園林公司稅收籌劃

1、園林綠化公司稅收籌劃1 .園林綠化工程公司可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，研發(fā)費(fèi)用在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無 形資產(chǎn)成本的175%攤銷?？梢猿蔀楦咝录夹g(shù)企業(yè)，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 待遇。只要是會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查帳征收的居民企業(yè)，除了少數(shù)不適用加計(jì)扣除 的活動(dòng)和行業(yè)外，其余研發(fā)活動(dòng)均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，財(cái)稅2015119號(hào)文件第四條列舉了 6個(gè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、 住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不是看終端產(chǎn)品， 而是看生產(chǎn)經(jīng)營過程中是否使用 了

2、高新技術(shù)2 .園林綠化工程公司可以享受小型微利企業(yè)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條財(cái)稅201877號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資 產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資 產(chǎn)總額不超過1000萬元。園林綠化企業(yè)屬于“其他企業(yè)”，要符合上述三個(gè)條件抄制從業(yè)人數(shù)可以通過限 制勞務(wù)派遣用工人數(shù)、勞務(wù)外包等將從業(yè)人員控制在 80人以下?！百Y產(chǎn)總額”就 成為控制的目標(biāo)3.1.某些沿海地

3、區(qū)將“其他企業(yè)”的“資產(chǎn)總額”與“工業(yè)企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)一視 同認(rèn)為3000萬元，請關(guān)注一下自己所在地區(qū)的稅收政策;2 .可以多設(shè)立幾個(gè)園林綠化公司3 .利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理可以達(dá)到減少“資產(chǎn)總額”目標(biāo)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是上市公司用來調(diào)整利潤加大資產(chǎn)的工具。既然能加大資產(chǎn)總額，就能 減少資產(chǎn)總額。大致可以通過如下方法：根據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債 所有者權(quán)益，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少、資產(chǎn)和所有者權(quán)益同 時(shí)減少。資產(chǎn)償還債務(wù)、以低于賬面價(jià)值的價(jià)格處置資產(chǎn)、 資產(chǎn)毀損、資產(chǎn)減 值、資產(chǎn)折舊攤銷計(jì)入費(fèi)用（費(fèi)用化的損耗）、以外幣計(jì)算的資產(chǎn)因匯率變動(dòng)產(chǎn) 生的影響等等。施工企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)還有許多減少“資產(chǎn)總額”辦法。這里不再贅

4、述，充分享受國家稅收政策帶來的政策紅利。4 .市政工程是指市政設(shè)施建設(shè)工程。在我國，市政設(shè)施是指在城市區(qū)、鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）規(guī)劃建設(shè)范圍內(nèi)設(shè)置、基于政府 責(zé)任和義務(wù)為居民提供有償或無償公共產(chǎn)品和服務(wù)的各種建筑物、構(gòu)筑物、設(shè)備等。城市生活配套的各種公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都屬于市政工程范疇，比如常見的城市道路，橋梁，地鐵，比如與生活緊密相關(guān)的各種管線：雨水，污水，上水，中 水，電力（紅線以外部分），電信，熱力，燃?xì)獾龋€有廣場，城市綠化等的建 設(shè)，都屬于市政工程范疇。市政工程合同建設(shè)方都是政府，而園林綠化工程合同建設(shè)方可以是政府也可 是其他單位。住建部建市2014159號(hào)市政公用工程施工總承包資質(zhì)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績要

5、求、工程承包范圍都不涵蓋“園林綠化”在附解里，對“市政公用工程”和“市政綜合工程”進(jìn)行了區(qū)分注：1 .市政公用工程包括給水工程、排水工程、燃?xì)夤こ?、熱力工程、城市道?工程、城市橋梁工程、城市隧道工程、公共交通工程、軌道交通工程、環(huán)境衛(wèi)生 工程、照明工程、綠化工程。2 .市政公用工程屬于施工總承包資質(zhì)，園林綠化工程屬于專業(yè)分包資質(zhì) 【（根 據(jù)建辦城201727號(hào)文）已經(jīng)取消】。市政公用工程承包合同的園林綠化工程 可以通過簽訂合同分包給園林綠化工程公司負(fù)責(zé)施工，而不宜直接用市政合同去替代園林綠化工程合同。5.1.市政工程一般屬于建筑服務(wù)-工程服務(wù)，稅率9%;2 .園林綠化工程一般屬于建筑服務(wù)-其他工程服務(wù)，稅率9%;3 .苗圃苗木花卉銷售一般情況下適用 9%稅率，符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷 政策的增值稅享受免稅政策。4 .植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)屬于生活服務(wù)-其他生活服務(wù)，稅率6%0政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)6 .園林綠化公司不宜直接自產(chǎn)自銷苗木、花卉，因?yàn)樽罱K服務(wù)是按9%稅率交稅的。正確做法是成立一個(gè)自產(chǎn)自銷的苗木花卉全資子公司。子公司銷售苗木、花卉給母公司，開具免稅銷售發(fā)票。母公司取得銷售發(fā)票后按發(fā)票價(jià)款數(shù)計(jì)算扣 除增值稅7 .國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動(dòng)板房、 機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)