審計(jì)簡(jiǎn)答題最終確定版知識(shí)講解

1、審計(jì)學(xué)問(wèn)答題1. 列舉可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的事項(xiàng)（P64）答：（1）經(jīng)濟(jì)利益因素可能損害獨(dú)立性，如鑒證客戶存在專業(yè) 服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。（2）自我評(píng)價(jià)因素可能損害獨(dú)立性，如鑒證小組成員曾是鑒證客戶 的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系因素可能損害獨(dú)立性，如與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員 是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。（4）外界壓力因素可能損害獨(dú)立性，如：在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與 鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。2. 解釋實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)

2、立的含義。 （P64）什么是審計(jì)的獨(dú)立性，它的含義是什么 答：審計(jì)獨(dú)立性是指 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不受那些削弱或縱是有合理的估計(jì)仍會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師 做出無(wú)偏審計(jì)決策能力的壓力及其他因素的影響。其對(duì) 審計(jì) 工作來(lái)講至關(guān)重要。因?yàn)樯?及 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 的利益公平，獨(dú)立性被職業(yè)界視為審計(jì)的靈魂。通常的理解，獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上與形式上的獨(dú)立性兩個(gè)方面含義。a. 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷 的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。b. 形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡 所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)

3、項(xiàng)目成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正 原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。3. 什么是審計(jì)證據(jù) ?它包括哪些內(nèi)容 ?（ P115） 答：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息， 包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄。其他信息包括：a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息。b 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息。c 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息。 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其

4、他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可； 如果沒(méi)有前者，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行；如果沒(méi)有后者，可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4. 如何理解審計(jì)證據(jù)的基本特征 ?（P120） 答：審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，及審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、 列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。（ 1 ）充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可， 只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的；（ 2 ）需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響；（ 3 ）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；（

5、 4 ）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性；（5）盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷， 那么僅靠獲取更多的證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位本身及其內(nèi)部和外部環(huán)境的內(nèi)容有哪些？ 答：了解被審計(jì)單位本身及其內(nèi)部部環(huán)境的內(nèi)容具體包括：（ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素（ 2）被子審計(jì)單位的性質(zhì)（ 3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（ 4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（ 5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（ 6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解外部環(huán)境的內(nèi)容有： （1）行業(yè)狀況（ 2）法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（ 3）其他外

6、部因素5、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪些？（ P125） 各自的適用范圍是什么？ 答：獲取審計(jì)證據(jù)包括：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、 詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。1）檢查記錄或文件：可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)， 審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。2）檢查有形資產(chǎn)：大多數(shù)情況下適用于對(duì)現(xiàn)金和存貨的審計(jì)， 也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和有形固定資產(chǎn)的驗(yàn)證3）觀察：是指 CPA察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。4）詢問(wèn)：知情人員對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)可能為 CPA提供尚未獲悉 的信息或佐證證據(jù)，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息， CPA應(yīng)當(dāng)根據(jù)詢問(wèn)結(jié)果考慮修改審計(jì)

7、程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序。5）函證： CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他 重要信息實(shí)施函證。 CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有 充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效 a 重新計(jì)算，對(duì)某些數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，比如折舊問(wèn)題未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷。 b 重新執(zhí)行，就是對(duì)于有過(guò)程也有結(jié)果的內(nèi)部控制由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行重新執(zhí)行。 c 分析程序：是指 CPA通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與 非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。d 分析程序還包括調(diào)查與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。6、什么是審計(jì)的重要性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中為什么要考慮重

8、要性？ P163 答：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額 和性質(zhì)的判斷。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，剛該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。這里的 錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)，財(cái)力報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)兇和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)。 重要性水平可視為財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)能否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的 臨界點(diǎn)”，超過(guò)該“臨界點(diǎn)”，就會(huì)影響使用者的判斷和決策，這種錯(cuò)報(bào)和 漏報(bào)就應(yīng)被看作“重要的”。重要性概念是基于成本效益原則的要求而產(chǎn)生的。由于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 日趨復(fù)雜， CPA審計(jì)所面對(duì)的會(huì)計(jì)信息量也日益龐大， CPA既無(wú)必要也無(wú)

9、可能 去審查全部會(huì)計(jì)資料，只能在對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上采用抽查的方法 來(lái)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。因此，在審計(jì)過(guò)程中，CPA在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮重要性。7、什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？其意義何在？（ P177） 答：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是現(xiàn)代審計(jì)的一項(xiàng)重要程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容， 以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)為目的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前實(shí)施的程序。 意義：（1）有助于重要性水平的確定，并可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估其 對(duì)重要性的判斷是否適當(dāng)或是否需要調(diào)整。2）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)

10、及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)是否適當(dāng)；3）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易等。4）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施分析程序所使用的預(yù)期值。5）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。6）有助于評(píng)價(jià)所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。9、內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素是什么？ 答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和 效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。 內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素。1.67%、 4%、 3.75%、5.71%答： A、B、 C、D四種

11、情況的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是 （2）A 種情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)。（ 3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式： AR MMR× DR;其中 AR這審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， MMR重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， DR為檢查風(fēng)險(xiǎn)。 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是反向關(guān)系，即可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)超低，需要收集的證據(jù) 超多。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系，即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多。 可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是反向關(guān)系，即可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多。4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平是反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大； 二·星海答： （1）應(yīng)出具無(wú)

12、保留意見的審計(jì)報(bào)告。公司的做法不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。2）應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。A 公司的做法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，但這一情況屬于重大的不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明 這一情況，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。3）應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。 A 公司拒絕調(diào)整 2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和 公允性，但從應(yīng)調(diào)整的金額（ 45 萬(wàn)元）看，還不至于導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見。4）應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。 A公司應(yīng)當(dāng)對(duì)該持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備32萬(wàn)元， A公司的做法使財(cái)務(wù)報(bào)表不能公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金

13、流量，但從應(yīng)調(diào)整的金額看，還不至 于導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見。5）應(yīng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。 A公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊 1萬(wàn)元（ 50× 2%），遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于 重要性水平，這一錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，因此不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。6）應(yīng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)應(yīng)收賬款的函證無(wú)結(jié)果時(shí)，可采用替代審計(jì)程序證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。7）應(yīng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因 A公司利潤(rùn)總額中的 70%無(wú)法驗(yàn)證，所以無(wú)法判斷財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允性。 三、開富（ 1）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購(gòu)銷合同、發(fā)票副本 運(yùn)貨文件、收款憑證等文件、資料，驗(yàn)證構(gòu)成收賬款的銷貨交易是

14、否確實(shí)發(fā)生。2 ）這種情況可能是由于時(shí)間差異造成的，審計(jì)人員應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及 收到的日期。如果，貨款在函證日之前已收到，則可能是記賬錯(cuò)誤，即收到貨款時(shí)貸記 另一客戶的明細(xì)賬戶，審計(jì)人員應(yīng)審查賬戶記錄并對(duì)貸記的賬戶進(jìn)行函證。3 ）該顧客的回答很不清楚。審計(jì)人員應(yīng)重新函證，要求對(duì)方具體準(zhǔn)確答復(fù)。4 ）此情況很有可能是客戶在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實(shí)現(xiàn)， 審計(jì)人員應(yīng)審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)的購(gòu)銷合同、協(xié)議。5 ）審計(jì)人員應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬，如查明確能抵付， 應(yīng)提請(qǐng)客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。6 ）審核貨運(yùn)文件等資料，以查明貨物是否確已運(yùn)出。如確已運(yùn)出，應(yīng)將 貨運(yùn)文

15、件影印件送請(qǐng)顧客重新查證；如確未運(yùn)出，應(yīng)提請(qǐng)客戶作調(diào)賬處理。4、A和 B 審計(jì)人員對(duì) XYZ答:內(nèi)容（1） 中可能存在兩處不合理之處 :一是壞賬準(zhǔn)備年末余額 52.77 萬(wàn)元÷ 應(yīng)收賬款年末余額 16553 萬(wàn)元× 100%=3.2 , 與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的 5的壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提比例不符 ; 二是應(yīng)收賬款賬齡分析中 , “2-3 年”和“ 3 年以上”這兩部分的 年初數(shù)之和僅為 2582萬(wàn)元，而“ 3年以上”的年末數(shù)為 2874 萬(wàn)元，通常，在 公司 2006 年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。內(nèi)容（ 2）中可能存在一處不合理之處： X產(chǎn)品 2006 年的銷

16、售毛利率為 17.56%, 大大高于 2005 年的 5%.既然公司 2006 年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng) , 通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平 .6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A 公司存貨項(xiàng)目 答：（1）對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（2）對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試。（3）向 B 公司進(jìn)行函證。（ 4）向管理層詢問(wèn)，審閱相關(guān)合同與信函，并向B公司進(jìn)行函證。（ 5）進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。5、某審計(jì)人員正在對(duì) H公司答：（1）該審計(jì)人員應(yīng)選擇 B公司和 D 公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。 因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額或并非在會(huì)計(jì) 決算日有較大余額的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬負(fù)債， 而不在于驗(yàn)證

17、具有較大年末余額的債務(wù)。本年度H公司從 B、 D兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的可能性更大。2 ）該審計(jì)人員應(yīng)選擇 C、D兩家公司作為應(yīng)收賬款的函證對(duì)象。因?yàn)楹C 應(yīng)收賬款的目的在于驗(yàn)證各期末余額的準(zhǔn)確性，防止客戶高計(jì)應(yīng)收款， 夸大資產(chǎn)。 C、 D兩家公司在會(huì)計(jì)決算日欠客戶貨款最多，高估的風(fēng)險(xiǎn)因而更大。 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 - 供產(chǎn)銷形勢(shì)與 2005 年相當(dāng) 。答： 2006年 X產(chǎn)品的數(shù)據(jù)存在不合理之處。理由：既然 A公司 2006 年的 供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)保持與上年大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。但是， X產(chǎn)品 2006年的銷售毛利率為 17.57%，大大高于 2005年的 5%

18、。8、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A公司 2006 財(cái)務(wù)報(bào)表 答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止 A 公司截留或更改回函。2）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中數(shù)字計(jì)算的正確性，并調(diào)查未達(dá)賬項(xiàng)的的真實(shí)性。3）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行 2007年 1月 31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)列示在銀行存款 余額調(diào)節(jié)表中的銀行已入賬企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)（如在途存款和未兌現(xiàn)支票）的真實(shí)性。二上市公司甲公司系 ABC（1）違反。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)

19、鍵審計(jì)合伙人 5 年輪換后，再次擔(dān)任該客戶的 關(guān)鍵審計(jì)合伙人需要在 2 年后，否則因自我評(píng)價(jià)違反職業(yè)道德守則。（2）違反。因企業(yè)合并導(dǎo)致乙公司成為 ABC 事務(wù)所的審計(jì)客戶， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 擔(dān)任審計(jì)客戶 （乙公司 ）的獨(dú)立董事會(huì)，因自我評(píng)價(jià)違反職業(yè)道德守則。（3）違反。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在分部的其他合伙人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益， 因經(jīng)濟(jì)利益違反職業(yè)道德守則。（4）違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬 （其妻子 ） 是審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員， 其崗位職責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，因密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。（5）不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員曾在審計(jì)客戶 （甲公司 ）負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作， 其崗位職責(zé)對(duì)

20、財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。（6）違反。 ABC 事務(wù)所和 XYZ 事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所， XYZ 事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì)服務(wù)屬于承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)，因自我評(píng)價(jià)違反職業(yè)道德守則。三月光股份公司 建議：1、在征得客戶月光公司同意后，向前任鵬華事務(wù)所進(jìn)行了解和咨詢，尋找月光公司更換事務(wù)所的理由2、執(zhí)行分析程序。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，考慮月光公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，是否可能出現(xiàn)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)得情況。3、關(guān)注與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)得重大事項(xiàng)。關(guān)注 12 月份發(fā)生的資產(chǎn)重組事件和組建電子商務(wù)網(wǎng)一事。 四 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì) X1）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的截止測(cè)試的具體方法是，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若

21、干天的銷售 明細(xì)賬記錄追查至記賬憑證，檢查其發(fā)票存根和發(fā)運(yùn)憑證，其目的是證實(shí)已經(jīng)入賬 的收入是否在同一期間開具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入的情況。2）X公司銷售明細(xì)賬中 2004年12月 30日（發(fā)票號(hào)： 7892）和2004年 12月 31日（發(fā)票號(hào) 7893）均屬于提前入賬的銷售業(yè)務(wù)。調(diào)整分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 3.91貸：應(yīng)收賬款 26.91借：庫(kù)存商品 13.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13.8（ 3）X 公司不一定存在拖后入賬的問(wèn)題。盡管通過(guò)截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)入賬的銷售業(yè)務(wù)其發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證均是 的。但這并不能完全表明 該銷售已經(jīng)符合確認(rèn)銷售商品收入的條件。在審計(jì)時(shí)

22、，對(duì)此情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師 還應(yīng)結(jié)合具體的情況確定在 是否能確認(rèn)為收入。如果在 2004 年 能夠確認(rèn)收入，則 X 公司存在拖后入賬的問(wèn)題；否則，就不存在。六 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8 監(jiān)盤1）不存在不當(dāng)之處。2）存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查 的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道。3）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨 進(jìn)行開箱查驗(yàn)。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。4）不存在不當(dāng)之處。5）存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時(shí)間定在12.31，所以對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。6）存在不

23、當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤點(diǎn)表單的 號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿，包括作廢的盤點(diǎn)表單。八在對(duì) G 公司 2005（現(xiàn)金盤點(diǎn)）1）提前通知 G 公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不妥。 （突擊檢查） 2）沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不妥。 （同時(shí)或監(jiān)盤完封存）3）G 公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。 （三人參加）4）現(xiàn)金監(jiān)盤的程序不當(dāng)。 （出納員盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤）5）盤點(diǎn)表簽字人員不當(dāng)。 （應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1）不違反。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前 需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由(2) 違反。雖然

24、說(shuō)事務(wù)所可以自主商定審計(jì)的收費(fèi)， 但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。(3) 違反。事務(wù)所要同時(shí)為兩個(gè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的審計(jì)客戶 提供審計(jì)，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。(4) 違反。根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制 財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，起碼形式上會(huì)對(duì)獨(dú)立行產(chǎn)生影響。 (注意和非公眾利益 實(shí)體要求的區(qū)別，在對(duì)非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供這項(xiàng)工作是允許的 )(5) 違反。根據(jù)規(guī)定對(duì)于屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶而言，招聘董事、 高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的 編制實(shí)施重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能提供對(duì)可能 錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)。(6) 違反。協(xié)助制定公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，屬于承擔(dān)公司的管理層職責(zé)， 是職業(yè)道德所不允