資產(chǎn)負債表項目填列方法 (詳)

1、資產(chǎn)負債表項目填列方法資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務報表的重要組成內(nèi)容，是反映企業(yè)一定日期財務狀況的靜態(tài)報表。我國企業(yè)會計準則第30號財務報表列報及相應的指南中，給出了資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)和流動負債項目的判定標準，并將該表的資產(chǎn)部分劃分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)兩部分；將負債部分劃分流動負債和非流動負債兩部分。資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)包括會計報告期末的總賬賬戶余額、有關明細分類賬戶記錄和上年末的資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表的編制過程就是通過對賬戶資料的有關數(shù)據(jù)進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目數(shù)據(jù)的過程。資產(chǎn)負債表各項目的填制方法，包括“年初余額”的填列和“期末余額”的填列。  一、“年初余額”

2、欄內(nèi)的各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列  如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入資產(chǎn)負債表的“年初余額”欄內(nèi)。  二、“期末余額”的填列方法有直接填列法和分析計算填列法兩種  具體數(shù)據(jù)可以通過以下幾種方式取得：根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；根據(jù)總賬賬戶余額計算填列；根據(jù)明細賬戶余額計算填列；根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列；根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列。筆者現(xiàn)根據(jù)最新的“資產(chǎn)負債表”

3、規(guī)定項目，提出“期末余額”各項目的具體內(nèi)容和填列方法如下。  （一）“貨幣資金”項目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。  （二）“交易性金融資產(chǎn)”項目反映企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本項目應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。  （三）“應收票據(jù)”項目反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應收票據(jù)余額，減去已計提

4、的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關應收票據(jù)計提的壞賬準備余額后的金額填列。  （四）“應收賬款”項目反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。  （五）“預付賬款”項目反映企業(yè)預收的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有

5、關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。  （六）“應收利息”項目反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應收取的利息。本項目應根據(jù)“應收利息”賬戶的期末余額填列。  （七）“應收股利”項目反映企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。本項目根據(jù)“應收股利”賬戶期末余額填列。  （八）“其他應收款”項目反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“其他應收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 

6、 （九）“存貨”項目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項目應根據(jù)“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”和“勞務成本”等賬戶的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的小企業(yè)，應按加或減材料成本差異、減商品進銷差價后的金額填列。（十）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映企業(yè)非流動資產(chǎn)項目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費用

7、和一年內(nèi)可收回的長期應收款。本項目應根據(jù)上述賬戶分析計算后填列。  （十一）“其他流動資產(chǎn)”項目反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關賬戶的期末余額填列。  （十二）“可供出售金融資產(chǎn)”項目反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。本項目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。  （十三）“持有至到期投資”項目反映企業(yè)持有至到期投資的攤余價值。本項目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準備”賬戶期末余額后填列。  （十四）“長期應收款”項目反映企業(yè)

8、長期應收款凈額。本項目根據(jù)“長期應收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準備”賬戶中按長期應收款計提的壞賬損失后的金額填列。  （十五）“長期股權投資”項目反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權性質(zhì)投資的賬面余額，減去減值準備后的凈額。本項目應根據(jù)“長期股權投資”賬戶的期末余額減去“長期股權投資減值準備”賬戶期末余額后填列。  （十六）“固定資產(chǎn)”項目反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后填列。  （十七）“在建工程

9、”項目反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程價值。本項目根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準備”賬戶期末余額后填列。  （十八）“工程物資”項目反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值。本項目根據(jù)“工程物資”賬戶期末余額，減去“工程物資減值準備”賬戶期末余額后填列。  （十九）“固定資產(chǎn)清理”項目反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“”號填列。&

10、#160; （二十）“無形資產(chǎn)”項目反映企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的凈值。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶的期末余額填列。  （二十一）“開發(fā)支出”項目反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的、尚未形成無形資產(chǎn)成本的支出。本項目根據(jù)“開發(fā)支出”賬戶的期末余額填列。  （二十二）“長期待攤費用”項目反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。  （二十三）“商譽”項目反映企業(yè)商譽的價值

11、。本項目根據(jù)“商譽”賬戶期末余額填列。  （二十四）“遞延所得稅資產(chǎn)”項目   反映企業(yè)應可抵扣暫時性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。（二十五）“其他長期資產(chǎn)”項目反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關賬戶的期末余額填列。  （二十六）“短期借款”項目反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。  （二十七）“交易性金融負債”項目反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負債公允價值。本項目根據(jù)“交易性金融負債”

12、賬戶期末余額填列。  （二十八）“應付票據(jù)”項目反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。  （二十九）“應付賬款”項目 反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計填列。（三十）“預收賬款”項目反映企業(yè)按合同規(guī)定預收的款項。本項目根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計填列。  （三十一）“應付職工薪酬”項目反

13、映企業(yè)應付未付的工資和社會保險費等職工薪酬。本項目應根據(jù)“應付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“”號填列。  （三十二）“應交稅費”項目反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據(jù)“應交稅費”賬戶的期末貸方余額填列；如“應交稅費”賬戶期末為借方余額，以“”號填列。  （三十三）“應付利息”項目反映企業(yè)應付未付的各種利息。本項目根據(jù)“應付利息”賬戶期末余額填列。  （三十四）“應付股利”項目反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應根據(jù)“應付股利”賬戶的期末余額填列。 

14、60;（三十五）“其他應付款”項目反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”賬戶的期末余額填列。  （三十六）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目反映企業(yè)各種非流動負債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長期借款、長期應付款和應付債券。本項目應根據(jù)上述賬戶分析計算后填列。  （三十七）“其他流動負債”項目反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關賬戶的期末余額填列。  （三十八）“長期借款”項目反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的各期借款。本項目應根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去一年

15、內(nèi)到期部分的金額填列。  （三十九）“應付債券”項目反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余價值。本項目根據(jù)“應付債券”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。  （四十）“長期應付款”項目反映企業(yè)除長期借款、應付債券以外的各種長期應付款。本項目應根據(jù)“長期應付款”賬戶的期末余額，減去“未確認融資費用”賬戶期末余額和一年內(nèi)到期部分的長期應付款后填列。  （四十一）“預計負債”項目反映企業(yè)計提的各種預計負債。本項目根據(jù)“預計負債”賬戶期末余額填列。  （四十二）“遞延所得稅負債”項目反映企業(yè)根據(jù)應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債。本項目根據(jù)“遞延所得稅負債”賬戶期末余額填列。  （四十三）“其他長期負債”項目反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關賬戶的期末余額填列。  （四十四）“股本”項目反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應根據(jù)“股本（實收資本）”