收人的種比較固定的形式。它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的基本特征，不受生產(chǎn)資料所有權(quán)歸屬的限制，因此是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種最可靠的基本形式。同時(shí),稅收在取得財(cái)政收入的過(guò)程中，還能起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、資源配置和收入分配的重要作用。稅收收入是現(xiàn)代國(guó)家最為重要的財(cái)政收入. 2國(guó)有資產(chǎn)收益 國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有者身份獲取的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、租金、股息（紅利)等收入的總稱(chēng)。 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)擁有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。所以政府對(duì)國(guó)有企業(yè)或擁有國(guó)有股份的企業(yè)還有一層規(guī)范的資產(chǎn)收益分配關(guān)系,即國(guó)

5、家以國(guó)有資產(chǎn)所有者身份采用上繳利潤(rùn)、國(guó)家股分紅等形式，憑借所有權(quán)分享資產(chǎn)收益,然后通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出用于新建國(guó)有企業(yè)投資，對(duì)股份制企業(yè)的參股、控股以及對(duì)國(guó)家股的擴(kuò)股、增資、兼并購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)權(quán)或股權(quán)等，以保持國(guó)有資產(chǎn)在社會(huì)總資產(chǎn)中的優(yōu)勢(shì). 3國(guó)債收入 國(guó)債收入是指國(guó)家以債務(wù)人的身份,按照信用的原則從國(guó)內(nèi)外取得的各種借款收入 。在現(xiàn)代社會(huì)里，國(guó)債因具有有償性、自愿性、靈活性和廣泛性等基本特征，并具有彌補(bǔ)財(cái)政赤字、調(diào)劑國(guó)庫(kù)余缺、籌集財(cái)政資金和調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等多種功能,已成為一種不可缺少的重要財(cái)政收入形式。同時(shí),國(guó)債是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種特殊形式,這可以從三個(gè)方面來(lái)理解：第一,國(guó)債的特殊性在于與稅收相

6、比,不僅具有償還性，而且具有自愿性；第二，國(guó)債是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿,是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿；第三,國(guó)債是一個(gè)特殊的債務(wù)范疇。它并不以財(cái)產(chǎn)或收益作為擔(dān)保物，而是依靠政府的信譽(yù)發(fā)行。在一般情況下，國(guó)債比私債要可靠得多，而且收益率也高于普通的銀行存款，所以通常被稱(chēng)為“金邊債券"。 4收費(fèi)收人 收費(fèi)形式是國(guó)家政府機(jī)關(guān)或國(guó)家事業(yè)機(jī)構(gòu)等單位,在提供公共服務(wù)、產(chǎn)品、基金或批準(zhǔn)使用國(guó)家某些資源時(shí),向收益人收取一定費(fèi)用的一種財(cái)政收人形式。它主要包括規(guī)費(fèi)收入、國(guó)家資源管理收入、公產(chǎn)收入等。收費(fèi)收入涉及廣，收入不多，在財(cái)政收入中占有比重較小,但政策性強(qiáng)。這種收費(fèi)形

7、式，主要是促進(jìn)各單位和個(gè)人注重提高效益，發(fā)揮調(diào)節(jié)其社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的作用。收費(fèi)形式貫徹利益報(bào)償原則和費(fèi)用補(bǔ)償原則。利益報(bào)償原則是指根據(jù)收費(fèi)當(dāng)事人所受利益的大小來(lái)確定所繳納的費(fèi)用數(shù)額；費(fèi)用補(bǔ)償原則是指政府根據(jù)提供的服務(wù)或產(chǎn)品、設(shè)備的成本來(lái)確定征收費(fèi)用的數(shù)額。通常以利益報(bào)償原則為征費(fèi)的上限，以費(fèi)用補(bǔ)償原則為征費(fèi)的下限。也就是說(shuō)，收費(fèi)的最高限額應(yīng)根據(jù)利益報(bào)償原則確定，最低限額應(yīng)根據(jù)費(fèi)用補(bǔ)償原則確定。三、論述思考題：1、為什么稅收會(huì)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家最主要的財(cái)政收入形式?稅收收入是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得財(cái)政收人的種比較固定的形式.它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的基本特征,不受

8、生產(chǎn)資料所有權(quán)歸屬的限制，因此是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種最可靠的基本形式。同時(shí)，稅收在取得財(cái)政收入的過(guò)程中,還能起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、資源配置和收入分配的重要作用.中央財(cái)政收入主要來(lái)源于國(guó)家稅收中屬于中央的稅收，中央政府所屬企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)收益，中央和地方共享收入中的中央分成收入，地方政府向中央政府的上解收入以及國(guó)債收入等。中央政府財(cái)政在一國(guó)縱向財(cái)政結(jié)構(gòu)中居于主導(dǎo)地位，擔(dān)負(fù)著國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需費(fèi)用，調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及跨省際重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重要事業(yè)發(fā)展支出等重任。因此,按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，單一制國(guó)家的中央政府一般把財(cái)源穩(wěn)定充沛

9、和涉及宏觀調(diào)控的稅種和非稅財(cái)政收入直接控制在自己手中；聯(lián)邦制國(guó)家則通過(guò)聯(lián)邦憲法規(guī)定聯(lián)邦政府擁有課稅優(yōu)先權(quán)和舉債優(yōu)先權(quán),來(lái)確保中央（聯(lián)邦）政府收入的主導(dǎo)地位。所以說(shuō)，稅收收入是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家最為重要的財(cái)政收入形式.2、財(cái)政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)有哪些？財(cái)政收人規(guī)模是指在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年），國(guó)家以社會(huì)管理者、國(guó)有資產(chǎn)所有者或債務(wù)人等多種身份，通過(guò)稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益和國(guó)債等多種收入形式占有的財(cái)政資金的絕對(duì)量或相對(duì)量。 1)財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量及其衡量指標(biāo) 財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收人的實(shí)際數(shù)量。從靜態(tài)考察,財(cái)政收入的規(guī)模反映了一國(guó)或一個(gè)地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)力集散程度,

10、體現(xiàn)了政府運(yùn)用各種財(cái)政收入手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、參與收入分配和資源配置的范圍和力度；從動(dòng)態(tài)考察，即把財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量連續(xù)起來(lái)分析，可以看出財(cái)政收人規(guī)模隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制改革以及政府機(jī)制轉(zhuǎn)變?cè)谡{(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、資源配置與收入分配中的范圍和力度的變化趨勢(shì)。 衡量財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)指標(biāo)是財(cái)政總收入，它是一個(gè)有規(guī)律、有序列、多層次的指標(biāo)體系. 2)財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量及其衡量指標(biāo) 財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量是在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)指標(biāo)的比例。體現(xiàn)財(cái)政收人規(guī)模的指標(biāo)主要是其相對(duì)量，即財(cái)政收人與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系。衡量財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)通常有兩個(gè)：一是財(cái)政收入占GNP或GDP的比

11、例；二是稅收收入占GNP或GDP的比重。 A。財(cái)政收入占GNP的比例 這一指標(biāo)反映了在財(cái)政年度內(nèi)GNP中由國(guó)家以財(cái)政方式籌集和支配使用的份額.它綜合體現(xiàn)了政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體之間占有和支配社會(huì)資源的關(guān)系，體現(xiàn)了政府介入社會(huì)再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)調(diào)控國(guó)民生產(chǎn)總值分配結(jié)構(gòu),進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和資源配置的力度、方式和地位等。在GNP一定時(shí)，財(cái)政收入占GNP比例越高，表明社會(huì)資源由政府通過(guò)財(cái)政預(yù)算機(jī)制集中配置的數(shù)額越多，私人經(jīng)濟(jì)部門(mén)的可支配收入相應(yīng)減少?；蛘哒f(shuō)，在整個(gè)社會(huì)資源配置中，政府配置的份額擴(kuò)大，市場(chǎng)配置的份額相對(duì)縮小,從而引起社會(huì)資源在公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的配置結(jié)構(gòu)的變化。反之，財(cái)政收入占GNP的比例越

12、低，表明政府介入國(guó)民生產(chǎn)總值分配和直接配置資源的份額和力度就越小，市場(chǎng)配置的作用和地位也就相對(duì)增強(qiáng)。 財(cái)政收入占GNP的比例是衡量一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的基本指標(biāo)，其他指標(biāo)如財(cái)政收入占GDP或國(guó)民收入的比例、公共財(cái)政收入占GNP或國(guó)民收入的比例，以及在分級(jí)財(cái)政體制下中央政府財(cái)政收入或地方政府財(cái)政收入占GNP （GDP、國(guó)民收入）的比例等，都可由這個(gè)基本指標(biāo)推導(dǎo)出來(lái)。 B。稅收收入占GNP的比例 稅收已成為現(xiàn)代財(cái)政收入中最主要、最穩(wěn)定和最可靠的來(lái)源，稅收收入、通常占財(cái)政總收入的90左右。因此,財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模在很大程度上可由稅收收入占GNP的比例體現(xiàn)出來(lái)。稅收收入占GNP的比例又稱(chēng)為宏觀稅負(fù)率，它是

13、衡量一國(guó)(地區(qū)）宏觀稅負(fù)水平高低的基本指標(biāo). C。非稅收入占GDP的比例 非稅收入占GDP的比例反映了一國(guó)(地區(qū)）的GDP中由政府以各種非稅收入形式占有或支配的份額。稅與非稅收入的功能不盡相同，所體現(xiàn)的收入原則也有很大的差異，反映了政府不同時(shí)期的財(cái)政收入政策或是財(cái)政政策的不同目標(biāo).而且，非稅收入如果占GDP的比例過(guò)大，有可能會(huì)侵蝕稅基,因此，仍有對(duì)非稅收入占GDP的比例這一指標(biāo)進(jìn)行研究的必要。3、影響財(cái)政收入規(guī)模的各種因素是什么？ 財(cái)政收入規(guī)模是衡量國(guó)家財(cái)力和政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍的重要指標(biāo).保持財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)始終是各國(guó)政府的主要財(cái)政目標(biāo)。但是財(cái)政收入的規(guī)模及其增長(zhǎng)速度并不只是以

14、政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，它要受到各種政治、經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響。財(cái)政收入規(guī)模具有客觀性，它是多種因素共同作用的結(jié)果。其影響制約因素大致可分為兩類(lèi)：一是影響財(cái)政收入絕對(duì)量的因素；二是影響財(cái)政收入相對(duì)量的因素。 影響財(cái)政收入絕對(duì)量的因素 1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是最為基礎(chǔ)的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平從總體上反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提高，才能使財(cái)政收入的總額增大。從世界各國(guó)的實(shí)際情況看,發(fā)達(dá)國(guó)家在財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)兩方面均高于發(fā)展中國(guó)家。如1986年,中央政府經(jīng)常收入占國(guó)民收入總值的比重，低收入國(guó)家平均為154，中等收入國(guó)家平均為24,而英國(guó)

15、為379，法國(guó)為4019。從發(fā)達(dá)國(guó)家的縱向比較看，英、法、美三國(guó)在19世紀(jì)80年代財(cái)政收入只相當(dāng)于當(dāng)時(shí)GNP的10左右,而100年后的20世紀(jì)80年代則已上升為20%-40。這也證明了經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政的基本原理。 2）生產(chǎn)技術(shù)水平 生產(chǎn)技術(shù)水平內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中,也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素.較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱，所以對(duì)生產(chǎn)技術(shù)水平的分析是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分析的深化。 生產(chǎn)技術(shù)水平指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，它對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約，一是技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高，技術(shù)進(jìn)步速度越快，社會(huì)產(chǎn)品和GNP的增長(zhǎng)也加快,財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有充分的財(cái)源；二是技術(shù)進(jìn)步必然帶

16、來(lái)物耗降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，剩余價(jià)值所占的比例擴(kuò)大.由于財(cái)政收入主要來(lái)自剩余產(chǎn)品價(jià)值，所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接和明顯. 3）收入分配政策制約財(cái)政收入規(guī)模的另一個(gè)重要因素是政府的分配政策和分配體制.分配政策對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價(jià)值占整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的比例,進(jìn)而決定財(cái)政分配對(duì)象的大小，即在國(guó)民收入既定的前提下,M占國(guó)民收入的比重；二是分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，即M中財(cái)政收入所占的比重。由于財(cái)政收入主要來(lái)自剩余產(chǎn)品價(jià)值，對(duì)剩余產(chǎn)品價(jià)值的收入分配政策自然會(huì)對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生直接的影響。當(dāng)收入分配政策向政府公共部門(mén)傾斜時(shí)，政府公共部門(mén)可支配的剩

17、余產(chǎn)品價(jià)值的增長(zhǎng)比例就高于私人部門(mén),實(shí)質(zhì)上增加了政府財(cái)政收入；當(dāng)收入分配政策向私人部門(mén)傾斜時(shí)，政府公共部門(mén)可支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值的增長(zhǎng)比例就低于私人部門(mén),實(shí)質(zhì)上就減少了政府財(cái)政收入。 4）價(jià)格因素 價(jià)格因素對(duì)財(cái)政收入的影響是產(chǎn)品或勞務(wù)的價(jià)格上漲會(huì)導(dǎo)致名義財(cái)政收入增加。具體地說(shuō)，一是價(jià)格上漲會(huì)相應(yīng)擴(kuò)大稅基，使名義稅收增加。在稅率一定時(shí)，價(jià)格上漲,稅基擴(kuò)大，財(cái)政收入增加。二是名義收入的增加和稅基的擴(kuò)大,會(huì)引起稅率的變化。在累進(jìn)稅制下，較高的收入會(huì)使納稅人自動(dòng)地進(jìn)入到較高的納稅等級(jí),甚至原來(lái)不納稅的人也會(huì)因名義稅收的增加而自動(dòng)進(jìn)入納稅人行列，因而也會(huì)使名義財(cái)政收入增加。 此外,如果一個(gè)國(guó)家價(jià)格水平的提

18、高是由于財(cái)政性貨幣發(fā)行所引起的，則財(cái)政收入會(huì)因此獲得額外的增加，這就是我們所謂的“通貨膨脹稅"。 影響財(cái)政收入相對(duì)量的因素 影響財(cái)政收入相對(duì)量的因素包括間接因素與直接因素兩個(gè)方面。間接因素是指影響財(cái)政收入絕對(duì)量的各個(gè)因素最終要間接地反映到財(cái)政收入的相對(duì)量上來(lái)。這里僅就直接因素作以分析。 1）體制因素 體制因素直接影響財(cái)力集中度。在其他因素一定時(shí)，一般地說(shuō)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家,其財(cái)政集中度要高于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家。同一國(guó)家如中國(guó),在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期與在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，其財(cái)政集中度也大不相同。其差異源于不同財(cái)政經(jīng)濟(jì)體制下的政府職能和財(cái)政職能的不同。 2)財(cái)政政策因素 財(cái)政

19、收入占GNP的比例還受到財(cái)政政策的制約。在財(cái)政支出一定時(shí)，若經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況需要政府實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策,則要求減稅，降低財(cái)政收入占GNP的比例,或者說(shuō)，這一比例的降低反映了財(cái)政政策的擴(kuò)張性。同理，緊縮性財(cái)政政策要求提高這一比例，或者說(shuō),這一比例的提高反映了財(cái)政政策的緊縮性。 第七章一、重點(diǎn)名詞：1、稅收是指國(guó)家（政府）為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，根據(jù)其社會(huì)職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)剩余產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。 2、財(cái)政原則-國(guó)家稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要。3、公平原則要求條件相同者繳納相同的稅，而對(duì)

20、條件不同者應(yīng)加以區(qū)別對(duì)待.4、效率原則-是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益，它通過(guò)對(duì)稅收成本與稅收收益的比較來(lái)衡量.5、稅收負(fù)擔(dān)-是指整個(gè)社會(huì)或單個(gè)納稅人(個(gè)人和法人經(jīng)濟(jì)組織）實(shí)際承受的稅款，它表明國(guó)家課稅對(duì)全社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負(fù)擔(dān)水平。6、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)國(guó)家向其課征的稅收,而通過(guò)購(gòu)入或賣(mài)出商品價(jià)格的變動(dòng)，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。7、稅收歸宿是指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程的終點(diǎn),也就是稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)際承擔(dān)者.8、前轉(zhuǎn)也稱(chēng)順轉(zhuǎn).是指納稅人在進(jìn)行交易時(shí)，將其所納稅額附加于商品或勞務(wù)的價(jià)格之中，按課稅商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)方向，把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給

21、商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者。9、后轉(zhuǎn)又叫逆轉(zhuǎn)。是指納稅人通過(guò)壓低商品或勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，把稅收負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務(wù)的供應(yīng)者.10、稅收資本化-又稱(chēng)資本還原.是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式。即應(yīng)稅物品（主要是土地、有價(jià)證券和房屋等收益來(lái)源較具永久性的資本化商品)在交易時(shí)，買(mǎi)主將物品可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)應(yīng)納稅款從所購(gòu)物品價(jià)格中作一次性扣除,此后名義上雖由買(mǎi)主按期納稅,實(shí)際上稅款由賣(mài)主負(fù)擔(dān).從稅收資本化的過(guò)程看，它具有后轉(zhuǎn)的性質(zhì)，只是與后轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)嫁方式不同。二、簡(jiǎn)答題：1、如何理解稅收的特征？要真正把握稅收的內(nèi)涵就必須認(rèn)識(shí)理解稅收形式上的“三性",即稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政

22、收入的形式特征，只有同時(shí)具備這三個(gè)特性才構(gòu)成稅收。1） 稅收的強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，以法令的形式強(qiáng)制課征的,應(yīng)納稅者必須履行繳納義務(wù)，按照稅法的規(guī)定照章納稅，違反者要受到法律制裁。在社會(huì)產(chǎn)品分配的過(guò)程中，存在著兩種權(quán)利:一種是財(cái)產(chǎn)權(quán)利，也就是所有者的權(quán)利,即根據(jù)對(duì)生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力的所有權(quán)取得產(chǎn)品;另一種是政治權(quán)力及國(guó)家的權(quán)力，依據(jù)這種權(quán)利把私人占有一部分產(chǎn)品變?yōu)閲?guó)家所有，這就是稅收.政府運(yùn)用稅收參與分配，就意味著政治權(quán)力凌駕于所有權(quán)之上,任何形式的抗稅行為都構(gòu)成違法行為.所以，征稅權(quán)力是政府強(qiáng)制權(quán)力的最明顯的表現(xiàn)。但是征稅中的強(qiáng)制性不是絕對(duì)的，當(dāng)社會(huì)成員明了征稅的目的并

23、增強(qiáng)納稅觀念以后，強(qiáng)制性則可能轉(zhuǎn)化為自愿性。2） 稅收的無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款即為國(guó)家所有，既不需要償還，也不需要對(duì)直接的納稅人付出任何代價(jià)。正如列寧所說(shuō)：“所謂賦稅,就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！?列寧全集第32卷,第275頁(yè)）稅收的這種無(wú)償性既區(qū)別于私人交易所遵循的等價(jià)交換原則，也區(qū)別于其他財(cái)政收入形式。比如，政府收費(fèi)，雖然同樣具有強(qiáng)制性,但由于政府提供了特定的服務(wù),因而具有給付與返還的關(guān)系。國(guó)債收入則是以?xún)斶€為條件的，國(guó)債到期后，政府不僅要還本而且還要支付利息。但是，需要指出的是稅收的這種無(wú)償性特征，是針對(duì)具體的納稅人而言的，即稅款繳納后政府和納稅人之間不再有直

24、接的返還關(guān)系。如果從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)考察，稅收又具有對(duì)全體國(guó)民享受一般利益的返還性,即“取之于民，用之于民”。3）稅收的固定性稅收的固定性是指征稅前就以法律形式預(yù)先規(guī)定了納稅人、征稅對(duì)象和稅率等稅制要素，納稅人必須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅，政府也只能按預(yù)先的規(guī)定征稅，不得隨意更改。因而，稅收的固定性既有利于保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定，也有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。同樣,對(duì)稅收固定性的理解也不能絕對(duì)化,它實(shí)質(zhì)上是指政府征稅要有一定的準(zhǔn)則，這個(gè)準(zhǔn)則在一定時(shí)期內(nèi)具有相對(duì)的穩(wěn)定性，而不是說(shuō)稅法的規(guī)定是一成不變的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，稅法內(nèi)容必然會(huì)有所改動(dòng),使之更加合理和科學(xué)，也更加適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。2、簡(jiǎn)

25、述稅收的構(gòu)成要素稅收制度是由若干因素構(gòu)成的,而構(gòu)成各個(gè)獨(dú)立稅種的基本因素,統(tǒng)稱(chēng)為稅收制度構(gòu)成要素。稅收制度構(gòu)成要素是每個(gè)稅種的主體結(jié)構(gòu)。不同的稅種雖有不同的內(nèi)容,但不同稅種又有一些共同的基本要素.這些要素包括：納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率、起征點(diǎn)與免征額、課稅基礎(chǔ)、納稅環(huán)節(jié)、稅基、違章處理等。納稅人是課稅的主體，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是繳納稅款的主體。與納稅人聯(lián)系的一個(gè)是負(fù)稅人,另一個(gè)概念是扣繳義務(wù)人.課稅對(duì)象又稱(chēng)稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物,是征稅的根據(jù)。課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。在現(xiàn)代社會(huì)，國(guó)家的征稅對(duì)象,主要包括所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅三

26、大類(lèi),國(guó)家的稅制往往也是以對(duì)應(yīng)于這三類(lèi)課稅對(duì)象的所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的。 與其有關(guān)的有稅目、稅源與課稅依據(jù)三個(gè)概念。課稅標(biāo)準(zhǔn)-是指國(guó)家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)，或稱(chēng)課稅依據(jù),如純所得額、商品流轉(zhuǎn)額、財(cái)產(chǎn)凈值等。確定課稅標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家實(shí)際征稅的重要步驟。稅率-是稅額占課稅對(duì)象數(shù)額的比重，即稅額課稅對(duì)象數(shù)額。它是稅額的尺度，反映了征稅的深度。在課稅對(duì)象既定的條件下，稅額和稅負(fù)的大小就決定于稅率的高低,從而直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)水平，它是國(guó)家稅收政策最直接的體現(xiàn)，因此，也是稅收制度的核心。我國(guó)現(xiàn)行的稅率分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種.起征點(diǎn)與免征額-起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始

27、征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。在稅法中規(guī)定起征點(diǎn)和免征額是對(duì)納稅人的一種照顧，但二者照顧的側(cè)重點(diǎn)顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者是對(duì)所有納稅人的照顧.課稅基礎(chǔ)又稱(chēng)稅基,是指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。稅基寬則稅源厚，稅款多。正確界定稅基寬窄是保證稅收作用充分發(fā)揮的必要條件。納稅環(huán)節(jié)-是指稅法上規(guī)定的納稅人在征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。正確確定納稅環(huán)節(jié)對(duì)于平衡稅負(fù)，保證財(cái)政收入，加強(qiáng)管理都十分重要.納稅期限-是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的期限。確定納稅期限有利于保證國(guó)家取得財(cái)政收入的及時(shí)性和連續(xù)性。違章處理-是對(duì)納

28、稅人違反稅收法規(guī)行為的處罰措施。它體現(xiàn)了稅收制度的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，是稅收法令得以貫徹執(zhí)行的保證。三、論述思考題:1、如何理解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收的原則？現(xiàn)代稅收原則是在亞當(dāng)·斯密和瓦格納的稅收原則的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，從各種稅收原則的實(shí)踐來(lái)看,都沒(méi)有離開(kāi)遵循財(cái)政原則、公平原則和效率原則。 第一,財(cái)政原則 稅收的財(cái)政原則的基本含義是：國(guó)家稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入,亦即保證國(guó)家各方面支出的需要.雖然有一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家并不把保證財(cái)政收入視為稅收的原則之一,而極力推崇公平原則和效率原則.但從財(cái)政和稅收的發(fā)展歷史來(lái)看，把財(cái)政原則作為稅收的一個(gè)重要原則，是合乎邏輯的。自國(guó)家產(chǎn)生

29、以來(lái)，稅收一直是財(cái)政收入的基本來(lái)源。因此國(guó)家實(shí)施各種稅收制度，都有財(cái)政收入的目的.簡(jiǎn)言之，如果國(guó)家的財(cái)政收入是無(wú)足輕重的，稅收也就沒(méi)有存在和發(fā)展的必要了.稅收的財(cái)政原則并非是說(shuō)政府收入越多越好，而是說(shuō)稅收收入應(yīng)達(dá)到其應(yīng)該具有的規(guī)模。稅收收入應(yīng)該具備的規(guī)模主要取決于國(guó)家一定時(shí)期的職能范圍.此外，它和國(guó)家信用制度的發(fā)達(dá)程度也有關(guān)系。在國(guó)家信用制度不發(fā)達(dá)的條件下，國(guó)家財(cái)政收入幾乎完全依賴(lài)于稅收收入，因?yàn)閲?guó)家要通過(guò)信用方式籌資十分困難。反之，如果國(guó)家信用制度發(fā)達(dá)，國(guó)家可以比較容易地通過(guò)信用方式籌集一部分資金，這時(shí)財(cái)政收入對(duì)稅收的依賴(lài)性就會(huì)相應(yīng)地減少。第二,公平原則公平原則要求條件相同者繳納相同的稅，而

30、對(duì)條件不同者應(yīng)加以區(qū)別對(duì)待.稅收公平原則包括經(jīng)濟(jì)公平與社會(huì)公平兩個(gè)方面，經(jīng)濟(jì)公平是通過(guò)公平稅負(fù)創(chuàng)造一個(gè)平等的外部稅收環(huán)境,以促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。社會(huì)公平是通過(guò)公平稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)收入的公平分配，縮小貧富差距，保證社會(huì)穩(wěn)定。自亞當(dāng)·斯密以來(lái),許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家都將公平原則置于稅收諸原則之首位。因?yàn)槎愂展讲粌H是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,同時(shí)也是一個(gè)政治與社會(huì)問(wèn)題。就稅收制度本身來(lái)看，稅收公平對(duì)維持稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也是不可缺少的。倘若稅制不公，一部分納稅人看到與他們納稅條件相同的另一部分人少交稅款甚至享受免稅待遇，那么這部分人也會(huì)逐漸喪失自覺(jué)申報(bào)納稅的積極性,或是進(jìn)行逃稅、避稅活動(dòng)，甚至進(jìn)行抗稅。這樣,稅制本身也不

31、能得以正常貫徹執(zhí)行。一般理解稅收公平包括普遍征稅和平等征稅兩個(gè)方面。所謂普遍征稅，通常指征稅遍及稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人,換言之，所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無(wú)例外地納稅.當(dāng)然，征稅的普遍性也不是絕對(duì)的，國(guó)家出于政治、經(jīng)濟(jì)、國(guó)際交往等方面的考慮，給予某些特殊的納稅人以免稅照顧,并不違背這一原則,相反只能被認(rèn)為是對(duì)這一原則的靈活運(yùn)用。所謂平等征稅，通常指國(guó)家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱(chēng).具體有兩個(gè)方面的含義：一是納稅能力相同的人負(fù)擔(dān)相同的稅收，即所謂“橫向公平”；二是納稅能力不同的人負(fù)擔(dān)不同的稅收,即所謂“縱向公平”.必須說(shuō)明，上面所提到的納稅能力，一般是以所得為代表,所以“橫向公

32、平"的含義就是對(duì)所得相同的人同等課稅，“縱向公平”的含義就是對(duì)所得不同的人不同等課稅，簡(jiǎn)言之,就是所得多者多征稅，所得少者少征稅，無(wú)所得者不征稅。第三,效率原則 稅收的效率原則是指以盡量小的稅收成本取得盡量大的稅收收益，它通過(guò)對(duì)稅收成本與稅收收益的比較來(lái)衡量.稅收的效率原則具有豐富的內(nèi)涵，它包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面。稅收的行政效率是指政府課稅時(shí)應(yīng)盡量節(jié)省征稅成本.提高稅收的行政效率，一方面應(yīng)采用先進(jìn)的征收手段,節(jié)約征管方面的人力和物力；另一方面,應(yīng)簡(jiǎn)化稅制，使納稅人容易理解掌握，減少納稅費(fèi)用。以最小的稅收支出取得最大的稅收收入。 稅收的經(jīng)濟(jì)效益是指國(guó)家征稅應(yīng)有利于提高經(jīng)濟(jì)效率,

33、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。提高稅收的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)從微觀經(jīng)濟(jì)效率與宏觀經(jīng)濟(jì)效率兩方面入手。從微觀看，國(guó)家課稅應(yīng)盡量避免或減少其資源配置對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所產(chǎn)生的不良影響；從宏觀看，通過(guò)稅收杠桿，調(diào)節(jié)社會(huì)供求總量，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮其最大的效率.2、試述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)格變動(dòng).如果征稅后價(jià)格提高,稅負(fù)就由賣(mài)方前轉(zhuǎn)給買(mǎi)方;價(jià)格不變，稅負(fù)就由賣(mài)方自己負(fù)擔(dān)；價(jià)格上升幅度與稅額相等，稅負(fù)就全部轉(zhuǎn)嫁；價(jià)格上升幅度小于稅額,稅負(fù)就發(fā)生部分轉(zhuǎn)嫁；價(jià)格上升幅度大于稅額，稅負(fù)就全部轉(zhuǎn)嫁，賣(mài)方還可獲取額外利潤(rùn)；價(jià)格降低，稅負(fù)就由賣(mài)方負(fù)擔(dān)，且有可能損失部分利潤(rùn). 而

34、由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性。 需求彈性即需求對(duì)價(jià)格的彈性，反映由價(jià)格變動(dòng)所引起的需求量變動(dòng)的程度。 一般地說(shuō)，需求彈性越大，通過(guò)提高賣(mài)價(jià)把稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者越困難。因?yàn)樾枨罅繉?duì)價(jià)格變動(dòng)很敏感,價(jià)格上升一點(diǎn)，會(huì)引起需求量的大幅度下降，賣(mài)者的銷(xiāo)售量減少,利潤(rùn)下降.相反，需求彈性越小，稅負(fù)越容易轉(zhuǎn)嫁，由購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者負(fù)擔(dān).比如，生活必需品,價(jià)格再高，人們也要保證基本的生活需要。在這種情況下，購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者選擇余地不大，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁. 供給彈性即供給對(duì)價(jià)格的彈性,反映價(jià)格變動(dòng)所引起的供給量變動(dòng)的程度.供給彈性系數(shù)絕對(duì)值大于1為彈性高,小于1為缺乏彈性，等于1為

35、有單位供給彈性.某種產(chǎn)品的供給彈性高,意味著該產(chǎn)品的生產(chǎn)者能適應(yīng)市場(chǎng)的變化調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，因而在與原材料廠商及消費(fèi)者關(guān)系上處于比較主動(dòng)的地位，易于把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。相反，供給彈性低，則稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁.總之，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要途徑是價(jià)格的變動(dòng),轉(zhuǎn)嫁的幅度取決于供求彈性。在其他條件不變時(shí)，就供給和需求的相對(duì)彈性來(lái)說(shuō),哪方彈性小,稅負(fù)就向哪方轉(zhuǎn)嫁，供給彈性等于需求彈性時(shí)，稅負(fù)由買(mǎi)賣(mài)雙方平均負(fù)擔(dān)。3、聯(lián)系實(shí)際論述我國(guó)制定一項(xiàng)稅收政策應(yīng)考慮哪些方面的問(wèn)題？ 據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),僅北京市,目前自行車(chē)的擁有量大約為800萬(wàn)輛左右，每年一些城市的稅務(wù)部門(mén)發(fā)布征收自行車(chē)牌照稅的通告，經(jīng)過(guò)廣泛的宣傳動(dòng)員，并在機(jī)關(guān)單位和居民委員會(huì)

36、的大力協(xié)助下，稅務(wù)部門(mén)沿街查堵，應(yīng)稅率不到 50，收交稅款在1 000萬(wàn)2000萬(wàn)元左右，占全市財(cái)政稅收收入的0.040。05.引起社會(huì)各界議論紛紛，政府的稅收應(yīng)選擇什么樣的課稅對(duì)象?如何實(shí)施，征稅的效率才能提高？ 如果對(duì)自行車(chē)征稅這項(xiàng)政策的制定和實(shí)施進(jìn)行成本一收益分析，并以此來(lái)衡量自行車(chē)稅收政策的話(huà)，可以說(shuō)是成本大于收益，得不償失。雖然牌照的工本費(fèi)并不多，但究竟是制作400萬(wàn)、600萬(wàn),還是800萬(wàn),其成本就有很大差異，不知道每年僅此一項(xiàng)的浪費(fèi)是多少。自行車(chē)征稅的主要成本是人力支出,全市幾十萬(wàn)稅務(wù)干部為此要忙碌很多天，機(jī)關(guān)單位和居委會(huì)為此要付出很多辛苦。當(dāng)然，后者稅務(wù)部門(mén)是不用支付報(bào)酬的，但

37、卻是征稅成本的重要組成部分。以上只是自行車(chē)征稅的有形成本，無(wú)形成本比有形成本還要大得多. 首先，征繳率不到一半，即使下再大的功夫，也不可能提高很多。交和不交一樣，交稅者沒(méi)有享受到什么政府服務(wù),丟車(chē)報(bào)警很少有找回來(lái)的；不交稅者并未受到任何懲處,照樣騎車(chē)上路。這就破壞了稅法的嚴(yán)肅性，造成有法不依，違法不罰，守法無(wú)利。 其次，稅務(wù)部門(mén)上街查堵征收,影響交通安全，由此延誤的時(shí)間和造成的事故、損失，也應(yīng)該計(jì)在稅收成本之中。 再次，由機(jī)關(guān)單位和居委會(huì)幫助征稅，雖為納稅人提供了方便，但征收方式很不規(guī)范，混淆了政府財(cái)政稅收職能部門(mén)和一般機(jī)構(gòu)的界限，對(duì)稅務(wù)部門(mén)和其他機(jī)構(gòu)都帶來(lái)了不利影響。 最后，隨著生活水平的提

38、高，自行車(chē)已遠(yuǎn)不是過(guò)去的“三大件"，它更多的是低收入者的代步工具，對(duì)這樣一類(lèi)商品征稅，可能會(huì)使稅收產(chǎn)生累退的效果,與稅收調(diào)節(jié)公平分配的效果背道而馳。 可見(jiàn),隨著時(shí)代的變遷、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及人民生活水平的提高和觀念的轉(zhuǎn)變，是否還需要對(duì)自行車(chē)征稅是一個(gè)值得探討的問(wèn)題，一個(gè)國(guó)家制定一項(xiàng)稅收政策應(yīng)考慮改變征稅的辦法、優(yōu)化征管的水平、降低征稅的成本、規(guī)范征稅的方式等方面的問(wèn)題.第八章一、重點(diǎn)名詞：1、稅收制度是指國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總稱(chēng)，包括稅種的設(shè)置、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。2、商品課稅也稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅或流轉(zhuǎn)額課稅，是以商品

39、和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的課稅體系,同其他課稅體系相比較，商品課稅具有課征普遍且具有隱蔽性、以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算簡(jiǎn)便并且普遍采用比例稅率、在負(fù)擔(dān)上具有累退性以及易于轉(zhuǎn)嫁等特征。3、所得課稅是以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱(chēng)。所得課稅具有稅額的多少能夠較準(zhǔn)確地反映國(guó)民收入的增減變化情況、多采用累進(jìn)稅率、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁、對(duì)所得的課稅受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平的制約以及對(duì)所得額的課征、計(jì)征管理比較復(fù)雜的特征。4、資源稅一般是指國(guó)家對(duì)自然資源的開(kāi)發(fā)與使用者課征的稅收種類(lèi)。5、財(cái)產(chǎn)課稅-是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱(chēng)。財(cái)產(chǎn)課稅具有能體現(xiàn)稅收的公平負(fù)擔(dān)原則、調(diào)節(jié)社會(huì)

40、成員的財(cái)產(chǎn)收入水平、課稅范圍較窄且收入彈性小的特點(diǎn).6、關(guān)稅-是指在邊境、沿?？诎痘驀?guó)家指定的其他水、陸、空國(guó)際交往通道的關(guān)口，對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。7、稅收管轄權(quán)是指一個(gè)國(guó)家自主地管理稅收的權(quán)利。它是國(guó)家主權(quán)在稅收方面的體現(xiàn)，是國(guó)家主權(quán)的重要內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家主權(quán)行使所依據(jù)的領(lǐng)土原則和國(guó)籍原則,稅收管轄權(quán)分為兩個(gè)方面，即居民稅收管轄權(quán)和收入來(lái)源地（屬地）稅收管轄權(quán)。8、國(guó)際雙重征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家各自依據(jù)自己的稅收管轄權(quán)就同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一納稅期限內(nèi)同時(shí)征稅.9、稅收饒讓-是指居住國(guó)政府對(duì)其納稅人在國(guó)外得到減免的那一部分所得稅同樣給予減免待遇，不

41、再按本國(guó)稅法規(guī)定的稅率補(bǔ)征。10、國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家為了協(xié)調(diào)、處理對(duì)跨國(guó)納稅人征稅方面的稅收分配關(guān)系,消除或減輕國(guó)際雙重（或多重）征稅而簽訂的一種具有法律效力的書(shū)面協(xié)議.二、簡(jiǎn)答題：1、我國(guó)的稅收制度包括哪些稅收種類(lèi)?經(jīng)過(guò)1994年的稅制改革，我國(guó)建立起了以增值稅為第一主體稅種、企業(yè)所得稅為第二主體稅種的適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。組成這一稅收體系的稅種包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、船舶噸稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方

42、向調(diào)節(jié)稅、證券交易稅、遺產(chǎn)稅、筵席稅以及屠宰稅等.2、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象有哪些?個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。 個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)所得為征稅對(duì)象,其具體征稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得,個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他所得.3、簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅的原因及國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法？國(guó)際雙重征稅指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家各自依據(jù)自己的稅收管轄權(quán)就同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一納稅期限內(nèi)同時(shí)征稅。在跨國(guó)公司大量發(fā)展以后，母公

43、司、子公司以及多層子公司獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的重疊征稅，在一定條件下也視為國(guó)際雙重征稅。之所以產(chǎn)生國(guó)際雙重征稅，其基本原因在于國(guó)家間稅收管轄權(quán)的沖突.這種沖突通常有三種情況：第一，不同國(guó)家同時(shí)行使居民稅收管轄權(quán)和收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)，使得具有跨國(guó)收入的納稅人，一方面作為居民納稅人向其居住國(guó)就世界范圍內(nèi)的收入承擔(dān)納稅義務(wù);另一方面作為非居民納稅人向收人來(lái)源地就其在該國(guó)境內(nèi)取得的收人承擔(dān)納稅義務(wù)，這就產(chǎn)生國(guó)際雙重征稅;第二，居民身份確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的不同，使得同一跨國(guó)納稅人在不同國(guó)家都被認(rèn)定為居民，都要承擔(dān)無(wú)限的納稅義務(wù)，這也產(chǎn)生了國(guó)際雙重征稅；第三,收入來(lái)源地確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的不同，使得同一跨國(guó)所得同時(shí)歸屬于兩個(gè)不

44、同的國(guó)家,向兩個(gè)國(guó)家承擔(dān)納稅義務(wù),這又產(chǎn)生了雙重征稅。產(chǎn)生國(guó)際雙重征稅的另一原因是各國(guó)所得稅制的普遍化。國(guó)際雙重征稅加重了跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響了國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展，阻礙了世界經(jīng)濟(jì)的一體化進(jìn)程.因此,各國(guó)政府都在努力尋求消除雙重征稅的方法.這些基本方法包括免稅法、扣除法和抵免法三種，其中以抵免法最為普遍.三、論述思考題：1、試述稅收制度的模式.稅收制度模式也被稱(chēng)作稅制結(jié)構(gòu),是指國(guó)家按一定的政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各種稅種的搭配問(wèn)題。稅制結(jié)構(gòu)是否合理,是稅收制度是否健全、完善,稅收作用能否充分發(fā)揮的前提.稅收制度有單一稅制和復(fù)合稅制兩種模式。 單一稅制和復(fù)合稅制 一個(gè)

45、稅收體系總是由具體的稅種組成，但組成的方法可以有不同的選擇.關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)的組成主要有兩種不同的理論主張：一是單一稅制論,即認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收體系結(jié)構(gòu)應(yīng)由一個(gè)稅種構(gòu)成；二是復(fù)合稅制論，即認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收體系結(jié)構(gòu)必須由多種稅類(lèi)的多個(gè)稅種組成，通過(guò)多種稅的互相配合和相輔相成組成一個(gè)完整的稅收體系. 單一稅制是只有一個(gè)稅種的稅收制度。由于單一稅制幾乎從未在實(shí)踐中推行過(guò)，只是一種理論設(shè)想,因而通常稱(chēng)之為單一稅論。歷史上的單一稅包括：?jiǎn)我煌恋囟愓摗我幌M(fèi)稅論、單一財(cái)產(chǎn)稅論、單一所得稅論。其中，單一土地稅論比較典型.單一稅制從效率原則上看,征收便利、征稅費(fèi)用低;從公平原則上看，征收不普遍,達(dá)不到按能力負(fù)

46、稅；從財(cái)政原則上看,很難保證充足的財(cái)政收入,因而實(shí)際上難以行得通.因此,歷史上單一稅制始終沒(méi)有付諸實(shí)施，而復(fù)合稅制則是各國(guó)普遍采用的稅制模式。 復(fù)合稅制雖然強(qiáng)調(diào)稅收模式應(yīng)由多個(gè)稅種組成，但復(fù)合稅制并不是否定各種稅種在功能、作用和地位上的差別，恰恰相反，它往往以某一個(gè)稅種或某兩個(gè)稅種作為籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主導(dǎo)，即所謂主體稅種,在不影響其他各稅種的作用效果的前提下,優(yōu)先或突出主體稅種的作用。復(fù)合稅制的優(yōu)點(diǎn)在于：首先，相對(duì)于單一稅制而言，復(fù)合稅制的覆蓋面大，稅源充裕，可以有效地保證政府財(cái)政收入的需要；其次,復(fù)合稅制可以兼顧各種稅收原則,促進(jìn)社會(huì)的公平性和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；再次，復(fù)合稅制稅種較多，彈性較大,能夠互補(bǔ)，能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)和政府需要的變動(dòng)。雖然復(fù)合稅制優(yōu)于單一稅制，但也并非稅種越多越好。稅種過(guò)多，負(fù)擔(dān)沉重，且分布不均，易導(dǎo)致稅收的公平性較差.同時(shí)，過(guò)多的稅種使征稅手續(xù)復(fù)雜，征收成本提高. 復(fù)合稅制一般根據(jù)主體稅種的不同劃分為四類(lèi)：以所得稅為主體稅種的稅制、以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制、以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種的稅制、所得稅和流轉(zhuǎn)稅雙主體稅種的稅制。一國(guó)究竟選擇哪種具體的稅制模式，主要取決于兩個(gè)因素：第一，該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。人均國(guó)民生產(chǎn)總值低的國(guó)家一般只能以商品課稅為主體，而人均國(guó)民生產(chǎn)總值高的國(guó)家才有條件轉(zhuǎn)化為以所得稅為主