三面一線開展廉租房審計(jì)

1、三面一線開展廉租房審計(jì)現(xiàn)階段，面對廉租房制度建設(shè)不完善，任務(wù)重的情況，基 層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)如何更好的開展對廉租房項(xiàng)目的審計(jì)工作， 筆者結(jié) 合近年來了審計(jì)經(jīng)歷，對廉租房項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)總結(jié)為三面一線， 即工程建設(shè)管理方面、 建設(shè)程序執(zhí)行和政策執(zhí)行情況、 房源分配 及管理方面和圍繞資金安全一條線。一、工程建設(shè)管理方面。工程建設(shè)管理審計(jì)，主要包括工 程招投標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量管理、監(jiān)理履行職責(zé)等方面的審 計(jì)，重點(diǎn)要揭露招標(biāo)不規(guī)范、虛假計(jì)量，偷工減料，設(shè)計(jì)變更不 實(shí)，損失浪費(fèi)，造價(jià)不合理等問題。1. 招投標(biāo)管理審計(jì)。工程建設(shè)項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采 購公開招標(biāo)是保證廉租房工程質(zhì)量和節(jié)約政府投資的一個(gè)重要 手

2、段，從近年來實(shí)施廉租房項(xiàng)目的審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 廉租房建設(shè)中普通 存在招投標(biāo)程序不規(guī)范，暗箱操作、工程轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象。因些，對 廉租房招投管理的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在評標(biāo)過程是否合理、 投標(biāo)人員 與施工人員是否一致上， 并對中標(biāo)單位進(jìn)行調(diào)查， 結(jié)合工程質(zhì)量 情況，揭露借用資質(zhì)承攬工程、層層轉(zhuǎn)包等問題。首先通過采用 座談詢問、資料查詢等方法，對其內(nèi)控制度進(jìn)行測評，初步確定 出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，然后針對該環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)、取證，對比合 同簽訂日期、 中標(biāo)公示期、 基槽開挖記錄三者時(shí)間是否符合相關(guān) 規(guī)定，有無提前進(jìn)場施工，中標(biāo)公示期簽訂合同，進(jìn)而判定出招 投標(biāo)有無暗箱操作的嫌疑，最后根據(jù)多方面證據(jù)證明問題的所 在。如在對轉(zhuǎn)

3、包問題進(jìn)行核實(shí)時(shí)， 應(yīng)主要從人和資金兩個(gè)方面入 手，一方面通過對施工標(biāo)段主要負(fù)責(zé)人（個(gè)體老板或項(xiàng)目經(jīng)理） 從業(yè)資格，繳納保險(xiǎn)情況，工資發(fā)放情況，確定其是否為中標(biāo)單 位真實(shí)人員，從而延伸到工地項(xiàng)目部組成人員與中標(biāo)單位關(guān)系； 確定存在轉(zhuǎn)包嫌疑后， 另一方面通過核查項(xiàng)目工程資金款項(xiàng)撥付 （重點(diǎn)放在中標(biāo)單位收到該筆資金后流向和預(yù)留管理費(fèi)） 確定工 程資金是否真正轉(zhuǎn)包。 同時(shí)從中標(biāo)履約保證金交納情況等方面進(jìn) 行輔證，這樣轉(zhuǎn)包問題就基本認(rèn)定了。2. 參建各方履職情況和質(zhì)量管理審計(jì)。這個(gè)層面的審計(jì)應(yīng) 重點(diǎn)關(guān)注工程變更審批， 看設(shè)計(jì)、 建設(shè)單位是否按照規(guī)定如實(shí)對 變更進(jìn)行了審查， 并簽署了審批意見； 監(jiān)理單位

4、是否對施工和竣 工圖紙進(jìn)行了審查， 并簽署監(jiān)理意見、 是否對主要材料進(jìn)場進(jìn)行 了審查、 工程建設(shè)過程中的質(zhì)量問題是否得到及時(shí)處理等； 同時(shí) 通過現(xiàn)場勘察、回訪住戶、查閱圖紙與實(shí)際，掌握按圖施工情況 和揭露工程質(zhì)量問題，從而反映施工管理中設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等 部門是否嚴(yán)格履行職責(zé)、造成損失浪費(fèi)等問題。3. 投資控制審計(jì)。 主要是對工程造價(jià)進(jìn)行審核， 同時(shí)關(guān)注 概算外工程、擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等問題。對工程造價(jià)的審計(jì)， 重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注合同和預(yù)算執(zhí)行、 材料采購及價(jià)格， 審查是否存在為 提高工程價(jià)款的變更以及虛假變更、 簽證和未按合同進(jìn)行決算等 問題。主要包括：（ 1）對照合同條款，關(guān)注是否存在更改結(jié)算方式

5、的問題， 是否存在為規(guī)避承包商經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)， 擅自改變結(jié)算方 式增加工程投資；（ 2）審計(jì)工程量計(jì)量是否準(zhǔn)確，是否存在多 計(jì)工程量的問題；計(jì)量規(guī)則、范圍是否符合合同約定，依據(jù)是否 合規(guī)；重點(diǎn)檢查各標(biāo)段之間是否存在重復(fù)計(jì)量等問題；（3）審計(jì)定額套用是否合理， 定額子目的選取是否合適， 是否符合定額 規(guī)定；重點(diǎn)檢查有無通過低價(jià)高套導(dǎo)致造價(jià)過高、 套取建設(shè)資金 的問題；（ 4）審計(jì)材料價(jià)格的確定是否合理，是否存在材料價(jià) 格虛高的問題； 重點(diǎn)關(guān)注承包商自行采購的材料價(jià)格， 特別是鋼 筋、水泥及裝飾性材料等，材料價(jià)格水平是否和市場價(jià)格相符， 組價(jià)依據(jù)是否合理等。在對招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)計(jì)變更及 圖紙充分

6、了解的前提下審核工程結(jié)算書，主要采取以下幾項(xiàng)措 施：一是利用工程造價(jià)軟件或人工計(jì)算設(shè)計(jì)及變更圖紙工程量， 將結(jié)果與工程結(jié)算書數(shù)量進(jìn)行對比分析； 二是通過現(xiàn)場勘測， 結(jié) 合監(jiān)理現(xiàn)場簽證單及施工記錄， 與工程結(jié)算書進(jìn)行對比， 分析結(jié) 算工程量是否真實(shí)； 三是審核工程結(jié)算書是否包括設(shè)計(jì)變更中已 取消的清單項(xiàng)， 變更單價(jià)是否與清單單價(jià)一致， 新增單價(jià)是否合 理。二、建設(shè)程序執(zhí)行和政策執(zhí)行方面。建設(shè)程序執(zhí)行情況審 計(jì)主要審查項(xiàng)目建議書、 可行性研究報(bào)告、 初步設(shè)計(jì)概算的批復(fù) 及施工圖設(shè)計(jì)預(yù)算批復(fù)是否符合規(guī)定；土地使用、規(guī)劃許可、施 工許可等文件是否齊全有效、 基本建設(shè)手續(xù)是否完善、 符合有關(guān) 規(guī)定；政策

7、執(zhí)行情況審計(jì)要在熟悉國家關(guān)于廉租房的各項(xiàng)政策的 前提下， 審查廉租房建設(shè)有關(guān)政策是否執(zhí)行到位， 是否按照規(guī)定 標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)， 建設(shè)規(guī)模是否達(dá)到要求， 相關(guān)費(fèi)用是否按照政策進(jìn)行 減免，工程配套政策制定是否完善。這方面的審計(jì)，看起來簡單，真正查起來往往無從下手， 筆者則是通過查找主管部門審計(jì)期間廉租房建設(shè)文件匯編目錄 資料，收集有關(guān)的政策文件、批示及會議紀(jì)要。并對照項(xiàng)目建設(shè) 審批部門批復(fù)的審計(jì)期間建設(shè)目標(biāo)， 落實(shí)實(shí)際完成套數(shù)， 評價(jià)其 目標(biāo)完成情況。同時(shí)通過現(xiàn)場實(shí)地勘察，核實(shí)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，并對照 房屋用途， 揭露是否存在變相用于商品房開發(fā)， 土地是否存在轉(zhuǎn) 作其他用途的情況。鑒于國家制度對廉租房建設(shè)不完善

8、的情況， 對于這方面發(fā)現(xiàn)的問題， 我們應(yīng)結(jié)合實(shí)際， 重點(diǎn)提出有針對性的 改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)完善相關(guān)制度。三、房源分配及管理方面。對廉租房分配的審計(jì)，主要是 為了保證廉租房分配的合理、 合規(guī)， 真正解決部分低收入家庭住 房問題。對于分配的審計(jì)， 涉及面廣， 信息量大， 常規(guī)的查閱法， 在有限的時(shí)間內(nèi)根本無法完成， 近年來河南省審計(jì)廳從廉租房的 審計(jì)中總結(jié)出來的利用 A0審計(jì)系統(tǒng)對比房產(chǎn)信息、車輛信息、 社保信息、個(gè)稅信息等，能夠非常高效、全面的反映分配情況的 真實(shí)性。 即通過分配人員名單， 對比查詢其在房產(chǎn)管理部門的房 產(chǎn)信息、車管部門的車輛信息、社保部門的社保信息、個(gè)人所得 稅信息及公務(wù)員信息，利用 A0系統(tǒng)設(shè)定廉租房分配符合條件參 數(shù)，輕松篩選出不符合條件的分配人員，快速準(zhǔn)確，效果非常明四、圍繞資金流向。對于廉租房財(cái)務(wù)審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞資 金鏈，摸清廉租房建