方玲案例分析報(bào)告

1、政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)案例分析專 業(yè) ： 財(cái)務(wù)管理 指導(dǎo)老師： 丘雄江 小 組： 財(cái)四第三組 組 員： 1054400404 * 1054400413 *1054400415 * 1054400416 * 1054400417 * 1054400418 *目錄1、方玲從單位貪污公款的手段 12、從方玲案件中可以得出該單位財(cái)務(wù)管理存在的問題 13、該單位財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施 24、出納提取現(xiàn)金的流程圖 31、方玲從單位貪污公款的手段經(jīng)調(diào)查，方玲的第一次婚姻很不幸。前夫出軌了，還被方玲在自家中撞破奸情；離 婚后，方玲雖然傷心但還要振作起來獨(dú)自撫養(yǎng)小孩，所以換了工作來到了現(xiàn)在的研究所 當(dāng)出納。工作上軌道

2、之后，方玲離婚的傷痛也漸漸平復(fù)了下來，還認(rèn)識(shí)了一個(gè)比她小幾 歲的在新華書店工作的男子。兩人的戀愛，讓方玲走出了離婚的傷痛，但是離過婚又獨(dú) 自帶著小孩的她又讓她沒有安全感，隨時(shí)都在害怕男朋友的離開，所以方玲意識(shí)到唯有 在錢財(cái)方面滿足男朋友的需求才能保持這段來之不易的戀情。 但是方玲這種剛失婚又帶 小孩的女人哪里有那么多的錢供她男朋友隨意揮霍，所以方玲罪惡的手伸向了公款。而 方玲在研究所工作有一段時(shí)間了，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)科的管理還是比較松懈的，單位的公章、銀 行存折密碼都是方玲一人保管；而同事之間相處久了也對(duì)方玲有了信任，方玲是出納經(jīng) 常跑銀行、管理錢財(cái)?shù)摹俺鋈搿?，所以這些條件都為她挪用單位的錢打下了有

3、力的基礎(chǔ)。 之后方玲天天跑銀行辦業(yè)務(wù)， 兩年一共取單位公款 106筆共 230 萬轉(zhuǎn)存自己的銀行賬戶 中。方玲拿著單位存款借口自己要去看望生病的奶奶而實(shí)際上和男朋友跑到結(jié)婚了，事 后同事發(fā)現(xiàn)賬上少了很多錢向警方報(bào)案，警方才把方玲抓捕歸案。我們認(rèn)為，方玲貪污手段可能有：（1）無中生有做假賬。方玲可能偽造假單據(jù)入賬報(bào)銷，或者以自己購(gòu)物的單據(jù)入 賬報(bào)銷貪污公款，再或者虛列本單位人員的工資或其他補(bǔ)貼，入賬支出公款去貪污。（2）明目膽直接填寫現(xiàn)金支票到銀行提款，從銀行賬戶中直接提出現(xiàn)金自用而不 記入單位賬，挪用公款。（3）從賬面直接支出公款挪用為自己使用，巧立名目，冠戴，以其他名目掛入單 位往來賬。2、

4、從方玲案件中可以得出該單位財(cái)務(wù)管理存在的問題本案是一起典型的部會(huì)計(jì)控制度不健全而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的案例。 本案從部會(huì)計(jì)控制的角度看存在以下幾個(gè)方面的問題首先是沒有將不相容的崗位分離。根據(jù)部會(huì)計(jì)控制規(guī)貨幣資金第六條規(guī)定， 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職資權(quán)限，確保辦理 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案 保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè) 務(wù)的全過程。在會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納屬不相容職務(wù)，如果會(huì)計(jì)與出納由一人擔(dān)任， 就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。方玲的案件中，由于她一人包辦會(huì)計(jì)和出納工

5、作，單位 的支票、賬證章均為她一人保管，沒有形成會(huì)計(jì)與出納的相互制衡，所以導(dǎo)致了方玲挪 用公款而未被發(fā)現(xiàn)。其次是會(huì)計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德。根據(jù)部會(huì)計(jì)控制規(guī)貨幣資金規(guī)定，辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客 觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平。在本案中，方玲缺乏會(huì) 計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和職業(yè)道德。第三是印章的保管存在問題。在本案中，單位財(cái)務(wù)的公章印章、銀行存折密碼都由 方玲一人保管，由于該單位部管理未加以控制，而是任由出納方玲一人保管公章，導(dǎo)致 了現(xiàn)金管理失控。第四是沒有定期的監(jiān)督檢查。在本案中，自方玲接任出納以來，單位的管理人員從

6、 未看過現(xiàn)金管理的賬簿，詢問過有關(guān)費(fèi)用及現(xiàn)金的情況，更沒有對(duì)方玲的會(huì)計(jì)工作定期 進(jìn)行監(jiān)份檢查。3、該單位財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施首先是要用好人。用好人是根本，再好的控制度也是由人來執(zhí)行的，現(xiàn)在許多單位 出現(xiàn)問題，不是沒有制度，而是用人出問題。因此加強(qiáng)部會(huì)計(jì)控制首先是在關(guān)鍵崗位上 的人員必須具備良好的職業(yè)道德，忠于職守、遵紀(jì)守法。其次是形成制衡。形成制衡是基礎(chǔ)，主要是完善制衡制度。要按照部控制的要求嚴(yán) 格將不相容的職務(wù)和崗位分離，形成職務(wù)和崗位之間的牽制和制衡，減少發(fā)生舞弊行為 的可能性，壓縮犯罪行為的空間?，F(xiàn)在之所以很多單位發(fā)生舞弊行為和犯罪行為，很大 程度上是沒有將不相容的職務(wù)和崗位分離，沒有形成

7、有效的制衡機(jī)制。第三是執(zhí)行程序。執(zhí)行程序是條件，執(zhí)行程序就是在不相容職務(wù)和崗位分離的基礎(chǔ) 上，要明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職資權(quán)限，并保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)流程循環(huán)。如在貨幣資金的 控制上要嚴(yán)格按照“申請(qǐng)審批復(fù)核支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)。又如 在采購(gòu)與付款的控制上，要嚴(yán)格按照“請(qǐng)購(gòu)審批收購(gòu)驗(yàn)收付款”的程序辦理收 購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。第四是加強(qiáng)監(jiān)督。加強(qiáng)監(jiān)是保障，現(xiàn)在很多單位出事都是因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督，一 方面是長(zhǎng)期的缺乏監(jiān)督檢查，另一方面是監(jiān)督檢查是走過場(chǎng)、做做樣子。因此，要防止 舞弊行為就必須要加強(qiáng)監(jiān)督檢查。一是要監(jiān)督檢查制度化，對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況要定期和 不定期地進(jìn)行檢查，二是監(jiān)督檢查要“真刀真槍” ，對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的部控制中的薄 弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。企業(yè)部會(huì)計(jì)控制制度的完善嚴(yán)密與否、 執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。一個(gè)企業(yè)建立了完善、嚴(yán)密 的部控制制度，并嚴(yán)格地加以執(zhí)行，必然會(huì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。綜上所述，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的控管理，特別是日常管理，同時(shí)加強(qiáng)誠(chéng)信和道德價(jià)值 觀建設(shè)，鼓勵(lì)員工揭發(fā)違規(guī)行為。4、出納提取現(xiàn)金的流程圖提取現(xiàn)金的程序?yàn)椋撼黾{員先認(rèn)真填寫好現(xiàn)金支票，持現(xiàn)金支票到銀行取款。銀行