會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)章節(jié)練習(xí)題綜合題答案

1、第五章1 、 A 公司在貨幣資金的內(nèi)部控制制度方面存在以下問(wèn)題：（ 1）出納李某負(fù)責(zé)貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，不應(yīng)同時(shí)從事收付款原始憑證復(fù)核和原始憑證編制工作，（ 1 分）收付款原始憑證的復(fù)核和原始憑證的編制工作應(yīng)由會(huì)計(jì)人員完成。（ 2 分）（ 2）企業(yè)未對(duì)印鑒進(jìn)行有效管理。（ 1 分）支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。（ 1分）財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。 （ 1 分）（ 3）借款未經(jīng)嚴(yán)格的審批手續(xù)，且出納擅自借出現(xiàn)金，以白條抵庫(kù)（1 分） 。銷售主管若確需借款，需履行審批手續(xù)。 （ 1 分）（ 4

2、）出納李某登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，不應(yīng)同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬，（ 1 分）庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬應(yīng)由會(huì)計(jì)員登記。（ 1分）2、 （ 1） 職責(zé)分工不合理，經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任出納。報(bào)銷憑證中的而相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會(huì)人員的審核簽字。陳某在這一崗位上任職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，原則上，對(duì)于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間里進(jìn)行崗位輪換。（2）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后送會(huì)計(jì)部門經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款將報(bào)銷單送會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。第六章1 、 （ 1

3、）可能是倉(cāng)庫(kù)保管員與采購(gòu)員合謀作弊（2）要對(duì)小額零星采購(gòu)的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確的規(guī)定，同一企業(yè)（或企業(yè)集團(tuán)）下屬的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)避免多頭對(duì)同一供應(yīng)商。小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式；企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購(gòu)等特殊采購(gòu)處理程序作出明確規(guī)定。小額零星采購(gòu)也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)采購(gòu)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。（ 3）不妥當(dāng)。臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦蛴校赫?qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)?fù)ㄖ?cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算。2、（1）供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送

4、交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門供應(yīng)部門將收貨單與合同再次核對(duì)無(wú)誤后，將 供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理貨 款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。（2）采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確，材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。3、 （ 1）盡管企業(yè)的內(nèi)控制度相對(duì)比較完善（采購(gòu)、運(yùn)輸、保管責(zé)任分離），但在其盤存制度、

5、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等方面仍有待加強(qiáng)。（2）僅有永續(xù)盤存制度是不夠的，為防止并及時(shí)揭示出現(xiàn)的差錯(cuò)或舞弊行為，結(jié)合對(duì)成本的考慮，企業(yè)應(yīng)重視并健全師兄弟盤點(diǎn)制度，對(duì)存貨物資采取永續(xù)盤存制和定期或不定期實(shí)地盤點(diǎn)相結(jié)合的方法，盤點(diǎn)制度應(yīng)該經(jīng)常規(guī)范化和制度化，盤點(diǎn)工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，成立專門的盤點(diǎn)小組，不得由實(shí)物保管人員獨(dú)自進(jìn)行，以保證盤點(diǎn)結(jié)果的客觀公正性。進(jìn)一步進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度，有獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)物品的品質(zhì)、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn) 收，出具相關(guān)報(bào)告和證明。強(qiáng)制存貨稽核制度，由倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符， 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核

6、存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期清查采購(gòu)部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，核對(duì)其是否相符。4、（1）材料發(fā)料程序：領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫(kù) 存月報(bào)；會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān) 費(fèi)用賬和材料總賬。（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)：材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；會(huì)計(jì)部門對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料真實(shí)性和正確性；定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。

7、5、（1）主要原始憑證：為保證生產(chǎn)所需物資、作出采購(gòu)安排，企業(yè)必須編制“采購(gòu)計(jì)劃”采購(gòu)材料，要與購(gòu)貨單位簽訂“訂貨合同”請(qǐng)購(gòu)部門要購(gòu)買材料，要填制“請(qǐng)購(gòu)單”材料驗(yàn)收入庫(kù)，保管部門應(yīng)填制“收料單” 收料溢缺報(bào)告單，反映驗(yàn)收結(jié)果與購(gòu)貨發(fā)票是否相符如驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)材料不顧和合同規(guī)定，又不符合本單位 的需要，要填制“退貨單”。（2）各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求：指定專人填制有關(guān)憑證不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)不相容職務(wù)分離憑證傳遞要及時(shí)。6、（1）存貨保管與記賬職責(zé)未分離以驗(yàn)收單入賬，而不填制收料單，缺乏憑證控制領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。（2）建立授權(quán)控制，領(lǐng)用材料必

8、須經(jīng)過(guò)指定的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)才能發(fā)料。建立職責(zé)分工控制，存貨保管與記賬、保管與稽核等職責(zé)相分離。設(shè)計(jì)“收料單”，倉(cāng)庫(kù)保管員在材料驗(yàn)收入庫(kù)后填制。健全存貨明細(xì)賬制度。倉(cāng)庫(kù)設(shè)置存貨臺(tái)賬，按材料名稱登記收發(fā)存的數(shù)量，財(cái)會(huì)部門設(shè)計(jì)存貨明細(xì)賬，按材料名稱登記收發(fā)存的數(shù)量、單價(jià)和金額，并定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。實(shí)行定期的存貨盤點(diǎn)制度，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。7、 （ 1）一般物品或勞務(wù)的采購(gòu)，可以采用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)可以采用直接購(gòu)買等方式，大宗商品或勞務(wù)采購(gòu)等必須采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情確定最高采購(gòu)限價(jià)，不得以高于采購(gòu)限價(jià)的價(jià)格采購(gòu)。（ 2）有獨(dú)立的驗(yàn)收

9、部門或指定專人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，初具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。8、（1）建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。依據(jù)購(gòu)置商品或勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序；企業(yè)采購(gòu)需求應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性；請(qǐng)購(gòu)部門提出的采購(gòu)需求，應(yīng)當(dāng)明確采購(gòu)類別、質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時(shí)間等。（2）對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算 外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；超預(yù)算和預(yù)算外采

10、購(gòu) 項(xiàng)目的審批權(quán)限須予以明確，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。9、 （ 1）采購(gòu)業(yè)務(wù)未經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)恼?qǐng)購(gòu)與審批控制，建議建立采購(gòu)申請(qǐng)制度和加強(qiáng)預(yù)算管理。（ 2）詢價(jià)并確定供應(yīng)商為不相容崗位，建議予以分離。（ 3）訂購(gòu)單和驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄，建議進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。（ 4）采購(gòu)部不應(yīng)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，建議由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人進(jìn)行驗(yàn)收。（ 5）會(huì)計(jì)部月末審核后才付款，未能及時(shí)入賬并按約定時(shí)間付款，建議采購(gòu)部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部。（ 6）付款憑單未附訂購(gòu)單以及供應(yīng)商發(fā)票，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，等級(jí)有關(guān)賬簿時(shí)的金額或數(shù)量可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)

11、，建議將訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。第七章1 、 （ 1）建立對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資也勿的控制制度，建立投資記名登記控制制度（ 2）企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管，自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的控制制度，即至少要有兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券。（ 3）建立投資收益收取的控制制度，關(guān)注投資收益發(fā)放公告，并對(duì)投資收益實(shí)際收取進(jìn)行控制，建立投資收益記錄的控制制度，核對(duì)投資收益、記錄投資收益、專人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核。（ 4） 投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷；投資處置控制制度主要有：嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格、認(rèn)真審核相關(guān)審批文

12、件。（ 5）對(duì)企業(yè)自行保管的有價(jià)證券實(shí)物，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況以保證賬實(shí)相符；投資盤點(diǎn)清查控制制度的內(nèi)容包括：對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證相符，對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬實(shí)相符，對(duì)外投資資產(chǎn)清查的處理。2、（1）交易性金融資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)：能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資。持有至到期投資 的劃分標(biāo)準(zhǔn)：符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?？?供出售金融資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)：初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款、持有至到期投資、交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的劃分標(biāo)準(zhǔn)：

13、持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年的各種股權(quán)性質(zhì)的 投資，主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚?shí)施重大影響，或出于其他長(zhǎng)期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。投 資性房地產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)：為賺取租金或資本增值，或兩者兼而有之的房地產(chǎn)。（2）對(duì)被投資單位能夠?qū)崟r(shí)控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法；對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；成本法核算要點(diǎn)是股權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本，具體要求是：初始成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；權(quán)益法

14、核算的要點(diǎn)是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營(yíng)損益，不斷調(diào)整投資方的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方 經(jīng)營(yíng)損益的份額。3、（1）交易性金融資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)處理程序應(yīng)設(shè)計(jì)為：投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程 度，提出“證券出售申請(qǐng)表”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。會(huì)計(jì)部 門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“交割單”和銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“收款通知” ，審核后交出納部門。出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái) 的“交割單”及銀行收款通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金 存出投資款”明 細(xì)賬。會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記“交易性金融資產(chǎn)”總賬

15、、明細(xì)賬及證券投資登記簿。（2）交易性金融資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)。證券出售要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。投資部門、出納部門和會(huì)計(jì)部門要定期核對(duì)證券出售通知單、收賬通知單和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券出售業(yè)務(wù)正確入賬。第八章1、（1）固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)憑證有：固定資產(chǎn)交接證。為了確保固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)記錄真實(shí)可靠。只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部 門審核、簽字后的固定資產(chǎn)交接證，才能作為登記固定資產(chǎn)增加的依據(jù)。固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片是為了反 映和監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而開設(shè)的。固定資產(chǎn)登記簿。按每類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類固 定資產(chǎn)的增、減、 結(jié)余數(shù)，便于企業(yè)隨時(shí)了解固定資產(chǎn)的情況，并與 “固定資產(chǎn)賬戶”相核對(duì)， 保證

16、記錄的正確性。固定資產(chǎn)報(bào)廢單。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，以跟蹤監(jiān)督報(bào)廢固定 資產(chǎn)的清理情況。固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表。為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì) 核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整。（ 2） “固定資產(chǎn)”資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，總括反映企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。借方反映增加的固定資產(chǎn)價(jià)值，貸方反映減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，余額在借方表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值總額?？砂搭悇e、使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算?！袄塾?jì)折舊”資產(chǎn)類科目，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用來(lái)核算固定資產(chǎn)折舊的增加和減少情況。借方反映因報(bào)廢、出售、盤虧等原

17、因減少固定資產(chǎn)時(shí)所轉(zhuǎn)銷的已提折舊額，貸方反映計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。貸方余額表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。第十章1 、 （ 1）甲公司的生產(chǎn)分為三個(gè)步驟，且需提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料，因此，適用于分步法中的逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。（2）按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種發(fā)生費(fèi)用的憑證或通過(guò)費(fèi)用分配表，按品種法 成本計(jì)算的程序和方法，將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用記人各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。月終，將第一步驟基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬中 所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出半成品成本。將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第二步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的“半成

18、品”或“直接材料”成本項(xiàng)目之中，再加上第二步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第二步驟歸集的總費(fèi)用。然后根據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第二步驟的半成品成本。將第二步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第三步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的“半成品”或“直接材料”成本項(xiàng)目之中，再加上第三步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第三步驟歸集的總費(fèi)用。然后根據(jù)第三步驟完工的產(chǎn)成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第三步驟的產(chǎn)成品成本，即本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。2、甲公司合適的成本計(jì)算方法是品種法。（ 1）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編織各種要素

19、費(fèi)用分配表。（ 2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，否則記入“制造費(fèi)用”明細(xì)賬。（ 3）將歸集在“制造費(fèi)用”明細(xì)賬的費(fèi)用，編制制造費(fèi)用分配表，分配計(jì)入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。（ 4）將歸集在“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬的費(fèi)用，經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品”明細(xì)賬。3、 （ 1）大量大批單步驟加工生產(chǎn)時(shí)，可按產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，用品種法；（ 2）大量大批多步驟加工生產(chǎn)時(shí)，成本管理上不要求分步計(jì)算半成品成本時(shí)，可按產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象，用品種法；（ 3）小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者小批單件但是管理

20、上不要求分布計(jì)算半成品成本時(shí)的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，可 按產(chǎn)品批別作為成本計(jì)算對(duì)象，采用分批法。（ 4）大量大批多步驟加工生產(chǎn)，成本管理上要求提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本時(shí)，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計(jì) 算對(duì)象，用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。（ 5）大量大批多步驟加工生產(chǎn)，成本管理上不要求提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本時(shí)，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計(jì)算對(duì)象，用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。4、甲公司合適的成本計(jì)算方法是品種法。（ 1）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編織各種要素費(fèi)用分配表。（ 2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，否則記入“制造費(fèi)用”明細(xì)賬。（ 3）將歸集在

21、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬的費(fèi)用，編制制造費(fèi)用分配表，分配計(jì)入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。（ 4）將歸集在“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬的費(fèi)用，經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品”明細(xì)賬。5、 （ 1）第一種方案適用的是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，第二種方案使用的成本計(jì)算方法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱為“計(jì)算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，和上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一步驟的完工產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱為 “不計(jì)算半成品成本法”， 是先計(jì)算各加工步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本

22、的 “份額” ，然后由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法。（2）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的流程是：按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用分 配表登記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。月終，各步驟將其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)成品加工中在產(chǎn)品（廣義在產(chǎn)品）之間分 配，計(jì)算各步驟生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人產(chǎn)成品成本的份額。各步驟生產(chǎn)費(fèi)用總額減去本步驟應(yīng)計(jì)人產(chǎn)成品成本的份額， 即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。各步驟應(yīng)計(jì)人產(chǎn)成品成本的份額平行相加，即可計(jì)算出本月完工產(chǎn)成品總成本，再 除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。6、 （答案同5）7、 （ 1）適用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本；按產(chǎn)品品種開設(shè)成本

23、計(jì)算單；成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，按月計(jì)算成本。（2）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編織各種要素費(fèi)用分配表。各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入 “基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，否則記入 “制造費(fèi)用”明細(xì)賬。將歸集在 “制造費(fèi)用”明細(xì)賬的費(fèi)用，編制制造費(fèi)用分配表，分配計(jì)入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”O(jiān)將歸集在“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬的費(fèi)用，經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品”明細(xì)賬。8、 （ 1）銷售費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度造成銷售費(fèi)用失控，不利于提高資金的使用效率。建議根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定銷售目標(biāo)，對(duì)銷售部門進(jìn)行嚴(yán)格的目標(biāo)管理和預(yù)算控制，明確

24、責(zé)權(quán)利和獎(jiǎng)懲措施。（ 2）根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)正常持有量，并加倍持有原材料，不符合對(duì)材料采購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本進(jìn)行控制的要求，建議根據(jù)目標(biāo)銷售量由倉(cāng)儲(chǔ)部門按照生產(chǎn)要求和經(jīng)濟(jì)批量要求，提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后由采購(gòu)人員根據(jù)批準(zhǔn)情況采購(gòu)。（ 3）單純的計(jì)時(shí)工資制度不利于提高工人的生產(chǎn)積極性，容易造成消極怠工的現(xiàn)象，建議人工成本與產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量掛鉤，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的要求控制成本項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。9、 （同8）10、 （ 1）紅包制度的隨意性大，而企業(yè)缺乏對(duì)總經(jīng)理發(fā)放獎(jiǎng)金的約束，不能對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行合規(guī)控制，同時(shí)，這種做法也不利于加強(qiáng)企業(yè)職工的凝聚力；建議根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定銷售目標(biāo)，對(duì)銷售部

25、門進(jìn)行嚴(yán)格的目標(biāo)管理和預(yù)算控制，明確責(zé)權(quán)利和獎(jiǎng)懲措施。（ 2）按職責(zé)分工的要求，由車間主任根據(jù)生產(chǎn)消耗情況提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)不合適；建議由倉(cāng)儲(chǔ)部門按照生產(chǎn)要求和經(jīng)濟(jì)批量要求，提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后由采購(gòu)人員根據(jù)批準(zhǔn)情況采購(gòu)。（ 3）計(jì)件工資制度能夠激發(fā)工人生產(chǎn)的積極性，但如果沒(méi)有配套的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)制度，在增加產(chǎn)品產(chǎn)量的同時(shí)，將難以確保產(chǎn)品質(zhì)量不下降；建議人工成本與產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量掛鉤，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的要求控制成本項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。11、（1） A產(chǎn)品適用不計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是各月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用即該月完工產(chǎn)品成本。（ 2） B 產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是111

26、 月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本；年終時(shí)，再根據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤存量予以調(diào)整。（ 3） C 產(chǎn)品適用按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是直接材料費(fèi)用需在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，其他費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（ 4） D 產(chǎn)品適用約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，核算特點(diǎn)是現(xiàn)根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（稱約當(dāng)產(chǎn)量），然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。（ 5） E 產(chǎn)品適用定額比例法，核算特點(diǎn)是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi)用（或耗用量

27、），然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（ 6） F 產(chǎn)品適用定額成本計(jì)價(jià)法。該方法適用于消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品。其特點(diǎn)是先確定月末在產(chǎn)品的定額成本，然后用某產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用總額扣減月末在產(chǎn)品成本即為該產(chǎn)品完工成本。12、（1） A產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是111月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本；年終時(shí)，再根據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤存量予以調(diào)整。（ 2） B 產(chǎn)品適用約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，核算特點(diǎn)是現(xiàn)根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品

28、的產(chǎn)量（稱約當(dāng)產(chǎn)量）， 然后再按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 3） C產(chǎn)品使用在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法，核算特點(diǎn)是將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 4） 4） D 產(chǎn)品適用定額比例法，核算特點(diǎn)是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以各該消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi)用（或耗用量），然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第十一章1、（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。（ 2） 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知

29、單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨；貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬；運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單 和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門；會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單， 并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。2、（1）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票；經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會(huì)計(jì)部 門主管審核后，授權(quán)出納部門收款；倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿；銷售部門和 會(huì)計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。（2）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（

30、如價(jià)目表）執(zhí)行，并予以審核；一般情況 下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。3、 （ 1）發(fā)貨單的設(shè)計(jì)不可行，存在嚴(yán)重問(wèn)題。發(fā)貨單的設(shè)計(jì)延用了提貨制下的發(fā)貨單，缺少運(yùn)輸部門聯(lián)和會(huì)計(jì)部 門聯(lián)。（ 2）發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五份；兩份送成品庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備，發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫(kù)記成品卡，一份退回銷售部門；一份送企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸部門，如系發(fā)往外地，運(yùn)輸部門應(yīng)根據(jù)“運(yùn)往地點(diǎn)”確定運(yùn)輸日期，然后據(jù)以向倉(cāng)庫(kù)取貨發(fā)運(yùn)，辦妥運(yùn)輸后，注明“托運(yùn)日期”，以便日后查考；一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知，亦可另行開具“貨物出廠通知單”；一份留存銷售部門備查，帶倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一份開具發(fā)票

31、，一并送會(huì)計(jì)部門核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。4、 （ 1）應(yīng)設(shè)置的有關(guān)崗位：客戶信用調(diào)查評(píng)估、銷售貨款的確認(rèn)回收、銷售合同審批簽訂、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦、辦理發(fā)貨、銷售退回貨品的驗(yàn)收和處置、開具銷售發(fā)票、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、壞賬準(zhǔn)備的集體和審批、壞賬的核銷和審批等崗位。銷售和收款業(yè)務(wù)的不相容崗位分離要求：客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；銷售合同的審批簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；銷售 貨款的確認(rèn)回收與銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位相分離；銷售退回貨品的驗(yàn)收和處置與銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位相分離；銷 售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與開具銷售發(fā)票的崗位相分離；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。5、 2）針對(duì)拖欠貨款的現(xiàn)象日益

32、嚴(yán)重，建議設(shè)立專門的信用管理部門，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策的執(zhí)行情況，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于客戶的情況隨心進(jìn)行跟蹤。5、（1）不相容崗位未分離，王某管事又管賬；收入沒(méi)有及時(shí)入賬及送存銀行；缺乏對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬的管 理和控制；缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。（2）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；銷售收入及時(shí)入賬，并指定專人及時(shí)從存銀行；銷售價(jià)格按有關(guān) 標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并予以核準(zhǔn)；壞賬的核銷必須經(jīng)過(guò)公司相關(guān)部門和人員的審批；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。6、 （ 1）由財(cái)會(huì)部門開票，容易造成銷售政策執(zhí)行脫節(jié)，財(cái)務(wù)部收款作弊，建議由銷售部門開具銷售發(fā)票。（ 2）賦予銷售部經(jīng)理賒銷權(quán)的做法，容易

33、造成壞賬增加，貨款無(wú)法及時(shí)足額收回，建議設(shè)立獨(dú)立的的信用管理部門，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的信用政策，監(jiān)督各部門信用政策的執(zhí)行情況；（ 3）賦予銷售部經(jīng)理定價(jià)權(quán)的做法，容易造成銷售價(jià)格失控、銷售收入流失，建議制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。（ 4）由銷售部門業(yè)務(wù)員赴外地收款，容易造成同一部門和人員經(jīng)辦整個(gè)銷售收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程，同時(shí)也違背了銷售人員不得接觸現(xiàn)款的規(guī)定，建議由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售部開具的銷售發(fā)票收款。7、 （ 1）銷售部門兼任信用管理機(jī)構(gòu)違背了不相容崗位相分離的要求，建議銷售部門和信用管理部門分開設(shè)立。（ 2）小猴部門自行設(shè)定大宗商品售價(jià)的做法屬于授予不當(dāng)，容易導(dǎo)致銷售部門截留

34、銷售收入、中飽私囊、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題，建議根據(jù)銷售量情況確定價(jià)格浮動(dòng)范圍，對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格進(jìn)行有效控制。（ 3） 銷售人員直接收取貨款的方式違背了不相容崗位相分離的要求，容易導(dǎo)致各種錯(cuò)弊，建議收款由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。（ 4）倉(cāng)儲(chǔ)部門辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門辦理退款手續(xù)均存在失職現(xiàn)象，退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)，質(zhì)監(jiān)部門應(yīng)檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物，注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告，財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明，退貨接受報(bào)告，以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后，辦理相應(yīng)的退款事宜。8、 （ 1）不應(yīng)授予銷售業(yè)務(wù)人員賒銷信用付款政策等權(quán)限，建議成立單獨(dú)的信用審批部門進(jìn)行信用審批。（ 2）不應(yīng)由銷售人員單獨(dú)進(jìn)行銷售談判，建議指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。（ 3）不應(yīng)由銷售經(jīng)理對(duì)金額重大的銷售合同作出決策，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)，還可以指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銷售合同草案進(jìn)行初審。（ 4）不應(yīng)由會(huì)計(jì)主管編寫應(yīng)收賬款可回收性分析報(bào)告，建議由銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析報(bào)告。（ 5）不應(yīng)賦予應(yīng)收賬款記賬人員編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議等權(quán)限，建議由會(huì)