徐匯中學會計管理制度

1、六安市第九中學會計管理制度一、會計人員崗位責任制( 一) 會計人員必須遵守職業(yè)道德，熟悉財經(jīng)法律法規(guī)及規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。( 二) 會計人員必須持證上崗，并定期參加財政部門及主管局規(guī)定的業(yè)務培訓。( 三) 會計人員必須根據(jù)上級要求，設立會計核算科目并設立總帳和明細帳，銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。( 四) 會計核算必須合法、真實、準確、及時、完整，對不符合制度的收支或手續(xù)不全的憑證，要拒收或者退還重新更正。( 五) 會計人員要對本單位的收入、支出進行全面的預測，按照收入支出情況編制年度預算計劃，并嚴格按照預算計劃執(zhí)行。( 六) 定期分析學校預算執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督各項資金的使用效果，確保教育經(jīng)費落

2、到實處。( 七) 加強國有資產(chǎn)的管理， 按規(guī)定對固定資產(chǎn)進行核算、購入、使用，報廢清理手續(xù)要完整。( 八) 會計人員對各類收入、支出要分清，正確歸集到相關科目，定期向領導匯報學校財務執(zhí)行情況。( 九) 對單位的往來帳款要設立明細科目，及時清理，對應上繳的款項要及時上繳。( 十) 做好年終決算工作，要做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、口經(jīng)一致，帳帳、帳表相符。( 十一 ) 按會計檔案管櫻辦法的規(guī)定，妥善保管會計憑證、帳冊、報表等檔案材料，定期立卷歸檔。( 十二 ) 設置會計人員工作崗位輪崗制度， 會計人員要定期進行崗位輪換。二、出納人員崗位責任制( 一) 在國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍內使用現(xiàn)金，支付

3、給職工的工資、獎金及個人的勞動報酬等， 結算起點以下的零星支出， 銀行所規(guī)定的支付現(xiàn)金的其他支出。( 二) 嚴格遵守核定的庫存現(xiàn)金限額，超過限額必須介入銀行，需調整現(xiàn)金限額，應向開戶銀行申請。( 三) 按照規(guī)定的手續(xù)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務，收入現(xiàn)金必須開給交款人正式收據(jù)，提取鞏金應寫明用途， 由財務負責人簽字蓋章， 支付現(xiàn)金應取得合法的原始憑證。( 四) 及時辦理現(xiàn)金收支的帳戶處理，必須單獨設立現(xiàn)金日記帳，出納人員應每天核對現(xiàn)金庫存，做到日清月結，不得出支，不準白條頂庫，逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳，并編制證帳憑證，保證帳款相符。( 五) 辦理銀行存款的收付業(yè)務，遂筆順序登記銀行日記帳，并給出當日的存款余

4、額， 月末銀行日記帳余額要與銀行對帳單相符， 如有未達帳， 應編制“銀行存款條額調節(jié)表”。( 六) 不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租、出借銀行帳戶，不準公款私存，遵守銀行結算和現(xiàn)金管理制度。接受銀行和上級單位的監(jiān)督。( 七) 保守保險柜的秘密，管好鑰匙，各類有價證券需登記造冊，要確保安全，如有短缺，負責賠償。三、帳戶處理程序制度( 一) 按照會計法和事業(yè)單位會計準則，以及申小學校會計制度規(guī)定的會計科目設帳。( 二) 會計憑證采用借式記帳憑證。( 三) 證帳憑證的內容必須具備：日期、編號、業(yè)務摘要，會計科目、審核人員、會計主管人員簽名或蓋章。( 四) 會計憑證的傳遞程序：審核原始憑證出納報銷

5、制作記帳憑證記帳，在傳遞過程中不得流轉到非會計部門，以免產(chǎn)生漏洞。( 五) 會計核算基礎主要采用收付實現(xiàn)制，對實行內部成本核算的經(jīng)營收支可采取權責發(fā)生制。（六）根據(jù)國家會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務需要，會計帳簿、設置總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳及各種輔助帳。( 七) 會計帳薄和格式、登記、對帳、結算、改錯等要求統(tǒng)一按會計基礎工作規(guī)范的要求實施。( 八) 按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制財務報告、月報、季報和分析半年報表及全年報表，分析和決算說明等。( 九) 會計報表應做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、表際關系無誤、說明清楚，任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。四、

6、內部牽制制度( 一) 單位內部應設置專職或兼職的會計人員和出納人員，二者要嚴格分開，實行會計管帳不管錢，出納管錢不管帳，分工必須明確，責任分清。( 二) 單位會計人員應當經(jīng)常進行庫存現(xiàn)金抽查、監(jiān)督現(xiàn)金合理使用，更換出納時，應監(jiān)督辦理交接手續(xù)，督促收回保險箱及其他鑰匙，并更換密碼，保證現(xiàn)金的安全完整。( 三) 空白支票、收據(jù)、各類銀行票據(jù)應由本人保管，印鑒章必須2 人以上負責保管。支票領用要有領用登記和注銷制度，作廢收據(jù)要蓋“作廢”章，并同存根一同保存。( 四) 出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。( 五) 單位內部應設置專職或兼職的財產(chǎn)保管人員，負責財產(chǎn)物資

7、的收發(fā)保管工作。建立財產(chǎn)帳，制定財產(chǎn)管理制度。( 六) 會計人員掌握銀行存款總帳，控制出納人員的存款收付業(yè)務，會計人員掌握固定資產(chǎn)總金額，控制財產(chǎn)保管員的固定資產(chǎn)總金額，加強相互制約、相互核對、提高會計工作的質量。( 七 ) 如有信用卡、資金卡的，對使用情況要進行監(jiān)督。五、稽核制度( 一) 單位會計部門應建立稽核工作崗位，由會計主管人員指定除出納以外的會計專業(yè)人員兼職擔任，對本單位的會計憑證、 帳簿、報表及其他會計資料進行檢查式審核。( 二) 審核預算和決算的計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否正確。 各項計劃指標是否達標， 審核之后提出建議或意見， 以便修改和完善預、決算。(

8、 三) 審核實際發(fā)生的財務收支是否符合有關法律、法規(guī)及規(guī)章制度的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)問題，應及時指出并采取切實可行的措施加以制止和糾正。( 四) 審核會計憑證、 帳簿、報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整、手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。( 五) 審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況。并與帳面記錄進行核對，確定帳物是否相符，并查明帳物不符的原因。( 六) 稽核人員根據(jù)本單位的實際情況， 可分別采用全面稽核和重點稽核。事前審核和事后復核，日?；撕团R時稽核。六、定額管理制度（一）人員經(jīng)費定額每年根據(jù)班級數(shù)和人員配比定額制定工資總額和缺編數(shù)。公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險

9、、失業(yè)保險、工會經(jīng)費按國家發(fā)布的職工年標準工資的定額，作為基數(shù)測算，其他各種補貼按規(guī)定的定額計算，如有變動，報主管部門批準調整。( 二) 人民助學金定額人民助學金定額按學雜費的 3%-5%提取，學?？稍诤硕ǖ目傤~內，按照本單位的實際情況，制定獎學金、助學金、生活補貼的標準，然后遵照執(zhí)行。（三）公用經(jīng)費定額每年按學校的平均人數(shù)和國家規(guī)定的定額計算。( 四) 收入定額非義務制教育階段的學費按規(guī)定收入的50%上繳，作為教育經(jīng)費來源的補充。七、財務收支審批制度( 一) 學校的財務收支預算、計劃、報告都應當首先送計財部門，由計財部門統(tǒng)一歸口，依照財政、財務制度的規(guī)定及本單位、 本地區(qū)的財力可能程度，提出

10、可否開支的意見，然后實行分級審核的原則。( 二) 一般預算、報告性質明確，列入預算計劃，由會計主管審批即可。( 三) 財產(chǎn)主管審批額 5000 元之內，數(shù)額較大的報告由主管領導審核，數(shù)額巨大的開支應由領導班子集體討論，主管領導根據(jù)討論的決定審批。( 四) 財務收支審批應實行聯(lián)簽手續(xù)，一般預算報告需由會計主管簽名，數(shù)額較大的開支必須由會計主管和領導共同簽名審批。( 五) 財務會計分析制度八、財務會計分析制度( 一) 定期實行財務分析 ( 六、九、十、十一、十二月) 主要分析預算的執(zhí)行情況。( 二) 對應上繳的各種收入，是否及時足額上交，各項收入是否安規(guī)定辦理，有無擅自提高收費標準和擴大收費項目。

11、( 三) 各項支出是否按批準的預算計劃執(zhí)行，有無計劃外開支，有無擅自提高開支標準和擴大開支范圍的情況，專項是否?？顚Ｓ?。( 四) 各項費用的使用情況，人員、公用經(jīng)費的比例，公務費和業(yè)務費的比例，非此務性支出占總支出的比例是否適當，是否保證了事業(yè)發(fā)展的正常合理需要 ; 各項費用使用效益怎樣。( 五) 學生定額和公用經(jīng)費生均定額執(zhí)行情況如何，有無不合理或不適應事業(yè)發(fā)展的情況。( 六) 固定資產(chǎn)增加是適應事業(yè)發(fā)展的需要，是否合理利用，有無積壓浪費，教育投資的效益如何。( 七) 各項資金來源是否符合國家規(guī)定，資金使用是否符合計劃規(guī)定的用途和項目，資金結余是否真實， 往來款項結算是否符合結算紀律，有無借

12、往來科目轉移資金，現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定，庫存現(xiàn)金是否超過限額等情況。九、資金管理制度( 一) 銀行存款的管理(1) 銀行存款是單位貨幣資金的主要部門， 每筆貨幣資金的收付， 包括現(xiàn)金的繳存和提取，都必須反映在銀行存款的帳戶中。(2) 銀行存款收支應進行嚴格控制， 監(jiān)督存款的使用， 以便使單位的貨幣收支活動符合會計制度和事業(yè)計劃的完成。(3) 行政事業(yè)的其他貨幣資金收支活動， 都應通過銀行轉帳結算， 并有對帳制度，不得使用現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金管理(1) 單位現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國家規(guī)定， 只能用于支付職工的工資、 獎金、津貼、福利費和出差人員必須攜帶的差旅費， 及人民助學金， 各種社會保險和初會救濟費

13、用，購買集體或個人副產(chǎn)品的款項，不足轉帳起點的零星小額支出等。(2) 庫存現(xiàn)金限額， 由單位向銀行提出申請， 經(jīng)銀行審查同意后， 保留在庫存現(xiàn)金最高限額，不得任意超過，如果情況變化，應當重新申請核定手續(xù)。(3) 非經(jīng)銀行同意，不得坐支，外地采購，不得帶大量現(xiàn)金，應通過銀行匯兌，要嚴格履行現(xiàn)金收付手續(xù)，經(jīng)常檢查現(xiàn)金使用情況，建立崗位責任制，會計與出納不能一人兼任，要分清職責互相監(jiān)督。( 三) 專項資金管理(1) 嚴格劃清各項專用資金的使用界限， 不能相互擠占，也不可相互流用，遵循?？顚Ｓ迷瓌t。(2) 要分別核算、 分別管理，單位必須分設收戶， 分別反映各項專用資金形成和使用情況，便以各級管理部門

14、的審查和監(jiān)督，保證資金的合理使用。( 四) 往來資金管理按照國家、財政、主管部門的有關規(guī)定，控制往來資金的流向和流量，及時對往來資金情況清理結算，使行政事業(yè)單位的經(jīng)濟核算正常化和合理化。( 五) 固定資金管理固定資金是根據(jù)國家規(guī)定屬于固定資產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，固定資產(chǎn)的管理按徐匯區(qū)教育系統(tǒng)財產(chǎn)物資管理辦法執(zhí)行。十、對外投資制度( 一) 對外投資只能以國家規(guī)定的單位有權自行支配的自由資金為來源。主要指事業(yè)基金和留本基金，不得使用預算核撥的經(jīng)費或專項資金等。( 二 ) 有價證券投資對象一般只能是債務，如國庫券、國家重點建設債券等。( 三 ) 購買的有價證券，應納入資產(chǎn)管理，購買有價證券，不能作為支出

15、列報，兌付和收回約有價證券本金不能作為收入處理，應定期盤點有價證券實有數(shù)，并保證帳實相符。( 四) 單位以直接方式對有關單位投資，必須報主管部門，國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準，以實物、無形資產(chǎn)對外投資，應按規(guī)定進行資產(chǎn)評估。( 五) 對外投資所得的權益，應計入其他收入，納入學校的預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。十一、票據(jù)管理辦法為了進一步完善財務制度，必須加強管理、堵塞漏洞，促進單據(jù)管理制度化、規(guī)范化。( 一) 使用的單據(jù)種類(1) 行政事業(yè)性收費收據(jù)收費單據(jù)分通用收據(jù)和專用收據(jù)兩種。通用收據(jù)具有統(tǒng)一格式，可滿足不同收費要求的一種單據(jù)。專用收據(jù)具有特定格式，不同收費要求互不替代的票據(jù)，主要有 :a

16、. 上海市申小學學費專用收據(jù)b. 上海市普通教育捐資 ( 物) 助學專用收據(jù)(2) 非行政事業(yè)性收費收據(jù)上海市行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)(3) 收費票據(jù)必須套印市財政局收費票據(jù)監(jiān)制章， 收費票據(jù)每聯(lián)必須加蓋票據(jù)編號章。( 二) 票據(jù)的適用范圍(1) 學雜費專用收據(jù)以收中小學生學雜費為主， 在收學雜費的同時代收學生的書簿費及預收款， 一學期一收， 一生一據(jù)，單獨收書簿費或預收款等均不得使用此收據(jù)。(2) 捐資助學專用收據(jù)一一按規(guī)定的捐資款。(3) 事業(yè)性收費通用收據(jù)根據(jù)本校物價許可證批準許可的收費項目標堆收費，一人一據(jù)，不得超越許可證規(guī)定的范圍使用。 ( 教室出租費，搭伙費除外 )(4) 行政事業(yè)單位

17、統(tǒng)一收據(jù)一一用于學校內部轉帳、教室出租、搭伙費、賠償?shù)确切姓聵I(yè)收入。( 三) 票據(jù)的管理(1) 收費單據(jù)必須由財務部門統(tǒng)一管理， 學校任何部門不得自行印制、 出售、轉讓、出借或代開收費票據(jù)，不得自行改變收費票據(jù)的用途。(2) 收費單位必須就收費票據(jù)的購買、領用、核銷制度制度 : 并指定專人負責，便于監(jiān)督。保管與開票不得同一人。(3) 收費單據(jù)必須照順序號開具收費票據(jù)， 不得拆本使用， 必須套上復印紙一次填寫， 收費內容不得蓋橡皮章， 如有填寫錯誤應加蓋作廢章， 如有遺失要查明原因及時上報。( 四) 票據(jù)的核銷票據(jù)的核銷就是將已用完和未用光而不能續(xù)用的票據(jù)作審核銷號，為避免出現(xiàn)漏洞、使用任何一

18、種票據(jù)都必須核銷。(1) 使用“銷號單”適用于各類收費票據(jù)，由領用人 ( 部門 ) 填制，并由制單人和復核人簽名后方為有效。(2) “銷另單” 一式兩聯(lián)，一聯(lián)粘附在使用完畢或不能續(xù)用的經(jīng)審核過的收費票據(jù)后面， 說明此本票據(jù)已作銷號處理， 不得再繼續(xù)使用， 另一職按票據(jù)序號裝訂以作為單位領用新票據(jù)，主管部門核銷舊票據(jù)的依據(jù)。( 五) 票據(jù)的領用和購買(1) 上海市中小學學雜費專用收據(jù)一般以一學期憑 “銷考單” 或銷號匯總表到教育局計財科領取，上海市捐資助學專用收據(jù)根據(jù)需要領取。(2) 主管部門按學生數(shù)或班級數(shù)核發(fā)票據(jù)， 學校一般不得留有太多的多余票據(jù)。(3) 學校根據(jù)規(guī)定必須持有權審批收費的文件

19、到區(qū)財政部門申請收費項目和收費票據(jù)購印證。(4) 學校攜帶本單位的單據(jù)購印證及票據(jù)購印申請表自行按需到區(qū)財政局購買通用收據(jù)和統(tǒng)一收據(jù)。(5) 按季填報徐匯區(qū)行政事業(yè)單位收費票據(jù)收支情況， 繳主管部門匯總上報。十二、學校會計檔案保管制度根據(jù)中華人民共和國會計法和中小學校會計制度，學校會計檔案保管要遵照以下原則 :(1) 學校的會計檔案包括會計憑證、 帳簿、報表、年度決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。(2) 按月裝訂的會計憑證， 按年裝訂的會計帳簿、 會計報表及其他會計資料。(3) 會計檔案應定期歸集、市查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊，并由專人妥善保管。(4) 會計檔案保管期限依據(jù)預算會計檔案

20、保管期限分為永久、定期兩類。1 見附表(5) 會計檔案保管期滿， 需要銷毀應編造銷毀清冊， 經(jīng)校領導批準后， 統(tǒng)一送印刷廠銷毀。(6) 學校撤消、合并的會計檔案， 應同學校的全部檔案一并移交指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。(7) 學校的會計人員調離崗位，必須辦理會計交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調動或離職。會計檔案保管年限順序號檔案名稱保管期限一、會計憑證類1會計各種原始憑證和記帳憑證十五年二、會計帳簿類2日記帳十五年3總帳十五年4明細分類帳、分產(chǎn)或登記十五年5現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳二十五年三、會計報表類6單位決算永久7單位月、季報表五年四、其他類8會計資料移交清冊十五年9會計資料檔案保管清冊

21、二十五年10會計資料檔案銷毀清冊二十五年中小學校會計制度（試行）財政部、教育部財預字(1998)104號第一部分總說明一、為規(guī)范中小學校的會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)中華人民共和國會計法及事業(yè)單位會計準則（試行）（財預字號）等有關法規(guī)，結合中小學校的特點，制定本制度。二、本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業(yè)中學、特殊教育學校、工讀教育學校、幼兒園、成人中學和成人初等學校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。學校所屬獨立核算、自負盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)的會計核算按照同行業(yè)企業(yè)會計制度執(zhí)行，必須定期向學校報送會計報表。學?；窘ㄔO投資的會計核算，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行

22、。三、學校會計年度自公歷月日起至月日止。四、會計核算基礎主要采用收付實現(xiàn)制，對實行內部成本核算的勤工儉學收支可采用權責發(fā)生制。五、學校會計記賬采用借貸記賬法。六、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務，應當折合為人民幣核算。七、會計記錄及報表填列以人民幣“元 ”為金額單位，元以下記至角、分。八、學校會計核算，應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目。不需用的科目，可以不用。各省、自治區(qū)、直轄市在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總以及提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可根據(jù)實際情況分設某些科目，統(tǒng)一二級科目和明細科目的設置。學校在符合上述要求前提下，也可根據(jù)實際情況分設某些明細科目。本制度規(guī)定的

23、會計科目編號不得改變或重編。會計科目之間留有的空號，供各地分設會計科目之用。九、填制會計憑證、登記賬簿，應同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號。不準只填科目編號，不填科目名稱。十、本制度規(guī)定了學校對外報送會計報表的格式和編制報表的要求，學校內部管理需要的報表可自行規(guī)定。十一、會計報表的報送時間按當?shù)刎斦块T的規(guī)定執(zhí)行。年度會計報表應附收支情況說明書，對年度預算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負債及專用基金變動情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。對外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：學校名稱、報表所屬期

24、間、報出日期等，并由校長和會計主管人員簽名。十二、學校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎工作規(guī)范（財會字號）辦理。十三、本制度由財政部和教育部負責解釋和修訂。十四、本制度自年月日起試行。第二部分會計科目一、會計科目表序號科目名稱及編號序號科目名稱及編號一、資產(chǎn)類城市教育費附加現(xiàn)金農村教育事業(yè)費附加銀行存款地方教育附加費應收及暫付款上級補助收入材料撥入?？顚η诠€學項目投資事業(yè)收入其他對外投資雜費固定資產(chǎn)學費無形資產(chǎn)借讀費住宿費二、負債類其他事業(yè)收入借入款項勤工儉學收入代管款項附屬單位繳款應付及暫存款捐贈收

25、入應繳財政專戶款其他收入應交稅金五、支出類三、凈資產(chǎn)類撥出經(jīng)費事業(yè)基金撥出教育事業(yè)費一般基金撥出教育費附加投資基金撥出其他經(jīng)費固定基金?？钪С鰧Ｓ没鹗聵I(yè)支出修購基金基本工資續(xù)表序號科目名稱及編號序號科目名稱及編號職工福利基金補助工資醫(yī)療基金其他工資獎教獎學基金職工福利費住房基金社會保障費留本基金助學金其他專用基金公務費事業(yè)結余業(yè)務費勤工儉學結余設備購置費結余分配修繕費其他費用四、收入類勤工儉學支出教育經(jīng)費撥款上繳上級支出教育事業(yè)費撥款對附屬單位補助其他經(jīng)費撥款結轉自籌基建教育附加撥款二、會計科目使用說明（一）資產(chǎn) 類第號科目現(xiàn) 金本科目核算學校的庫存現(xiàn)金。學校內部周轉使用的備用金，在“應收及

26、暫付款”科目中核算。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。學校應設置 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。有外幣現(xiàn)金的學校，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設置“外幣輔助賬 ”進行明細核算。第號科目銀行存款本科目核算學校存入銀行和其他金融機構的各種存款，包括外幣存款。學校應加強對銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行

27、開戶，避免多頭開戶。學校將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學校的銀行存款數(shù)額。學校按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類，分別設置 “銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時，學校賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)至相符。有外幣存款的學校，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。學校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應將

28、外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。年度終了，應將外幣存款余額，按照期末中國人民銀行公布的外匯牌價的中間價折合為人民幣， 作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。第號科目應收及暫付款本科目核算學校發(fā)生的各種應收款、暫付款、預付款及備用金等。發(fā)生應收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等有關科目；收回或結算各種應收及暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收及暫付款數(shù)額。本科目應按不同的項目和債務人

29、進行明細核算。第號科目材 料本科目核算學校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入 “事業(yè)支出 ”科目，借記 “事業(yè)支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。本科目核算的材料按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入材料用品，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。領用材料用品，平時只填出庫單，登記保管明細表（數(shù)量） ，月末按用途匯總，采用加權平均法計價，借記有關支出科目，貸記本科目。本科目應按材料物資的保管地點（倉庫），材料物品的類別、品種和規(guī)格，設置保管明細賬。根據(jù)

30、材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結出余額。對庫存材料應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。發(fā)生盈虧應按規(guī)定及時調賬。對材料的盤盈、盤虧，均應查明原因，經(jīng)過規(guī)定的報批手續(xù)后，才能進行賬務處理。盤盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出 ”科目；盤虧，借記“事業(yè)支出 ”科目，貸記本科目。屬于勤工儉學活動的材料，則借記或貸記“勤工儉學支出”科目。本科目借方余額反映“材料 ”的庫存總額。第號科目對勤工儉學項目投資本科目核算學校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向勤工儉學項目的投資。以貨幣資金向勤工儉學項目投資，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目；同時，借記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基

31、金 投資基金 ”科目。以材料向勤工儉學項目投資，借記本科目，貸記“材料 ”科目；同時，借記“事業(yè)基金 一般基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 投資基金 ”科目。以固定資產(chǎn)向勤工儉學項目投資，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目，貸記 “事業(yè)基金 投資基金 ”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。以無形資產(chǎn)向勤工儉學項目投資，按評估確認的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，按賬面原價，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金 投資基金 ”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 投資基金 ”科目。收回對

32、勤工儉學項目的投資時，借記“銀行存款 ”、“材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)）。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入 ”科目；并按投資實際成本，借記“事業(yè)基金 投資基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記“事業(yè)基金 一般基金 ”科目，貸記 “固定基金 ”科目。本科目借方余額為學校對勤工儉學項目投資總額。本科目應按投資對象進行明細核算。第號科目其他對外投資本科目核算學校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學校對外投資，必須按有關規(guī)定報經(jīng)有關部門批準。購入各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款

33、 ”科目；同時，借記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 投資基金 ”科目。出售債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款 ”科目，按實際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入 ”科目；同時按實際成本，借記“事業(yè)基金 投資基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款 ”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入 ”科目；同時按本金借記“事業(yè)基金 投資基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目。以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目 ，貸記 “銀行存款 ”、“材料 ”等科目 ；同時，借記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目，貸記

34、“事業(yè)基金 投資基金 ”科目。以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金 投資基金 ”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。以無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價，貸記 “無形資產(chǎn) ”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金 投資基金 ”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金 一般基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 投資基金 ”科目。收回對其他單位的投資時，借記 “銀行存款 ”、 “材料 ”、 “固定資產(chǎn) ”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)），按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記 “

35、其他收入 ”科目；并按投資實際成本，借記 “事業(yè)基金 投資基金 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記“事業(yè)基金 一般基金 ”科目，貸記 “固定基金 ”科目。用留本基金對外投資時，借記 “其他對外投資 ”科目（應按項目注明屬留本基金的對外投資），貸記 “銀行存款 ”科目。收回留本基金投資時，作相反的會計分錄。本科目借方余額為學校對勤工儉學項目投資以外的其他各類投資總額。本科目應區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類和投資對象進行明細核算。（為便于出資者核查其留本捐贈的使用情況，在核算時可以單設留本基金投資明細科目，與“專用基金 留本基金 ”科目相匹配）第號科

36、目固定資產(chǎn)本科目核算學校固定資產(chǎn)的原價。學校應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，結合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細核算的依據(jù)。學校的固定資產(chǎn)應按下列規(guī)定確定其價值，登記入賬。（）購入、調入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內。（）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記賬。（）在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產(chǎn)原價。（）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關憑據(jù)記賬。

37、接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。（）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。（）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。學校固定資產(chǎn)增加或減少時，分別情況作如下核算：（）購置固定資產(chǎn)時，應按資金來源分別借記“專用基金 修購基金 ”或相關支出科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；同時借記本科目，貸記“固定基金 ”科目。（） 學?；ㄍ瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金 ”科目。（）無償調撥固定資產(chǎn)時，對無償調入，借記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “固定基金 ”科

38、目；對無償調出，借記“固定基金 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。（）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的價值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出 ”科目（有關明細科目），貸記 “捐贈收入 ”科目；再借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “固定基金 ”科目。（）固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金 ”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價，借記“固定基金 ”科目，貸記本科目。（）因報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金 ”科目，貸記本科目 。清理報廢 、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用，均列入 “專用基金 修購基金 ”科目。

39、（）作為對外投資轉出的固定資產(chǎn)，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記“對勤工儉學項目投資 ”或 “其他對外投資 ”科目，貸記 “事業(yè)基金 投資基金 ”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記 “固定基金 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。收回固定資產(chǎn)投資的核算，見其他對外投資科目的有關會計分錄。（）出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “專用基金 修購基金 ”科目；同時，按原價借記 “固定基金 ”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映學校現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。學校應設置 “固定資產(chǎn)登記簿”和 “固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進行明細核算。本科目是“固定基金 ”科目的對應科目

40、。第號科目無形資產(chǎn)本科目核算學校的專利權、非專利技術、著作權、版權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。學校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等有關科目。無形資產(chǎn)應按規(guī)定合理攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出 其他費用 ”科目，貸記本科目。學校用無形資產(chǎn)對外投資，按確認價值，借記“對勤工儉學項目投資”或 “其他對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金 投資基金 ”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記 “事業(yè)基金 一般基金 ”科目 ，貸記 “事業(yè)基金 投資基金 ”科目。學校向外轉讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉

41、讓收入，借記“銀行存款 ”科目，貸記 “事業(yè)收入 ”科目；結轉轉讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出 其他費用 ”科目，貸記本科目。本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。本科目應按無形資產(chǎn)類別進行明細核算。（二）負債 類第號科目借入款項本科目核算學校從財政部門、上級主管部門、金融機構或其他單位借入的款項，包括周轉金、銀行借款、其他借款等。借入款項時，借記“銀行存款 ”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目；支付借款利息時，借記“勤工儉學支出”或 “事業(yè)支出 其他費用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。本科目應按債權單位進行明細

42、核算。第號科目代管款項本科目核算學校代收、代管的各項賬款。本科目應按代收、代管的各項賬款的項目進行明細核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項等。如有代管工會經(jīng)費的學校，可在本科目內增設代管工會經(jīng)費明細科目進行核算。學校收到代管款項時，借記“銀行存款 ”等科目，貸記本科目（有關明細科目）。支付各項代管款項及事后結算退回多余款時（如代購課本），借記本科目（有關明細科目），貸記 “現(xiàn)金 ”等科目。本科目的貸方余額，為各項代收、代管款項尚未支付的總額。第號科目應付及暫存款本科目核算學校的應付、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應付職工教育經(jīng)費等。本科目按應付、暫存款項的類別或單位、個人進行明細核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費時，可在本科目進行明細核算，借記“事業(yè)支出 其他費用 ”科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費時，借記本科目