《稅收制度與稅務(wù)籌劃》-企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)績效影響分析

1、裝 訂 處南開大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育學(xué)院考試卷 2019年度秋季學(xué)期期末(2020.2) 稅收制度與稅務(wù)籌劃主講教師： 張曉農(nóng)一 、請同學(xué)們在下列（21）題目中任選一題，寫成期末論文。1. 我國企業(yè)增值稅籌劃探討2. 我國個(gè)人所得稅改革對稅收籌劃影響分析3. 房產(chǎn)稅收籌劃之思考4. 中國汽車行業(yè)稅收籌劃之思考5. 流轉(zhuǎn)稅和所得稅對企業(yè)稅收籌劃不同影響分析6. 企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)對企業(yè)稅收籌劃影響分析7. 企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)績效影響分析8. 我國中小企業(yè)稅收籌劃探討9. 企業(yè)生命周期與稅收籌劃探討10. 我國企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃探討11. 我國高科技企業(yè)的稅收籌劃探討12. 我國創(chuàng)投企業(yè)稅收籌劃探討13.

2、我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃探討14. 我國企業(yè)跨國經(jīng)營稅收籌劃探討15. 我國金融業(yè)稅收籌劃探討16. 我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃探討17. 我國企業(yè)所得稅籌劃探討18. 論我國企業(yè)會(huì)計(jì)政策中的稅收籌劃19. 論我國企業(yè)投資決策中的稅收籌劃20. 論我國企業(yè)融資決策中的稅收籌劃21. 論我國企業(yè)收購兼并中的稅收籌劃二、論文寫作要求論文題目應(yīng)為授課教師指定題目，論文要層次清晰、論點(diǎn)清楚、論據(jù)準(zhǔn)確；論文寫作要理論聯(lián)系實(shí)際，同學(xué)們應(yīng)結(jié)合課堂講授內(nèi)容，廣泛收集與論文有關(guān)資料，含有一定案例，參考一定文獻(xiàn)資料。 三、論文寫作格式要求：論文題目要求為宋體三號字，加粗居中；正文部分要求為宋體小四號字，標(biāo)題加粗，

3、行間距為1.5倍行距；論文字?jǐn)?shù)要控制在20002500字；論文標(biāo)題書寫順序依次為一、（一）1.（1） 。四、論文提交注意事項(xiàng)：1論文一律以此文件為封面，寫明學(xué)習(xí)中心、專業(yè)、姓名、學(xué)號等信息。論文保存為word文件，以“課程名+學(xué)號+姓名”命名。2論文一律采用線上提交方式，在學(xué)院規(guī)定時(shí)間內(nèi)上傳到教學(xué)教務(wù)平臺，逾期平臺關(guān)閉，將不接受補(bǔ)交。3不接受紙質(zhì)論文。4如有抄襲雷同現(xiàn)象，將按學(xué)院規(guī)定嚴(yán)肅處理。企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)績效影響分析1稅收籌劃的相關(guān)概述 1.1納稅籌劃的概念 “稅收籌劃”又被人稱之為“合理避稅”。它最初是來源于1935年的英國。隨后，經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，逐漸形成一個(gè)

4、較為規(guī)范化的定義：“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益?！睆脑摱x中可以看出，稅收籌劃有以下特點(diǎn)： 1.2稅收籌劃的特點(diǎn) （1）稅收籌劃具有合法性。企業(yè)所制定的稅收籌劃方案和措施是在該國的稅收法律和稅收政策的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，其在制定過程中不能越過法律這條紅線。否則，企業(yè)將面臨一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，甚至將會(huì)面臨法律的制裁，影響企業(yè)的發(fā)展。（2）稅收籌劃具有變動(dòng)性。 稅收籌劃的制定是在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和政治環(huán)境中進(jìn)行的，他會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和政治制度的變化而變化。因此，在不同的國家、不同的經(jīng)濟(jì)時(shí)期稅收籌劃是不同的。（

5、3）稅收籌劃具有明確的目的性。稅收籌劃的目的就是在法律允許的范圍之內(nèi)，盡可能的減少企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)約一定的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。 2稅收籌劃過程中存在的問題 2.1企業(yè)經(jīng)營者稅收籌劃意識薄弱 稅收籌劃是企業(yè)的經(jīng)營管理人員對本企業(yè)的稅收情況結(jié)合國家稅收政策進(jìn)行的一個(gè)稅務(wù)管理工作的優(yōu)化，而目前大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營管理者對稅收籌劃的意識不夠，很多稅務(wù)專員只是簡單的完成稅務(wù)的申報(bào)和納稅工作，很少有人重視納稅籌劃工作，對納稅籌劃工作沒有一個(gè)正確的、深入的認(rèn)識。認(rèn)為自己只要按照稅務(wù)要求完成每月的納稅申報(bào)工作即可，工作按部就班的進(jìn)行，而忽視對納稅籌劃工作的長遠(yuǎn)規(guī)

6、劃，還有部分稅務(wù)人員錯(cuò)誤的將納稅籌劃理解為偷稅、漏稅行為，是超過國家稅收法律要求之外的行為，認(rèn)為不能越過法律的紅線的要求，而對稅收籌劃工作敬而遠(yuǎn)之，而企業(yè)的經(jīng)營管理者也大多是非財(cái)務(wù)出身的，很少對稅收工作有一個(gè)全面的正確的認(rèn)識，也不會(huì)鼓勵(lì)和要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員對本企業(yè)的稅收工作進(jìn)行籌劃，而沒有形成稅收籌劃的意識。 2.2對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足 稅收籌劃是企業(yè)的一種經(jīng)營決策，其在制定和實(shí)施過程中可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，國家減稅降費(fèi)政策的不斷實(shí)施，對企業(yè)的很多優(yōu)惠政策由原來的審核制轉(zhuǎn)變?yōu)榱藗浒钢?。即企業(yè)自身將該企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠的政策的項(xiàng)目的相關(guān)資料準(zhǔn)備齊

7、全后保存于本企業(yè)，不用稅務(wù)部分的審核和簽章手續(xù)，只有稅務(wù)部門去企業(yè)進(jìn)行納稅檢查的時(shí)候才會(huì)審查企業(yè)的執(zhí)行稅收優(yōu)惠的情況，這給企業(yè)經(jīng)營管理人員一個(gè)相對自由空間，但給予企業(yè)納稅籌劃自由空間的同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)的概率，如果企業(yè)的經(jīng)營管理者或者稅務(wù)管理人員對稅務(wù)部門的政策了解不夠透徹，在進(jìn)行本企業(yè)的納稅籌劃的過程中將會(huì)與稅收政策出現(xiàn)一定的偏差，形成一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，在對企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)中的“購置并實(shí)際使用的規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備”方面的設(shè)備將按照購進(jìn)設(shè)備的價(jià)款的10%（不含增值稅）給予稅收優(yōu)惠，但是在稅法規(guī)定中很難給予一個(gè)明確的可享受稅收優(yōu)惠的設(shè)備的明細(xì)，所以，易導(dǎo)致企業(yè)

8、稅務(wù)管理人員在執(zhí)行過程中出現(xiàn)或多或少的計(jì)算納稅優(yōu)惠的行為。 2.3稅收籌劃不夠全面和科學(xué) 隨著近幾年國家稅務(wù)政策的改革，國家減稅降費(fèi)力度的加強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)管理人員能否合理的運(yùn)用國家給予的稅收優(yōu)惠，為本企業(yè)制定行之有效的稅收籌劃措施是企業(yè)增強(qiáng)競爭力的有效途徑，而我國的稅收政策為順應(yīng)時(shí)代和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，一直處于不斷變化中，比如，去年國家開始對增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整，將工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅率由原來的17%調(diào)整為16%，并不斷擴(kuò)大整改增的范圍。而在今年又將工業(yè)企業(yè)的增值稅稅率由16%調(diào)整為13%，個(gè)人所得稅也進(jìn)行了改革，企業(yè)的管理者和稅務(wù)管理人員要不斷學(xué)習(xí)國家的有關(guān)稅收政策，對未來

9、的面臨的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、科學(xué)的預(yù)測，如果不能較好的把握國家的稅收政策，將會(huì)增加本企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 2.4財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識不足 企業(yè)的稅務(wù)管理工作一般設(shè)立在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，而企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)主要是對企業(yè)經(jīng)營管理工作的核算和監(jiān)督，企業(yè)的經(jīng)營管理者一般都存在重核算輕管理的問題，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只要將企業(yè)的賬核算正確了就可以了，所以為降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，導(dǎo)致招聘的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識水平參差不齊，財(cái)務(wù)人員的整體綜合素質(zhì)偏低，對稅務(wù)知識的了解和掌握不夠透徹，對稅收管理的新政策掌握不夠準(zhǔn)確，對稅務(wù)系統(tǒng)的更新?lián)Q代不能很快的吸收和接受，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作效率偏低，稅收籌劃工作更是遙不

10、可及的事情，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作不能有效的進(jìn)行。 3稅收籌劃問題的解決措施 3.1增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者稅收籌劃意識 企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)局的溝通，鼓勵(lì)企業(yè)的稅務(wù)管理人員對稅務(wù)政策進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，企業(yè)的管理者的指導(dǎo)思想直接會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)管理人員的納稅籌劃意識的強(qiáng)弱。隨著近幾年來國地稅合并、金三系統(tǒng)的升級、銀企稅三方協(xié)議的簽訂，稅收征信的管理，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和成本將會(huì)越來越高。與此同時(shí)，國家也相繼出臺了很多稅收優(yōu)惠減免措施，在無不在一定程度上降低了企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)，在當(dāng)前的形勢下企業(yè)管理者應(yīng)更新和轉(zhuǎn)變稅收管理意識，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。 3.2建立健全企業(yè)

11、納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制 企業(yè)納稅人為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制應(yīng)當(dāng)具備一定的危機(jī)預(yù)知和風(fēng)險(xiǎn)控制功能。首先，我們在稅務(wù)工作中要有風(fēng)險(xiǎn)防范意識，做好稅務(wù)工作的事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督工作，完善稅收審核制度，盡可能嚴(yán)格按照國家稅務(wù)政策的要求進(jìn)行稅收工作，切不可觸碰法律的紅線;其次，是在進(jìn)行稅收管理工作中如果出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，我們要有一套完備的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，及時(shí)的查找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，與稅務(wù)局進(jìn)行有效的溝通，將稅收風(fēng)險(xiǎn)盡可能降到最低程度。 3.3全面提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 為滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，國家近些年相繼出臺了一些減稅降費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，能否合理的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策逐漸成為了企業(yè)之間競爭的一個(gè)重要的元素，所以企業(yè)的稅務(wù)管理人員提升自身的稅務(wù)管理能力是勢在必行，這不僅要求稅務(wù)管理人員具有豐富的專業(yè)知識儲(chǔ)備，還要求稅務(wù)管理人員具體較強(qiáng)的實(shí)踐能力和業(yè)務(wù)溝通能力，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過程中將會(huì)涉及到一些跨部門溝通的業(yè)務(wù)，如進(jìn)行增值稅納稅籌劃的時(shí)候要做好與銷售及供應(yīng)部門的溝通，在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃的時(shí)候要做好與人事部門的溝通和協(xié)調(diào)工作等，同時(shí)也需提升財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算能力，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確有助于稅收籌劃工作的順利進(jìn)行?？傊?，只有提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)才能有效的為企業(yè)制定科學(xué)有效的納稅籌劃。在時(shí)代的發(fā)展和稅收政策不斷改革過程中，企業(yè)