會(huì)計(jì)原理第二章科目賬戶復(fù)式記賬法ppt課件

1、第二章第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬法賬法 學(xué)習(xí)重點(diǎn)：第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié) 復(fù)式記賬方法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬戶 一、會(huì)計(jì)科目的概念一、會(huì)計(jì)科目的概念 二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 三、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類 四、會(huì)計(jì)賬戶的概念及構(gòu)造四、會(huì)計(jì)賬戶的概念及構(gòu)造 五、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置五、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 六六.科目與賬戶的關(guān)系科目與賬戶的關(guān)系一一.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 (一一)概念概念 對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算所規(guī)定的類目。所規(guī)定的類目。 (二二)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么設(shè)置會(huì)計(jì)科目

2、的原那么 1. 符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定; 2.結(jié)合本單位會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)設(shè)置結(jié)合本單位會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)設(shè)置; 3既要保證一致性，又要堅(jiān)持靈敏性既要保證一致性，又要堅(jiān)持靈敏性; 4含義明確、通俗易懂并堅(jiān)持相對(duì)穩(wěn)定。含義明確、通俗易懂并堅(jiān)持相對(duì)穩(wěn)定。三會(huì)計(jì)科目的分類三會(huì)計(jì)科目的分類 1按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分 資產(chǎn)類、負(fù)債、一切者權(quán)益、本錢類、損益資產(chǎn)類、負(fù)債、一切者權(quán)益、本錢類、損益類科目。類科目。 2按隸屬關(guān)系分按隸屬關(guān)系分 1總賬科目一級(jí)總賬科目一級(jí) 指南指南156個(gè)，制度個(gè)，制度85個(gè)個(gè) 2明細(xì)科目二、三級(jí)明細(xì)科目二、三級(jí)二二.會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 (一一)概念概

3、念 根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的構(gòu)根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的構(gòu)造，用來(lái)系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)造，用來(lái)系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各會(huì)計(jì)要素增減變化情況業(yè)務(wù)，反映各會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種手段。及其結(jié)果的一種手段。(二二)會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造會(huì)計(jì)賬戶的構(gòu)造1.含義含義 賬戶的組成部分及其反映的內(nèi)容賬戶的組成部分及其反映的內(nèi)容. 添加添加 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 ,資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化 減少減少 變化的結(jié)果變化的結(jié)果構(gòu)成賬戶的根本構(gòu)造。構(gòu)成賬戶的根本構(gòu)造。以以“丁字式賬戶為例闡明賬戶的構(gòu)造丁字式賬戶為例闡明賬戶的構(gòu)造 左方 賬戶稱號(hào) 右方 期初余額 ( 或 期初

4、余額) 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 增減方 減增方 余額 ( 或余額)期末余額=期初余額+本期添加額-本期減少額添加方、減少方取決于賬戶性質(zhì)。2.賬戶的主要內(nèi)容賬戶的主要內(nèi)容 1)會(huì)計(jì)賬戶的稱號(hào)會(huì)計(jì)賬戶的稱號(hào); 2)日期和憑證號(hào)數(shù)日期和憑證號(hào)數(shù); 3)摘要摘要; 4)添加和減少金額添加和減少金額; 5)余額余額.三賬戶分類三賬戶分類 按 核算內(nèi)容的詳細(xì)程度分 1.總分類賬戶 2. 明細(xì)分類賬戶 其他分類方法 P 167 自學(xué)四賬戶的設(shè)置四賬戶的設(shè)置 1總分類賬戶的設(shè)置總分類賬戶的設(shè)置根據(jù)總分類科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目在總根據(jù)總分類科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目在總分類賬中開設(shè)中的賬戶分類賬中開設(shè)中的賬戶. 2明細(xì)分類賬

5、戶的設(shè)置明細(xì)分類賬戶的設(shè)置根據(jù)明細(xì)分類科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目在根據(jù)明細(xì)分類科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目在明細(xì)分類帳中開設(shè)的賬戶明細(xì)分類帳中開設(shè)的賬戶2總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的賬戶關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的賬戶關(guān)系 1聯(lián)絡(luò)聯(lián)絡(luò) (1反映的對(duì)象一樣反映的對(duì)象一樣; (2登記的根據(jù)一樣同一原始憑證登記的根據(jù)一樣同一原始憑證; (3所提供的資料是相互補(bǔ)充的所提供的資料是相互補(bǔ)充的. 2區(qū)別區(qū)別 (1)提供的會(huì)計(jì)信息的詳簡(jiǎn)程度不同提供的會(huì)計(jì)信息的詳簡(jiǎn)程度不同; (2)作用不同作用不同: 總賬反映綜合性信息，統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬總賬反映綜合性信息，統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充是對(duì)總賬的補(bǔ)充.三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系三、

6、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系(一一) 聯(lián)絡(luò)聯(lián)絡(luò) 1.反映一樣經(jīng)濟(jì)內(nèi)容反映一樣經(jīng)濟(jì)內(nèi)容; 2.科目是賬戶的稱號(hào)科目是賬戶的稱號(hào). (二二) 區(qū)別區(qū)別1.賬戶具有構(gòu)造，會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)稱號(hào)賬戶具有構(gòu)造，會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)稱號(hào);2.賬戶延續(xù)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)科目著重賬戶延續(xù)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)科目著重反映會(huì)計(jì)對(duì)象科學(xué)分類的內(nèi)容反映會(huì)計(jì)對(duì)象科學(xué)分類的內(nèi)容;3.設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，而設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，而會(huì)計(jì)科目不是會(huì)計(jì)科目不是.第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法 主要內(nèi)容主要內(nèi)容: 一一.記賬方法概述記賬方法概述 二二.記賬符號(hào)記賬符號(hào) 三三. 記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么 四四. 試

7、算平衡設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶試算平衡設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶一.記賬方法概述(一一) 涵義涵義 據(jù)一定記賬原理，運(yùn)用記賬符號(hào)和記賬規(guī)那么，據(jù)一定記賬原理，運(yùn)用記賬符號(hào)和記賬規(guī)那么，在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)核算方法在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)核算方法. (二二) 種類種類 1.單式記賬法單式記賬法 發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中登記只在一個(gè)賬戶中登記.2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 我國(guó)我國(guó)1涵義涵義 發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶以相等的金額進(jìn)展記錄。相互聯(lián)絡(luò)的賬戶以相等的金額進(jìn)展記錄。 分為借貸記賬

8、法、增減記賬法和收付記賬法。分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。2)借貸記賬法實(shí)際根據(jù)借貸記賬法實(shí)際根據(jù) 資產(chǎn)資產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債+一切者權(quán)益一切者權(quán)益 維持等式的平衡維持等式的平衡,必需進(jìn)展等額登記必需進(jìn)展等額登記,堅(jiān)持記堅(jiān)持記錄業(yè)務(wù)的完好性錄業(yè)務(wù)的完好性.二二.記賬符號(hào)記賬符號(hào) (一一)以以“借、借、“貸為記賬符號(hào)貸為記賬符號(hào). 1.資產(chǎn)、費(fèi)用、本錢的添加和負(fù)債、一切資產(chǎn)、費(fèi)用、本錢的添加和負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的減少時(shí)記者權(quán)益、收入的減少時(shí)記“借；借； 2.資產(chǎn)、費(fèi)用、本錢的減少和負(fù)債、一切資產(chǎn)、費(fèi)用、本錢的減少和負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加時(shí)記者權(quán)益、收入的添加時(shí)記“貸。貸。 (二二)

9、“借、借、“貸符號(hào)的運(yùn)用取決于賬戶性貸符號(hào)的運(yùn)用取決于賬戶性質(zhì)質(zhì) 借方 資產(chǎn)費(fèi)用、本錢類賬戶 貸方 添加數(shù) 減少數(shù) 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額余額普通在添加方 ! 借方借方 負(fù)債一切者權(quán)益、收入類賬戶負(fù)債一切者權(quán)益、收入類賬戶 貸方貸方 減少數(shù)減少數(shù) 添加數(shù)添加數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額三三. 記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么一一“有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)那有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)那么么二會(huì)計(jì)分錄二會(huì)計(jì)分錄 1概念概念 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄，分為簡(jiǎn)單和復(fù)合分錄向與金額的一種記錄，

10、分為簡(jiǎn)單和復(fù)合分錄. 2編制會(huì)計(jì)分錄的步驟編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1確定應(yīng)記入的賬戶稱號(hào)確定應(yīng)記入的賬戶稱號(hào);2判別記賬符號(hào)判別記賬符號(hào);3確定應(yīng)記入金額確定應(yīng)記入金額. 四四. 試算平衡試算平衡(一一)按按“有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)那有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)那么進(jìn)展試算平衡么進(jìn)展試算平衡(二二)方法方法1.余額試算平衡法余額試算平衡法 全部科目的借方余額合計(jì)數(shù)全部科目的借方余額合計(jì)數(shù)=全部科目的貸全部科目的貸方余額合計(jì)數(shù)方余額合計(jì)數(shù)2.發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法全部科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部科全部科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)(

11、三三)試算平衡的根本步驟試算平衡的根本步驟1.將每個(gè)賬戶的期初余額記入相關(guān)的賬戶中將每個(gè)賬戶的期初余額記入相關(guān)的賬戶中(開設(shè)開設(shè)賬戶賬戶)2.將已完成的會(huì)計(jì)分錄逐一過(guò)入賬戶中將已完成的會(huì)計(jì)分錄逐一過(guò)入賬戶中(過(guò)賬過(guò)賬)3.結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額(結(jié)賬結(jié)賬) 例例:甲公司期初賬戶余額如下甲公司期初賬戶余額如下: 庫(kù)存現(xiàn)金借方余額庫(kù)存現(xiàn)金借方余額:2 000元元; 銀行存款借方余額銀行存款借方余額:200 000元元; 短期存款貸方余額短期存款貸方余額:82 000元元; 實(shí)收資本貸方余額實(shí)收資本貸方余額:120 000元元. 借方余額合計(jì)借方余額合計(jì)= 20

12、2 000元元; 貸方余額合計(jì)貸方余額合計(jì)= 202 000元元 本期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1.新吸收投資新吸收投資100萬(wàn)存入銀行萬(wàn)存入銀行; 2.向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行借入半年貸款向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行借入半年貸款50萬(wàn)元萬(wàn)元; 3.從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金20 000發(fā)工資發(fā)工資; 4.用銀行存款還短期貸款用銀行存款還短期貸款30萬(wàn)元萬(wàn)元; 5.購(gòu)入原資料購(gòu)入原資料10 000元元,其中其中6000元貨款已用元貨款已用銀行存款支付銀行存款支付,其他其他4 000元未付元未付. 6.用銀行存款用銀行存款204 000元元,歸還短期借款歸還短期借款200 000元和前欠購(gòu)資料款元和前欠

13、購(gòu)資料款4 000元元 發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日 單位:元賬戶名賬戶名稱稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本 2000 200000 8000 120000 20000 1 500000 10000 500000 4000 530000 500000 40001000000 22000 117000 10000 820001120000合計(jì)合計(jì)202 000202 0002034000203400012020001202000五

14、五.可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶 雙重性賬戶雙重性賬戶(共同性賬戶共同性賬戶)是據(jù)期末余額方向是據(jù)期末余額方向 來(lái)確定其性質(zhì)來(lái)確定其性質(zhì). 一一.判別題判別題: 1.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置確定了對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置確定了對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程容進(jìn)展分類核算的工程. 2.賬戶的余額普通與該賬戶記錄減少發(fā)生額賬戶的余額普通與該賬戶記錄減少發(fā)生額的方向一致的方向一致. 3.任何一個(gè)明細(xì)科目都對(duì)應(yīng)著一個(gè)所屬總分任何一個(gè)明細(xì)科目都對(duì)應(yīng)著一個(gè)所屬總分類科目類科目,任何一個(gè)總分類科目也同樣對(duì)應(yīng)著相任何一個(gè)總分類科目也同樣對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的明細(xì)科目應(yīng)的明細(xì)科目. 4.會(huì)計(jì)

15、科目和會(huì)計(jì)賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容的科學(xué)分類內(nèi)容的科學(xué)分類,兩者口徑一致兩者口徑一致,性質(zhì)一樣性質(zhì)一樣. 5.在實(shí)踐任務(wù)中由于賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開在實(shí)踐任務(wù)中由于賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的設(shè)的,有什么樣的會(huì)計(jì)科目就有什么樣的賬戶有什么樣的會(huì)計(jì)科目就有什么樣的賬戶. 二二.單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題: 1.應(yīng)在賬戶借方核算的是應(yīng)在賬戶借方核算的是( ) A.負(fù)債的添加額負(fù)債的添加額 B.一切者權(quán)益的添加額一切者權(quán)益的添加額 C.收入的添加額收入的添加額 D.資產(chǎn)的添加額資產(chǎn)的添加額 2.對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程是程是( ) A.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 B.賬簿稱號(hào)賬簿稱號(hào) C.會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 D.會(huì)計(jì)本質(zhì)會(huì)計(jì)本質(zhì) 3.賬戶分類的根底是按賬戶分類的根底是按( )分類分類 A.構(gòu)造構(gòu)造 B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C.用途用途 D.方式方式 4.以下以下( )