對房產稅享受稅收優(yōu)惠情況的稽查

1、對房產稅享受稅收優(yōu)惠情況的稽查 (一)稅法的有關規(guī)定 根據(jù)房產稅暫行條例第五條的規(guī)定，下列房產免納房產稅： 1國家機關、人民團體、軍隊自用的房產。詳細是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。這些單位出租的房產以及非本身業(yè)務用的生產、營業(yè)用房產不屬于免稅范圍，應征收房產稅。 上述所稱人民團體，是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體。 2由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、敬老院、文化、體育、藝術等事業(yè)單位，其自用的房產。詳細是指這些單位本身的業(yè)務用房。這些單位所屬的附屬工廠、商店、款待所等不屬于單位公務、業(yè)務的用房，不屬于免稅范

2、圍，應照章納稅。 上述"由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位"不僅包括由國家財政部門撥付事業(yè)經費，實行全額預算管理的事業(yè)單位，還包括實行差額預算管理的事業(yè)單位。為了鼓舞事業(yè)單位經濟獨立，稅法還規(guī)定，由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，其經費來源實行自收自支后，免征房產稅三年。 3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產。 宗教寺廟自用的房產，是指進行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。 公園、名勝古跡自用的房產，是指供公共參觀巡游的房屋及其管理單位的辦公用房屋。 但上述免稅單位出租的房產以及非本身業(yè)務用的生產、營業(yè)用房產不屬于免稅范圍。例如，對于宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的

3、營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶莊、照相館等所使用的房產及出租的房產，應征收房產稅。 4個人全部非營業(yè)用的房產。個人全部的非營業(yè)用的房產，主要是指居民用房，不論面積大小，均免征房產稅。對于個人全部的營業(yè)用房及出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。 5經財政部批準免稅的其他房產。這類房狀況特別，范圍較小，是財政部依據(jù)實際狀況確定的。大體有以下幾類： (1)企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅。 (2)為鼓舞利用地下人防設施，暫不征收房產稅。 (3)經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危急房屋，在停止使用后，可免征房產稅

4、。 (4)對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產，依照規(guī)定應征收房產稅，以促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。但為了照看企業(yè)的實際負擔能力，可由地方依據(jù)實際狀況在一定期限內暫免征收房產稅。 (5)企業(yè)停產、撤銷后，對他們原有的房產閑置不用的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準可暫不征收房產稅；假如這些房產轉給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復生產的時候，應依照規(guī)定征收房產稅。 (6)凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建筑還是由基建單位出資建筑交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，假如在基建結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房

5、屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依據(jù)規(guī)定征收房產稅。 (7)房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅。 (8)從1988年1月1日起，對房管部門經租的居民住房，在房租調整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產稅。對房管部門經租的其他非營業(yè)用房，是否賜予照看，由各省、自治區(qū)、直轄市依據(jù)當?shù)卦敿殸顩r按稅收管理體制的規(guī)定辦理。 除了上述各種免稅狀況以外，房產稅暫行條例第六條還規(guī)定。對于納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。 另外需留意的是，對于納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，應按各自使用的部

6、分劃分，分別征收或免征房產稅。 (二)稽查 對房產稅享受減免稅優(yōu)待狀況的稽查，重點是根據(jù)政策規(guī)定，審查有關納稅人是否符合享受稅收優(yōu)待的條件?；闀r，應留意以下幾個問題： 1納稅人是否有意或無意將征稅范圍與免稅范圍混淆，偷逃稅款?；槿藛T應特殊予以留意的是各免稅單位的自用房產與生產、經營用房產以及出租房產的劃分以及免稅單位房產與下屬單位房產的劃分是否明確，其劃分方法是否正確，以及免稅房產在轉變用途轉為應稅房產后是否按規(guī)定申報納稅。在需要時，稽查人員應進行實地觀看，檢查其申報的房產使用狀況與其實際用途是否相符。 例如，1997年4月某稽查分局在對該市一商業(yè)街進行房產稅稽查時發(fā)覺，原屬某機關的辦公用

7、房現(xiàn)已轉變?yōu)樯虡I(yè)用房。據(jù)店主反映，該房屋是其向房屋全部人租用的?；槿藛T隨即對該機關進行稽查，發(fā)覺該機關因精簡機構，人員削減，于1997年1月將原作為辦公用房的街面房二間40平方米出租給他人，協(xié)議年租金為4萬元，并已于2月預收1997年租金。該機關財會人員認為機關房屋一直不繳納房產稅，故未向稅務部門申報繳納?；槿藛T依據(jù)房產稅暫行條例及當?shù)匾?guī)定的有關繳納方法查補房產稅2400元。 2對于某些特別的稅收優(yōu)待狀況，須經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準或經當?shù)囟悇諜C關審批方可實行的，稅務人員應稽查有關納稅人是否已履行了有關的審批手續(xù)并獲得了暫免征房產稅的批準。對于未依法履行審批手續(xù)，或經有關部門審查后未獲批準