淺析集團(tuán)化旅游公司中內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

1、    淺析集團(tuán)化旅游公司中內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性    童斌摘 要：集團(tuán)化旅游公司中健全的內(nèi)控體系，針對(duì)預(yù)防和化解公司所遇到的政策法規(guī)、決策體系和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)有著顯著意義。深入探究?jī)?nèi)控體系建立中須注意的事項(xiàng)，是提升旅游企業(yè)整體實(shí)力，和關(guān)系著旅游行業(yè)發(fā)展前景的重大問題。文章首先介紹了國內(nèi)旅游公司集團(tuán)化發(fā)展，在分析內(nèi)控體系建立中有關(guān)職責(zé)的前提下，重點(diǎn)闡述了內(nèi)控體系建立中應(yīng)當(dāng)注意的內(nèi)容。關(guān)鍵詞：集團(tuán)化  旅游行業(yè)  內(nèi)控體系  重要意義一、集團(tuán)化旅游公司的現(xiàn)狀及發(fā)展旅游公司集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)在國外也是一種趨勢(shì)，并已取得良好效果，

2、特別是在歐美產(chǎn)生了大量實(shí)力雄厚的跨國旅游集團(tuán)公司。隨著其逐漸進(jìn)到中國旅游市場(chǎng)，對(duì)國內(nèi)的旅游公司發(fā)展帶來了較大影響。長(zhǎng)時(shí)間以來，國內(nèi)旅游公司大都存在“小、散、弱、差”等情況，成為限制國內(nèi)旅游公司集團(tuán)化發(fā)展的重要瓶頸。在全面對(duì)外開放、競(jìng)爭(zhēng)激烈的內(nèi)憂外患狀態(tài)下，國內(nèi)旅游公司怎樣生存、發(fā)展以及壯大，是一個(gè)十分值得深究的問題。旅游行業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境始終無序。一方面，競(jìng)爭(zhēng)方式比較單調(diào)，簡(jiǎn)單的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)既減少了企業(yè)利潤(rùn)還導(dǎo)致旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)容不豐富、質(zhì)量降低，且在該種低水準(zhǔn)競(jìng)爭(zhēng)的不良循環(huán)中，導(dǎo)致旅游業(yè)不能克服微利的噩夢(mèng)。此外，從業(yè)者素質(zhì)不盡相同，服務(wù)質(zhì)量較低。旅游市場(chǎng)混亂下降了旅游企業(yè)利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)無法承擔(dān)高素

3、養(yǎng)從業(yè)者薪酬費(fèi)用，聘用了諸多職業(yè)素養(yǎng)較低的員工，從而拉低了行業(yè)的綜合服務(wù)質(zhì)量，對(duì)旅游業(yè)發(fā)展十分不利。在旅游產(chǎn)業(yè)大都微利、行業(yè)投資壓力不斷加大的狀態(tài)下，克服旅游產(chǎn)業(yè)的低層次競(jìng)爭(zhēng)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，克服行業(yè)利潤(rùn)和成本管理的雙重壓力，是集團(tuán)化旅游公司必須攻下的重要隘口。而內(nèi)控體系的建立和控制就是集團(tuán)化旅游公司完成內(nèi)控、提升經(jīng)營(yíng)效率、強(qiáng)化成本管理、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的立足點(diǎn)。二、目前集團(tuán)化旅游公司的發(fā)展困境（一）資本行政主導(dǎo)型擴(kuò)張就我國當(dāng)前旅游集團(tuán)公司的產(chǎn)生來說，公司集團(tuán)化的規(guī)模擴(kuò)大，具有明顯的行政主導(dǎo)特點(diǎn)，該種行政性的規(guī)模擴(kuò)大難以立足市場(chǎng)效益，形成集中的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，而該種集中的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系是持續(xù)

4、擴(kuò)張的基礎(chǔ)條件，所以，該種行政擴(kuò)大的集團(tuán)化必定導(dǎo)致集團(tuán)化的綜合經(jīng)濟(jì)利益明顯降低。（二）產(chǎn)權(quán)權(quán)責(zé)關(guān)系模糊我國中大型旅游集團(tuán)公司，許多是清一色的國企，僅有一個(gè)所有者。集團(tuán)企業(yè)以及上級(jí)主管部門長(zhǎng)時(shí)間習(xí)慣于行政模式管理及運(yùn)營(yíng)，所有者和運(yùn)營(yíng)者沒有進(jìn)行詳細(xì)的產(chǎn)權(quán)分割及法人產(chǎn)權(quán)界定，具有產(chǎn)權(quán)權(quán)責(zé)關(guān)系模糊的現(xiàn)象。而且在實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化時(shí)，將部分無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的公司收編和掛靠在企業(yè)名下，導(dǎo)致集團(tuán)和下屬公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊的現(xiàn)象，權(quán)責(zé)模糊，管理不當(dāng)，效益較低，這些將給集團(tuán)化旅游公司的發(fā)展造成較大影響。三、集團(tuán)化旅游公司中內(nèi)控體系建立的意義內(nèi)控體系重點(diǎn)是以提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，而建立的一種可以自行檢測(cè)、自行調(diào)整企業(yè)內(nèi)

5、部業(yè)務(wù)工作的科學(xué)的自律系統(tǒng)。優(yōu)化和健全的內(nèi)控體系，對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)化旅游公司實(shí)現(xiàn)全面戰(zhàn)略發(fā)展意義重大。（一）企業(yè)管理工作中內(nèi)控的意義企業(yè)內(nèi)控屬于管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是企業(yè)管理工作的關(guān)鍵構(gòu)成部分，而企業(yè)管理工作又是其基礎(chǔ)條件。內(nèi)控目標(biāo)在于設(shè)置財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果及效率的實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)與保護(hù)公司總體目標(biāo)的完成，這和企業(yè)管理工作的目標(biāo)相同。而且，企業(yè)管理工作的深度開展，即體現(xiàn)出內(nèi)控強(qiáng)化。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控，有助于全面體現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)、決策、組織等多種職能，而企業(yè)的這類管理工作又限制著企業(yè)內(nèi)控的實(shí)行，為此要實(shí)現(xiàn)公司的迅速發(fā)展，完成企業(yè)總體目標(biāo)，既要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控力度，而且還要優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作。對(duì)此，在建立與優(yōu)化

6、企業(yè)內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)將企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作和內(nèi)控相融合，確定內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化對(duì)公司各種風(fēng)險(xiǎn)的辨別和分析，制定一套完善的內(nèi)控及管理體系。（二）制度化管理體系中內(nèi)控的意義程序規(guī)定和規(guī)章制度是公司制度化管理體系的兩個(gè)重要層次，程序規(guī)定重點(diǎn)規(guī)定了公司制度的可行性，而規(guī)章制度就是企業(yè)管理方面的具體原則性要求，規(guī)章制度的落實(shí)應(yīng)以程序的落實(shí)為保證。在內(nèi)控體系建立中，內(nèi)控管理與內(nèi)控體系中的各項(xiàng)規(guī)定，和制度化的管理體系中程序規(guī)定與規(guī)章制度是有效對(duì)應(yīng)和聯(lián)系的。一般情況下，建立和優(yōu)化公司內(nèi)控體系，需要結(jié)合公司目前的具體發(fā)展?fàn)顩r為根本立足點(diǎn)，在公司當(dāng)下的制度化管理優(yōu)勢(shì)中，引入內(nèi)控管理和內(nèi)控體系的相關(guān)規(guī)定，重組與優(yōu)化公司現(xiàn)行制

7、度的程序要求與規(guī)章制度，進(jìn)而令公司的管理質(zhì)量得到整體提升。而且，針對(duì)部分制度化管理體系還不完善的企業(yè)來說，其重要任務(wù)是規(guī)范業(yè)務(wù)流程和加強(qiáng)其程序建立，分析公司管理方面將遇到的多種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)針對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)的承受水平，科學(xué)設(shè)立內(nèi)控核心點(diǎn)，進(jìn)而在公司業(yè)務(wù)流程中整體表現(xiàn)其內(nèi)控工作，促使內(nèi)控和公司規(guī)章制度相互作用與有效結(jié)合。在部分具備比較健全和優(yōu)化的制度化管理體系的企業(yè)當(dāng)中，能比較和分析其制度化體系中的程序規(guī)定以及內(nèi)控基本標(biāo)準(zhǔn)，使之制度化管理體系因此得到不斷優(yōu)化。（三）iso標(biāo)準(zhǔn)管理制度中內(nèi)控的意義旅游集團(tuán)公司現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)期間，很多均引進(jìn)了iso標(biāo)準(zhǔn)化管理制度中的管理觀念和方法，加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)管理的安全質(zhì)量和環(huán)保

8、的控制。相對(duì)于iso管理制度來說，內(nèi)控體系在服務(wù)范圍、目標(biāo)和內(nèi)容等層面更為廣闊。所以，在建立內(nèi)控體系時(shí)，根據(jù)實(shí)際引進(jìn)iso管理的相關(guān)成果，能進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控體系。（四）內(nèi)控在公司文化環(huán)境中的意義在公司具體運(yùn)營(yíng)管理階段，通常會(huì)出現(xiàn)管理規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)流程和相應(yīng)制度落實(shí)不力的現(xiàn)象，造成公司整體目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)在建立內(nèi)控體系時(shí)，未妥善處理與公司文化環(huán)境間的關(guān)聯(lián)，公司文化環(huán)境沒有引起高度重視。具體表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：其一，公司沒有對(duì)職工的思想教育引起重視，在內(nèi)控和管理工作中，通常采取強(qiáng)制性行政方法對(duì)職工的行為進(jìn)行約束，進(jìn)而導(dǎo)致有些員工的權(quán)限高于公司設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)和制度。其二，有些公司高管者的本位思想較為

9、強(qiáng)烈，在公司內(nèi)控與運(yùn)營(yíng)管理工作中，缺少按章辦事和依法運(yùn)營(yíng)的思想。其三，公司沒有科學(xué)組織職業(yè)道德素養(yǎng)教育，造成一些職工缺少公共價(jià)值觀，職業(yè)品德意識(shí)比較薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致生產(chǎn)環(huán)節(jié)各種不道德和不標(biāo)準(zhǔn)的行為出現(xiàn)。為保證內(nèi)控體系的科學(xué)性和有效性，加強(qiáng)監(jiān)督檢測(cè)是十分重要的舉措。另外，還要妥善處理與公司文化環(huán)境之間的關(guān)系，在規(guī)范化設(shè)立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和流程的基礎(chǔ)上，積極建立按章辦事與依法運(yùn)營(yíng)的公司文化，確保內(nèi)控體系的貫徹實(shí)行。四、結(jié)束語綜上所述，國內(nèi)旅游公司集團(tuán)化發(fā)展的途徑盡管比較崎嶇，但長(zhǎng)時(shí)間以來，在這較短的20多年時(shí)間里，也取得了顯著成績(jī)，出現(xiàn)了大量具備代表性的集團(tuán)化旅游公司。展望國內(nèi)旅游公司集團(tuán)化今后發(fā)展方向，唯有銳意變革，克服發(fā)展途徑上的阻礙，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律來運(yùn)營(yíng)，高