材料管理及核算制度

1、材料管理及核算制度一、總則第一條 為規(guī)范、 加強材料管理和核算工作，正確伎算材料成本，降低成本費用，提高經濟效益，特制定本制度。第二條本制度所涉及的材料范圍包括公司生產經營活動用的各種材料、物資。第三條本制度涉及材料管理與核算的業(yè)務包括:(一)材料采購 :(二)材料人庫 ;(三)材料出庫 ;(四)材料結存 ;( 五 ) 材料清查、盤點等。第四條本制度涉及的部門包括:(一)供貨方 ;(二)采購部 ;(三)倉庫;(四)財務部 ;( 五 ) 各分廠及其他物資領用部門。第五條材料管理與核算的任務是:( 一 ) 反映、監(jiān)份材料采購的各項支出，正確計算材料成本，考核材料采購價格、數量計劃的完成情況。( 二

2、 ) 反映、監(jiān)任材料的收發(fā)、領退和結存情況，定期進行清查盤點，保護材料物資的安全、完整、做到賬實相符、帳帳相符。( 三 ) 反映、監(jiān)份材料庫存情況，嚴格控制庫存材料占用，防止超儲積壓或儲備不足現象的發(fā)生。( 四 ) 反映、監(jiān)份生產經營中的材料消耗情況，嚴格控制超定額、無計劃材料消耗。( 五 ) 正確進行材料估價人帳和調整材料成本差異，正確計算生產產品的材料成本，努力降低材料成本。第六條本制度的設計思想是:( 一 ) 準確 : 確保會計賬與保管賬“帳帳相符”，保管賬與實物“帳實相符”;( 二 ) 及時 : 保管賬做到“日消日結”，會計賬做到“日清月結”;( 三 ) 簡捷 : 在符合牽制原則和滿足

3、管理、核算需要的前提下，避免重復勞動;( 四 ) 實用 : 滿足財務部門材料核算、成本核算的需要; 滿足倉庫部門物資管理的需要。第七條核算。本制度適用于公司總部、各分廠的材料管理與核算，以及各倉庫的保管賬二、材料的分類與計價第八條材料的分類標準有五個:( 一 ) 材料在產品生產中的作用;( 二 ) 材料在產品生產中的用途;( 三 ) 材料的物理及化學特性;( 四 ) 國家財政部的有關規(guī)定;( 五 ) 企業(yè)管理上的需要。第九條綜合考慮材料的分類標準,( 一 ) 主要材料 : 指用于生產過程，構成產品主耍實體的各種原材料;( 二 ) 外協(xié)件，指從配套廠家訂購的構成產品主要實體的半成品、部件;( 三

4、 ) 輔助材料：指用于生產過程，有助于產品形成后便于生產進行各種不構成產品主要實體的材料；( 四 ) 燃料 : 是指在生產過程中用來燃燒，可產生熱能、動能的可燃燒材料;( 五 ) 包裝材料 : 指用于包裝本公司產品的各種包裝材料和容器;( 六 ) 備品備件 : 指用于修理機器設備等所專用的各種零件和備件;( 七 ) 低值易耗品 : 指不作為固定資產核算的各種用具、物品;( 八) 自制半成品 : 指經過一定生產過程并已檢臉合格交付半成品倉庫，但尚未制造完工成為產成品，仍需繼續(xù)加工的中間產品。第十條公司材料按計劃價格方法計價。( 一 ) 財務部設立按材料類別、倉庫類別和產品大類核算的, 只登記金額

5、不登記數量的三欄式明細帳，并相應設立“材料成本差異”賬戶。為了方便核算，專用材料的“材料成本差異”設為三級科目 ; 通用材料的“材料成本差異”設為二級科目。( 二 ) 材料核算組設立按材料類別、倉庫類別、 產品大類和材料名稱核算的數量金額式明細殊， 核算各種材料的計劃成本，并設置與財務部材料總分類賬、保管員的材料保管賬相對應的匯總帳頁。同時，材料核算組需登記每筆入庫材料的實際成本。( 三 ) 倉庫保管員設立收、付、存數量明細賬， 并在每種材料帳戶上注明該種材料的計劃價格，核算各種材料的收付存數量。( 四 ) 發(fā)出材料的成本差異按當月成本差異率調整，計算公式如下：本月材料成本形骸異率=（月初結存

6、材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）（月初結存材料的計劃成本=本月收入材料的計劃成本）本月發(fā)出材料的成本差異=本月發(fā)出材料的計劃成本* 本月材料成本差異率/*100%( 五 ) 公司構成產品實體的大宗主要材料可采用個別成本差異率或采用實際成本核算。( 六 ) 為了正確核算材料成本，滿足公司內部核算的需要，財務部負責會同倉庫、生產、供應等部門編制材料計劃價格目錄。第十一條材料價格的組成如下:( 一) 采購材料 :1. 采購價格 ;2. 運雜費布；3, 運輸途中的合理損耗；4. 入庫前的整理、挑選費用。( 二) 自制材料 :1. 耗用的材料成本 ;2. 人員工資。3. 制造費用。( 三 ) 委

7、托加工材料1. 耗用的材料成本 ;2. 加工費名3 運雜費。三、材料類會計科目的設置第十二條材料核算的總賬科目按材料的性質和用途設立8 個。第十三條材料核算的二級科目按倉庫庫別( 即具體倉庫或以各保管員分管的物資為一個單位 ) 設立 10 個 ( 要根據實際情況, 由財務部與倉庫共同研究決定) 。第十四條材料核算的三級科目按照總帳科目不同，分別按如下方法設置:(一 ) “主要材料” 、“外協(xié)件”、“包裝材料” 、“自制半成品”等四個特定產品專用的材料核算科目，按產品大類設立8 個 ( 產品類別增加后，按順序增加編碼號) 。( 二 ) “輔助材料” 、“嫩料·、。備品備件，、揣髓易耗品

8、，等四個通用性排特定產品專用)材料核算科目，不設三級科目。編制材料編碼時，此段數碼全部為零。第十五條 材料核算的四級科目按具體材料名稱設置。其中 : 財務部的一級材料核算不核算四級科目 ; 材料核算組及倉庫保管員按四級材料科目設置賬戶進行明細核算。四、材料核算的賬薄設里及相互關系第十六條公司材料核算設置四套賬薄:( 一 ) 總賬 : 由財務部按照總賬科目設置賬戶，對公司的材料按類別進行總括核算，它可以反映公司各類材料在核算期內的人庫、出庫及結存金額，但不核算材料數量。( 二 ) 分類賬 : 由財務部按照公司倉庫庫別 ( 或按照各個保管員分管的材料 ) 和材料用途 ( 即二級科目和三級科目 )

9、設里賬戶， 同時按照庫別和材料用途設置 “材料成本差異” 賬戶對各個倉庫的材料進行分類核算， 它可以反映各個倉庫在核算期內材料的人庫、 出庫及結存金額，但不核算材料數量。( 三 ) 明細賬 : 由材料核算組按照具體的材料名稱進行明細核算，它可以反映公司各種材料在核算期內人庫、出庫及結存的數最和金額。(四 ) 保管賬 : 由各保管員按照自己分管的材料進行明細核算, 它需要序時反映各保管員所分管的材料在核算期內人庫、出庫及結存的數量和金額; 同時，保管帳還要反映未辦理人庫手續(xù)的各種材料的收存、退回及結存情況。第十七條公司設置的四套材料核算賬簿之間的關系是:( 一 ) 總賬統(tǒng)馭著分類賬;( 二 )

10、分類賬統(tǒng)馭著明細賬；( 三十八條 為了核算保管員已經收到、 但未辦理正式人庫手續(xù)的材料， 材料會計和保管員應設置未正式人庫的材料明細賬和未正式人庫的材料保管帳 ( 即保管臺軋輥） 。為了便于核算，材料會計和保管員可以使用“ “多欄式材料明細賬“和“多欄式保管賬”將未正式入庫材料和已人庫材料在同一個帳戶中核算。五、材料采納入庫的核算第十九條采購部門采購人庫的各種材料，在供貨方未提供正式發(fā)票之前，正式人庫手續(xù)。但須履行如下手續(xù):( 一 ) 當采購的材料經質檢部門檢臉合格后，由保管員一式四聯填寫“物資收存單”一律不辦理，其中：保管員、送貨人、材料會計、存根各一份。( 二 ) 保管員根據“物資收存單”

11、登記保管賬中的未辦理人庫材料欄; 材料會計根據“物資收存單”登記材料明細賬中的未辦理人庫材料欄。第二十條每月月末 (25 號或 30 號 ) ，材料會計根據當月材料實際出庫數量通知采購部門或供貨商開具增值稅發(fā)票，辦理如下人庫手續(xù) ( 一 ) 材料會計一式四聯填寫“物資人庫單”:，其中: 保管員一份、材料會計一份、財務部二份?！安牧先藥靻巍币獙懨鞑牧系木幋a、名稱、規(guī)格型號、數量、實際價格、計劃價格等項內容。( 二 ) 保管員根據 “物資人庫單單” ”登記保管賬中的有關欄目; 材料會計憑 “物資人庫單”登記材料明細賬中的有關欄目。( 三 ) 財務部憑 “物資人庫單” 和增值稅發(fā)票制作會計記賬憑證，

12、登記材料分類賬、 總賬。有關會計分錄如下:1. 當計劃成本低于實際成本時:借 : 主要材料等科目某庫某類產品( 計劃成本 ) 主要材料等科目某庫某類產品材料成本差異貸 : 銀行存款等科目2. 當計劃成本高于實際成本時 :借 : 主要材料等科目某庫某類產品( 計劃成本 )貸 : 主要材料等科目某庫某類產品材料成本差異銀行存款等科目六、材料出庫的核算第二十一條 各分廠、部門從倉庫領用材料采取“配送式”和“領用式”兩種方式:( 一 )“配送式” : 由材料核算會計根據各分廠出具的“送貨申請單” ( 送貨申請單要按 “生產任務通知單”所核定的材料消耗定額填寫) ，一式三聯開具“物資配送清單”( 機打，

13、保管員、材料核算會計、用料單位各一份) ，由配送員持票到保管員處備齊貨物送貨到各工段.收貨人確認簽字后由配送員將“物資配送清單”交給保管員及材料核算會計記賬。1.保管員憑“物資配送清單”發(fā)貨，并登記保管賬;2.材料核算會計根據“物資配送清單”回執(zhí)，登記材料明細賬;3. 用料單位的會計人員將“物資配送清單”留存匯總，用于核算產品成本。( 二 ) “領料式”： : 由物資領用單位根據“生產任務通知單 . 和物資消耗定額填寫“物資領用申請單” ，經領用單位主管人員簽字后到材料核算組及倉庫辦理領料手續(xù)。( 三 ) 材料核算組的材料核算會計將“物資領用申請單”審核無誤后( 主要審核計劃、定額和庫存三項內

14、容) ，用計算機一式三聯打印“物資出庫單”:1. 保管員憑“物資出庫單”發(fā)貨，并登記保管賬；2. 材料核算會計根據經保管員簽宇的“物資出庫單”登記材料明細帳( 計算機自動轉賬);3. 領料單位的會計人員將“物資出庫單”留存，用于核算產品成本。第二十二條月末，材料核算會計根據“物資配送清單”和“物資出庫單”記錄，按材料類別、庫別、領用單位和產品大類匯總編報發(fā)出材料匯總表。財務部根據發(fā)出材料匯總表和材料成本差異分配表結轉材料成本，作會計分錄:( 一 ) 結轉領用材料的計劃成本:借: 生產成本等科目( 計劃成本 )貸 : 主要材料等科目某庫某類產品( 計劃成本 )( 二 ) 當實際成本大于計劃成本時

15、，結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異:借：生產成本等科目( 藍字成本差異額)貸：主要材料等科目某庫某類產品材料成本差異( 藍字成本差異額)( 三 ) 當實際成本小于計劃成本時，結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異:借: 生產成本等科目( 紅字成本差異額)貸 : 主要材料等科目某庫某類產品材料成本差異( 紅字成本差異額)第二十三條公司對外銷售材料的帳務處理如下:( 一 ) 發(fā)生材料銷售時，財務部憑發(fā)票和“收款憑證”作會計分錄:借 : 銀行存毅等抖目貸 : 其他業(yè)務收入材料銷售應交稅金應交增位悅( 銷項稅額 )( 二 ) 月末，財務部根據( 發(fā)出材料匯總表) 和 ( 材料成本差異分配表) 結轉材料成本，作會計分

16、錄 :1. 結轉銷售材料的計劃成本 :借：其他業(yè)務支出( 計劃成本 )貸 : 主要材料等科目某庫某類產品( 計劃成本 )2. 當實際成本大于計劃成本時，結轉銷售材料應負擔的成本差異:借：其他業(yè)務支出( 藍字成本差異額)貸 : 主要材料等科目某庫某類產品材料成本差異( 藍字成本差異額3. 當實際成本小于計劃成本時，結轉銷含材料應負擔的成本差異:借：其他業(yè)務支出( 紅字成本差異額)貸 : 主要材料等科目某庫某類產品材料成本差異( 紅字成本差異額第二十四條各部門由于各種原因需要退回倉庫的材料，應及時開具“紅字領料單”辦理退庫手續(xù)，并在紅字領料單上注明退庫原因。“紅字領料單”由材料核算會計于月末一并匯

17、入發(fā)出材料匯總表。)七、材料估價入賬及材料退庫的核算第二十五條月末，當材料會計登記的材料明細賬中“已辦理人庫材料”欄的結存數出現“負數”時，要按材料類別填制“期末倉庫已收未辦理人庫手續(xù)的材料清單”( 可按材料明細賬中的負數結存額填制) ，審核無誤后，按計劃成本估價人賬。財務部、 材料核算會計、倉庫保管員分別作如下處理:( 一 ) 財務部根據“期末倉庫已收未辦理人庫手續(xù)的材料清單”( 如表 7 一所示 ) 作會借：主要材料等科目某庫某類產品( 計劃成本 )貸 : 應付賬款暫估應付款 ( 計劃成本 )下月初用紅字作同樣的會計分錄，予以沖回。( 二 ) 材料孩算會計和保管員不作賬務處理。第二十六條

18、月末估價人帳的材料成本不得納人月末計算材料成本差異率的公式 . 領用的這部分材料成本也不得分攤材料成本差異。八、材料退庫和轉庫的核算第二十七條如果材料因質，等原因需要退庫時. 保管員根據應退給各供貨商的物資清單一式三聯坡寫 “物資退貨單” ，其中 : 保管員、 材料會計、 供貨方各一份。 要在“物資退貨單”中注明為收存、人庫或未人庫字樣，分三種惰況進行帳務處理:(一 ) 當材料還沒有辦理“物資收存單”時，不需登記張薄;(二 ) 當材料已經辦理“物資收存單”，但未辦理“物資人庫單”時，則需登記材料明細帳和保管賬中“未辦理人庫材料”的退貨欄;( 三) 當材料已辦理“物資人庫單”時，則需登記材料明細

19、賬和保管帳中“已辦理人庫材料”的退貨欄。第二十八條當各倉庫內部辦理物資轉移時，作如下賬務處理:(一 ) 調出庫保管員根據應轉出的物資，一式四聯墳寫 “物資轉庫單” ，其中 : 調出庫保管員、調人庫保管員、材料核算會計、財務部各一份;(二 ) 調出庫保管員、 調人庫保管員憑 “物資轉庫單” 辦理物資出人庫， 并登記保管賬 ;(三 ) 材料核算會計根據“物資轉庫單”登記材料明細賬;(四 ) 財務部根據“物資轉庫單”作會計分錄( 轉出庫為借方紅字):借 : 主要材料等科目某庫萊類產品( 計劃成本 )借 : 主要材料等科目某庫萊類產品( 計劃成本 ) “紅字”(五 ) 涉及材料成本差異的應作調整差異的會計分錄。九、材料的對賬核算第二十九條材料類賬戶的核對采取二級核對程序:(一 ) 財務部與材料核算會計核對材料分類賬和材料明細賬。(二 ) 材料核算會計與各保管員核對材料明細賬與保管賬。第三十條 材料核對工作應于每月巧日前進行完畢，核對雙方要按月填制材料核算未達賬項核對表，如表 7-6 和表 7 一所示。十、材料計劃價格調整的核算第三十一條材料計劃價格的調整由財務部專人負責。第三十二條材料計劃價格在年度內一般不作變動。但遇到材料采購價格大幅度波動.實際成本與計劃成本相差在10%