高級財務(wù)會計——形考任務(wù)04

1、高級財務(wù)會計形考任務(wù)04 題目 1：a企業(yè)在 201年 6 月 19 日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位： a企業(yè)201年 6 月 19日單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權(quán)益清算開始日流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計3614738流動負債合計811102

2、.48非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權(quán)投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3股東權(quán)益合計-710296.48資產(chǎn)合計5720806負債及股東權(quán)益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000 元，累計折舊為75000 元的房屋已為3 年期的長期借款450000 元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有22000 元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款

3、中有32000 元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2 個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500 元，其他貨幣資金10000 元，其余為銀行存款。（5）2800278 元的存貨中有原材料1443318 元，庫存商品1356960 元。（6）除為 3 年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336 元，累計折舊為210212 元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450000破

4、產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 135000累計折舊 75000貸：固定資產(chǎn)房屋 660000借：長期借款 450000貸：擔(dān)保債務(wù)長期借款 450000借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22000借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 32000貸：抵消債務(wù)應(yīng)付賬款甲企業(yè) 22000破產(chǎn)債務(wù) 10000借：應(yīng)追索資產(chǎn)保險公司 11000應(yīng)追索資產(chǎn)保管員 1000應(yīng)追索資產(chǎn)劉麗 2500應(yīng)追索資產(chǎn)鐵路部門 4200應(yīng)追索資產(chǎn)租金 3380應(yīng)追索資產(chǎn)應(yīng)收賬款 621000貸：待處理財產(chǎn)損益流動資產(chǎn)損失 12000其他應(yīng)收款 10080應(yīng)收賬款 621000借：應(yīng)追索資產(chǎn)設(shè)備 180000貸：破產(chǎn)清算損益 1

5、80000借：其他資產(chǎn)破產(chǎn)安置資產(chǎn) 356000貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 356000借：受托資產(chǎn) 6200貸：受托代銷商品 6200借：代銷商品款 6200貸：受托債務(wù) 6200借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金 1500破產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款 109880破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金 10000貸：現(xiàn)金 1500銀行存款 109880其他貨幣資金 10000借：破產(chǎn)資產(chǎn)材料 1443318破產(chǎn)資產(chǎn)包裝物 47000破產(chǎn)資產(chǎn)低值易耗品 46800破產(chǎn)資產(chǎn)產(chǎn)成品 1263160破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 446124破產(chǎn)資產(chǎn)在建工程 556422破產(chǎn)資產(chǎn)無形資產(chǎn) 126222破產(chǎn)資產(chǎn)長期投資 36300破產(chǎn)資產(chǎn)累計折舊 210212貸：

6、材料 1443318包裝物 47000低值易耗品 46800產(chǎn)成品 1263160固定資產(chǎn) 656336在建工程 556422無形資產(chǎn) 126222長期投資 36300題目 2：請根據(jù)題1 的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費用為625000 元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過）。答：破產(chǎn)清算期間預(yù)計清算費用625000 元，已經(jīng)債權(quán)人會議審議通過。借：破產(chǎn)清算損益清算費用 625000優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費用 625000優(yōu)先清償職工工資、稅金等。借：應(yīng)付工資 19710應(yīng)交稅金 193763.85其他應(yīng)交款 2490貸：優(yōu)先清償債務(wù)職工工資 19710優(yōu)先

7、清償債務(wù)稅金等 196253.85確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借；短期借款 362000應(yīng)付票據(jù) 85678應(yīng)付賬款 33716其他應(yīng)付款 8442應(yīng)付股利 65302.63長期借款 5170000貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款 362000破產(chǎn)債務(wù)應(yīng)付票據(jù) 85678破產(chǎn)債務(wù)應(yīng)付賬款 33716破產(chǎn)債務(wù)其他應(yīng)付款 8442破產(chǎn)債務(wù)應(yīng)付股利 65302.63破產(chǎn)債務(wù)長期借款 5170000確認(rèn)清算凈資產(chǎn)借：實收資本 776148盈余公積 23767.82貸：清算凈資產(chǎn) 799915.82借：清算凈資產(chǎn) 1510212.30貸：利潤分配未分配利潤 1510212.30題目 3：資料： 1. 租賃合同 2012 年 12

8、月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：生產(chǎn)線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產(chǎn)車間之日（即2013 年 1 月 1 日）。（3） 租賃期：從租賃期開始日算起36 個月（即 2013 年 1 月 1 日 2015 年 12 月 31 日）。（4）租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1 000 000元。（5）該生產(chǎn)線在2013 年 1 月 1 日乙公司的公允價值為2 600 000元。（6）租賃合同規(guī)定的利率為8% （年利率）。（7）該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計使用年限為5 年。（8）2014 年和 2015 年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)

9、線所生產(chǎn)的產(chǎn)品微波爐的年銷售收入的1% 向乙公司支付經(jīng)營分享收入。 2. 甲公司對租賃固定資產(chǎn)會計制度規(guī)定（1）采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用。（2）采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。（3）2014 年、 2015 年甲公司分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10 000 000元和 15 000 000元。（4）2015 年 12 月 31 日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。（5）甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費 10 000 元。3. 其他資料：（pa，3，8% ）=2.5771要求：（1）租賃開始日的會計處理（2）未確認(rèn)融資租賃費用的攤銷（3）租賃固定資產(chǎn)折

10、舊的計算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租賃到期日歸還設(shè)備的核算答：承租人對融資租賃的會計處理p=100 0000*(p/a,8%,3)=100 0000*2.5771=257 7100(1) 租賃期開始日的會計處理：借：固定資產(chǎn)-融資租賃的資產(chǎn) 258 7100未確認(rèn)融資費用 42 2900貸：長期應(yīng)付款 300 0000銀行存款 1 0000(2) 未確認(rèn)融資租賃費用的攤銷 2013年未確認(rèn)融費用的攤銷額=（300 0000-42 2900）*8%= 20 6168 元借：財務(wù)費用 20 6168 貸：未確認(rèn)融資費用 206168借：長期應(yīng)付款 100 0000貸：銀行存款 100

11、00002014 年未確認(rèn)融費用的攤銷額= （257 71000-79 3832）*8%=14 2661.44 元借：財務(wù)費用 14 2661.44 貸：未確認(rèn)融資費用 14 2661.44借：長期應(yīng)付款 100 0000貸：銀行存款 100 00002015 年未確認(rèn)融費用的攤銷額= （17 83268-85 7338.56）*8%=7 4074.36借：財務(wù)費用 7 4074.36貸：未確認(rèn)融資費用 7 4074.36借：長期應(yīng)付款 100 0000貸：銀行存款 100 0000( 三) 租賃資產(chǎn)折舊的計提題目沒有說凈產(chǎn)值，默認(rèn)為0 計提折舊，租賃期滿該生產(chǎn)設(shè)備退還乙公司，25 87100/3=86 2366.67 2013年， 2014 年應(yīng)計提折舊借: 制造費用 86 2366.67貸：累計折舊 86 2366.67 2015 年應(yīng)計提折舊 =258 7100-86 2366.67*2=86 2366.66借: 制造費用 86 2366.66貸：累計折舊 86 2366.66(4) 租金和或有租金的會計處理2013-2015 年支付租金借：長期借款 100 0000貸：銀行存款 100 0000或有租金計入當(dāng)期損益 2014年