大企業(yè)稅收風(fēng)險管理與控制研究

1、 大企業(yè)稅收風(fēng)險管理與控制研究 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)的涉稅行為不符合稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)的利益損失和法律糾紛。由于稅收政策的復(fù)雜性以及大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多樣性，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為大企業(yè)諸多風(fēng)險中的重中之重。如何幫助大企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，既是大企業(yè)稅收管理的一項重要內(nèi)容，也是優(yōu)化大企業(yè)稅收效勞的根本要求。那么作為基層稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)如何轉(zhuǎn)變稅收征管觀念，引導(dǎo)、幫助企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)管理和控制體系，與大企業(yè)共同防范控制稅務(wù)風(fēng)險呢。在此，結(jié)合實際，僅就大企業(yè)稅收風(fēng)險管理與控制研究談幾點認識。一、 大企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因一政策了解不夠造成稅收風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性決定著涉及方方面面的相關(guān)政策。雖然

2、財務(wù)人員精通財務(wù)會計知識，但對稅收政策了解不全面、不深入，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確、涉稅事項應(yīng)申請享受稅收優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況，不僅多繳納了稅款、承當了不必要稅收負擔，也造成了稅收風(fēng)險。二內(nèi)部控制缺失造成稅收風(fēng)險。相對于一般企業(yè)而言，大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，一般財務(wù)核算及時、準確、標準，且有固定的財務(wù)審計等中介公司定期審計把關(guān)，納稅行為通常很標準。稅務(wù)風(fēng)險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面過失，但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面

3、臨補稅、罰款、加收滯納金等處分，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。三涉稅數(shù)據(jù)利用不到位造成稅收風(fēng)險。據(jù)了解，絕大多數(shù)企業(yè)對涉稅數(shù)據(jù)的重要性認識缺乏。普遍的觀點認為，涉稅數(shù)據(jù)都是給稅務(wù)機關(guān)看的，其功能是確定應(yīng)納稅額，對企業(yè)自身沒有多大用處。因此，多數(shù)企業(yè)平時不重視對涉稅數(shù)據(jù)的搜集、整理和分析，直到稅務(wù)機關(guān)要求提供時才被動應(yīng)付，從而使珍貴的涉稅數(shù)據(jù)沒能發(fā)揮為企業(yè)管理層決策效勞的重要作用。所以，造成了稅收風(fēng)險。四溝通協(xié)調(diào)缺位帶來稅收風(fēng)險。大企業(yè)負責(zé)人一般只重點關(guān)注企業(yè)銷售收入、營業(yè)利潤和應(yīng)納稅額等指標，但對涉稅內(nèi)容缺乏深入的分析指導(dǎo)，缺乏與稅務(wù)機關(guān)特別是主管稅務(wù)人員的接觸溝通。而一些詳細的、細致的、具體的涉稅業(yè)務(wù)恰恰主

4、要是由一線征管人員進行調(diào)查、審核、評估的，溝通協(xié)調(diào)的欠缺勢必會出現(xiàn)因少繳、未繳稅款而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。 五稅收政策落實不到位帶來稅收風(fēng)險。大企業(yè)經(jīng)營形式多種多樣，現(xiàn)行財會制度尚未完全統(tǒng)一，一些行業(yè)部門過時的“老規(guī)定仍在運行。而稅法還缺乏一定的透明度，某些稅收政策不夠具體、可操作性不高且不可能一概而全地完全適用于所有企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)可以行使稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)，在具體的處理問題中還有自由裁量權(quán)等等，極易造成企業(yè)對稅法的適用有自己的看法，而稅務(wù)機關(guān)卻做出不同的解釋，納稅差異的存在不可防止。 二、大企業(yè)稅收風(fēng)險管理與控制存在的問題 (一)企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門和崗位。建立內(nèi)部控制

5、和風(fēng)險管理機制是有效躲避“稅務(wù)門事件發(fā)生的舉措之一，而長久以來稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制作為大企業(yè)整個風(fēng)險管理體系中的重要環(huán)節(jié)卻一直被無視。據(jù)了解，一些大型企業(yè)集團內(nèi)部沒有專門的稅務(wù)管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時得到妥善解決，等問題積累到一定程度，就演變成了風(fēng)險點。(二)企業(yè)負責(zé)人不重視稅收風(fēng)險。在大企業(yè)的日常經(jīng)營中，研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門的重要性往往都得到了企業(yè)上下的普遍認同，但企業(yè)的稅務(wù)管理部門有些企業(yè)目前還沒有設(shè)立稅務(wù)管理部門，只有相關(guān)管理人員卻常常被無視。即便企業(yè)出現(xiàn)了重大的稅務(wù)問題，也只會在財務(wù)主管的層面上解決問題，鮮有企業(yè)管理高層問津。(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄。據(jù)對納稅人

6、的調(diào)查統(tǒng)計，企業(yè)在經(jīng)營中很少主動的去躲避稅務(wù)風(fēng)險，當企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機時，超過八成多的企業(yè)會選擇找熟人、托關(guān)系，花錢去“擺平；有2%的企業(yè)會通過法律的手段來解決爭端；其余的會采取被動的接受補交稅款和罰款。而稅務(wù)部門往往礙于情面，對大企業(yè)違法違規(guī)案件曝光力度相對較小，給予的法律制裁相對較輕，沒有對其聲譽造成損害。因此，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識普遍淡薄。 (四)企業(yè)缺乏動態(tài)管理的相關(guān)機構(gòu)。現(xiàn)有的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估根本上是由企業(yè)聘請具有較高信譽、一定資質(zhì)且專業(yè)能力強的中介機構(gòu)進行，屬于事后評估。因此，稅務(wù)風(fēng)險很難被及時發(fā)現(xiàn)和躲避，而且極易因中介機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營情況了解不深、不透造成新的稅收風(fēng)險。 3、 加強大

7、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的建議一加強納稅輔導(dǎo)。工作中，應(yīng)加強對企業(yè)稅收政策的輔導(dǎo),尤其是對大企業(yè)定期進行集中輔導(dǎo)或研討,再由大企業(yè)對各自成員企業(yè)分頭進行內(nèi)部輔導(dǎo)。此種方式可以減輕稅務(wù)機關(guān)政策輔導(dǎo)的工作量，同時有利于企業(yè)準確理解稅收政策。特別是在法規(guī)剛出臺時,及時與大企業(yè)進行溝通和輔導(dǎo),尤其是對新公布或者大幅修訂的法規(guī)條例,提前鋪墊有利于法規(guī)的準確執(zhí)行和良好實施，杜絕大企業(yè)稅收風(fēng)險的發(fā)生。二與中介共同做好稅務(wù)風(fēng)險評價。中介組織具有獨立性、公正性，不受稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強、有從業(yè)規(guī)那么和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高，但行業(yè)準那么和操作標準尚不完善。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)配合中介組織做好大

8、企業(yè)的稅收風(fēng)險評價，及時發(fā)現(xiàn)和完善相關(guān)風(fēng)險的預(yù)警及應(yīng)對機制。三處理好稅收政策爭議問題。對于因理解不同而導(dǎo)致對政策執(zhí)行結(jié)果不同時，特別是重大問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)開通有效的問題反響渠道，盡量將爭議解決在納稅申報之前，防止出現(xiàn)稅金繳納入庫再退庫的現(xiàn)象。同時，補充制定稅務(wù)爭議解決方法,完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系,確保企業(yè)合法權(quán)利得以行使，這也是企業(yè)用足稅收優(yōu)惠的法律保障。四做好納稅效勞。近年來，隨著廣闊納稅人法律意識、民主意識、維權(quán)意識不斷增強，要求稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)變職能、建立效勞型政府的呼聲越來越強烈。納稅人知情權(quán)、稅務(wù)機關(guān)透明度等理念正逐漸深入人心，作為國家權(quán)力組成局部的稅務(wù)機關(guān)也將面臨更多的考驗。稅務(wù)機關(guān)

9、在效勞方面必須借鑒先進的效勞理念和經(jīng)驗，將效勞對象作為客戶看待，實行分層次效勞，通過與大企業(yè)建立客戶效勞型關(guān)系，強調(diào)在執(zhí)法中為納稅人提供高水準、專業(yè)化效勞，實現(xiàn)有針對性地對不同群體提供個性化納稅效勞這一目標。五稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控應(yīng)加強動態(tài)管理。目前，稅務(wù)機關(guān)仍沿襲以事后查錯防弊為手段的稅源控管方式，靠企業(yè)報送的有限財務(wù)資料分析評估和就賬查賬的傳統(tǒng)做法已不能完全適應(yīng)新的稅源管理的要求。加之目前稅務(wù)機關(guān)無法及時取得企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的原始信息，對企業(yè)經(jīng)營變化的反響能力弱、管理效率低。為了迅速適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營變化的新形勢，實現(xiàn)重點稅源的有效控管，應(yīng)充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，同步監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營變化的信息，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實行全面的、動態(tài)的、有針對性的稅收適時監(jiān)控。六應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)控預(yù)防機制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要機制。應(yīng)積極引導(dǎo)企業(yè)把稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)內(nèi)控的重要目標，并與企業(yè)、社會、執(zhí)法等多方面對風(fēng)險控制要求緊密結(jié)合，合理設(shè)計稅務(wù)管理流程和風(fēng)險控制方法，以有效提高稅收遵從度，實