審計(jì)簡(jiǎn)答題綜合題題目及答案

1、1、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2011年1月10日1月20日，對(duì)某小型制造公司 2010年度的財(cái)務(wù)報(bào) 表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在 審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項(xiàng)1】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070,并無年末 在產(chǎn)品。【事項(xiàng)2】對(duì)產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使 用價(jià)值?！臼马?xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬 賬戶期末余額核對(duì)相符，同明細(xì)分類 賬戶核對(duì)也相符。但“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月

2、份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬 實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷?！臼马?xiàng)4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對(duì)相符；“存貨”明細(xì) 表中產(chǎn)成品明細(xì)表同 產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定 的加權(quán) 平均法計(jì)算的銷貨成本元入賬，而是按計(jì)劃成本計(jì)為元?！疽蟆考僭O(shè)該小型 制造公司適用的所得稅率為 25%,不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié) 轉(zhuǎn)，也不 考慮重要性水平，針 對(duì)以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。答：調(diào)整分錄1被審計(jì)公司制造費(fèi)用少計(jì) 50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少計(jì)50000*80%=40000 （元），產(chǎn)

3、成品少計(jì)50000*20%=10000 （元）。因此，審計(jì)調(diào)整分錄為： 借：營(yíng)業(yè)成本 40000存貨（庫存商品） 10000貸：固定資產(chǎn)（累計(jì) 折舊）50000調(diào)整分錄2被審計(jì)公司長(zhǎng)期積壓而完全喪失使用價(jià)值 的存貨，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為當(dāng) 期損益，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨（庫存商品）調(diào)整分錄3被審計(jì)公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為 當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬上，調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 36000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 36000調(diào)整分錄4計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)成本少計(jì) 80000元（-）,調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)成本 80000貸：存貨（庫存商品）80000調(diào)整分錄5以上錯(cuò)報(bào)漏報(bào)

4、導(dǎo)致利潤(rùn)虛增：40000+36000+80000=（元）。于是，所得稅多 計(jì)*25%=69000 （元）。通過利潤(rùn)影響所得稅的調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅69000貸：所得稅費(fèi)用 69000在不考慮利潤(rùn)分配和 損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，因未分配利潤(rùn)多計(jì)（-69000）=（元），應(yīng)在調(diào)整 資產(chǎn)負(fù) 債表”項(xiàng)目時(shí)直接 從 朱分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中減去。2.X銀行擬申請(qǐng)公開發(fā) 行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 1999年度、2000年度和 2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于2001年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與 X銀行存在以下情況：（1） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù) 所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)

5、約定 書約定：審計(jì)費(fèi)用為1 500 000元,X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí) 支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；(2) 2000年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)怕按照正常借 款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方 式借款10000 000元，用于購置辦公用房；(3) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任 X銀行的獨(dú)立董事；(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 B注冊(cè)會(huì)1f師1998年曾提供X銀行的審計(jì)部經(jīng)理；(5)審計(jì)小組成員 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2000年以來一直協(xié)助 X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表；(6)審計(jì)小組成員 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直提供 X銀行的統(tǒng)計(jì)員。 要求

6、：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損 害，并簡(jiǎn)要說明理由。(1)影響會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立 性。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于“對(duì)鑒 證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”違反了職業(yè)道德。(2)不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的 獨(dú)立性。按正常借款程序和條件向金融機(jī)構(gòu)取得的貸款不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性(3)影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性。“鑒證小組成員曾是鑒證客戶的懂事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”，會(huì)影響該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任 X銀行的獨(dú)立董事，則必然影響其獨(dú) 立，但只要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參與對(duì)

7、 X銀行的審計(jì)工作，則不影響?yīng)毩ⅰ?4)影響B(tài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 獨(dú)立性。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì) 部經(jīng)理，現(xiàn) 在若審計(jì)X銀行從1999年度到2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則屬于曾是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工， 所以會(huì)影響其獨(dú)立性。(5)影響C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 獨(dú)立性。C注冊(cè)會(huì)1f師自2000年以來一直協(xié)助 X銀行編制會(huì)計(jì) 報(bào)表屬于“為鑒證客 戶編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄”，貝必然影響其獨(dú)立性。(6)不影響D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任 X銀行 的統(tǒng) 計(jì)員。雖屬于與 鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但其統(tǒng)計(jì)員的身份不屬于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證

8、業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。(4) X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 黃華在函證被審計(jì)單位 Y公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用了積 極式與消極式相結(jié)合 的方式發(fā)函詢證。下面是函證中所面臨的一些具體問題或情況。請(qǐng)針對(duì)每種情況，指出黃 華應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施：(1)寄發(fā)給客戶甲公司的積極式 詢證函在20日 后被當(dāng)?shù)剜]局以“查無此單位”為理由退回 Y公司；(2)Y公司告知黃華 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：客戶乙公司 已就所函證的事項(xiàng)以電子郵件 方式向我公司作 出答復(fù)，我公司已將 郵件轉(zhuǎn)發(fā)給貴所；經(jīng)查，寄發(fā)給乙公司的函件是一封消極式函件；(3)丙公司將積極式函 證回函直接寄到 Y公司，要求Y公司轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)

9、師事務(wù)所。 Y公司收 到 回函后，在沒有拆 封的情況下，將回函轉(zhuǎn)交給審計(jì)小組的助理人員；(4)由審計(jì)小組助理人員 寄發(fā)給客戶丁公司的積極式詢證函在預(yù)期的時(shí)間內(nèi)接到回復(fù)，此時(shí)距原定的外勤審計(jì)開 始日只有月余時(shí)間；(5)寄發(fā)給客戶戊公司的 連續(xù)兩次積極式函證均未得到回函，此時(shí)距外勤審計(jì)結(jié)束日尚有 1周時(shí)間；(6)寄發(fā)給300家客戶的300封消極式詢證函除了戌公司外，至外勤審計(jì)結(jié)束日均未收到回函。戌公司回函聲稱 拒絕償還所函證的30萬元貨款，理由是 Y公司托欠Z公司30萬元材 料款，而戌公司作為 Z公司的銀行借款擔(dān) 保人已替Z公司償還了 30萬元的銀行借款。參考答案：就第(1)種情況，應(yīng)與 Y公司核

10、對(duì)甲公司 的名稱地址，如原詢證函名稱、地 址均正確， 應(yīng)要求Y公司做出解釋，如原詢 證函名稱、地址不正確，可重新寄發(fā)信件；就第（2）種情況，黃華應(yīng) 要求乙公司盡快寄出回函原件；就 情況（3）,黃華應(yīng)要求丙公司按照詢證函中寫明的地址另 發(fā)回函，并直接將回函寄給 X會(huì)計(jì)師事務(wù)所；就情況（4）,黃華應(yīng)要求助理人員立即寄發(fā) 第二封詢證函；就情況（5）,應(yīng)檢查與戊公司 發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)合 同、訂單、Y公司的發(fā)貨憑證、貨運(yùn)文件、銷售發(fā)票副本等加以證實(shí)；在第（6）種情況下，應(yīng)提醒Y公司及時(shí)做出處理，早日解決糾紛，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。4、華興公司是專門銷售進(jìn)口汽車零件的公司，公司要求銷貨時(shí)必須有預(yù)先編號(hào)

11、的 出庫單，出貨時(shí)，發(fā)貨人員要 在出庫單上填上日期。截至資產(chǎn)負(fù)債表日12月31日，最后一張出貨單號(hào)碼為2167。會(huì)計(jì)部門按收到送來的出貨單先后開 立發(fā)票。華興公司12月底出庫單已寄出并附有銷貨發(fā)票如下：出貨單號(hào)碼銷貨單發(fā)票號(hào)碼2163 4332 2164 4326 2165 4327 2166 4330 2167 4331 2168 4328 2169 4329 2170 4333 2171 4335 2172 4334華興公司 日期12月和次年1年的部分賬簿記錄 如下： 銷貨發(fā)票號(hào)碼金額（方兀）12.304326726.1112.3043291914.312.314327419.8312.3

12、14328620.2212.31433047.7401.0143322641.3101.014331106.3901.014333852.0601.0243351250.5001.02要求：（1）4334646.58假定出貨人員將出庫單號(hào)碼2168-2172的日期寫成12月31日，請(qǐng)分析這種情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響，并討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何才能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤。（2）結(jié)合本案例，請(qǐng)討論作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日銷貨截止是正確的。分析：（1）由于截至資產(chǎn)負(fù)債表日12月31日，最后一張出庫單號(hào)碼為2167,所以實(shí)際上出庫單號(hào)碼2168-2172的日期應(yīng)是次年的。但出貨人員將其日期寫成12月31日，這種

13、銷售單、出庫單不在同一年度的截止錯(cuò)誤容易造成提前確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施截止測(cè)試才能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤。（2） 1）從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證；2）從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄；3）從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄。宏遠(yuǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師X和Y接受委派，對(duì)泰豐股份有限公司2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公 司未經(jīng)審計(jì)的2008年度的部分會(huì)計(jì)資料如下（見表 1,單位：萬元）。X、Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審 計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在以下事項(xiàng)：1、2008年12月1日，泰豐股份有限公司多轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480萬元。2、2008年12月3

14、0日，泰豐股份有限公司漏記主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入700萬元，原因在于其會(huì)計(jì) 人員認(rèn)為該銷售收入未收到貨款（假設(shè)不考慮增值稅 ）。3、2008年12月31日，泰豐股份有限公司轉(zhuǎn)銷無法支付 的應(yīng)付賬款，作如下處理：借記 “應(yīng)付賬款” 200萬元，貸記“盈余公積”200萬元.4、2008年12月10日，泰豐股份有限公司清查盤點(diǎn)原材 料，發(fā)現(xiàn)短缺30萬元，作借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損益” 科目30萬元的會(huì)計(jì)處理。2008年12月份查清短缺原因，其中 屬于非常損失的部分為27萬元，屬于一般經(jīng)營(yíng)損 失的部分為3萬元。公司作了借記 “營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目30萬元、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目 30萬元的會(huì)計(jì)處 理。5、

15、2008年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，未披露存貨的種類應(yīng)包括原材 料、庫存商品、在產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料等。表1:項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額2008年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2008 年 12 月 31日股東權(quán)益440002008年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000其中：2008年度利潤(rùn)總額18000股本（每股面值1 元）200002008年度凈利潤(rùn)10000資本公積50002008年12月31日資 產(chǎn)總額盈余公積26002008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資36000未分配利潤(rùn)16400要求：如果以資產(chǎn)總額、凈 資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別

16、為0.5%、1%、0.6%、5%,請(qǐng)代X和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定泰豐股份有限公 司2008年度會(huì) 計(jì)報(bào)表層次的重要性 水平，并簡(jiǎn)要說明理由（按表 1的數(shù)據(jù)計(jì)算，不考慮調(diào)整的金額）。資產(chǎn)總額：*0.5%=500萬凈資產(chǎn)：44000*1%=440 萬利潤(rùn)：10000*5%=500 萬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：*0.6%=600萬因?yàn)橹匾运脚c審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)證據(jù)成反向變動(dòng)關(guān)系，所以選擇最小值，即440萬假定不考慮泰豐股份 有限公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對(duì) X和Y注冊(cè)會(huì) 計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述 5個(gè)事項(xiàng)分別作出審計(jì)處理（編制審計(jì)調(diào)整 分錄或建議披露）（不考慮調(diào) 整分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配

17、的影響）。借：存貨480貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480借：應(yīng)收賬款：700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：700借：盈余公積 200貸：營(yíng)業(yè)外收入 200借：管理費(fèi)用 3貸：營(yíng)業(yè)外支出 3建議披露(3) X和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師將泰豐股份有限公司 2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至 各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，部 分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下表2:會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬兀)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(力兀);銀行存款10股本0應(yīng)收賬款100資本公積30應(yīng)收利息10盈余公積0壞賬準(zhǔn)備0.50應(yīng)付賬款90:其他應(yīng)收款30營(yíng)業(yè)費(fèi)用10存貨30管理費(fèi)用20:其中：原材料20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100:固定療110營(yíng)業(yè)外支出5累計(jì)折舊90主

18、營(yíng)業(yè)務(wù)成本80針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述 五個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)指出要求(2)的審計(jì)調(diào)整分錄中，哪些為X和丫注冊(cè) 會(huì)計(jì)師必須建議泰豐股份有限公司進(jìn)行調(diào)整的？必須調(diào)整的有1、2、3如果考慮重要性水平，假定泰豐股份有限公司只存在上述1、2和3三個(gè)事項(xiàng)，并 且全部接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出 的相應(yīng)處理建議，請(qǐng)你代注冊(cè)會(huì)計(jì)吧師X和Y 編制完整的審計(jì)報(bào)告。出具無保留審計(jì)報(bào)告L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東 方公司2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)(1)收料單與購貨發(fā)票(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品 出庫單(3)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單(4)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān) 盤記錄要求：請(qǐng)分別說明每 收料單與購貨發(fā)票 答案：購貨發(fā)票的證 理由：購貨發(fā)票是屬 單的證明力更強(qiáng)。(5)銀行詢證函回函與銀 行對(duì)賬單簡(jiǎn)要說明理由。以購貨發(fā)票的證明力比收料一樣的，所以具有很強(qiáng)的證組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并明力更強(qiáng)。于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單答案：銷售發(fā)票副本的證明力強(qiáng)。理由：銷售發(fā)票副本 的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是 明力。(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表答案：領(lǐng)料單的證明力強(qiáng)。理由：領(lǐng)料單需要有 關(guān)人員簽字批準(zhǔn)，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證 明力強(qiáng)。(4