研究開發(fā)費用核算體系制度

1、長城電器集團有限公司 研究開發(fā)費用核算體系制度（YCC/QEO/JL R-YF-004）編 制： 審 核： 批 準： 受控狀態(tài)： 發(fā)放部門： 技術(shù)部 2014-10-25發(fā)布 2014-11-24實施長城電器集團有限公司 研究開發(fā)費用核算體系制度YCC/QEO/JL R-YF-0041、目的 為了規(guī)范公司研究開發(fā)費用的核算，正常歸集研發(fā)經(jīng)費，特制定本制度。2、適用范圍 本制度適用于長城電器集團有限公司 研究開發(fā)費的核算。3、職責 技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）是研究開發(fā)項目工作的歸口管理部門，其他相關(guān)職能部門、制造部門配合實施。A4、開發(fā)項目管理及費用核算的內(nèi)容研究開發(fā)項目的立項、預(yù)算、申報；研究開發(fā)

2、項目的研究與開發(fā)；研究開發(fā)費用的支出規(guī)定；研究開發(fā)費用的歸集、核算；研究開發(fā)項目的驗收與總結(jié)。5、過程要求5.1 研究開發(fā)項目的立項、預(yù)算、申報5.1.1 研究開發(fā)項目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等項目。技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）負責經(jīng)費預(yù)算及其他相關(guān)資料的提供及項目立項書、可行性研究報告，財務(wù)部負責經(jīng)費預(yù)算及其他相關(guān)資料的提供及項目立項書、可行性研究報告，財務(wù)部負責經(jīng)費預(yù)算及其他相關(guān)資料的提供，并負責備案。5.1.2 研究開發(fā)項目應(yīng)立足于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效益和產(chǎn)品品質(zhì)，從而提高技術(shù)創(chuàng)新能力，形成新的經(jīng)濟增長點，提高企業(yè)競爭力。5.1.3 公司內(nèi)

3、立項：各部門每年向技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）書面申報年度的研究開發(fā)項目計劃，須有詳細的項目立項書、可行性分析報告、項目研發(fā)計劃、項目經(jīng)費預(yù)算、項目人員，由技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）歸口審查并經(jīng)總經(jīng)理批準立項。對于跨部門的大型重點研究開發(fā)項目，項目由總技術(shù)研發(fā)中心工程師提出，并指定項目負責人，再由項目負責人組織項目人員，項目組對項目進行調(diào)研、可行性分析，制訂項目研發(fā)計劃、項目經(jīng)費預(yù)算并形成書面報告，經(jīng)技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）審核后，報總經(jīng)理（或其授權(quán)人）批準項目立項。5.1.4 項目立項申報：對公司準予立項的項目，由技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）根據(jù)項目的技術(shù)水平、預(yù)期經(jīng)濟效益、發(fā)展前景等因素進行綜合評析，并依據(jù)

4、國家、省、市科技發(fā)展規(guī)劃、技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向目錄等篩選后，將項目立項書、經(jīng)費預(yù)算及其他相關(guān)資料送財務(wù)部，而后由技術(shù)研發(fā)中心負責將研究開發(fā)項目按要求上報經(jīng)貿(mào)或科技部門申請立項。5.1.5 項目立項確認：技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）落實專人負責跟蹤經(jīng)發(fā)局對研究開發(fā)項目的審核，在立項并取得經(jīng)貿(mào)或科技部門下達的項目確認書或科技部門立項文件后，把項目確認書或立項文件及相關(guān)信息和資料抄送公司相關(guān)部門。5.1.6 在取得經(jīng)貿(mào)項目確認書或科技部門立項文件后，財務(wù)部辦稅員憑經(jīng)貿(mào)下達的項目確認書、立項書、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算、研發(fā)機構(gòu)編制情況及專業(yè)研發(fā)人員名單等相關(guān)資料，及時向主管稅務(wù)部門提出享受技術(shù)開發(fā)費加

5、計扣除政策的申請，并取得主管稅務(wù)部門審核通過準予立項加計扣除的書面批復(fù)。5.2 研究開發(fā)項目的研究與開發(fā)5.2.1 項目研發(fā)人員負責對項目進行前期調(diào)研，調(diào)查國內(nèi)外同類研究情況（包括技術(shù)水平），對產(chǎn)品的市場需求、經(jīng)濟、社會、生態(tài)效益進行分析，確定項目的主要研究開發(fā)內(nèi)容、預(yù)期目標（明確要達到的主要技術(shù)經(jīng)濟指標）。同時根據(jù)公司現(xiàn)有研究基礎(chǔ)和條件，制訂實施方案（包括技術(shù)路線、研究開發(fā)進度安排等）、項目預(yù)算（包括經(jīng)費來源及用途）等，最后形成詳細的書面報告，經(jīng)審批程序后立項。5.2.2 項目組必須嚴格按項目研發(fā)計劃推進研發(fā)工作，各相關(guān)部門必須全力配合好。5.2.3 技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）落實專人負責根據(jù)項

6、目研發(fā)計劃定期檢查各項目的實施進程，督促各項目按時完成，以達到預(yù)期目標。5.3 研究開發(fā)費用的支出規(guī)定： 研究開發(fā)費是指在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括以下項目：新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費、研究機構(gòu)人員工資，用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位和個人進行科研試制的費用等。 公司發(fā)生的研究開發(fā)費應(yīng)當與研究開發(fā)項目相對應(yīng)。研究開發(fā)項目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)試制的費用。（1）公司為再創(chuàng)新引進先進裝備樣機的折舊，可列入研究開

7、發(fā)費用范圍。（2）公司委托非關(guān)聯(lián)科學(xué)研究機構(gòu)、高等院樣和各類職業(yè)學(xué)校開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，憑技術(shù)研究開發(fā)委托書和真實、合法、有效憑據(jù)，可作為研究開發(fā)費用支出。（3）公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，聘請屬于海外留學(xué)人員和國內(nèi)享受政府特殊津貼的專定，所支付的咨詢費、勞務(wù)費用，可作為研究開發(fā)費用支出。5.4 研究開發(fā)費用的歸集、核算5.4.1 財務(wù)部成本會計在核算研究開發(fā)費支出時，應(yīng)按財政、稅務(wù)、統(tǒng)計的有關(guān)規(guī)定，對研究開發(fā)項目實行以項目為單位的財務(wù)核算制度在管理費用等財務(wù)科目下，設(shè)置研究開發(fā)費支出二級科目，建立研究開發(fā)費加計扣除管理臺帳，對研究開發(fā)活動進行準確歸集、核算。

8、在研究開發(fā)費支出二級科目下，可視需要設(shè)置研發(fā)人員工資、直接投入、研發(fā)與中試設(shè)備折舊、新產(chǎn)品試驗失敗損失、設(shè)計費用、技術(shù)工藝規(guī)程資料費用、設(shè)備調(diào)整費、研究人員技術(shù)交流差旅費、中間試驗費、科研試驗委外費用、研發(fā)測試關(guān)鍵設(shè)備儀器攤銷費、研究開發(fā)人員培訓(xùn)費、科研用無形資產(chǎn)攤銷和其他費用等三級科目。5.4.2 在實際支出各項研究開發(fā)費用時，由相關(guān)人員注明實際項目名稱并經(jīng)部門負責人、項目負責人簽字確認，將原始發(fā)票、憑證及明細清單提交技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）核實并蓋章確認（加蓋研究開發(fā)費列支章）后，提交財務(wù)部成本會計審核、財務(wù)經(jīng)理審批后予以入帳，按對應(yīng)項目歸集研究開發(fā)費用。設(shè)備調(diào)整費、中間實驗費、中試設(shè)備折舊

9、等還須提交技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）查核確認。（1）研發(fā)人員工資：各部門需嚴格區(qū)分研究開發(fā)費中列支工資與成本費用中列支工資，兩者不得混淆。按實際參與項目研發(fā)人員、實際進行研究開發(fā)的工作天數(shù)、項目工資等清單，經(jīng)部門負責人、項目負責人審核后，報技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）、行政部核實后，由行政部在工資發(fā)放造冊將研究開發(fā)費中列支工資分項目進行造冊，經(jīng)審批后發(fā)放。財務(wù)部成本會計對研發(fā)人員工資進行審核無誤后，提交財務(wù)經(jīng)理審批后按對應(yīng)項目進行核算。研發(fā)人員工資，不論是否在研究開發(fā)費用中支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，均須按計稅工資予以納稅調(diào)整。（2）原輔材料投入：各相關(guān)部門領(lǐng)用用于研究開發(fā)項目的原輔材料時，應(yīng)在領(lǐng)料單上

10、注明項目及用途，經(jīng)部門負責人及相關(guān)部門審批后交項目負責人、技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）核實并蓋章確認（加蓋研究開發(fā)費列章），必要時總工程師審批后方可領(lǐng)用。上述范圍的領(lǐng)料單由各部門或倉庫單獨建帳匯總，月末報財務(wù)部，由財務(wù)部材料會計、成本會計審核無誤后提交財務(wù)經(jīng)理審批后按對應(yīng)項目歸集研究開發(fā)費用。（3）在研發(fā)過程中產(chǎn)生的廢料、邊角料收入及其他收入須全額沖抵研究開發(fā)費支出。（4）在研發(fā)過程中產(chǎn)生的零星達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的樣品，予以入庫，其銷售收入須全額沖抵研究開發(fā)費用支出。（5）發(fā)生的研究開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得計入研究開發(fā)費支出。（6）在研究開發(fā)項目開發(fā)成功后，發(fā)生的費用

11、應(yīng)計入相應(yīng)的生產(chǎn)成本或管理費用，不得再計入研究開發(fā)費支出。5.4.3 項目組及相關(guān)部門作為項目開發(fā)的直接實施單位，必須對研究開發(fā)活動的費用進行準確統(tǒng)計歸集、上報；須嚴格劃分為研究技術(shù)開發(fā)項目而發(fā)生的研究開發(fā)費支出與為生產(chǎn)銷售發(fā)生的生產(chǎn)費用、管理費用支出，兩者不得混淆；不得違反規(guī)定將研究開發(fā)費用支出范圍以外的費用在研究開發(fā)費用中支出。（1）項目負責人應(yīng)對為項目發(fā)生的研究開發(fā)費用嚴格把好關(guān)，負好責，不屬于項目的研究開發(fā)費用一律拒絕在項目經(jīng)費中列支，對項目研究開發(fā)費用的真實性、準確性負責。（2）財務(wù)部落實專人負責對各項費用是否符合研究開發(fā)費用支出的范圍進行鑒別、查核、對各項研究開發(fā)費用作好登記。（3

12、）財務(wù)部成本會計應(yīng)嚴格審核區(qū)分為研究開發(fā)項目而發(fā)生的研究開發(fā)費支出與為生產(chǎn)銷售發(fā)生的生產(chǎn)費用、管理費用支出，兩者不得混淆；不屬于研究開發(fā)費支出范圍的費用不得列入，該沖減研究開發(fā)費支出的銷售收入應(yīng)予以沖減。同時對應(yīng)每項研究開發(fā)項目分別列出研究開發(fā)費有明細帳，并能從會計科目中準確歸集研究開發(fā)費用實際發(fā)生額。（4）各部門必須高度重視，積極自主創(chuàng)新，科技進步，嚴格按照規(guī)定列支研究開發(fā)費用。如有違反規(guī)定列支的（將研究開發(fā)費用支出范圍以外的費用列入），技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）除令其糾正外，并對相關(guān)部門進行考核處罰，如有違國家法律法規(guī)的行為，提請追究相關(guān)人員法律責任。5.4.4 為確保研究開發(fā)費支出符合稅收法

13、規(guī)規(guī)定，必要時年度末聘請具有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所，對公司的研究開發(fā)費進行專項審計并出具研究開發(fā)費專項審計鑒定報告。5.5 研究開發(fā)項目的驗收與總結(jié)5.5.1 已開發(fā)完成的項目，由項目組對項目研究開發(fā)情況進行總結(jié)，并上報技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心），由技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）組織進行驗收評審。5.5.2 技術(shù)部（技術(shù)研發(fā)中心）根據(jù)項目的性質(zhì)在一周內(nèi)召集成立項目驗收小組，并進行項目評定驗收。小組一般由技術(shù)、質(zhì)量、銷售、財務(wù)等相關(guān)部門人員組成。5.5.3 在年度企業(yè)所得稅申報時，由財務(wù)部成本會計將當年研究開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)整理、審核后，提交財務(wù)部辦稅員。 財務(wù)部辦稅員匯總整理好以下資料：a、企業(yè)研究開發(fā)項目的立項書和項目確認書；b、企業(yè)