旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)課件

1、旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì) 第五章第五章 旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算算旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n教學(xué)目的與要求：教學(xué)目的與要求：n1、了解旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)、了解旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)；計(jì)核算的特點(diǎn)；n2、掌握旅游企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算；、掌握旅游企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算；n3、掌握飲食企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算和、掌握飲食企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算和飲食品價(jià)格的計(jì)算；飲食品價(jià)格的計(jì)算；n4、掌握服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算。、掌握服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的核算。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算的特

2、點(diǎn)旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)n一、業(yè)務(wù)特點(diǎn)一、業(yè)務(wù)特點(diǎn)n（一）旅游業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)（一）旅游業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)n1服務(wù)對(duì)象復(fù)雜多樣。服務(wù)對(duì)象復(fù)雜多樣。n2部分業(yè)務(wù)人員具有不確定性。部分業(yè)務(wù)人員具有不確定性。n3無(wú)需固定完備的服務(wù)設(shè)施。無(wú)需固定完備的服務(wù)設(shè)施。n4收付業(yè)務(wù)以現(xiàn)金交易為主收付業(yè)務(wù)以現(xiàn)金交易為主旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n（二）飲食業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)（二）飲食業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)n飲食業(yè)是指從事加工烹制飲食品，當(dāng)即將飲食品飲食業(yè)是指從事加工烹制飲食品，當(dāng)即將飲食品供應(yīng)給顧客食用的行業(yè)。供應(yīng)給顧客食用的行業(yè)。n1從飲食制品的生產(chǎn)階段看，首先，而飲食制從飲食制品的生產(chǎn)階段看，首先，而飲食制品則是品則是產(chǎn)銷直接見(jiàn)面

3、產(chǎn)銷直接見(jiàn)面；其次，飲食；其次，飲食業(yè)大多是手工業(yè)大多是手工操作操作，對(duì)制作者有較高的技藝要求；最后，飲食，對(duì)制作者有較高的技藝要求；最后，飲食業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模則比較小，經(jīng)營(yíng)方式比較靈活規(guī)模則比較小，經(jīng)營(yíng)方式比較靈活。n2從飲食制品的銷售來(lái)看，首先，飲食業(yè)當(dāng)場(chǎng)從飲食制品的銷售來(lái)看，首先，飲食業(yè)當(dāng)場(chǎng)制作和銷售的是能直接食用的商品，對(duì)飲食制品制作和銷售的是能直接食用的商品，對(duì)飲食制品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的技藝要求復(fù)雜技藝要求復(fù)雜；其次，飲食業(yè)既要提；其次，飲食業(yè)既要提供商品又要提供顧客消費(fèi)的供商品又要提供顧客消費(fèi)的場(chǎng)所場(chǎng)所；最后，隨著消；最后，隨著消費(fèi)層次的提高，服務(wù)規(guī)格逐步走向高檔化、規(guī)范費(fèi)層

4、次的提高，服務(wù)規(guī)格逐步走向高檔化、規(guī)范化，飲食業(yè)需根據(jù)顧客的需求提供各種化，飲食業(yè)需根據(jù)顧客的需求提供各種必要的服必要的服務(wù)務(wù)項(xiàng)目。項(xiàng)目。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n（三）服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)（三）服務(wù)業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)n服務(wù)業(yè)是指利用一定的場(chǎng)所、設(shè)備和工具服務(wù)業(yè)是指利用一定的場(chǎng)所、設(shè)備和工具提供服務(wù)性勞動(dòng)的行業(yè)。如住宿、美容、提供服務(wù)性勞動(dòng)的行業(yè)。如住宿、美容、沐浴、照相、洗染、娛樂(lè)、修理、保管等沐浴、照相、洗染、娛樂(lè)、修理、保管等服務(wù)行業(yè)。服務(wù)行業(yè)。n1服務(wù)業(yè)的服務(wù)過(guò)程就是消費(fèi)者的消費(fèi)過(guò)服務(wù)業(yè)的服務(wù)過(guò)程就是消費(fèi)者的消費(fèi)過(guò)程。程。n2有些服務(wù)業(yè)兼有加工生產(chǎn)和銷售的職能。有些服務(wù)業(yè)兼有加工生產(chǎn)和銷售的職能。旅游

5、餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n二、旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)二、旅游、飲食、服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)n由于旅游、飲食、服務(wù)業(yè)具有它們獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，相由于旅游、飲食、服務(wù)業(yè)具有它們獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，相應(yīng)地，在會(huì)計(jì)核算上也具有與別的行業(yè)會(huì)計(jì)核算不同的應(yīng)地，在會(huì)計(jì)核算上也具有與別的行業(yè)會(huì)計(jì)核算不同的特點(diǎn)。特點(diǎn)。n（一）收入、成本和費(fèi)用種類繁多（一）收入、成本和費(fèi)用種類繁多n 旅游飲食服務(wù)業(yè)一般均有系統(tǒng)配套的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)展開(kāi)的特點(diǎn)。旅游飲食服務(wù)業(yè)一般均有系統(tǒng)配套的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)展開(kāi)的特點(diǎn)。如旅游業(yè)，除了經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)外，還可展開(kāi)客房、餐飲、售貨、如旅游業(yè)，除了經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)外，還可展開(kāi)客房、餐飲、售貨、娛樂(lè)等其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；飲食

6、業(yè)除了經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)務(wù)外，還可展開(kāi)娛娛樂(lè)等其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；飲食業(yè)除了經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)務(wù)外，還可展開(kāi)娛樂(lè)、售貨及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；服務(wù)業(yè)也能兼營(yíng)客房、餐飲、娛樂(lè)、樂(lè)、售貨及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；服務(wù)業(yè)也能兼營(yíng)客房、餐飲、娛樂(lè)、美容、售貨、洗染、照相等多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。為了分別考核各項(xiàng)經(jīng)美容、售貨、洗染、照相等多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。為了分別考核各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，要求分別核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，要求分別核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本和費(fèi)用。成本和費(fèi)用。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n（二）核算方法較為特殊（二）核算方法較為特殊n 旅游飲食服務(wù)業(yè)除了以服務(wù)為中心外，還從事商品的生產(chǎn)加旅游飲食服務(wù)業(yè)除了以服務(wù)為中心外

7、，還從事商品的生產(chǎn)加工和銷售，從而具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能，因此，它具有工和銷售，從而具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能，因此，它具有多行業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算格外要求準(zhǔn)確、快捷、靈活，多行業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算格外要求準(zhǔn)確、快捷、靈活，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，就需要在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，就需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用不同的核根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用不同的核算方法算方法。如餐飲業(yè)，加工飲食制品，具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；將飲。如餐飲業(yè)，加工飲食制品，具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；將飲食制品直接供應(yīng)給消費(fèi)者，又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時(shí)，食制品直接供應(yīng)給消費(fèi)者，又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時(shí)，為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施

8、、場(chǎng)所和服務(wù)，又具有服務(wù)的性質(zhì)。然而為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施、場(chǎng)所和服務(wù)，又具有服務(wù)的性質(zhì)。然而生產(chǎn)、銷售和服務(wù)在很短的時(shí)間內(nèi)完成，并且飲食制品花色繁多、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)在很短的時(shí)間內(nèi)完成，并且飲食制品花色繁多、數(shù)量零星，不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品種類并分別計(jì)算其總數(shù)量零星，不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品種類并分別計(jì)算其總成本和單位成本，而只能計(jì)算飲食制品的總成本。因此成本和單位成本，而只能計(jì)算飲食制品的總成本。因此 ，根據(jù)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，采用特殊的核算方法，是旅游飲食服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，采用特殊的核算方法，是旅游飲食服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算的顯著特點(diǎn)之一。核算的顯著特點(diǎn)之一。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)

9、n（三）自制商品與外購(gòu)商品分別核算（三）自制商品與外購(gòu)商品分別核算n有的旅游飲食服務(wù)業(yè)既經(jīng)營(yíng)自制商品，又經(jīng)營(yíng)外有的旅游飲食服務(wù)業(yè)既經(jīng)營(yíng)自制商品，又經(jīng)營(yíng)外購(gòu)商品。為了分別考核自制商品與外購(gòu)商品的經(jīng)購(gòu)商品。為了分別考核自制商品與外購(gòu)商品的經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)自制商品的管理與核算，需要對(duì)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)自制商品的管理與核算，需要對(duì)自制商品和外購(gòu)商品分別進(jìn)行核算。自制商品和外購(gòu)商品分別進(jìn)行核算。n（四）涉及外幣業(yè)務(wù)核算（四）涉及外幣業(yè)務(wù)核算n涉外的旅游飲食服務(wù)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)涉及涉外的旅游飲食服務(wù)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)涉及外幣的收支應(yīng)按照外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換管理外幣的收支應(yīng)按照外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換管理

10、辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算等業(yè)務(wù)，而且辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算等業(yè)務(wù)，而且還應(yīng)采用復(fù)幣記賬，核算原幣和人民幣以及匯兌還應(yīng)采用復(fù)幣記賬，核算原幣和人民幣以及匯兌損益。損益。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算n一、我國(guó)旅行社概述一、我國(guó)旅行社概述n 三大系統(tǒng)：三大系統(tǒng)： 中旅、青旅、國(guó)旅中旅、青旅、國(guó)旅 每一個(gè)旅行社既是每一個(gè)旅行社既是組團(tuán)社組團(tuán)社又可能是又可能是接團(tuán)社接團(tuán)社 組團(tuán)社組團(tuán)社：聯(lián)結(jié)旅游供需者的橋梁，各組團(tuán)社根據(jù)制：聯(lián)結(jié)旅游供需者的橋梁，各組團(tuán)社根據(jù)制定的旅游服務(wù)價(jià)格，一方面與接團(tuán)社聯(lián)系，另一方面公定的旅游服務(wù)價(jià)格，一方面與接團(tuán)社聯(lián)系，另一方

11、面公布旅游線路價(jià)格，招攬客人，簽訂旅游合同。一般情況布旅游線路價(jià)格，招攬客人，簽訂旅游合同。一般情況下，組團(tuán)社應(yīng)按照路線價(jià)格一次收取旅游者的全部旅游下，組團(tuán)社應(yīng)按照路線價(jià)格一次收取旅游者的全部旅游服務(wù)費(fèi)用，包括自身的合理收費(fèi)，以及分配到接團(tuán)社、服務(wù)費(fèi)用，包括自身的合理收費(fèi)，以及分配到接團(tuán)社、飯店、交通部門等單位的代收代購(gòu)費(fèi)用。飯店、交通部門等單位的代收代購(gòu)費(fèi)用。 接團(tuán)社：接團(tuán)社：是負(fù)責(zé)在異地接待組團(tuán)社組織的旅游團(tuán)進(jìn)是負(fù)責(zé)在異地接待組團(tuán)社組織的旅游團(tuán)進(jìn)行旅游活動(dòng)的旅行社。行旅游活動(dòng)的旅行社。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n中國(guó)青年旅行社總社：中國(guó)青年旅行社總社：n系全民所有制企業(yè)，隸屬于共青團(tuán)中央。簡(jiǎn)稱：青

12、旅總社，系全民所有制企業(yè)，隸屬于共青團(tuán)中央。簡(jiǎn)稱：青旅總社，英文名稱為：英文名稱為：CHINA YOUTH TRAVEL 1SERVICE，簡(jiǎn)稱：，簡(jiǎn)稱：“CYTS”。 n青旅總社成立于青旅總社成立于1980年。二十多年來(lái)，青旅總社在團(tuán)中年。二十多年來(lái)，青旅總社在團(tuán)中央書記處的領(lǐng)導(dǎo)下，憑借改革開(kāi)放政策和自身優(yōu)勢(shì)，勇于改央書記處的領(lǐng)導(dǎo)下，憑借改革開(kāi)放政策和自身優(yōu)勢(shì)，勇于改革，不斷開(kāi)拓，迅速發(fā)展起來(lái)，成為我國(guó)旅游行業(yè)的骨干企革，不斷開(kāi)拓，迅速發(fā)展起來(lái)，成為我國(guó)旅游行業(yè)的骨干企業(yè)。業(yè)。 n青旅總社根據(jù)青年旅游事業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及旅游市場(chǎng)的激青旅總社根據(jù)青年旅游事業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及旅游市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，于烈競(jìng)爭(zhēng)

13、，于1988年在我國(guó)旅游行業(yè)率先成立了中青旅集團(tuán)，年在我國(guó)旅游行業(yè)率先成立了中青旅集團(tuán)，于于1997年又作為主發(fā)起人組建了我國(guó)旅游行業(yè)第一家以完整年又作為主發(fā)起人組建了我國(guó)旅游行業(yè)第一家以完整的旅游概念上市的的旅游概念上市的中青旅控股股份有限公司中青旅控股股份有限公司。 時(shí)至今日，青旅總社幾經(jīng)改革后，體制已發(fā)生很大變化。時(shí)至今日，青旅總社幾經(jīng)改革后，體制已發(fā)生很大變化。青旅總社的職能已從經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頌橹鳌Ｇ嗦每偵绲穆毮芤褟慕?jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頌橹?。旅游餐飲服?wù)業(yè)會(huì)計(jì) 中國(guó)國(guó)際旅行社總社：中國(guó)國(guó)際旅行社總社：n 在海外在海外 10 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有 14 家分社，在全國(guó)家

14、分社，在全國(guó) 122 個(gè)城市擁有個(gè)城市擁有 20 多家控股子公司和多家控股子公司和 122 家國(guó)旅集團(tuán)理事會(huì)成員社，與全球家國(guó)旅集團(tuán)理事會(huì)成員社，與全球 1400 多家旅行多家旅行商建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，擁有穩(wěn)定的銷售網(wǎng)絡(luò)和完整的接待體系。商建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，擁有穩(wěn)定的銷售網(wǎng)絡(luò)和完整的接待體系。 n“ 中國(guó)國(guó)旅、中國(guó)國(guó)旅、 CITS” 已成為品牌價(jià)值高、主營(yíng)業(yè)務(wù)突出、在國(guó)內(nèi)外享已成為品牌價(jià)值高、主營(yíng)業(yè)務(wù)突出、在國(guó)內(nèi)外享有盛譽(yù)的中國(guó)旅游企業(yè)，品牌價(jià)值有盛譽(yù)的中國(guó)旅游企業(yè)，品牌價(jià)值 115.27 億元，居旅游業(yè)第一。國(guó)旅總社億元，居旅游業(yè)第一。國(guó)旅總社是是 WTO （世界旅游組織）在中

15、國(guó)的第一家企業(yè)會(huì)員、中國(guó)旅行社協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)（世界旅游組織）在中國(guó)的第一家企業(yè)會(huì)員、中國(guó)旅行社協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)單位，還先后加入單位，還先后加入 PATA （太平洋亞洲旅行協(xié)會(huì)）、（太平洋亞洲旅行協(xié)會(huì)）、 IATA （國(guó)際航空運(yùn)輸（國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)）、協(xié)會(huì)）、 ASTA （美國(guó)旅行代理商協(xié)會(huì)）等國(guó)際組織。（美國(guó)旅行代理商協(xié)會(huì)）等國(guó)際組織。 2000 年，國(guó)旅總年，國(guó)旅總社通過(guò)了社通過(guò)了 ISO9001 國(guó)際質(zhì)量體系認(rèn)證。國(guó)際質(zhì)量體系認(rèn)證。 2004 年年 3 月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)國(guó)際旅行社總社有限公司（國(guó)旅總社）與中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司強(qiáng)國(guó)國(guó)際旅行社總社有限公司（國(guó)旅總社）與中國(guó)免稅品

16、（集團(tuán)）總公司強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合進(jìn)行重組，成立了強(qiáng)聯(lián)合進(jìn)行重組，成立了中國(guó)國(guó)旅集團(tuán)有限公司中國(guó)國(guó)旅集團(tuán)有限公司。 n 經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局核準(zhǔn)，單位已于經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局核準(zhǔn)，單位已于 2008 年年 3 月月 13 日起日起 ，由原名中國(guó)國(guó)際旅行社總社更名為中國(guó)國(guó)際旅行社總社有限公司。，由原名中國(guó)國(guó)際旅行社總社更名為中國(guó)國(guó)際旅行社總社有限公司。 旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)中國(guó)旅行社：中國(guó)旅行社： 始于始于1949年年11月建立的廈門華僑服務(wù)社（即后來(lái)廈門中月建立的廈門華僑服務(wù)社（即后來(lái)廈門中國(guó)旅行社），是新中國(guó)的第一家旅行社。后在北京成立中國(guó)旅國(guó)旅行社），是新中國(guó)的第一家旅行

17、社。后在北京成立中國(guó)旅行社總社。中國(guó)旅行社總社作為全國(guó)中旅社的龍頭企業(yè)，經(jīng)過(guò)行社總社。中國(guó)旅行社總社作為全國(guó)中旅社的龍頭企業(yè)，經(jīng)過(guò)六十多年的發(fā)展，由一家以接待華僑、外籍華人、港澳同胞、六十多年的發(fā)展，由一家以接待華僑、外籍華人、港澳同胞、臺(tái)灣同胞為主的旅行社，發(fā)展成為入境游、出境游、國(guó)內(nèi)游三臺(tái)灣同胞為主的旅行社，發(fā)展成為入境游、出境游、國(guó)內(nèi)游三業(yè)并舉，每年接待數(shù)十萬(wàn)中外游客的國(guó)際旅行社。業(yè)并舉，每年接待數(shù)十萬(wàn)中外游客的國(guó)際旅行社。 中國(guó)國(guó)際旅行社總社是目前國(guó)內(nèi)規(guī)模最大、實(shí)力最強(qiáng)的旅行中國(guó)國(guó)際旅行社總社是目前國(guó)內(nèi)規(guī)模最大、實(shí)力最強(qiáng)的旅行社企業(yè)集團(tuán)，榮列社企業(yè)集團(tuán)，榮列國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的公

18、布的“中國(guó)企業(yè)中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)強(qiáng)”，是，是500強(qiáng)中唯一的旅游企業(yè)。國(guó)旅總社在海外強(qiáng)中唯一的旅游企業(yè)。國(guó)旅總社在海外10多個(gè)國(guó)家和地區(qū)多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有設(shè)有14家分社，在全國(guó)家分社，在全國(guó)122個(gè)城市擁有個(gè)城市擁有20多家控股子公司和多家控股子公司和122家國(guó)旅集團(tuán)家國(guó)旅集團(tuán)理事會(huì)理事會(huì)成員社，總資產(chǎn)成員社，總資產(chǎn)50億元。億元。 旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)二、旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算二、旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算n 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入是旅游企業(yè)為旅游者提供旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入是旅游企業(yè)為旅游者提供服務(wù)所取得的收入。由于旅游的景點(diǎn)、旅游的天服務(wù)所取得的收入。由于旅游的景點(diǎn)、旅游的天數(shù)、提供的食宿標(biāo)準(zhǔn)、交通工具的不

19、同，其收費(fèi)數(shù)、提供的食宿標(biāo)準(zhǔn)、交通工具的不同，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也不相同。標(biāo)準(zhǔn)也不相同。n（一）旅游費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)確定和收款方式（一）旅游費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)確定和收款方式n旅游費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)確定方法一般有兩種：旅游費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)確定方法一般有兩種：n一種是事先確定一種是事先確定包賬包賬。目前絕大多數(shù)都是這。目前絕大多數(shù)都是這種方法。種方法。n一種是事后計(jì)算一種是事后計(jì)算開(kāi)賬開(kāi)賬。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n旅游費(fèi)的收款方式一般有兩種旅游費(fèi)的收款方式一般有兩種：n一種是按團(tuán)體收費(fèi)一種是按團(tuán)體收費(fèi)轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬n一種是個(gè)別登記收費(fèi)（俗稱散客）一種是個(gè)別登記收費(fèi)（俗稱散客）收現(xiàn)收現(xiàn)n 無(wú)論是按團(tuán)體收費(fèi)還是個(gè)別登記收費(fèi)，旅行社業(yè)務(wù)無(wú)論是按團(tuán)體收費(fèi)還是

20、個(gè)別登記收費(fèi)，旅行社業(yè)務(wù)部門都必須在收取旅游費(fèi)時(shí)開(kāi)具一式三聯(lián)發(fā)票：一聯(lián)交部門都必須在收取旅游費(fèi)時(shí)開(kāi)具一式三聯(lián)發(fā)票：一聯(lián)交旅游者收?qǐng)?zhí)，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門入賬，一聯(lián)留存業(yè)務(wù)部門旅游者收?qǐng)?zhí)，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門入賬，一聯(lián)留存業(yè)務(wù)部門備查。備查。n 旅行社業(yè)務(wù)部門每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，應(yīng)按收取憑證分旅行社業(yè)務(wù)部門每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，應(yīng)按收取憑證分類計(jì)算，并根據(jù)當(dāng)天的旅游費(fèi)收入及收款情況編制一式類計(jì)算，并根據(jù)當(dāng)天的旅游費(fèi)收入及收款情況編制一式兩聯(lián)的兩聯(lián)的旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表，連同收入款項(xiàng)及收款原始，連同收入款項(xiàng)及收款原始憑證一同交財(cái)會(huì)部門。憑證一同交財(cái)會(huì)部門。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n （二）旅游費(fèi)收入的核算（二

21、）旅游費(fèi)收入的核算 1、收入種類、收入種類 旅行社的營(yíng)業(yè)收入是指旅行社通過(guò)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得的全部旅行社的營(yíng)業(yè)收入是指旅行社通過(guò)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得的全部收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)收入，包括旅行社按照規(guī)定的旅游服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)提供各種勞務(wù)獲得的全部收入。其具體包括：提供各種勞務(wù)獲得的全部收入。其具體包括： 綜合服務(wù)收入綜合服務(wù)收入：是指旅行社為旅行者提供綜合服務(wù)而取得：是指旅行社為旅行者提供綜合服務(wù)而取得的收入。包括房費(fèi)收入；餐費(fèi)收入；車費(fèi)收入；文雜費(fèi)收入的收入。包括房費(fèi)收入；餐費(fèi)收入；車費(fèi)收入；文雜費(fèi)收入(即即文娛、宣傳、行李托運(yùn)、門票等雜項(xiàng)收入文娛、宣傳、

22、行李托運(yùn)、門票等雜項(xiàng)收入)；陪同費(fèi)收入；其他；陪同費(fèi)收入；其他收入等。收入等。 組團(tuán)外聯(lián)收入組團(tuán)外聯(lián)收入：是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，向旅行者收取的：是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)費(fèi)等收入。其收入住宿、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)費(fèi)等收入。其收入內(nèi)容與綜合服務(wù)收入相同，只不過(guò)是組團(tuán)的方法和渠道不同。內(nèi)容與綜合服務(wù)收入相同，只不過(guò)是組團(tuán)的方法和渠道不同。 旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì) 零星服務(wù)收入零星服務(wù)收入：是指旅行社接待零星旅客和接受代辦是指旅行社接待零星旅客和接受代辦事項(xiàng)所得的服務(wù)收入。其收入內(nèi)容亦與綜合服務(wù)收入一致，只事項(xiàng)所得的服務(wù)收入。其收入內(nèi)容亦與

23、綜合服務(wù)收入一致，只不過(guò)是接待零散客人以及受托代辦事項(xiàng)所得的收入。不過(guò)是接待零散客人以及受托代辦事項(xiàng)所得的收入。 勞務(wù)收入勞務(wù)收入：是指旅行社派翻譯導(dǎo)游人員參加組團(tuán)社全是指旅行社派翻譯導(dǎo)游人員參加組團(tuán)社全程陪同所取得的勞務(wù)收入。程陪同所取得的勞務(wù)收入。 票務(wù)收入票務(wù)收入：是指旅行社向游客代售汽車票、火車票、是指旅行社向游客代售汽車票、火車票、飛機(jī)票等的手續(xù)費(fèi)收入。飛機(jī)票等的手續(xù)費(fèi)收入。 地游及加項(xiàng)收入地游及加項(xiàng)收入：是指旅行社接待旅行者某地一、是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包價(jià)及增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味小吃等所取得的收入。二日游的小包價(jià)及增加游覽項(xiàng)目和風(fēng)味小吃等所取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收入其

24、他業(yè)務(wù)收入：是指不屬于上述各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。：是指不屬于上述各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。 旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n2、收入確認(rèn)原則：、收入確認(rèn)原則：n 旅行社取得旅游業(yè)務(wù)收入，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處旅行社取得旅游業(yè)務(wù)收入，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理，即按下列方法確認(rèn)旅游收入：理，即按下列方法確認(rèn)旅游收入：n 1、組織、組織境外旅游者到境內(nèi)旅游境外旅游者到境內(nèi)旅游的，應(yīng)以旅行團(tuán)體的，應(yīng)以旅行團(tuán)體離境（或離開(kāi)本地）時(shí)確認(rèn)收入；離境（或離開(kāi)本地）時(shí)確認(rèn)收入；n 2、組織、組織境內(nèi)旅游者到境內(nèi)旅游境內(nèi)旅游者到境內(nèi)旅游的，接團(tuán)社應(yīng)以旅的，接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)體離開(kāi)本地時(shí)，組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)體旅行結(jié)束返回行團(tuán)體離開(kāi)本地時(shí)，組團(tuán)

25、社應(yīng)以旅行團(tuán)體旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)收入；時(shí)確認(rèn)收入；n 3、組織、組織境內(nèi)旅游者到境外旅游境內(nèi)旅游者到境外旅游的，應(yīng)以旅行團(tuán)體的，應(yīng)以旅行團(tuán)體旅游結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)收入。旅游結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)收入。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)3、會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)處理 A、組團(tuán)社的會(huì)計(jì)處理：、組團(tuán)社的會(huì)計(jì)處理：（1）收到旅游費(fèi)時(shí)：）收到旅游費(fèi)時(shí)：n 借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款n（2）財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門報(bào)來(lái)的）財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門報(bào)來(lái)的旅游業(yè)務(wù)收旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表，入日?qǐng)?bào)表，確認(rèn)收入時(shí)：確認(rèn)收入時(shí)：n 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n【例【

26、例51】陽(yáng)春旅行社財(cái)會(huì)部門收到業(yè)務(wù)部門報(bào)來(lái)的旅游業(yè)務(wù)收】陽(yáng)春旅行社財(cái)會(huì)部門收到業(yè)務(wù)部門報(bào)來(lái)的旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表，收到散客現(xiàn)金入日?qǐng)?bào)表，收到散客現(xiàn)金2 400元，團(tuán)體旅游的轉(zhuǎn)賬支票元，團(tuán)體旅游的轉(zhuǎn)賬支票16 000元。會(huì)計(jì)分錄如下：元。會(huì)計(jì)分錄如下：n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 400n 銀行存款銀行存款 16 000n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 18 400n該項(xiàng)旅游活動(dòng)結(jié)束時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：該項(xiàng)旅游活動(dòng)結(jié)束時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 18400n貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入綜合服務(wù)收入綜合服務(wù)收入 18400n 如果預(yù)收旅游費(fèi)后發(fā)生游客退票業(yè)務(wù)，則收取的退票手續(xù)費(fèi)如果預(yù)收

27、旅游費(fèi)后發(fā)生游客退票業(yè)務(wù)，則收取的退票手續(xù)費(fèi)也作為營(yíng)業(yè)收入處理。也作為營(yíng)業(yè)收入處理。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n 【例【例52】以上例的有關(guān)資料為例，假設(shè)由】以上例的有關(guān)資料為例，假設(shè)由于特殊原因團(tuán)體游客不能如約參加旅游，予以辦于特殊原因團(tuán)體游客不能如約參加旅游，予以辦理退票手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，按旅游費(fèi)的理退票手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，按旅游費(fèi)的5%扣除退扣除退票手續(xù)費(fèi)票手續(xù)費(fèi)800元，余款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還。會(huì)計(jì)元，余款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還。會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下：n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 16 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 200n 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 800旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n B、接團(tuán)社的會(huì)計(jì)

28、處理接團(tuán)社的會(huì)計(jì)處理 接團(tuán)社的營(yíng)業(yè)收入是由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，撥付的綜接團(tuán)社的營(yíng)業(yè)收入是由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，撥付的綜合服務(wù)費(fèi)、城市間交通費(fèi)、加項(xiàng)服務(wù)費(fèi)、全程陪同費(fèi)等。撥付的合服務(wù)費(fèi)、城市間交通費(fèi)、加項(xiàng)服務(wù)費(fèi)、全程陪同費(fèi)等。撥付的款項(xiàng)對(duì)組團(tuán)社來(lái)說(shuō)是構(gòu)成營(yíng)業(yè)成本的一部分，對(duì)接團(tuán)社來(lái)說(shuō)則是款項(xiàng)對(duì)組團(tuán)社來(lái)說(shuō)是構(gòu)成營(yíng)業(yè)成本的一部分，對(duì)接團(tuán)社來(lái)說(shuō)則是營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入。n 接團(tuán)社在旅游團(tuán)離開(kāi)本地后及時(shí)向組團(tuán)社報(bào)送接團(tuán)社在旅游團(tuán)離開(kāi)本地后及時(shí)向組團(tuán)社報(bào)送“旅游團(tuán)（者）旅游團(tuán)（者）費(fèi)用撥款結(jié)算通知單費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”，此，此“撥款單撥款單”一式三聯(lián)，配有全程陪同一式三聯(lián)，配有全程陪同的由全程陪同攜

29、帶并填寫，沒(méi)有全程陪同的由地方陪同攜帶并填的由全程陪同攜帶并填寫，沒(méi)有全程陪同的由地方陪同攜帶并填寫。每到一地要將旅游團(tuán)（者）名稱、總社計(jì)劃號(hào)碼、旅行等級(jí)、寫。每到一地要將旅游團(tuán)（者）名稱、總社計(jì)劃號(hào)碼、旅行等級(jí)、旅行社名稱、提供項(xiàng)目等填寫清楚，交接團(tuán)社接待部再轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部旅行社名稱、提供項(xiàng)目等填寫清楚，交接團(tuán)社接待部再轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門按照撥款標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)撥費(fèi)用后，自留一聯(lián)，將其門，財(cái)務(wù)部門按照撥款標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出應(yīng)撥費(fèi)用后，自留一聯(lián)，將其余兩聯(lián)寄給組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門。組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門經(jīng)審核無(wú)誤后及時(shí)余兩聯(lián)寄給組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門。組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門經(jīng)審核無(wú)誤后及時(shí)撥款。撥款。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：

30、 n（1）接待旅客旅游活動(dòng)結(jié)束時(shí)：）接待旅客旅游活動(dòng)結(jié)束時(shí)：n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-綜合服務(wù)收入綜合服務(wù)收入旅行社接團(tuán)收入旅行社接團(tuán)收入（某等級(jí)旅行團(tuán)人數(shù)（某等級(jí)旅行團(tuán)人數(shù)日綜合服務(wù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)日綜合服務(wù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)停留天數(shù)）停留天數(shù)） n（2）與組團(tuán)社結(jié)算時(shí)：）與組團(tuán)社結(jié)算時(shí)：n借：銀行存款借：銀行存款 n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)【例】【例】A旅行社（接團(tuán)社）為旅行社（接團(tuán)社）為B旅行社接團(tuán)一批，于旅行社接團(tuán)一批，于10月月6日將旅客送離本地，日將旅客送離本地， A旅行社旅行社10月月7日向日向B旅行社（組旅行社（組團(tuán)社）發(fā)出撥款結(jié)算

31、通知單，金額為團(tuán)社）發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為96 400元。該筆款元。該筆款項(xiàng)于項(xiàng)于10月月8日收到。根據(jù)有關(guān)憑證，日收到。根據(jù)有關(guān)憑證， A旅行社（接團(tuán)社）旅行社（接團(tuán)社）會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下： 10月月7日確認(rèn)收入：日確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款（應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款（B旅行社）旅行社） 96 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96 40010月月8日，收到款項(xiàng)時(shí)：日，收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 96 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款（應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款（B旅行社）旅行社）96 400旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n （三）旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的核算（

32、三）旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的核算n 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本是指旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本是指直接用于接待旅直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出。n主要包括：旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽車船主要包括：旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽車船票、門票、交通費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、文娛票、門票、交通費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、文娛費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)等。如果是由旅行社等。如果是由旅行社自行安排旅游車輛的，則還包括其耗用的汽油費(fèi)、自行安排旅游車輛的，則還包括其

33、耗用的汽油費(fèi)、橋路費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等。橋路費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n 1、旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的預(yù)支、旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的預(yù)支 旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本大多在外地發(fā)生，一般可旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本大多在外地發(fā)生，一般可由帶隊(duì)導(dǎo)游攜帶現(xiàn)金支付。因此，導(dǎo)游攜帶的現(xiàn)金，應(yīng)由帶隊(duì)導(dǎo)游攜帶現(xiàn)金支付。因此，導(dǎo)游攜帶的現(xiàn)金，應(yīng)由導(dǎo)游填寫由導(dǎo)游填寫“預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi)憑單預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi)憑單”向財(cái)會(huì)部門預(yù)領(lǐng)，財(cái)會(huì)向財(cái)會(huì)部門預(yù)領(lǐng)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)預(yù)領(lǐng)憑單預(yù)支旅游費(fèi)時(shí)：部門根據(jù)預(yù)領(lǐng)憑單預(yù)支旅游費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或貸：庫(kù)存現(xiàn)金或 銀行存款銀行存款 旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n 【例【

34、例54】陽(yáng)春旅行社導(dǎo)游李清向財(cái)會(huì)部門預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi)】陽(yáng)春旅行社導(dǎo)游李清向財(cái)會(huì)部門預(yù)領(lǐng)旅游費(fèi)10 000元，財(cái)會(huì)部門開(kāi)出現(xiàn)金支票預(yù)付。會(huì)計(jì)分錄如下：元，財(cái)會(huì)部門開(kāi)出現(xiàn)金支票預(yù)付。會(huì)計(jì)分錄如下：n借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000n對(duì)于旅行社自備客車耗用的汽油等，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)庫(kù)房領(lǐng)料單對(duì)于旅行社自備客車耗用的汽油等，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)庫(kù)房領(lǐng)料單的實(shí)際領(lǐng)用數(shù)，借記的實(shí)際領(lǐng)用數(shù)，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，貸記賬戶，貸記“原材料原材料”賬戶。賬戶。n【例【例55】陽(yáng)春旅行社組織靈水風(fēng)光一日游，由旅行社自備大客】陽(yáng)春旅行社組織靈水風(fēng)光一日游，由旅行社自備大客車往

35、返，共領(lǐng)用汽油車往返，共領(lǐng)用汽油650元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄如元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)領(lǐng)料單作會(huì)計(jì)分錄如下：下：n借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 650n 貸：原材料貸：原材料汽油汽油 650旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n2、旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)、旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 旅行社組織旅游結(jié)束后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)導(dǎo)旅行社組織旅游結(jié)束后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)導(dǎo)游報(bào)銷的各項(xiàng)游覽費(fèi)用，將旅行社代付的房費(fèi)、游報(bào)銷的各項(xiàng)游覽費(fèi)用，將旅行社代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、車費(fèi)、游覽費(fèi)、導(dǎo)游工資等結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本餐費(fèi)、車費(fèi)、游覽費(fèi)、導(dǎo)游工資等結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)【例【例

36、56】陽(yáng)春旅行社導(dǎo)游李清帶團(tuán)游覽結(jié)束，報(bào)銷】陽(yáng)春旅行社導(dǎo)游李清帶團(tuán)游覽結(jié)束，報(bào)銷各項(xiàng)游覽費(fèi)用各項(xiàng)游覽費(fèi)用9 000元，另付導(dǎo)游工資元，另付導(dǎo)游工資300元，財(cái)會(huì)元，財(cái)會(huì)部門收回剩余現(xiàn)金部門收回剩余現(xiàn)金700元，結(jié)清李清的預(yù)領(lǐng)款。會(huì)元，結(jié)清李清的預(yù)領(lǐng)款。會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)分錄如下：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9 300n 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 700n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000n領(lǐng)用汽油領(lǐng)用汽油650元的結(jié)轉(zhuǎn)：元的結(jié)轉(zhuǎn)：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 650旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n組團(tuán)社結(jié)轉(zhuǎn)成本組團(tuán)社結(jié)轉(zhuǎn)成本 B旅行社旅行社:n如果只是組團(tuán)，則組

37、團(tuán)社結(jié)轉(zhuǎn)的成本即為撥付給接團(tuán)社如果只是組團(tuán)，則組團(tuán)社結(jié)轉(zhuǎn)的成本即為撥付給接團(tuán)社的款項(xiàng)，收到接團(tuán)社的撥款單時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄為：的款項(xiàng)，收到接團(tuán)社的撥款單時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄為：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 96400n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款96400n實(shí)際撥款時(shí)，分錄為：實(shí)際撥款時(shí)，分錄為：n借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款96400n 貸：銀行存款貸：銀行存款96400n【例】【例】A旅行社（接團(tuán)社）為旅行社（接團(tuán)社）為B旅行社接團(tuán)一批，于旅行社接團(tuán)一批，于10月月6日將旅客送離本地，日將旅客送離本地， A旅行社旅行社10月月7日向日向B旅行社旅行社（組團(tuán)社）發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為（組團(tuán)社）

38、發(fā)出撥款結(jié)算通知單，金額為96 400元。該元。該筆款項(xiàng)于筆款項(xiàng)于10月月8日收到。日收到。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n 財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)杠桿 有一天教授和幾個(gè)學(xué)生去學(xué)校旁邊新開(kāi)的小有一天教授和幾個(gè)學(xué)生去學(xué)校旁邊新開(kāi)的小飯館吃飯，餐館桌上的牌子寫著吃飯打飯館吃飯，餐館桌上的牌子寫著吃飯打8折，于折，于是吃了，算帳共是吃了，算帳共190元。服務(wù)員要求他們付元。服務(wù)員要求他們付190元，他們?cè)尞惖溃翰皇钦f(shuō)打元，他們?cè)尞惖溃翰皇钦f(shuō)打8折嗎？一看牌子下折嗎？一看牌子下面寫著一小行字：滿面寫著一小行字：滿200元起。于是再吃一盤元起。于是再吃一盤10元的菜，共元的菜，共200元，然后付了元，然后付了160元。少付了

39、元。少付了30元還多吃了一盤元還多吃了一盤10元的菜。元的菜。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 飲食經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算飲食經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算n一、飲食制品原材料的核算一、飲食制品原材料的核算n（一）原材料的分類與計(jì)價(jià)（一）原材料的分類與計(jì)價(jià)n1、分類：主食、副食、調(diào)味品、分類：主食、副食、調(diào)味品n2、計(jì)價(jià)：、計(jì)價(jià)：n外購(gòu)原材料的計(jì)價(jià)外購(gòu)原材料的計(jì)價(jià)n 對(duì)于外購(gòu)原材料，應(yīng)按采購(gòu)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用為對(duì)于外購(gòu)原材料，應(yīng)按采購(gòu)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用為依據(jù)進(jìn)行計(jì)價(jià)，其實(shí)際成本應(yīng)由兩部分內(nèi)容組成：依據(jù)進(jìn)行計(jì)價(jià)，其實(shí)際成本應(yīng)由兩部分內(nèi)容組成：n 買價(jià)買價(jià)+ 進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用+稅金稅金n自制原材料的計(jì)價(jià)自制

40、原材料的計(jì)價(jià)n 自制原材料的成本包括耗用的材料、制作人員工資及其他費(fèi)自制原材料的成本包括耗用的材料、制作人員工資及其他費(fèi)用，一般不包括管理費(fèi)用。用，一般不包括管理費(fèi)用。n委托加工原材料的計(jì)價(jià)委托加工原材料的計(jì)價(jià)n 委托加工材料的實(shí)際成本，應(yīng)由被加工材料成本、加工費(fèi)和往委托加工材料的實(shí)際成本，應(yīng)由被加工材料成本、加工費(fèi)和往返運(yùn)費(fèi)構(gòu)成。返運(yùn)費(fèi)構(gòu)成。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n（二）原材料的核算（二）原材料的核算n 原材料購(gòu)入時(shí)按原材料購(gòu)入時(shí)按買價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用買價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用作為入賬成本，若作為入賬成本，若取得增值稅專用發(fā)票的，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也計(jì)入其取得增值稅專用發(fā)票的，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也計(jì)入其入賬成本。

41、入賬成本。n1、入庫(kù)管理的、入庫(kù)管理的 n購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)：n借：原材料借：原材料n 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金n倉(cāng)庫(kù)原材料發(fā)出時(shí)：倉(cāng)庫(kù)原材料發(fā)出時(shí)：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸：原材料貸：原材料 n2、直接交廚房的、直接交廚房的n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n【例【例56】某飲食企業(yè)第一廚房領(lǐng)用原材料】某飲食企業(yè)第一廚房領(lǐng)用原材料2 400元，元，第二廚房領(lǐng)用原材料第二廚房領(lǐng)用原材料1 800元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)出庫(kù)單，元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)出庫(kù)單，作會(huì)計(jì)分錄如下：作會(huì)計(jì)分錄如下：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)

42、業(yè)務(wù)成本第一廚房第一廚房 2 400 n 第二廚房第二廚房 1 800n 貸：原材料貸：原材料 4 200n由于各種材料一般都是多批購(gòu)進(jìn)，每批購(gòu)進(jìn)的單由于各種材料一般都是多批購(gòu)進(jìn)，每批購(gòu)進(jìn)的單價(jià)常會(huì)因季節(jié)、調(diào)價(jià)等原因而各不相同，因此，價(jià)常會(huì)因季節(jié)、調(diào)價(jià)等原因而各不相同，因此，在發(fā)出原材料時(shí)，通?？刹捎脗€(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)在發(fā)出原材料時(shí)，通常可采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法確定其單價(jià)。平均法、先進(jìn)先出法確定其單價(jià)。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n3原材料調(diào)撥的核算原材料調(diào)撥的核算n企業(yè)內(nèi)部不獨(dú)立核算單位之間的原材料調(diào)撥企業(yè)內(nèi)部不獨(dú)立核算單位之間的原材料調(diào)撥【例【例57】某飲食企業(yè)由中餐廳倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥給快餐廳

43、倉(cāng)庫(kù)】某飲食企業(yè)由中餐廳倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥給快餐廳倉(cāng)庫(kù)一批原材料，實(shí)際成本一批原材料，實(shí)際成本1 500元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單，作會(huì)計(jì)分錄如下：撥單，作會(huì)計(jì)分錄如下：n借：原材料借：原材料快餐廳快餐廳1 500n 貸：原材料貸：原材料中餐廳中餐廳 1 500【例【例58】某飲食企業(yè)由第一廚房調(diào)撥給第二廚房原材】某飲食企業(yè)由第一廚房調(diào)撥給第二廚房原材料一批，實(shí)際成本料一批，實(shí)際成本380元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單，元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單，作會(huì)計(jì)分錄如下：作會(huì)計(jì)分錄如下：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第二廚房第二廚房 380n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第一廚房第一廚

44、房 380旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n二、飲食制品成本的核算二、飲食制品成本的核算n（一）飲食制品成本的核算方法（一）飲食制品成本的核算方法n飲食制品的成本包括所耗用的原材料，其現(xiàn)行核算方法飲食制品的成本包括所耗用的原材料，其現(xiàn)行核算方法主要有主要有“永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制”和和“實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制”兩種。兩種。n1、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制n永續(xù)盤存制適用于實(shí)行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè)。永續(xù)盤存制適用于實(shí)行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè)。n會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 月初領(lǐng)用、本月購(gòu)入、領(lǐng)用、月末盤存月初領(lǐng)用、本月購(gòu)入、領(lǐng)用、月末盤存旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n（1）月初結(jié)存領(lǐng)用時(shí)：）月初結(jié)存領(lǐng)用時(shí)：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

45、n 貸：原材料貸：原材料 n（2）本月平時(shí)購(gòu)入、領(lǐng)用時(shí)：）本月平時(shí)購(gòu)入、領(lǐng)用時(shí)：nA、入庫(kù)管理的、入庫(kù)管理的 n 購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)：n 借：原材料借：原材料n 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金n 倉(cāng)庫(kù)原材料發(fā)出時(shí)：倉(cāng)庫(kù)原材料發(fā)出時(shí)：n 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸：原材料貸：原材料 nB、購(gòu)入直接交廚房的、購(gòu)入直接交廚房的n 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款 n 旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n（3）月末，盤點(diǎn)）月末，盤點(diǎn)廚房，對(duì)剩余原材料、半廚房，對(duì)剩余原材料、半成品和待售制成品盤存額作假退料處理成品和待售制成品盤存額作假退料處理 ：n借

46、：原材料借：原材料 n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 n（4）計(jì)算本月耗用材料總成本）計(jì)算本月耗用材料總成本n本月耗用原材料成本本月耗用原材料成本n=廚房月初結(jié)存額廚房月初結(jié)存額+本月領(lǐng)用額本月領(lǐng)用額廚房月末廚房月末盤存額盤存額旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n【例【例510】 某快餐廳采用某快餐廳采用“永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制”核算飲食制品成本，核算飲食制品成本，快餐廳廚房快餐廳廚房2008年年10月份共領(lǐng)用原材料月份共領(lǐng)用原材料85 000元，上月末剩余元，上月末剩余原材料原材料2 600元，本月末盤存原材料元，本月末盤存原材料3 100元。元。n 10月初，根據(jù)月初，根據(jù)9月份月份“月末剩余原材料、半

47、成品和待售制成月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤存表品盤存表”填制領(lǐng)料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：填制領(lǐng)料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 600n 貸：原材料貸：原材料 2 600n 10月份平時(shí)領(lǐng)料作會(huì)計(jì)分錄：月份平時(shí)領(lǐng)料作會(huì)計(jì)分錄：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 000n 貸：原材料貸：原材料 85 000n 10月末，用月末，用“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤存表月末剩余原材料、半成品和待售制成品盤存表”代替代替“退料單退料單”作假退料處理。會(huì)計(jì)分錄如下：作假退料處理。會(huì)計(jì)分錄如下：n借：原材料借：原材料 3 100n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成

48、本 3 100n該企業(yè)該企業(yè)10月份的飲食制品實(shí)際成本為月份的飲食制品實(shí)際成本為84 500元元n（即：（即：2 600+85 000-3 100）。）。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n2實(shí)地盤存制以存計(jì)耗實(shí)地盤存制以存計(jì)耗n實(shí)地盤存制適用于實(shí)地盤存制適用于沒(méi)有條件實(shí)行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè)沒(méi)有條件實(shí)行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè)。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：本月購(gòu)入、月末盤存本月購(gòu)入、月末盤存 （1）購(gòu)入時(shí)：）購(gòu)入時(shí)： 只做入庫(kù)的原材料的分錄：只做入庫(kù)的原材料的分錄： 借：原材料借：原材料n 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金n（2）平時(shí)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用和購(gòu)入直接交廚房的原材料不做分錄，）平時(shí)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用和購(gòu)入直接交廚房的原

49、材料不做分錄，月月末盤點(diǎn)后計(jì)算出發(fā)出材料總成本時(shí)再做分錄。末盤點(diǎn)后計(jì)算出發(fā)出材料總成本時(shí)再做分錄。n（3）月末盤點(diǎn)）月末盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)和廚房后計(jì)算出發(fā)出材料總成本時(shí)：倉(cāng)庫(kù)和廚房后計(jì)算出發(fā)出材料總成本時(shí)：n本月耗用原材料成本本月耗用原材料成本 = 月初倉(cāng)庫(kù)和廚房結(jié)存額月初倉(cāng)庫(kù)和廚房結(jié)存額 + 本月購(gòu)進(jìn)總額本月購(gòu)進(jìn)總額-月末倉(cāng)庫(kù)和廚房盤存總額月末倉(cāng)庫(kù)和廚房盤存總額n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸貸:原材料原材料 （ 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料的總額）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料的總額）n 銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（直接交廚房原材料的總額）銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（直接交廚房原材料的總額）旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n【例【例511】某餐館

50、采用】某餐館采用“實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制”核算核算飲食制品成本，本月初倉(cāng)庫(kù)和廚房共結(jié)存原材飲食制品成本，本月初倉(cāng)庫(kù)和廚房共結(jié)存原材料料1 500元，本月購(gòu)進(jìn)原材料總額元，本月購(gòu)進(jìn)原材料總額49 000元，月元，月末通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，計(jì)算出倉(cāng)庫(kù)和廚房結(jié)存總額末通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，計(jì)算出倉(cāng)庫(kù)和廚房結(jié)存總額1 700元。有關(guān)耗用原材料成本的計(jì)算和會(huì)計(jì)分元。有關(guān)耗用原材料成本的計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下：n領(lǐng)用不做分錄，月末盤點(diǎn)時(shí)：領(lǐng)用不做分錄，月末盤點(diǎn)時(shí)：n計(jì)算本月耗用原材料成本計(jì)算本月耗用原材料成本n=1 500+49 0001 700=48 800（元）（元）n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48 800

51、n 貸：原材料貸：原材料 48 800旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制-以存計(jì)耗以存計(jì)耗適用范圍適用范圍實(shí)行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè)實(shí)行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè)沒(méi)有條件實(shí)行領(lǐng)料制沒(méi)有條件實(shí)行領(lǐng)料制的餐飲企業(yè)的餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)處理內(nèi)容會(huì)計(jì)處理內(nèi)容月初領(lǐng)用、本月購(gòu)入、月初領(lǐng)用、本月購(gòu)入、領(lǐng)用、月末盤存領(lǐng)用、月末盤存本月購(gòu)入、月末盤存本月購(gòu)入、月末盤存平時(shí)領(lǐng)用不處理平時(shí)領(lǐng)用不處理月末盤點(diǎn)月末盤點(diǎn)只盤點(diǎn)廚房只盤點(diǎn)廚房既盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)又盤點(diǎn)廚既盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)又盤點(diǎn)廚房房旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n三、飲食制品銷售的核算三、飲食制品銷售的核算n（一）飲食制品售價(jià)的制定（一）飲食制品售價(jià)的制定n1銷售毛利率法銷售

52、毛利率法n銷售毛利率法是根據(jù)所耗原材料成本和飲食制品的銷售毛利率法是根據(jù)所耗原材料成本和飲食制品的銷售毛利率，以內(nèi)扣方式確定飲食制品售價(jià)的一種銷售毛利率，以內(nèi)扣方式確定飲食制品售價(jià)的一種計(jì)算方法。其計(jì)算公式如下：計(jì)算方法。其計(jì)算公式如下：n飲食制品售價(jià)飲食制品售價(jià)=原材料成本原材料成本 （1-銷售毛利率）銷售毛利率）n【例【例515】某餐廳所售的爆炒腰花每碟耗用原材】某餐廳所售的爆炒腰花每碟耗用原材料成本為料成本為5.5元，規(guī)定毛利率為元，規(guī)定毛利率為45%。求每碟爆炒。求每碟爆炒腰花的售價(jià)。腰花的售價(jià)。n 售價(jià)售價(jià)5.5（145）10元元旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n2成本毛利率法成本毛利率法n成本毛

53、利率法是根據(jù)所耗原材料成本和飲食成本毛利率法是根據(jù)所耗原材料成本和飲食制品的成本毛利率，以外加方式確定飲食制制品的成本毛利率，以外加方式確定飲食制品售價(jià)的一種計(jì)算方法。其計(jì)算公式如下：品售價(jià)的一種計(jì)算方法。其計(jì)算公式如下：n 飲食制品售價(jià)飲食制品售價(jià)=成本價(jià)成本價(jià)（1+成本毛利率）成本毛利率）n【例【例516】某餐廳所售的清蒸鯰魚每盤耗用】某餐廳所售的清蒸鯰魚每盤耗用原材料成本為原材料成本為20元，核定毛利額為元，核定毛利額為10元。求元。求每盤清蒸鯰魚的售價(jià)。每盤清蒸鯰魚的售價(jià)。 成本毛利率成本毛利率102050n每盤清蒸鯰魚售價(jià)每盤清蒸鯰魚售價(jià)n=20（1+50%）=30.00（元）（元）

54、旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n（二）飲食企業(yè)銷售貨款的結(jié)算方式（二）飲食企業(yè)銷售貨款的結(jié)算方式n柜臺(tái)統(tǒng)一售票柜臺(tái)統(tǒng)一售票n服務(wù)員開(kāi)票收款服務(wù)員開(kāi)票收款n先就餐后結(jié)算先就餐后結(jié)算n一手錢一手貨一手錢一手貨旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n（三）飲食企業(yè)銷售收入的核算（三）飲食企業(yè)銷售收入的核算n1、一般銷售收入的核算、一般銷售收入的核算n 飲食企業(yè)每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后，由收款員匯總編制飲食企業(yè)每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后，由收款員匯總編制“營(yíng)營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”，與所收現(xiàn)金一并交財(cái)會(huì)部門，或由收，與所收現(xiàn)金一并交財(cái)會(huì)部門，或由收款員自行填寫現(xiàn)金解款單將所收現(xiàn)金存入銀行，憑銀行款員自行填寫現(xiàn)金解款單將所收現(xiàn)金存入銀行，憑銀行解款單回

55、單向財(cái)會(huì)部門報(bào)賬。解款單回單向財(cái)會(huì)部門報(bào)賬。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n 【例【例514】某飲食企業(yè)財(cái)會(huì)部門收到營(yíng)業(yè)部門轉(zhuǎn)來(lái)某飲食企業(yè)財(cái)會(huì)部門收到營(yíng)業(yè)部門轉(zhuǎn)來(lái)“營(yíng)營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”，列明應(yīng)收金額，列明應(yīng)收金額5 468元，實(shí)收現(xiàn)金元，實(shí)收現(xiàn)金5 463元，現(xiàn)金已同時(shí)交來(lái)，短缺現(xiàn)金元，現(xiàn)金已同時(shí)交來(lái)，短缺現(xiàn)金5元原因待查。元原因待查。n（1）根據(jù)）根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”作會(huì)計(jì)分錄：作會(huì)計(jì)分錄：n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 463n 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 468n（2）將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)解款

56、單回單聯(lián)，作會(huì)計(jì)分錄：）將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)解款單回單聯(lián)，作會(huì)計(jì)分錄：n借：銀行存款借：銀行存款 5 463n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 463n（3）查明短缺現(xiàn)金）查明短缺現(xiàn)金5元系工作中出現(xiàn)差錯(cuò)所致，經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)列元系工作中出現(xiàn)差錯(cuò)所致，經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)列支，作會(huì)計(jì)分錄：支，作會(huì)計(jì)分錄：n借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用5n 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n2、宴會(huì)銷售收入的核算、宴會(huì)銷售收入的核算n 飲食企業(yè)承辦宴席，要先填制訂單，注明飲食企業(yè)承辦宴席，要先填制訂單，注明宴席時(shí)間、人數(shù)、桌數(shù)及消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并附上宴席時(shí)間、人數(shù)、桌數(shù)及消

57、費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并附上菜單。訂單一式兩份，餐廳與顧客雙方簽字菜單。訂單一式兩份，餐廳與顧客雙方簽字后各執(zhí)一份。預(yù)訂宴席一般要預(yù)收定金，以后各執(zhí)一份。預(yù)訂宴席一般要預(yù)收定金，以免顧客取消宴席時(shí)，企業(yè)遭受不必要的損失。免顧客取消宴席時(shí)，企業(yè)遭受不必要的損失。n 宴席的銷售價(jià)格以桌為單位，煙、酒、飲宴席的銷售價(jià)格以桌為單位，煙、酒、飲料等按實(shí)用數(shù)量另行收費(fèi)。料等按實(shí)用數(shù)量另行收費(fèi)。旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n 【例【例519】運(yùn)天大酒店接收王某預(yù)訂婚宴運(yùn)天大酒店接收王某預(yù)訂婚宴10桌，每桌，每桌收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)桌收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)800元，計(jì)元，計(jì)8 000元，預(yù)收定金元，預(yù)收定金800元。元。n（1）收到定金（現(xiàn)金）時(shí)：）收到定金

58、（現(xiàn)金）時(shí)：n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 800n 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款宴席定金（宴席定金（） 800n（2）宴席結(jié)束，）宴席結(jié)束，10桌宴席按預(yù)訂消費(fèi)，外加酒水桌宴席按預(yù)訂消費(fèi)，外加酒水1 000元，元，扣除定金后，收到現(xiàn)金扣除定金后，收到現(xiàn)金8 200元。元。n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 8 200n 預(yù)收賬款預(yù)收賬款宴席定金（宴席定金（） 800n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入宴席收入宴席收入 8 000n 小賣部收入小賣部收入 1 000n（3）將所收現(xiàn)金）將所收現(xiàn)金8200元存入銀行。元存入銀行。n借：銀行存款借：銀行存款 8200n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金8200旅游餐飲服務(wù)

59、業(yè)會(huì)計(jì)第四節(jié)第四節(jié) 服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算n 服務(wù)業(yè)是指利用一定的場(chǎng)所、設(shè)備和工服務(wù)業(yè)是指利用一定的場(chǎng)所、設(shè)備和工具提供服務(wù)性勞動(dòng)的行業(yè)。服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)方具提供服務(wù)性勞動(dòng)的行業(yè)。服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，服務(wù)項(xiàng)目名目繁多，包括住宿，式多種多樣，服務(wù)項(xiàng)目名目繁多，包括住宿，沐浴、洗染、美容、娛樂(lè)、照相、修理等。沐浴、洗染、美容、娛樂(lè)、照相、修理等。n一、旅館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算一、旅館經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算n（一）兩個(gè)指標(biāo)（一）兩個(gè)指標(biāo)n1、客房出租率、客房出租率n2、租金收入率、租金收入率旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n客房出租率，又稱客房利用率，是指已出租客房占客房出租率，又稱客房利用率，是指已出租客

60、房占可以出租客房的比例。可以出租客房的比例。 計(jì)算期客房實(shí)際出租間天數(shù)計(jì)算期客房實(shí)際出租間天數(shù)客房出租率客房出租率= 100% 可出租客房間數(shù)可出租客房間數(shù)計(jì)算期天數(shù)計(jì)算期天數(shù)例：悅來(lái)賓館現(xiàn)有可供出租的客房例：悅來(lái)賓館現(xiàn)有可供出租的客房200間，間，3月份共出租月份共出租4650間間天，則該賓館天，則該賓館3月份的客房出租率為：月份的客房出租率為： 4650 100% =75% 200 31旅游餐飲服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)n租金收入率，是指在一定時(shí)期內(nèi)客房的實(shí)收房租總額占應(yīng)收房租租金收入率，是指在一定時(shí)期內(nèi)客房的實(shí)收房租總額占應(yīng)收房租總額的比例?？傤~的比例。n 報(bào)告期內(nèi)實(shí)收房租總額報(bào)告期內(nèi)實(shí)收房租總額租金收