《進(jìn)出口報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)》項(xiàng)目七進(jìn)出口稅費(fèi)習(xí)題解答(羅興武)

1、項(xiàng)目七進(jìn)出口稅費(fèi)習(xí)題解答-資料：有以下四種船舶：1 在青島港口行駛的日本油輪；2 在廈門港口航行的中國(guó)貨輪；3 航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租的方式租用中國(guó)籍船舶；4 航行國(guó)外兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶。討論：哪一種船舶應(yīng)征收船舶噸稅？【解答】 134 應(yīng)征收船舶噸稅-境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批。 已知該批貨物關(guān)稅稅額人民幣 15000 元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣 30000 元。海關(guān)于 2007 年 4 月 16 日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)，該公司于 2007 年 5 月 10 日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是多少？【解答】2×（ 30000+150

2、00）× 0.5 45 元45 元小于 50 元未達(dá)起征點(diǎn)，故免予征收。-資料：某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF 廣州， 該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500000，運(yùn)保費(fèi)USD5000，賣方傭金US25000，培訓(xùn)費(fèi)USD2000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。討論：該批進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？【解答】完稅價(jià)格USD500000 USD5000 US25000 USD530000-討論：此批進(jìn)口貨物倒扣的銷售價(jià)格應(yīng)是多少？【解答】此批進(jìn)口貨物倒扣的銷售價(jià)格應(yīng)是每單位100元，因?yàn)樗鼘?duì)應(yīng)的數(shù)量最多（ 60）。-討論：在下列從新加坡進(jìn)口的貨物中，哪些可以認(rèn)定

3、原產(chǎn)于新加坡？1從法國(guó)進(jìn)口在新加坡更換牌號(hào)的化妝品；2以原產(chǎn)于泰國(guó)的進(jìn)口原料在新加坡經(jīng)簡(jiǎn)單加工的水果罐頭；3在制成品中含有40%原產(chǎn)于中國(guó)的原輔料的電子產(chǎn)品；4在制成品的離岸價(jià)中不明原產(chǎn)地的零部件價(jià)值超過(guò)了70%的家用電器。精選文庫(kù)【解答】 23-討論：我國(guó)海關(guān)應(yīng)以下列哪個(gè)國(guó)家（地區(qū)）為該貨物的原產(chǎn)地？【解答】越南。因?yàn)橹瞥沙梢潞蠖悇t歸類方面已經(jīng)有了變化。-討論：關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的有哪些？為什么？1. 適用協(xié)定稅率進(jìn)口貨物又屬于我國(guó)實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，仍適用協(xié)定稅率；2. 進(jìn)口貨物到達(dá)前， 經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的， 應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；3

4、. 進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施稅率；4. 保稅貨物經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的， 應(yīng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。【解答】 234-實(shí)例：某公司從德國(guó)進(jìn)口奔馳豪華小轎車一輛，成交價(jià)格為50000 美元 CIF 上海，當(dāng)時(shí)海關(guān)的計(jì)征匯率為1 美元 =7.20 人民幣元，該型號(hào)的小轎車的最惠國(guó)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為 15%。計(jì)算：該公司應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？【解答】（ 50000× 7.20 50000×7.20 × 25%） / （ 115%） 79411.76 元-討論：下列情形的進(jìn)口貨物是否屬于減

5、免稅貨物？若是，屬于什么減免稅？1進(jìn)口關(guān)稅稅額不足50 人民幣元的進(jìn)口貨物；2企業(yè)憑“來(lái)料加工登記手冊(cè)”保稅的進(jìn)口貨物；3日本政府無(wú)償贈(zèng)送我西部山區(qū)建造希望小學(xué)的物資；4俄羅斯紅十字會(huì)對(duì)我國(guó)某地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的物資【解答】 134； 13 法定減免， 4 特定減免2精選文庫(kù)【應(yīng)知考核 】一、不定項(xiàng)選擇題1 ABC 2.C 3 ABD 4 B 5 ACD6A 7.D 8A 9 C 10 AD11 ACD 12.A13ACD14 AD15 B16 ABC 17.D18B 19D 20 ABCD【應(yīng)會(huì)考核 】二、計(jì)算題1解：出口貨物完稅價(jià)格FOB/（ 1出口關(guān)稅稅率） 10000/ （1+10%）出口關(guān)

6、稅出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率 10000× 10%/（ 1+10%） 909.09 元2計(jì)算方法：確定稅則歸類，未梳棉花歸入稅號(hào) 5201000080 ；確定關(guān)稅稅率，審定完稅價(jià)格： 1053.58× 6.8396/1000 7.206 元 /千克由于 7.206 元 /千克 11.397 元 /千克時(shí)，故按暫定關(guān)稅稅率計(jì)算：Ri 8.686/Pi 2.526% ×Pi 1 8.686÷ 7.206 2.526%× 7.206 1 0.387該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為38.7%，小于 40%，按照實(shí)際計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)

7、稅稅額完稅價(jià)格×暫定關(guān)稅稅率 7.206× 1000× 38.7% 2788.75 元3解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口貨物數(shù)量×從量稅稅率 2,000 千克× 1.30 元 /千克 2,600 元2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅組成價(jià)格×增值稅稅率 (進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅額)×增值稅稅率 (2,000 千克× 1.95 美元 /千克× 7.20 元/ 美元 2,600 元 )× 13% (3,900 美元× 7.20 元 /美元 2,600 元 )×13% (28,0

8、80 元 2,600 元 )× 13% 30,680 元× 13% 3,988.40 元說(shuō)明：買方支付的購(gòu)貨傭金按規(guī)定無(wú)須計(jì)入完稅價(jià)格。3精選文庫(kù)3) 總計(jì)進(jìn)口稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額 2,600 元 3,988.40 元 6,588.40 元答：該批冷凍整雞應(yīng)總計(jì)繳納進(jìn)口稅費(fèi)6,588.40 元。4解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額(3,500 美元× 10< 輛> 185 美元 )× 7.50 元 /美元× 45% 35,185 美元× 7.50 元 /美元× 45% 118,749.38 元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額

9、進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率21進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率美元10輛美元)元美元元(3,5001857.50/118,749.3810%110%元元263,887.50118,749.380.10.9元元元382,636.880.10.10.9425,152.0942,515.213）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額(進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額)×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率 (263,887.50 元 118,749.38 元 42,515.21 元 )× 17% 425,152.09× 0.17 72,275.86 元4）總計(jì)稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)

10、稅稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額 118,749.38 元 42,515.21 元 72,275.86 元 233,540.45 元答：該批進(jìn)口貨物應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅118,749.38 元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅72,275.86 元、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅42,515.21 元以及總計(jì)稅額233,540.45 元。5答：首先確定滯納天數(shù)，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金。稅款繳款期限為2007 年 5 月 26 日（周六），但繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過(guò)后的第一個(gè)工作日。即為 2007 年 5 月 28 日（周一）。5 月 29 日 6 月

11、 7 日為滯納期，共滯納10 天。按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金。關(guān)稅滯納金滯納關(guān)稅稅額×0.5 ×滯納天數(shù) 24 000 × 0.5 × 10 120（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅滯納金滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額×0.5 ×滯納天數(shù) 18900× 0.5 × 10 94.5 （元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅滯納金滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額×0.5 ×滯納天數(shù) 35100× 0.5 × 10 175.5 （元）4精選文庫(kù)三、綜合實(shí)務(wù)題1根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答下列問(wèn)題（ 1）若進(jìn)

12、口貨物收貨人在（）之后向海關(guān)申報(bào),則海關(guān)應(yīng)當(dāng)加收滯報(bào)金。A12 月 14日B12月15日C12月 16日D12月17日（ 2）根據(jù)我國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，這批貨物應(yīng)按（）征收進(jìn)口關(guān)稅。A 一般進(jìn)口貨物B特殊進(jìn)口貨物C法定免稅進(jìn)口貨物D外資設(shè)備物品（ 3）海關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人所申報(bào)的價(jià)格表示懷疑，應(yīng)當(dāng)首先采用（）要求納稅義務(wù)人提供資料以證明其申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性。A 司法程序B仲裁程序C價(jià)格質(zhì)疑程序D價(jià)格磋商程序（ 4）假如該進(jìn)口貨物確實(shí)以“每臺(tái)1200 美元 CIF Less 3% Discount上海價(jià)”成交，除買方向其代理人支付了360 美元的購(gòu)貨傭金外無(wú)其他任何瓜葛。海關(guān)決定以該成交價(jià)格來(lái)估定

13、完稅價(jià)格，估價(jià)時(shí)不應(yīng)計(jì)入的是（）。A 保險(xiǎn)費(fèi)B購(gòu)貨傭金C海運(yùn)運(yùn)費(fèi)D折扣款（ 5）若海關(guān)以“相同貨物成交價(jià)格法”審定完稅價(jià)格，納稅義務(wù)人對(duì)該批進(jìn)口貨物總計(jì)應(yīng)繳納的進(jìn)口稅額是（）。A 98736.00元B 9873.60元C 18463.63元D 28337.23元【解答】(1) C (2)A (3)C (4)B(5) D 說(shuō)明：1）完稅價(jià)格 1,320 美元× 10( 臺(tái) ) ×7.48 元 / 美元 98,736.00 元2) 進(jìn)口關(guān)稅稅額 98,736.00 元× 10% 9,873.60 元3)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額(98,736.00元 9,873.60元 ) × 17% 108,609.60 元× 17%18,463.63 元4) 總計(jì)進(jìn)口稅額9,873.60元 18,463.63元 28,337.23元或：總計(jì)進(jìn)口稅額完稅價(jià)格×常數(shù)98,736.00元× 0.2870 28,