審計學(xué)習(xí)資料

1、第一章 審計概述 課后作業(yè)班級： 學(xué)號： 姓名：（請用藍(lán)色水筆答題，否則作業(yè)無效）一、單 選題1. 在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）A. 責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B. 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C. 責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員D. 責(zé)任方只需對鑒證對象負(fù)責(zé)【答案】 D【答案解析】因為責(zé)任方不僅應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負(fù)責(zé)，還應(yīng)當(dāng)同時對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。 例如， 在 財務(wù)報表審計中， 責(zé)任方不僅應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表負(fù)責(zé)， 還應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表反映的財務(wù)報表日的財務(wù) 狀況以及該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)。2. 通過下列應(yīng)

2、收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（ ）。A. 計價和分?jǐn)?B. 分類C.存在D.完整性【答案】 C3. 對于下列存貨認(rèn)定， 通過向被審計單位生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨， 注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（ ）。A. 計價和分?jǐn)?B. 權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性【答案】 A4. 對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會 計師認(rèn)為最可能證實的是（ ）。A. 發(fā)生B.完整性C.截止D.分類【答案】 C5. 下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（ ）A. 重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報， 該錯報單獨或連同其他錯報可

3、能是重大的， 注冊會 計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。B. 重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。C. 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)， 但也可能與其他因素有關(guān)。D. 認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。【答案】 A【答案解析】 A 屬于檢查風(fēng)險。6. 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。A. 重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B. 重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C. 重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審

4、計而存在D. 重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制【答案】 C【答案解析】 重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性； 固有風(fēng)險是指在考慮 相關(guān)的內(nèi)部控制之前， 某類交易、 賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報 （該錯報單獨或連同 其他錯報可能是重大的）可能性。7. 在實施進(jìn)一步審計程序后，如果 A 注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項 交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ ）。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險答案】 C8. 關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是）。A.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、 執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以

5、使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B.管理層作為會計工作的行為人， 應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負(fù)有直接責(zé)C.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督D.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊答案】 D9. 關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是A. 合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)B. 評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性C. 計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證D. 對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)【答案】 C10. 如果注冊

6、會計師證實被審計單位（上市公司）連續(xù)兩年財務(wù)報表是虧損的經(jīng)營業(yè)績，則在第 三年審計年度的財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將發(fā)生認(rèn)定作為重點審計的財務(wù)報表項目是 （ ）。A. 營業(yè)收入 B. 營業(yè)成本 C. 長期借款 D 應(yīng)付賬款 【答案】 A.11. 關(guān)于期末存貨的監(jiān)盤程序，以下與測試存貨的完整性不相關(guān)的是（ ）A. 從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄B. 在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況C. 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物D. 在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場【答案】 C12. 如果注冊會計師證實被審計單位將當(dāng)年12月 31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入計入次年的1 月3 日營業(yè)收入明

7、細(xì)賬中的事實。則此種情形對于當(dāng)年財務(wù)報表的營業(yè)收入的（ ）認(rèn)定存在 重大錯報。A. 列報和披露B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.截止其中表明 “計價和【答案】 D13. 如果注冊會計師證實被審計單位當(dāng)年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項， 分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯誤的是（ ）A. 將營業(yè)收入10000 元計入營業(yè)外收入 10000 元B. 將銷售費用1200 元計入管理費用 1200 元C. 將營業(yè)成本30500 元記為營業(yè)外支出 30500 元D. 將應(yīng)付賬款7000 元記為 700 元答案】 D答案解析】 A、B、C 為所審計期間交易和事項相關(guān)的“分類”認(rèn)定。14. 如果注冊會計師證實被審計單位當(dāng)年一項自建工程項目已

8、交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取的審計證據(jù)中發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招 待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的（ ）認(rèn)定存在錯報。A. 計價和分?jǐn)?B. 完整性 C. 權(quán)利和義務(wù) D. 存在 【答案】 A15. 下列實質(zhì)性程序中，能夠直接獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯報的是（ ）。A. 實地檢查固定資產(chǎn)B. 獲取已提足折舊但仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄C. 檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確D. 結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確【答案】 A （注意：

9、直接獲?。?6. 下列各項審計程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計證據(jù)的是（ ）。A. 向客戶發(fā)送詢證函B. 從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務(wù)報表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬C. 檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證（如出庫單和銷售發(fā)票）的支持D. 檢查財務(wù)報表日后的應(yīng)收賬款回收情況【答案】 B17. 以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定B. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)C. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定某類具體認(rèn)定D. 重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與審計項目組成員的經(jīng)驗無關(guān)【答案】 C18. 在審計風(fēng)

10、險模型中，控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列（ ）的重大錯報風(fēng)險而言的。A. 審計計劃層次B.重要性C.財務(wù)報表層次D.認(rèn)定層次【答案】 D注冊會計師認(rèn)為正二、多 選題1. 在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責(zé)任的說法中，確的有（A. 被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B. 被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C. 被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D. 被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制【答案】 ABCD2. 關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（ ）

11、。A. 對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證， 使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否 在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B. 對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C. 對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D. 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定， 根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告， 并與管理層和治理層溝通 【答案】 AD3. 在向被審計單位管理層解釋審計的固有限制時， 下列有關(guān)審計固有限制的說法中， 注冊會計師 認(rèn)為正確的有（ ）。A. 審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B. 審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C. 審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能

12、力的不足而受到限制D. 審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主管決策而受到限制【答案】 AD【答案解析】 審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、 審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的 成本完成審計的需要。4. 在評價自身作出的職業(yè)判斷是否恰當(dāng)時，下列各項中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的恰當(dāng)運用B. 作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C. 作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D. 作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險【答案】 ABC5. 關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的是A.降低檢查風(fēng)險B. 降低審計

13、成本C. 避免過度依賴管理層提供的書面聲明D. 恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險【答案】 ACD6. 為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（ ）。A.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效B. 確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的C. 確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為D. 確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任【答案】 BD【答案解析】為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（ 1）確定管理層在編制財務(wù)報表時使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；（ 2）就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。7. 下列關(guān)于認(rèn)定層次重

14、大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（ ）。 A.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成B. 注冊會計師可以通過設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L(fēng)險C. 注冊會計師評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是確定所需實施的進(jìn)一步審計程序的性 質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D. 認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化【答案】 AC 【答案解析】實務(wù)中注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)評估的重大錯報風(fēng)險水平而是選用“高、 中、低”等程度描述。8. 如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（ ）項目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其 重點審計領(lǐng)域。A. 固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D. 營業(yè)收入【答案

15、】 AC 【答案解析】上市公司往往有高估資產(chǎn)和收入、低估負(fù)債和成本費用的傾向。注意：高估“營業(yè) 收入”屬于發(fā)生認(rèn)定。）項目的完9. 如果注冊會計師對某上市公司年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，往往會將以下（ 整性認(rèn)定作為重點審計領(lǐng)域。A.預(yù)付賬款B.短期借款C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款【答案】 BC10. 審計的固有限制主要源于（ ）。A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由B. 在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要C. 財務(wù)報告的性質(zhì)D. 審計程序的性質(zhì)【答案】 BCD11. 以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（ ）。A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使

16、其實現(xiàn)公允反映（如適用）B. 管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊C. 管理層設(shè)計、 執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制， 以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重 大錯報D. 管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件【答案】 ACD12. 審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中不正確的有（ ）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序， 將重大錯報風(fēng)險降至可接受的 低水平B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控 制重大錯報風(fēng)險C. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消 除

17、檢查風(fēng)險D. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可 接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見【答案】 ABC三、簡 答題1. 管理層和治理層（如適用）對財務(wù)報表的責(zé)任是什么？答：（ 1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；2）設(shè)計、 執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制， 以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯 報；（ 3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息， 向注冊會計師提供審計所需的其他信息， 允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地 接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

18、2. 在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是什么？ 答：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，是得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。3. 什么是重大錯報風(fēng)險？什么是檢查風(fēng)險？兩者之間存在什么關(guān)系？ 答：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平