基于內(nèi)控視角的行政事業(yè)單位專項資金管理策略研究

1、    基于內(nèi)控視角的行政事業(yè)單位專項資金管理策略研究    劉貴平摘要：行政事業(yè)單位專項資金是履行特定職責(zé)的堅實保障，加強專項資金的內(nèi)部控制，有利于增強專項資金使用的規(guī)范性和合理性。在全面深化改革背景下，加強行政事業(yè)單位專項資金內(nèi)部控制，有利于強化資金監(jiān)管，提高資金使用效益，防范廉政風(fēng)險，具有重要的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;專項資金;管理行政事業(yè)單位承擔(dān)著建造公共設(shè)施、維護公共保障和維持公共教育等重要責(zé)任，在改善人民生產(chǎn)生活條件、維護社會穩(wěn)定及促進社會經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，隨著我國全面深化改革的持續(xù)推進，財政資金管

2、理宏觀環(huán)境及內(nèi)在管理要求發(fā)生了深刻變化。從宏觀環(huán)境來說，我國政府職能轉(zhuǎn)型和黨風(fēng)廉政建設(shè)全面推進，預(yù)算管理、國庫集中支付和非稅收入管理等公共財政管理體制持續(xù)深化，財政資金內(nèi)部管理日益規(guī)范，資金使用效率不斷提高，有必要深入研究行政事業(yè)單位專項資金管理策略，加強專項資金內(nèi)部控制，強化資金監(jiān)管，提高資金使用效益。一、專項資金的概念及內(nèi)控管理的意義行政單位專項資金是由財政部門或上級部門撥付給行政事業(yè)單位，用于完成特定用途，且必須專款專用、專戶管理、專賬核算的財政資金。內(nèi)部控制是指通過加強內(nèi)部管理，從而達到規(guī)范工作流程、確保資產(chǎn)安全，保障財務(wù)信息的真實完整、預(yù)防廉政風(fēng)險的重要目的。新時期，在全面深化改革持

3、續(xù)推進的背景下，將行政事業(yè)單位專項資金管理與內(nèi)控管理結(jié)合，具有十分重要的現(xiàn)實意義，主要體現(xiàn)在：首先，有利于優(yōu)化財政資金配置，提高財政資金支出效益，提高政府公共服務(wù)水平，增強人民群眾滿意度;其次，加強行政事業(yè)單位專項資金管理，能夠建立防治腐敗的長效機制，規(guī)避資金使用過程中的廉政風(fēng)險，起到有效監(jiān)督、評價和規(guī)范行為的重要作用;此外，加強專項資金內(nèi)控管理，有利于保障財政體制改革的順利推進。因此，加強行政事業(yè)單位專項資金管理具有重要的現(xiàn)實意義。二、基于內(nèi)控視角的行政事業(yè)單位專項資金管理策略研究行政事業(yè)單位應(yīng)確立全面風(fēng)險管理理念，建立健全內(nèi)控管理體系，落實績效評價體系，加強信息化建設(shè)，促進專項資金管理的規(guī)

4、范化、科學(xué)化。（一）確立全面風(fēng)險管理理念針對部分人員內(nèi)控意識不強的問題，行政事業(yè)單位應(yīng)從風(fēng)險識別、處理和監(jiān)控三個方面提高人員風(fēng)險意識。1.風(fēng)險識別風(fēng)險識別，即將行政事業(yè)單位專項資金管理全周期所面臨的的風(fēng)險進行分析和歸納，從而形成專項資金管理風(fēng)險清單的過程。專項資金管理是系統(tǒng)化工作，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能導(dǎo)致資金的流失和效率低下的問題，因此，單位應(yīng)成立專項資金風(fēng)險評估小組，不定期對專項資金管理進行全面、系統(tǒng)、客觀地風(fēng)險評估，分析其潛在的風(fēng)險并提出針對性解決措施。例如，在項目決算階段，單位應(yīng)及時申報資金結(jié)余問題，消除利益尋租的空間，規(guī)避挪用侵占專項資金的風(fēng)險。2.風(fēng)險處理針對已經(jīng)識別的專項資金管理

5、風(fēng)險，行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合專項資金使用情況，采取有效措施加以應(yīng)對，從而將資金管理風(fēng)險降至最低。行政事業(yè)單位負責(zé)人應(yīng)重點關(guān)注存在的重大風(fēng)險，避免不良風(fēng)險的持續(xù)擴大。同時，風(fēng)險處理要求員工具備較強的風(fēng)險管控意識，因此，單位應(yīng)加強對重點崗位、重點人員的培訓(xùn)，加強財務(wù)管理人員專業(yè)技能，結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，營造廉潔奉公的專項資金管理環(huán)境，提升單元風(fēng)險識別和管理意識，提高風(fēng)險處理實效性與時效性。在此過程中，針對已發(fā)現(xiàn)的私自挪用資金的違法違紀行為，單位應(yīng)認真檢查處理，避免引發(fā)更大的廉政風(fēng)險。3.風(fēng)險監(jiān)控風(fēng)險監(jiān)控即行政事業(yè)單位對專項資金管理風(fēng)險發(fā)展態(tài)勢、處理措施進行跟蹤和監(jiān)督，避免風(fēng)險

6、的擴大和處理措施的無效化。由于專項資金管理周期較長，而風(fēng)險可能發(fā)生于各環(huán)節(jié)，因此，單位應(yīng)強化資金管理部門風(fēng)險監(jiān)控意識，一方面，針對已發(fā)生資金管理風(fēng)險，應(yīng)盡量采取措施加以控制和處理，跟蹤處理措施效果，防止事態(tài)擴大和類似問題重復(fù)發(fā)生;另一方面，針對尚未發(fā)生的風(fēng)險，通過風(fēng)險監(jiān)控能夠及時發(fā)生問題傾向，從而將問題處理在萌芽狀態(tài)，降低專項資金管理風(fēng)險。總而言之，行政事業(yè)單位應(yīng)通過風(fēng)險識別、風(fēng)險處理和風(fēng)險監(jiān)控措施，在單位部門加強風(fēng)險培訓(xùn)，樹立員工風(fēng)險意識和風(fēng)險識別能力，為專項資金管理風(fēng)險的有效防范奠定基礎(chǔ)，從而在單位內(nèi)部形成及時發(fā)現(xiàn)、解決和防范風(fēng)險的內(nèi)控機制。（二）建立、健全專項資金內(nèi)控體系隨著我國反腐敗斗

7、爭的不斷深入，專項資金私自挪用、侵占等腐敗問題屢見不鮮，為了防范此類問題的發(fā)生，行政事業(yè)單位應(yīng)強化內(nèi)部控制，規(guī)范專項資金管理使用程序，構(gòu)建專項資金管理長效機制。1.規(guī)范預(yù)算編制，強化預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制是專項資金管理的基礎(chǔ)，單位各部門應(yīng)共同協(xié)作、加強溝通，根據(jù)科學(xué)的預(yù)算編制程序、方法編制部門預(yù)算，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準確、合理、完整。在預(yù)算編制實踐中，基數(shù)法和滾動法是較為常見的預(yù)算編制方法，要求以單位前期預(yù)算執(zhí)行情況編制當年的預(yù)算，在此過程中，單位提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，細化項目立項調(diào)研，優(yōu)化資金配置，避免專項資金結(jié)余嚴重的問題，規(guī)避專項資金侵占風(fēng)險。同時，預(yù)算編制工作需要各部門協(xié)作、配合，綜合單位

8、未來發(fā)展規(guī)劃，提高預(yù)算編制準確性和規(guī)范性，抵制不合規(guī)、可行性低的項目。專項資金撥付到位后，單位資金管理部門應(yīng)及時支付，確保項目順利推進，避免因滯留資金帶來的廉政風(fēng)險。2.收支控制為了落實專項資金?？顚Ｓ?，單位因建立健全專項資金收入、支出管理制度，落實崗位責(zé)任制，并定期組織相關(guān)單位進行檢查監(jiān)督工作，確保各項制度的有效實施。同時，專項資金管理應(yīng)遵循收支兩條線原則，嚴格控制資金來源，設(shè)置相應(yīng)的崗位和專業(yè)人員，明確其職責(zé)，實現(xiàn)不相容崗位職責(zé)分離。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范資金支出審批流程，財務(wù)部門嚴格執(zhí)行專項資金支出審批程序，切實落實專款專用、專戶管理、專賬核算，確保專項資金使用安全。（三）健全專項資金

9、績效評價體系針對行政事業(yè)單位專項資金績效評價不完善的問題，國家應(yīng)從頂層設(shè)計層面建立統(tǒng)一、完善的專項資金績效評價體系，提高專項資金使用效能。1.建立完善的績效評價體系專項資金績效評價體系應(yīng)當貫穿于資金使用全過程，因此，績效評價體系應(yīng)當結(jié)合項目特點，細化績效評價指標，制定切實可行的績效評價方法。在績效指標的設(shè)置上，應(yīng)體現(xiàn)專項資金使用效益差異，通過不同區(qū)域單位專項資金縱向、橫向比較，使績效評價體系更加科學(xué)、合理，從而督促行政事業(yè)單位將專項資金使用落實到實處。2.建立績效評價長效機制為了確保績效評價體系的有效落實，各級行政事業(yè)單位應(yīng)建立績效評價保障機制。在項目執(zhí)行啟動后，單位應(yīng)及時組織成立績效評價小組

10、，基于成本、效益角度對項目預(yù)算、決算進行績效評價。當專項資金使用偏離預(yù)算目標時，績效評價小組應(yīng)及時糾正，確保專項資金使用的規(guī)范性，保障項目執(zhí)行進度。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)將績效評價結(jié)果列入下年度預(yù)算編制參考范疇，資金分配向績效評價高的項目傾斜，形成良性的專項資金管理環(huán)境。（四）加快專項資金信息系統(tǒng)建設(shè)近年來，信息系統(tǒng)的建設(shè)與發(fā)展提高了管理效率，逐步替代了傳統(tǒng)的溝通方式，促進各部門互相交流，規(guī)范了審批流程，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加快專項資金信息系統(tǒng)建設(shè)，從系統(tǒng)整體出發(fā)，梳理專項資金相關(guān)制度、流程，并加大專業(yè)化人才引進和高性能設(shè)備、技術(shù)應(yīng)用，并邀請專家對信息系統(tǒng)建設(shè)進行論證研究，努力建設(shè)功能完善、架構(gòu)

11、合理的專項資金管理信息系統(tǒng)。同時，針對信息安全和系統(tǒng)升級等問題，單位應(yīng)定期開展專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)，提高信息系統(tǒng)運行可靠性和安全性。三、結(jié)語在全面深化改革背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)確立專項資金管理理念，強化風(fēng)險意識，提高風(fēng)險識別能力，及時處理專項資金管理中存在的風(fēng)險，并建立風(fēng)險監(jiān)控機制。構(gòu)建行政事業(yè)單位專項資金管理內(nèi)控體系。規(guī)范專項資金預(yù)算編制工作，強化專項資金收入與支出管理，促進資金使用的規(guī)范、合理，降低廉政風(fēng)險，確保專項資金安全。此外，單位還應(yīng)當建立績效評價長效機制，優(yōu)化資金使用效能，并通過信息系統(tǒng)建設(shè)，強化資金監(jiān)管，提高專項資金使用效益，促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。參考文獻：1易慧霞.coso框架下高校修繕專項資金管理