國際稅收習題庫

1、國際稅收練習題第一章 國際稅收導論一、術語解釋1國際稅收2涉外稅收3關稅4增值額5分類所得稅制6綜合所得稅制7混合所得稅制8資本利得稅9貿(mào)易條件10國際直接投資11國際間接投資12財政降格13區(qū)域國際經(jīng)濟一體化14國際稅收競爭二、填空題1個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制和 。2按照課稅對象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、 和財產(chǎn)課稅三大類。3銷售稅有多種課征形式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇一個環(huán)節(jié)課稅的，稱為 。4根據(jù)商品在國境上的流通方向不同，可將關稅分為： 、出口稅和過境稅。5稅收是國家憑借手中的 進行的一種強制無償課征，是國家取得財政收入的一種手段

2、。6商品課稅是對流通中的商品或勞務課征的稅收，其計稅依據(jù)是商品或勞務的 。7關稅抑制進口的作用通常稱為關稅 。81703年，英國與葡萄牙簽訂的 是關稅國際協(xié)調(diào)活動的開端。9漢密爾頓提出的 理論在18世紀末和19世紀初得到了資本主義國家的重視，各國在工業(yè)化初期紛紛筑起了高關稅壁壘。101860年，英國和法國簽訂了科布登謝瓦利埃條約，除規(guī)定了互惠關稅外，還包含了 條款。111899年， 與奧匈帝國簽訂了世界上第一個解決所得國際重復征稅問題的國際稅收協(xié)定。12 年，英國與瑞士簽訂了世界上第一個關于避免對遺產(chǎn)重復征收繼承稅的稅收協(xié)定。 三、判斷題（若錯，請予以改正）1企業(yè)銷售商品或提供勞務要繳納銷售稅

3、，它是與營業(yè)稅完全不同的一種獨立稅種。（ ）2國際稅收是憑借一種超國家的政治權利而產(chǎn)生的。( )3歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。（ ）4國際避稅是與國際重復征稅同時產(chǎn)生的，但他們對國際社會的影響卻相反。（ ）5稅收非合作性協(xié)調(diào)關系不屬于國與國之間的稅收協(xié)調(diào)。（ ）6一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國際稅收的范疇。（ ）7一般情況下，一國的國境與關境不是一致的。（ ）8銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。（ ）9過境稅在轉口貿(mào)易地，如香港，是主要的關稅形式。（ ）10預提稅是按預提方式對支付的所得課征的一個獨立稅種。（ ）11科布登謝瓦利埃條約標志著歐盟國家工

4、業(yè)化階段自由貿(mào)易時代的來臨。（ ）12國際稅收關系的發(fā)展趨勢在商品課稅領域的體現(xiàn)是：關稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。（ ）13為解決增值稅的重復征稅問題，目前國際社會規(guī)定統(tǒng)一由商品的進口國對其課征增值稅，出口國實行退稅。（ ）14沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化。（ ）15一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式。（ ）四、不定項選擇題1國際稅收的本質(zhì)是（ ）。A涉外稅收 B對外國居民征稅 C國家之間的稅收關系 D國際組織對各國居民征稅21999年7月，聯(lián)合國發(fā)展計劃署（UNDP）提出開征“比特稅”的議案之所以遭到美國政府反對，其原因在于（ ）。

5、A“比特稅”對電子郵件征稅B屬于超國家的稅收C美國從中不能受益D不由美國提出3到2003年為止，未開征增值稅的國家有（ ）。A美國 B澳大利亞 C中國 D日本420世紀80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（ ）。A稅負過重的必然結果B美國減稅政策的國際延伸C促進國際貿(mào)易的客觀需要D稅收國際競爭的具體體現(xiàn)51991年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島五國就加強稅收征管方面合作問題簽訂了（ ）。A同期稅務稽查協(xié)議范本B稅收管理互助多邊條約C稅務互助多邊條約DUN范本五、問答題1國際稅收與國家稅收之間的聯(lián)系與區(qū)別是什么?2稅收對國際經(jīng)濟活動有何影響？3如何理解所得稅的國際競爭？4為

6、什么說涉外稅收不等同于國際稅收？5國與國之間的稅收分配關系是如何產(chǎn)生的？6電子商務的發(fā)展給國際稅收帶來了哪些新的問題？7什么是國際稅收？它的本質(zhì)是什么？44第二章 所得稅的稅收管轄權一、術語解釋1稅收管轄稅2屬地原則3屬人原則4常設機構5實際所得原則6引力原則7特許權使用費8無限納稅義務9推遲課稅10稅收地域管轄權11稅收居民管轄權12稅收公民管轄權13有限納稅義務二、填空題1國家主權的行使范圍一般要遵從屬地原則與 。2一國要對來源于本國境內(nèi)的一切所得行使征稅權，這是所得稅三種稅收管轄權中的 。3在1956年召開的第一屆拉美稅法大會上，一些國家曾提出 應是拉美國家對跨國所得課稅的唯一原則。4稅

7、法意義上的居民不同于居住管理法上的居民，它又可稱為財政居民或 。5判定自然人居民身份的標準一般有 ，居所標準和停留時間標準。6在判定法人居民身份的四項標準中，最常用的是注冊地標準和 。7我國判定經(jīng)營所得來源地采用的是 標準。8判定勞務所得來源地的標準有勞務提供地標準和 。9許多國家以利息 的居住地為標準來判定利息所得的來源地。10對不動產(chǎn)所得，各國一般以不動產(chǎn)的 為不動產(chǎn)所得的來源地。11中國對動產(chǎn)轉讓所得來源地的判定采用 。12一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務被稱為 。13非居民法人即外國公司在東道國設立的分公司（分支機構）一般只對東道國政府負_納稅義務。三、判斷題（若

8、錯，請予以更正）1稅收管轄權不屬于國家主權，只是一種行政權力。（ ）2目前我國以及世界上大多數(shù)國家都采用地域管轄權與公民管轄權并行的做法。（ ）3判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權的前提。（ ）4許多國家都有居住管理法，但稅收征管中的居民概念不屬于居住管理法的范疇。（ ）5我國對外商投資企業(yè)納稅居民身份的判定標準是總機構所在地標準。（ ）6同時實行地域管轄權和居民管轄權的國家或地區(qū)，主要是從國家的稅收利益考慮的。（ ）7美國的公司所得稅除了實行地域管轄權和居民管轄權之外，還堅持公民管轄權。（ ）8我國目前同時采用居所標準與停留時間標準判定納稅人的居民身份。（ ）9我國判定法人居民身份的標

9、準為法律標準和總機構所在地標準，只要滿足其一便可確定為本國居民。（ ）10當今世界，許多國家已經(jīng)取消了推遲課稅的規(guī)定，但我國稅法中仍然存在這方面的規(guī)定。（ ）11外國公司設在東道國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，應由總機構匯總繳納所得稅。（ ）12中國稅法規(guī)定，個人須在中國境內(nèi)實際居住才能確定為中國的居民。（ ）13運用管理和控制地標準判斷法人的居民身份時，要根據(jù)公司章程對權力使用的規(guī)定來確定法人的管理和控制活動。（ ）14中國判定法人居民身份的標準是法律標準和總機構所在地標準，兩者只要滿足其一即成為中國的法人居民。（ ）15各國一般是依據(jù)股息收取公司的居住地作為股息所得的來源國。（

10、）16我國的王先生在1993年、1994年、1995年在美國各停留了140天，根據(jù)美國現(xiàn)行的停留時間標準，他在1995年可不被確認為美國的居民。（ ）17自然人居民可分為非長期居民和長期居民，前者負有限納稅義務，后者負無限納稅義務。（ ）18某巴哈馬居民在我國境內(nèi)無住所，但是在2003納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)和累計居住均不超過183天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。（ ）四、不定項選擇題1稅收管轄權是（ ）的重要組成部分。A稅收管理權 B稅收管理體制 C國家主權 D財政管理體制2我國稅法規(guī)定，在我國無住所的個人只要在一

11、個納稅年度中在我國住滿（ ）即成為我國的稅收居民。A90天 B183天 C1年 D180天3我國采用（ ）來判定租金所得的來源地。A產(chǎn)生租金財產(chǎn)的使用地或所在地B財產(chǎn)租賃合同簽訂地C租賃財產(chǎn)所有者的居住地D租金支付者的居住地4我國稅法以（ ）作為住所的驗定標準。A戶籍 B家庭 C經(jīng)濟利益中心 D居住意向5特許權使用費來源地的判定標準主要有（ ）。A特許權交易地標準B特許權使用地標準C特許權所有者的居住地標準D特許權使用費支付者的居住地標準6中國香港行使的所得稅稅收管轄權是（ ）。A單一居民管轄權B單一地域管轄權C居民管轄權和地域管轄權D地域管轄權和公民管轄權7下面哪個國家只實行住所（居所）標準

12、來判定自然人的居民身份（ ）。A美國 B德國 C印度 D比利時8下列國家中對自然人居民身份判定時只實行停留時間標準，不采用住所（居所）標準的國家有（ ）。A印度 B泰國 C希臘 D墨西哥9法人居民身份的判定標準有（ ）。A注冊地標準 B管理和控制地標準 C總機構所在地標準 D選舉權控制標準10一些拉美國家實行單一地域管轄權是因為（ ）。A受美國的影響 B國際條約的規(guī)定 C傳統(tǒng)因素 D吸引外資11在世界主要國家中，目前同時使用注冊地標準、管理和控制地標準和選舉權控制標準來判定法人居民身份的國家是（ ）。A美國 B日本 C中國 D澳大利亞12目前多數(shù)國家采用（ ）標準來確定個人的住所。A客觀 B主

13、觀 C經(jīng)濟利益中心 D“綠卡”標準13世界上大多數(shù)國家之所以同時實行地域管轄權和居民管轄權，主要是從（ ）角度考慮的。A國家宏觀調(diào)控 B國家的稅收利益 C防止雙重征稅 D以上都有14一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的（ ）。A國民 B公民 C稅收居民 D正式居民15關于當事人在一個規(guī)定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的規(guī)定并不完全一致，以下國家中采取半年期標準的有（ ）。A加拿大 B中國 C 意大利 D英國16下列國家中，只采用管理和控制地標準來判定法人居民身份的國家有（ ）。A愛爾蘭 B馬來西亞 C墨西哥 D新加坡五、問答題1所得稅稅收管轄權有

14、哪幾種類型？2稅收居民的判定標準是什么？3什么是無限納稅義務？哪種納稅人負無限納稅義務？4住所與居所的區(qū)別是什么？5、目前各國所得稅管轄權的狀況如何？6根據(jù)我國稅法，各類所得的來源地應如何判定？六、案例題麥克先生（德國國籍）從1998年1月起被德國西門子公司派到我國，在西門子公司與我國合資的甲公司任職做法律顧問。他每月的工資由兩家公司分別支付。我國境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。1999年9月，麥克先生被西門子公司派到英國，負責一起訴訟案件。他在英國工作15天，完成工作后，麥克返回我國的甲公司。請計算麥克1999年9月應在我國繳納的

15、個人所得稅（不考慮稅收抵免問題）。第三章 國際重復征稅及解決辦法一、術語解釋1重復征稅2國際重復征稅3法律性重復征稅4經(jīng)濟性重復征稅5扣除法6減免法7免稅法8抵免法9抵免限額10直接抵免11參與免稅12全部免稅法13累進免稅法14限額抵免15全額抵免16分國限額抵免法17綜合限額抵免法18間接抵免19稅收饒讓20稅收資本輸出中性21實際有效管理機構22獨立個人勞務23非獨立個人勞務24投資稅收抵免25稅收資本輸入中性二、填空題1國際重復征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間 的交叉重疊。2母公司所在國對母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復征稅稱為 。3一些國家在使用免稅法時規(guī)定，享受免稅的國外所得一般

16、應為本國納稅人在國外的分公司利潤或從參股比重達到一定比例的國外企業(yè)分得的股息、紅利，這項規(guī)定稱為 。4對于非獨立個人的勞務所得一般應由其 征稅。5經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本都規(guī)定，行使居民管轄權時，首先應按 標準確定最終居民身份。6稅收饒讓是 國給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。7實行累進稅率的國家實施免稅法可以采用全部免稅法和 。8對于投資所得中的股息所得和利息所得，目前國際上一般采取所得支付人所在國與所得收益人所在國 的做法。9一國居民轉讓其設在另一國的常設機構所擁有的動產(chǎn)，這時其取得的轉讓收益應由_的所在國征稅。10為了使稅負公平，實行免稅法的國家一般都采取 。11當納稅人的抵免限額大于實際抵免額

17、時，二者之間的差距可被稱為 。12在國外分公司均為盈利的情況下，實行綜合限額法比實行分國限額法對 有利。13在母公司居住國使用歷史匯率的條件下，如果子公司所在的東道國貨幣對外 ，東道國的稅收優(yōu)惠政策對于母公司而言意義更大。14減除國際重復征稅的方法主要有：扣除法、 、免稅法與抵免法。三、判斷題（若錯，請予以更正）1法律性重復征稅和經(jīng)濟性重復征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。（ ）2從效果上看，一國僅實行地域管轄權和一國對國外所得免稅對于居民納稅人來說是一樣的。（ ）3由于各國普遍實行的有限額的外國稅收抵免制度，所以國際稅收中性是不能徹底實現(xiàn)的。（ ）4只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復

18、征稅，而其他方法只是減輕國際重復征稅的方法。（ ）5由于納稅人境內(nèi)外盈利虧損和稅收負擔的高低不同，選擇分國限額法和綜合限額法對跨國納稅人是有很大影響的。（ ）6當納稅人在國外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少納稅人的稅收負擔。（ ）7母公司用子公司所在國課征的股息預提稅進行抵免屬于間接抵免。（ ）8從世界各國的情況來看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍。（ ）9判定自然人居民身份時，習慣性住所標準優(yōu)先于重要利益中心標準。（ ）10國際社會有約束各國居民管轄權的種種規(guī)范，只有當這些標準都不適用時，兩國才能通過協(xié)商解決雙方判定居民身份標準的沖突問題。（ ）11跨國稅收的間接抵免優(yōu)

19、于直接抵免，它既適用于法人，又適用于自然人。（ ）12各國在計算間接抵免時，都采用的是歷史匯率（即外國子公司繳納外國稅款時的匯率）。（ ）13實行稅收饒讓政策的目的之一是消除國際重復征稅。（ ）14稅收饒讓對于發(fā)展中國家吸引外資有利，因此應該長期實行該政策。（ ）15在所得稅管轄權的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實現(xiàn)稅收的資本輸出中性。（ ）16目前，扣除法作為單邊解決國際重復征收的一種手段被廣泛采用。（ ）四、不定項選擇題1我國目前對企業(yè)和個人外國稅收抵免限額的計算主要采用（ ）。A分國分項限額法 B綜合限額法 C分國不分項限額法 D以上都不是2各國在計算以本國貨幣表示的國外應稅股息時一般使用

20、的是（ ）匯率。A當期匯率 B期末匯率 C期初匯率 D平均匯率3經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉讓從事國際運輸?shù)拇?、飛機、內(nèi)河運輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上述船舶、飛機或船只的動產(chǎn)所取得的收益，應由（ ）征稅。A總機構所在地 B交通工具長期停泊地 C實際管理機構所在地 D交通工具所有人居住國4對于一般行業(yè)的營業(yè)利潤，兩個協(xié)定范本所遵循的是（ ）原則。A居住國征稅 B來源國征稅 C共享征稅權原則 D協(xié)商解決原則5在以下發(fā)達國家中，對稅收饒讓一直持反對態(tài)度的是（ ）。A英國 B美國 C德國 D加拿大 6稅收的經(jīng)濟效率主要體現(xiàn)在（ ）。A稅收最大化 B稅收中性 C經(jīng)濟穩(wěn)定增長 D政府利益最大化7兩大稅收協(xié)定范本要求

21、按照以下四個標準來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進行的，請為之排序（ ）。（國籍 重要利益中心 永久性住所 習慣性住所）A B C D8根據(jù)兩大稅收協(xié)定范本的精神，如果采用注冊地標準和管理機構所在地標準的兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應根據(jù)（ ）來認定其最終居民身份。A注冊地標準B常設機構標準C選舉權控制標準D實際管理機構所在地標準9我國在與他國簽訂稅收協(xié)定時，一般將預提稅稅率定為（ ）。A不超過5 B20 C限制在10 D不超過1510外國公司在中國境內(nèi)設立機構、場所，但取得的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得均與該機構、場所無實際聯(lián)系，那么這筆所得

22、的所得稅適用稅率為（ ）。A20 B30 C33 D以上都不是11假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30、25，若A國采取全額免稅法，則A國應征稅額為（ ）。A29萬元 B3萬元 C25萬元 D24萬元12假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30、25、30，若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為（ ）。A14萬元 B16萬元 C15萬元 D3萬元13假定A國居民公司在某納稅年度中總所

23、得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30、25、30，若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為（ ）。A14萬元B16萬元C3萬元D對B國所得的限額為06萬元，對C國的所得的限額為09萬元14經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產(chǎn)的轉讓收益應由（ ）對其征稅。A購買者的居住國 B轉讓者的居住國 C轉讓地點所在國 D動產(chǎn)的使用國15按照聯(lián)合國范本的精神，當獨立勞務滿足（ ）條件時，勞務發(fā)生國可以對來源于該勞務的所得征稅。A獨立勞務是通過發(fā)生國的固定基地進行B在勞務發(fā)生國停留183天C其報酬由勞務發(fā)生國的居民支付且數(shù)

24、額達到居住國和勞務發(fā)生國商定的數(shù)額D獨立勞務未通過勞務發(fā)生國的固定基地進行所獲的收入16直接抵免適用于如下所得（ ）。A自然人的個人所得稅抵免B總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C母公司與子公司之間的預提所得稅抵免D母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、問答題1什么是國際重復征稅？簡述國際重復征稅產(chǎn)生的原因？2什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對發(fā)展中國家的影響？3居住國采取的減除所得國際重復征稅的方法有哪些？4如何理解資本輸入中性？5為什么從世界各國的情況來看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？6如何理解外國稅收抵免的稅率問題？7免稅法一般適用于哪些所得？8什么是抵免限額？如何計算抵免限額？

25、9母公司應如何計算外國稅收抵免？六、綜合題1我國某公司1999年在中國境內(nèi)經(jīng)營取得應納稅所得額500萬元，稅率33；其在A國的分公司當年取得應稅所得額折合人民幣200萬元，A國規(guī)定的公司所得稅稅率為15，當年該公司還從A國取得特許權使用費所得50萬元，A國規(guī)定的預提所得稅稅率為10；當年該公司從B國取得應稅所得額折合人民幣110萬元，其中租金收入35萬元，利息所得50萬元，特許權使用費所得25萬元，B國課征的預提所得稅稅率為15。該公司的境外所得均已在當?shù)丶{稅。計算該公司當年的外國稅收抵免限額和實際應向我國繳納的所得稅稅額。（分國限額法）2甲國的A公司在乙國設立了持股比例為30的一家子公司B，

26、在2003年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25；而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50的子公司C，同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30。甲國的A公司本年度國內(nèi)盈利額為100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50。根據(jù)上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預提稅忽略不計）第四章 國際避稅概論一、術語解釋1稅務籌劃2國際避稅地3離岸中心4自由港5轉讓定價6國內(nèi)避稅二、填空題1納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務的行為稱為 。2節(jié)稅又可稱為“順法避稅”，與之相對的，靠鉆稅法漏洞來得到立法者并不希望人們得到的稅收利益

27、的行為稱為 。32000年6月26日， 發(fā)布了一份題為認定和消除有害稅收行為的進程的報告，其中列出了35個國際避稅地。4不征收任何 的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。5百慕大群島除了開征 以外，不對任何所得征稅。6跨國關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的方法主要包括： 、以市場為基礎定價以及關聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價。7荷蘭由于存在大量的 而成為著名的國際避稅地。8發(fā)生在跨國公司集團內(nèi)部交易方面的轉讓定價被稱為 。9國際避稅地除具有政治和社會穩(wěn)定、交通和通訊便利、對匯出資金不進行限制外，還具有嚴格的 。三、判斷題（若錯，請予以更正）1由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納稅，因此有人認為美國也是國際避稅地。（

28、 ）2一般情況下，自由港同時也是避稅港，比如香港地區(qū)。（ ）3同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。（ ）4在研究國際稅收問題時，人們提到的轉讓定價通常是指對轉讓定價的濫用行為。（ ）5跨國公司集團最主要的經(jīng)營目標是全球稅后利潤最大化。（ ）6國際避稅是跨國公司使用轉讓定價的惟一目的。（ ）7國際避稅是利用現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕納稅人的稅收負擔，它會造成國家稅收收入的減少，是一種違法行為。（ ）8離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。（ ）9中國香港實行單一地域管轄權，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。（ ）四、不定

29、項選擇題1下列幾項中屬于轉讓定價目標的有（ ）。A將產(chǎn)品打入國外市場B規(guī)避東道國的匯率風險C獨占或多得合資企業(yè)的利潤D轉讓利潤以避稅2下列國家中，不屬于純避稅地的有（ ）。A荷蘭 B香港 C瑞士 D巴哈馬共和國3納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務的行為稱為（ ）。A偷稅 B節(jié)稅 C避稅 D逃稅4下列國家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應對納稅人的避稅行為的有（ ）。A德國 B中國 C澳大利亞 D阿根廷5世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議（ ）開征所得稅，以便換取國際信貸機構的貸款幫助，但遭到了拒絕。A瑙魯 B百慕大 C開曼群島 D 巴哈馬共和國6在歐洲一向以低稅的避稅地而著

30、稱的國家是（ ）。A瑞士 B列支敦士登 C海峽群島 D巴拿馬7（ ）在1929年通過了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征所得稅。A荷屬安第列斯 B盧森堡 C荷蘭 D中國8以下幾項中，不屬于國際避稅地的非稅征的是（ ）A政治和社會穩(wěn)定 B免費注冊公司 C交通和通訊便利 D對匯出資金不進行限制9在2000年6月26號日經(jīng)合組織發(fā)布的一份題為認定和消除有害稅收行為的進程的報告中，列出了35個國際避稅地。這些國家或地區(qū)被列為避稅地必須符合以下標準（）缺乏透明度沒有實質(zhì)性經(jīng)營活動的要求缺乏有效的信息交換對匯出資金不進行限制五、問答題1試析國際避稅的成因。2國際避稅與國內(nèi)避稅、國際偷稅有何

31、區(qū)別？3什么是國際避稅地？簡述國際避稅地有哪些類型。4國際避稅地有哪些非稅特征？5轉讓定價對跨國公司的經(jīng)營管理有何重要意義？6避稅和偷稅的相同點與不同點是什么？第五章 國際避稅方法一、術語解釋1內(nèi)部保險公司2濫用國際稅收協(xié)定3逆向避稅4歸屬抵免制二、填空題1跨國公司利用轉讓定價在低稅國關聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來的利潤有時被稱為 。2母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行 是跨國公司能否利用轉讓定價進行國際避稅的關鍵。3普通法系（英美法系）國家把信托視為一種法律關系，委托人如果把自己的財產(chǎn)委托給信托機構管理，在法律上就切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的 鏈條。4跨國公司可以為其海外投資企業(yè)選擇不同

32、的組織形式來實現(xiàn)避稅的目的。一般來說，在生產(chǎn)初期，設立一個 可以減少跨國公司的稅收負擔。5利用中介國際控股公司規(guī)避東道國股息預提稅實際上是利用了國際避稅手段中的 。6關聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易作價稱為 。7目前，制定防止濫用稅收協(xié)定國內(nèi)法規(guī)的惟一國家是 。8外商在經(jīng)濟特區(qū)舉辦的出口企業(yè)在“兩免三減半”期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到企業(yè)產(chǎn)品總產(chǎn)值70以上的，按 的稅率繳納所得稅。9外商利用轉讓定價向境外轉移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、提供勞務、融通資金以及 幾個方面。101893年，美國出現(xiàn)了第一家內(nèi)部保險公司 。三、判斷題（若錯，請予以更正）1跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，

33、在海外機構進入正常盈利階段，將其改為子公司更為有利。（ ）2跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家。（ ）3通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其全球的納稅義務。（ ）4推遲課稅政策的取消，會使跨國公司無法再利用轉讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。（ ）5跨國公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國際避稅問題。（ ）6內(nèi)部保險公司從產(chǎn)生伊始便設立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面的原因。（ ）四、不定項選擇題跨國公司進行國際稅務籌劃的目標包括（）減少子公司所在國的公司所得稅和預提稅減少中介國的公司所得稅和預提稅減少母公司居住國對海外匯回利潤征收的所得稅減少母公司居住國的公司所得稅2荷蘭

34、之所以被認為適宜作為中介控股公司的居住國，原因在于（ ）A荷蘭已同40多個國家締結了國際稅收協(xié)定B荷蘭有參與免稅的規(guī)定C荷蘭所得稅率低D荷蘭沒有中介控股公司的相關法律3以下屬于國際稅務籌劃方案的是（ ）A利用中介國際控股公司避稅B利用中介國際金融公司避稅C利用中介國際許可公司避稅D利用中介國際貿(mào)易公司避稅4外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是（ ）A外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外母公司貸款提供B將技術轉讓費納入設備價格，規(guī)避我國的預提所得稅C利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D利用轉讓定價向境外關聯(lián)企業(yè)轉移利潤5可以利用信托規(guī)避稅收的國家

35、是（ ）A德國 B法國 C美國 D瑞士6可以建立中介國際控股公司、中介國際金融公司和中介國際許可公司進行避稅的國家或地區(qū)是（ ）A香港 B開曼群島 C湯加 D瑞士7跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免限額，則應該建立（ ）A中介國際金融公司 B中介國際控股公司 C中介國際許可公司 D中介國際貿(mào)易公司8建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有（ ）A進入保險行業(yè) B避稅 C避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費用 D滿足集團的特殊保險需要五、問答題1跨國法人進行國際避稅的手段主要有哪些？2跨國公司是怎樣利用中介國際控股公司避稅的？3跨國公司是怎樣利用中介國際貿(mào)易公司避稅的？4試述外商投

36、資企業(yè)在我國避稅的特點及其原因。5外商投資企業(yè)在我國避稅主要采取哪些手段？6跨國公司是怎樣利用中介國際金融公司避稅的？7跨國公司是怎樣利用中介國際許可公司避稅的？六、案例題假設有一跨國公司的母公司設在美國，在南非有一子公司，該子公司要向美國母公司支付200萬美元的股息。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預提稅的方式和效果。第六章 轉讓定價的稅務管理一、術語解釋1總利潤原則2正常交易定價原則3比照市場標準4預約定價協(xié)議5關聯(lián)企業(yè)6組成市場標準7可比非受控價格法8再銷售價格法9可比利潤法10利潤分割法11交易凈利潤率法二、填空題1世界上最早的轉讓定價法規(guī)是于1915年在 國頒布的。2轉讓定價法規(guī)

37、針對的是 之間的交易作價。3目前，各國判定企業(yè)關聯(lián)關系一般都有控股比例標準的規(guī)定，但各國制定的控股比例標準卻不盡相同，中國稅務部門規(guī)定的這一比例為 。4目前，對跨國關聯(lián)企業(yè)之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和 。5正常交易原則要求把跨國關聯(lián)企業(yè)視為 的企業(yè)，因而二者之間的每一筆經(jīng)營業(yè)務都要按照市場競爭的原則正常地計價收費。6成本標準的性質(zhì)比較特殊，其基本特征是只考慮成本費用，而不包括 因素在內(nèi)。7在利潤分割法中，對最終的合并利潤在關聯(lián)企業(yè)之間進行分割通常有兩種方法，一是貢獻分析法，二是 。8交易凈利潤率法與再銷售價格法和成本加利潤法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤率法所要比較的指標是

38、而不是總利潤率。9預約定價協(xié)議制定的目的是通過減少 以及提高跨國關聯(lián)企業(yè)交易稅收后果的可預見性來促進納稅人對稅法的自愿服從，從而減輕稅務部門和納稅人的管理負擔。10雙邊或多邊預約定價協(xié)議的法律基礎主要存在于 的有關條款之中。11聯(lián)合國和經(jīng)合組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國一方參與管理締約國另一方企業(yè)即構成關聯(lián)關系，這里的參與管理是指對企業(yè) 的控制。12再銷售價格法是 標準在轉讓定價調(diào)整過程中的具體應用。13組成市場標準一般適用于在既無市場標準又無比照市場標準的情況下，關聯(lián)企業(yè)之間缺乏可比對象的工業(yè)產(chǎn)品銷售和 轉讓的交易定價。14經(jīng)合組織在跨國企業(yè)和稅務部門轉讓定價準則中規(guī)定，只

39、有受控交易與非受控交易之間具有 時，利潤法才可以使用。三、判斷題（若錯，請予以更正）1按照市場標準確定交易價格，應當先考慮關聯(lián)企業(yè)集團中的成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場價格，然后再考慮成員企業(yè)與非關聯(lián)企業(yè)進行同類交易所使用的價格。（ ）2A公司與B公司有關聯(lián)關系，A公司以10萬美元向B公司銷售一批貨物，B公司將此批貨物經(jīng)過加工處理后，再以15萬美元銷售給非關聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國當?shù)責o關聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售利潤率為20，則根據(jù)再銷售價格法確定的A公司的銷售收入應該為15萬美元×（120）。（ ）3成本標準反映的不是關聯(lián)企業(yè)之間的某種實際業(yè)務往來關系，而是一般的商品交易關系。（

40、 ）4可比利潤法、可比利潤區(qū)間法等綜合利潤法實質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤水平完全是受價格因素影響的，從而忽略了經(jīng)營戰(zhàn)略、管理水平等非價格因素可能對利潤水平產(chǎn)生的影響。（ ）5世界上，英國稅務部門是最先采用預約定價協(xié)議來解決跨國關聯(lián)企業(yè)的轉讓定價問題的。（ ）61991年頒布的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法是我國稅法第一次在全國范圍內(nèi)對轉讓定價的調(diào)整問題做出明確規(guī)定。（ ）7某企業(yè)于2003年3月之前未向主管稅務機關報送其與關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來年度申報表，則主管稅務機關有權責令其限期報送，并可按稅收征管法的規(guī)定對其處以2000元以下的罰款。（ ）8比照市場標準是一種運用倒算法的市場價格標準，通過進

41、銷差價倒算出來市場價格。（ ）9由于總利潤原則能簡化稅務管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。（ ）10可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉讓定價的調(diào)整，特別是關聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)的轉讓。（ ）四、不定項選擇題1最早在跨國關聯(lián)企業(yè)間不合理的轉讓定價方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是（ ）A英國 B法國 C美國 D奧地利2企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在下列哪幾個方面（ ）。A管理 B資本 C財務 D控制4根據(jù)我國相關法規(guī)的規(guī)定，下列選項中可以認定甲乙兩公司為關聯(lián)企業(yè)的有（ ）。A甲公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面間接擁有乙公司B甲乙兩公

42、司直接地為丙公司所控制C乙公司直接持有甲公司35%的股份D丙公司持有甲公司28%的股份，同時持有乙公司23%的股份5甲國A公司與乙國B公司有關聯(lián)關系，A公司以80美元的單價向B公司銷售一批產(chǎn)品，A公司向非關聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為120美元，同時D與C公司為非關聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為150美元，則按照市場標準確定的A公司的銷售單價為（ ）。A80美元 B120美元 C150美元 D無法確定6甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4萬法郎的市場價格在當?shù)劁N售出去。乙國當?shù)責o關聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10，甲國當?shù)責o關聯(lián)企業(yè)

43、同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15，按照比照市場標準，甲國稅務部門應把母公司的銷售價格調(diào)整為（ ）。A2.55萬法郎 B2.7萬法郎 C3.4萬法郎 D3.6萬法郎7甲國A公司與乙國的B公司是關聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬美元，A公司向B公司的銷售價格為330萬美元。市場上沒有同類產(chǎn)品，當?shù)氐暮侠砻蕿?5，依照組成市場標準，這批產(chǎn)品的組成市場價格為（ ）萬美元。A300 B 330 C400 D4408.法國一家租賃公司向它設在乙國的子公司出租機器設備。此時，母公司向子公司所收取的租賃費必須符合哪一標準（ ）。A市場標準 B比照市場標準C成本標準 D組成市場標準9根據(jù)稅

44、務部門選取的不同的調(diào)整跨國關聯(lián)企業(yè)間轉讓定價的標準，可以確定采用不同的調(diào)整轉讓定價的辦法，下列搭配正確的是（ ）a市場標準 b組成市場標準 c比照市場標準再銷售價格法 成本加利潤法 可比非受控價格法Aa b c Ba b cCa b c Da b c10下列各項中，屬于以利潤為基礎的調(diào)整方法有（ ）。a可比非受控價格法b可比利潤區(qū)間法c利潤分割法 d可比利潤法e成本加利潤法 f交易凈利潤率法 g再銷售價格法Abcde Bacfg Cbcdf Dacdf11下列選項中適用于預約定價協(xié)議的企業(yè)有（ ）。A使用非標準的轉讓定價方法的企業(yè)B有大量的跨國關聯(lián)業(yè)務的企業(yè)C產(chǎn)品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)

45、D正在受到轉讓定價稅務審查的企業(yè)12預約定價協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個方面（ ）。A申請的復雜性非常高B信息披露的要求非常嚴C給稅務機關帶來的成本非常大D給納稅人帶來的成本非常大13采用可比非受控價格法，必須考慮選用的交易與關聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括（ ）A購銷過程 B購銷環(huán)境 C購銷環(huán)節(jié) D購銷貨物14我國轉讓定價的有關法規(guī)規(guī)定，凡企業(yè)與另一企業(yè)構成關聯(lián)企業(yè)的，均應在納稅年度終了后（ ）個月內(nèi)向主管稅務機關報送中華人民共和國國家稅務總局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表。A1 B2 C3 D415、我國轉讓定價的有關法規(guī)規(guī)定，企業(yè)如遇特殊情況不能按

46、規(guī)定期限報送與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況的年度申報表的，應在規(guī)定的報送期限內(nèi)向主管稅務機關提交申請，經(jīng)批準可以適當延長期限，但最長不得超過（ ）日。A10 B20 C30 D9016在圍繞可比利潤法的爭議中，主張使用可比利潤法的國家是（ ）A德國 B美國 C日本 D中國17在中國轉讓定價的有關法規(guī)中規(guī)定，在主管稅務機關對企業(yè)轉讓定價進行調(diào)查審計過程中，（ ）必須對轉讓定價的正常性、合理性提供舉證材料。A主管稅務機關 B企業(yè) C會計師事務所 D企業(yè)主管部門18按照1998年中國稅務總局發(fā)布的關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)定，下列哪些企業(yè)應作為重點審計對象（ ）。A連續(xù)虧損三年以上的企業(yè)B與關聯(lián)企業(yè)有大量

47、業(yè)務往來的企業(yè)C在避稅港設有關聯(lián)企業(yè)的企業(yè)D比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)19我國稅法規(guī)定，對企業(yè)轉讓定價的調(diào)整如涉及以前年度所得的，可以向前追溯調(diào)整，但最長不得超過（ ）年。A1 B3 C5 D1020我國稅法規(guī)定，稅務機關在轉讓定價的審計調(diào)查過程中，實際調(diào)查審計面一般不應少于被選定的重點調(diào)查對象的（ ）。A15% B20% C30% D40%五、簡答題1關聯(lián)企業(yè)的判定標準有哪些？2轉讓定價的調(diào)整方法有哪些？3簡述跨國關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。4、比較四種審核和調(diào)整跨國關聯(lián)企業(yè)之間轉讓定價標準的差異。5、轉讓定價調(diào)整中的國際重復征稅問題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么？6什么是預約定價協(xié)議？它的目標是什么？7預約定價協(xié)議可以給各方帶來哪些利益？8列舉經(jīng)合組織的報告就履行正常交易原則提出的幾項準則。9我國對跨國關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來有哪些稅務管理辦法？10我國的轉讓定價法規(guī)在立法和執(zhí)法環(huán)節(jié)存在哪些問題？11交易凈利潤率法與可比利潤法有哪些區(qū)別？第七章 其他反避稅法規(guī)與措施一、術語解釋1、受控外國公司2基地所得3渠道化4資本弱化二、填空題1通常，跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來達到國際避稅的目的，這種建在避稅地的外國公司通常被人們稱為_。2一般而言，受控外國公司應該是設在_比較低的國家或地區(qū)，所以一些