免抵退賬務(wù)處理流程

1、免抵退賬務(wù)處理流程1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB介）做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入若以CIF價(jià)結(jié)算，則要做沖減海運(yùn)費(fèi)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-海運(yùn)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等）2、月末根據(jù)計(jì)算出的”免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、月末根據(jù)計(jì)算出的”應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）4、月末根據(jù)計(jì)算出的”免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）5、收到出口退稅

2、款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅二、免抵退方法：1、免、抵、退”“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。“退”是生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)， 對(duì)未抵頂完 成的部分予以退稅。2、要注意的幾個(gè)名詞：免抵退稅額出口零稅率退稅率抵頂制期末留抵稅額實(shí)際退稅額免抵退稅額不得免征和抵扣稅額3、公式：1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金-當(dāng)期免抵退稅額不得免征和抵扣 稅額）-上期留抵稅額2）當(dāng)期免抵退稅額不得免征和抵扣稅額=出口貨物銷售額* （征稅率-出口退

3、稅率）3）免抵退稅額=出口貨物銷售額*出口退稅率4）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額計(jì)算：當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=04、例：某企業(yè)增值稅稅率為17%出口退稅率為14%當(dāng)月內(nèi)銷100萬(wàn)，外銷200萬(wàn)（折人 民幣），購(gòu)入原材料等進(jìn)項(xiàng)稅34萬(wàn)。當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=200* （17%-14% =6萬(wàn)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%- （34-6） =-11免抵退稅額=200*14%=28當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=11當(dāng)期免抵稅額=28

4、-11=17以上例，若購(gòu)入原材料等進(jìn)項(xiàng)稅為20萬(wàn)，則當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=200* （17%-14% =6萬(wàn)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%- （20-6） =3免抵退稅額=200*14%=28當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期免抵稅額=28-0=28以上例，若購(gòu)入原材料等進(jìn)項(xiàng)稅為68萬(wàn)，則當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=200* （17%-14% =6萬(wàn)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%- （68-6） =-45免抵退稅額=200*14%=28當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=28當(dāng)期免抵稅額=0三、退稅系統(tǒng)操作退稅可采用導(dǎo)向功能進(jìn)行，進(jìn)分十一個(gè)步驟。第一步：免抵退

5、稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集3、出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入1）記銷售日期：出口銷售記賬日期，一般為每月月末。2）進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：登記報(bào)關(guān)單出口貨物的手冊(cè)號(hào)。3）出口報(bào)關(guān)單號(hào)：用12位數(shù)字編輯，“海關(guān)編號(hào)”+“項(xiàng)號(hào)”。其中“海關(guān)編號(hào)”9位，“項(xiàng) 號(hào)”根據(jù)報(bào)送單上的項(xiàng)號(hào)順序，分別填寫“001”、“002”等（3位數(shù)）。對(duì)于暫無(wú)報(bào)關(guān)單的，應(yīng)盡量通過(guò)各種途徑找了正確的報(bào)關(guān)單號(hào)；確實(shí)沒(méi)有，可先虛擬：6位年月（200904） +3位順序號(hào)（如001、002） +3位項(xiàng)號(hào)（001、002）。沖減海運(yùn)費(fèi)等：6位年月（ 200904） +3位倒順序號(hào)（如999、998） +3位項(xiàng)號(hào)（001、002）。4）出口日期：出口報(bào)關(guān)單上的出口

6、日期。5）核銷單號(hào)：外管局核銷單上的編號(hào)（9位），海關(guān)報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)文號(hào)顯事的是對(duì)應(yīng)的核 銷單號(hào)。對(duì)于暫無(wú)核銷單的，應(yīng)盡量通過(guò)各種途徑找了正確的核銷單號(hào)；確實(shí)沒(méi)有，可先虛擬：6位年月（200904） +3位順序號(hào)（如001、002）。沖減海運(yùn)費(fèi)等：6位年月（200904） +3位倒順序號(hào)（如999、998）。6）單證不齊標(biāo)志：B表示無(wú)報(bào)關(guān)單，H表示無(wú)核銷單，沖減運(yùn)保費(fèi)時(shí)，不任任何記號(hào)。該筆 出口貨物經(jīng)過(guò)核銷后核銷單處于齊全狀態(tài)。7）出口商品代碼：出口報(bào)關(guān)單上的商品編碼，可直接輸入，若只有8位，在后面加上00補(bǔ) 足10位。8）出口數(shù)量：出口報(bào)關(guān)單上每條記錄對(duì)應(yīng)的出口貨物數(shù)量，與出口發(fā)票上數(shù)量一致

7、。錄入沖 減海運(yùn)費(fèi)時(shí)，此處不需錄入數(shù)據(jù)。9）原幣離岸價(jià)：實(shí)際上錄入外幣CIF價(jià)10）人民幣離岸價(jià)：輸入?yún)R率后自動(dòng)生成。11）美元離岸價(jià)：輸入?yún)R率后自動(dòng)生成。12）征退稅差額：自動(dòng)產(chǎn)生13）應(yīng)退稅額：自動(dòng)生成14）出口發(fā)票號(hào)：根據(jù)開(kāi)具的出口發(fā)票的號(hào)碼錄入。15）信息不齊標(biāo)志：預(yù)審反饋信息讀入后，系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生。16）單證收齊年月：系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生。17）收齊序號(hào)：系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生。18）免抵退年月：系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生。4、 生成出口貨物沖減明細(xì)發(fā)現(xiàn)前期的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤，需要在當(dāng)期調(diào)整出口，或出口貨物逾期未收齊單證需補(bǔ) 稅處理等原因要在當(dāng)期負(fù)數(shù)沖減時(shí)，在左邊索引窗口選中要沖減的記錄，點(diǎn)“沖減出口”紅 色按鍵

8、，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成一筆負(fù)數(shù)的出口銷售收入。5、 收齊出口單證明細(xì)錄入前期申報(bào)的短缺單證數(shù)據(jù)，當(dāng)期收齊時(shí)通過(guò)左邊索引窗口選中要收齊的記錄，點(diǎn)擊“修改”，進(jìn)行編輯。1）單證收齊標(biāo)志：B表小報(bào)關(guān)單，H表小核銷單2）出口報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)如果是虛擬的號(hào)碼，將號(hào)碼改成正確號(hào)碼，如果是正確號(hào)碼， 則不需操作。前期單證收齊時(shí)，發(fā)現(xiàn)商品代碼、金額、數(shù)量等錯(cuò)誤，可進(jìn)行沖減調(diào)整，先在第一步的第五 項(xiàng)“收齊出口單證明細(xì)錄入”中對(duì)原申報(bào)數(shù)據(jù)作收齊處理，有虛擬號(hào)碼的要改成正確，再在 第四項(xiàng)“生成出口貨物沖減明細(xì)”中找到須沖減的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“沖減出口”，最后在第三項(xiàng) 中錄入正確的數(shù)據(jù)。B類企業(yè)，自出口之日起90日內(nèi)收齊報(bào)關(guān)單

9、，在210日內(nèi)收齊核銷單，C類企業(yè)，在90日內(nèi)一次性作收齊報(bào)關(guān)單和核銷單。第三步：免抵退稅預(yù)申報(bào)1）數(shù)據(jù)一致性檢查：通過(guò)此項(xiàng)檢查，會(huì)發(fā)現(xiàn)所采集數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤點(diǎn)，根據(jù)提示進(jìn)行修改。2）生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)：通過(guò)“瀏覽”選擇明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)存放路徑,放到建好的YSB文件夾中，再拷到軟盤中拿到國(guó)稅去預(yù)審；也可通過(guò)寧波國(guó)稅網(wǎng)網(wǎng)上稅務(wù)進(jìn)行預(yù)審；通過(guò)遠(yuǎn)程申報(bào)， 登錄網(wǎng)上預(yù)審系統(tǒng)，用戶名海關(guān)編碼，密碼稅號(hào)后8位。第四步：預(yù)審反饋疑點(diǎn)調(diào)整經(jīng)過(guò)審核后，會(huì)反饋給企業(yè)審核疑點(diǎn)表和信息不齊表，須通過(guò)系統(tǒng)提供的（反饋信息處理） 功能更新原申報(bào)數(shù)據(jù)的信息不齊情況，并根據(jù)疑點(diǎn)表手工調(diào)整原申報(bào)數(shù)據(jù)。1）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入：通過(guò)“瀏覽”

10、選擇路徑Y(jié)SFQC件夾，然后“確定”。2）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息接民：找到下載下來(lái)的網(wǎng)上預(yù)審的結(jié)果，然后“確定”。3）撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)：根據(jù)疑點(diǎn)表發(fā)現(xiàn)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，須進(jìn)行撤銷“申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)”，然后“確定”。然后回到第一步進(jìn)行修改。修改好后要重新預(yù)審報(bào)4）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理：將預(yù)審結(jié)果更新原申報(bào)數(shù)據(jù)，選擇“是”。5）預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢：可以查詢預(yù)審疑點(diǎn)，并可以打印。第五步：生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)1）數(shù)據(jù)一致性檢查：通過(guò)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行數(shù)據(jù)修改2）生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)：把數(shù)據(jù)放到建好的MXSEBC件夾中。第七步：納稅申報(bào)這一步在退稅系統(tǒng)中不用操作，就是提示經(jīng)過(guò)以上操作外銷數(shù)據(jù)已經(jīng)無(wú)誤，可以進(jìn)行納稅申

11、報(bào)了。第八步：納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集根據(jù)納稅申報(bào)表主表和表二填寫各項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括免抵退銷售額、不得抵扣稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額、免抵退應(yīng)退稅額、應(yīng)納稅額、期末留抵稅額。其中累計(jì)數(shù)自動(dòng)生成。第九步：免抵退匯總數(shù)據(jù)采集1）免抵退稅匯總表錄入：點(diǎn)擊新增，在任一數(shù)據(jù)框中點(diǎn)一下，報(bào)表自動(dòng)生成。2）免抵退稅匯總表附表錄入：系統(tǒng)自動(dòng)生成。第十步：免抵退稅正式申報(bào)1）數(shù)據(jù)一致性檢查：通過(guò)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行數(shù)據(jù)修改2）打印申報(bào)表，只要有數(shù)據(jù)的都要打印。如果申報(bào)系統(tǒng)打印不行可以使用EXCELS式打印3）生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)：通過(guò)“瀏覽”把數(shù)據(jù)放在HZSB勺文件夾中，然后點(diǎn)“確定”。第十一步：正式審核反饋信

12、息處理1）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入：在國(guó)稅拿回來(lái)的盤中找到XXFQC件夾，然后“確定”。2）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理：必須用稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋?zhàn)√幐略陥?bào)數(shù)據(jù)，以確保申報(bào)系統(tǒng)中 的數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)保持一致，選擇“是”。3）對(duì)于當(dāng)月沒(méi)有出口業(yè)務(wù)的從第八步開(kāi)始做，不用預(yù)審報(bào)。附：申報(bào)資料1、 申報(bào)匯總表及附表（四份）2、 出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）3、 出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表（前期單證收齊）4、 出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表5、 出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表6、 增值稅納稅申報(bào)表含附表一、附表二（各三份）7、 進(jìn)項(xiàng)審核工作底稿（二份）8、 運(yùn)保費(fèi)紅沖明細(xì)統(tǒng)計(jì)表（一份）9、 運(yùn)保費(fèi)發(fā)票復(fù)印件（一份）10、 預(yù)審反饋審核疑點(diǎn)表（一份