收入成本費用

1、第4章收入、成本和費用 34.1 收入的確認計量原則 34.1.1銷售商品收入確認計量原則 34.1.2提供勞務收入確認計量原則44.1.3讓渡資產(chǎn)使用權收入確認計量原則 54.2 主營業(yè)務收入 54.2.1銷售商品及銷售退回 64.2.2 提供勞務收入 74.3 其他業(yè)務收入 84.3.1 銷售原材料 84.3.2 收到出租包裝物的租金 84.3.3沒收逾期未退包裝物的押金 84.3.4采取收取手續(xù)費方式代銷商品，取得手續(xù)費收入94.4 成本費用的確認計量原則 94.5 生產(chǎn)成本 104.5.1 材料費用的歸集和分配 104.5.2 人工費用的歸集和分配 104.5.3 輔助生產(chǎn)費用的結轉

2、114.5.4 制造費用的結轉 114.5.5 生產(chǎn)成本的結轉 114.5.6 制造費用 124.5.7 費用的發(fā)生 134.6 主營業(yè)務成本 134.6.1 分期收款銷售 134.6.2 銷售退回 144.7 主營業(yè)務稅金及附加 144.7.1 計提稅費 144.7.2 收到先征后返的稅金 154.8 其他業(yè)務支出 154.8.1 銷售原材料 154.8.2 出租包裝物 154.8.3 發(fā)生的其他業(yè)務支出 164.9 營業(yè)費用 164.10管理費用 184.11財務費用 204.11.1確認利息 204.11.2計算匯兌損益 21第4章收入、成本和費用收入，是指公司在銷售商品、提供勞務及讓渡

3、資產(chǎn)使用權等 日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入 和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款 項。按收入的性質，可以分為銷售商品收入、提供勞務收入 和讓渡資產(chǎn)使用權等取得的收入。費用，是指公司為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的 經(jīng)濟利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而 發(fā)生的各種耗費。公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直 接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的 成本。公司應當將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期的 費用；商品流通企業(yè)應將當期已銷商品的進價轉入當期的費 用。4.1收入的確認計量原則4.1.1銷售商品收入確

4、認計量原則銷售商品的收入，按照實際收到或應收的價款入賬，并應在 下列條件均能滿足時予以確認：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有 對已售出的商品實施控制；與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；相關的收入和成本能夠可靠地計量。銷售商品的收入，按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或 雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費 用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入?，F(xiàn)金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款， 而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓，是指公司因售出商 品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。公司已經(jīng)確認收入的售

5、出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退 回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資 產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應 當作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，調整資產(chǎn)負債表日編 制的會計報表有關收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權益等 項目的數(shù)字。4.1.2提供勞務收入確認計量原則在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確 認收入。如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易 的結果能夠可靠估計的情況下，公司應當在資產(chǎn)負債表日按 完工百分比法確認相關的勞務收入。完工百分比法，是指按 照勞務的完成程度確認收入和費用的方法。公司在資產(chǎn)負債表日，如不能可靠地估計所提供

6、勞務的交易 結果，公司應正確預計已經(jīng)收回或將要收回的款項能彌補多 少已經(jīng)發(fā)生的成本，從而確認收入。提供勞務收入，按照實際收到或應收的價款入賬。勞務交易 的結果在以下條件均能滿足時能夠可靠地估計：（1）勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；（2）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；（3）勞務的完成程度能夠可靠地確定。在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關費用按以下公 式計算：本年確認的收入=勞務總收入x本年末止勞務的完成程度以前年度已確認的收入 勞務總收入一般根據(jù)雙方簽訂的合同或協(xié)議注明的交易總金額確定?，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時作為當期費用。勞務的完成程度按下列方法確定：（1）已完工作的測量；（2

7、）已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，公司應當在 資產(chǎn)負債表日對收入分別以下情況予以確認和計量：（1 ）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，按已經(jīng) 發(fā)生的勞務成本金額確認收入，并按相同金額結轉成本；（2）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，按 能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞 務成本，作為當期費用，確認的金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務成 本的差額，作為當期損失；（3 ）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本全部不能得到補償，按已經(jīng) 發(fā)生的勞務成本作為當期費用，不確認收入。4.1.3讓渡資產(chǎn)使用權收入確認

8、計量原則讓渡資產(chǎn)使用權收入包括讓渡現(xiàn)金使用權而收取的利息收 入，轉讓無形資產(chǎn)（如商標權、專利權、專營權、軟件、版 權）等資產(chǎn)的使用權而形成的使用收入，以及出租固定資產(chǎn) 取得的租金收入等。利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認：（1）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；（2 ）收入的金額能夠可靠地計量。利息和使用費收入，應按下列方法分別確定：（1）利息收入應按他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的時間和適用利率 計算確定；（2）使用費收入應按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方 法計算確定。4.2主營業(yè)務收入本科目核算公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等 日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。 月末，應將本科目的余

9、額轉入 年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。本科目按“集團內部收入”、“集團外部收入”設置二級明 細科目。公司按照主營業(yè)務的種類設置下級明細科目。集團內部收入，核算公司向集團公司內部公司銷售產(chǎn)品或提 供服務的營業(yè)收入。集團外部收入，核算公司向集團公司外 部公司銷售產(chǎn)品或提供服務的營業(yè)收入。421銷售商品及銷售退回（1）采用交款提貨的銷售方式，在貨物發(fā)運給購買方時，根據(jù)增值稅發(fā)票、結算單據(jù)、裝船記錄表等：借：銀行存款（實際收到的款項）貸：主營業(yè)務收入一一集團外部收入一一XX產(chǎn)品（增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額）應交稅金 應交增值稅 銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款）采用分期收款的銷售方式，在

10、商品的銷售中，商品一次性交 付，但貨款分期收回。公司在商品交付后，按照合同約定的 收款日期分期確認收入：借：應收賬款、銀行存款等（實際收款或應收金額）貸：主營業(yè)務收入集團內部收入、外部收入XX產(chǎn)應交稅金應交增值稅銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明稅款）采用分期預收款的銷售方式，公司在商品尚未交付前，要求 對方按照合同約定分期支付貨款，預收的貨款作為一項負債 記入“預收賬款”，公司在收到最后一次付款后，才會交付 商品并確認收入。分期收款，根據(jù)實際收到金額：借：銀行存款貸：預收賬款最后一次收款并交付商品時：借：預收賬款（前期已收款項）銀行存款（本次實際收到款項）貸：主營業(yè)務收入一一XX產(chǎn)品 （增值稅專

11、用發(fā)票上注明 的銷售金額）應交稅金應交增值稅銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明稅款）（4）在收到退回的已發(fā)出，但尚未確認收入的商品時，按 照計入“發(fā)出商品”等科目的金額，或商品的計劃成本：借：庫存商品 XX商品類別或名稱貸：發(fā)出商品XX名稱材料成本差異（5）收到退回的已確認收入的商品時，按照應沖減的銷售收入，以及發(fā)生的現(xiàn)金折扣：借：主營業(yè)務收入一一集團內部收入或外部收入一一XX產(chǎn)品（已確認的收入）應交稅金一一應交增值稅一一銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款）貸：銀行存款、應付賬款（實際退回或應退回的款項）財務費用（已確認的現(xiàn)金折扣）按退回商品的成本、商品入庫單，借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本422

12、提供勞務收入提供的勞務的收入，根據(jù)實際收到或應收的款項確認收入： 借：銀行存款（實際收到的款項）應收賬款（應收的款項）貸：主營業(yè)務收入根據(jù)應交的稅金，借：主營業(yè)務稅金及附加（根據(jù)收入計算的稅金）貸：應交稅金應交營業(yè)稅等借：應收賬款（銷項稅金）貸：應交稅金 應交增值稅 銷項稅金（修理收入應繳納增值稅）4.3其他業(yè)務收入本科目核算公司除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。本科目按其他業(yè)務的種類，如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設置二級明細科目，進行明細核算。4.3.1銷售

13、原材料在原材料發(fā)運購貨方時，根據(jù)出庫單、增值稅專用發(fā)票等：借：銀行存款、應收賬款等科目（售價和應收的增值稅）貸：其他業(yè)務收入一一材料銷售（實現(xiàn)的營業(yè)收入）應交稅金 應交增值稅 銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款）432收到出租包裝物的租金根據(jù)租約的相關條款，依據(jù)增值稅專用發(fā)票等：借：銀行存款（實際收到的款項）貸：其他業(yè)務收入一一包裝物出租（實現(xiàn)的營業(yè)收入）應交稅金 應交增值稅 銷項稅額（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款）4.3.3沒收逾期未退包裝物的押金根據(jù)出租協(xié)議：借：其他應付款（逾期未退包裝物的押金）貸：其他業(yè)務收入包裝物出租 （扣除增值稅后的收入）應交稅金 應交增值稅 銷項稅額（增值稅專用發(fā)

14、票上注明的稅款）434采取收取手續(xù)費方式代銷商品，取得手續(xù)費收入在售出代銷商品后，根據(jù)發(fā)票、代銷協(xié)議等：借：應收賬款 xx委托代銷公司貸：其他業(yè)務收入一一代銷收入4.4成本費用的確認計量原則成本費用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務所耗費的直接材料、直接 人工、其他直接費用及制造費用，行政管理部門為組織和管 理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財 務費用，為銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用。公司必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不 得任意預提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的 界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低 或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。公司應當根據(jù)本公司的生

15、產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合 本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核 算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變 更，如需變更，應當根據(jù)管理權限，經(jīng)有權機構批準，并在 會計報表附注中予以說明。成本費用按照以下原則計量：（1）公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用；（2 ）公司應支付職工的工資，應當根據(jù)規(guī)定的工資標準、 工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。 公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質的補貼，也應計入各工 資項目。公司應當根據(jù)國家規(guī)定， 計算提取福利費，計入成本、費用;（3）公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他

16、各項費用，應當 以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支 出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出， 應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分 期攤入成本、費用。4.5生產(chǎn)成本本科目核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括 產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、 自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。其期末借方余額，反映 公司尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。在產(chǎn)品成本按本制 度規(guī)定的成本計算方法計算。公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別 歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，及輔助生產(chǎn)車 間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，可直

17、接計入生產(chǎn)成 本；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月度終了， 再按一定的分配標準，分配計入有關的產(chǎn)品成本。本科目應當設置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”二級 明細科目，按成本項目分別設置三級明細科目，進行明細核 算。4.5.1材料費用的歸集和分配月末財務部門根據(jù)領料單及供應部門提供的材料出庫稽核 表編制“材料及材料成本差異分配匯總表”，對所耗用的原 材料進行匯集、分配：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本XX車間制造費用貸：原材料XX材料借或貸：材料成本差異XX材料4.5.2人工費用的歸集和分配 人工費用包括工資和福利費用。凡屬于生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工

18、資費用，列入生產(chǎn)成本的“直接人工”項目; 公司各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資和提取的福利費，列入“制造費用”項目。財務部門月末根據(jù)“工資福利費”分配表，分配工資、福利費：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一XX產(chǎn)品生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本XX車間制造費用一一費用類別貸：應付工資或應付福利費4.5.3輔助生產(chǎn)費用的結轉月末將“輔助生產(chǎn)成本”科目借方金額，在各受益車間，按照所耗數(shù)量或其他比例分配到基本生產(chǎn)車間、管理部門等：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一XX產(chǎn)品制造費用一一費用類別管理費用一一費用類別貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本XX車間4.5.4制造費用的結轉月末將歸集在“制造費用”科目的借

19、方金額從該科目的貸方，結轉到“生產(chǎn)成本”科目的借方：借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一XX產(chǎn)品貸：制造費用一一費用類別4.5.5生產(chǎn)成本的結轉經(jīng)過對生產(chǎn)費用的計算歸集，月終將“生產(chǎn)成本”全部轉入當月產(chǎn)品總成本。然后將產(chǎn)品總成本在當月完工產(chǎn)品和月 末在產(chǎn)品進行分配。對已完工的產(chǎn)成品：借：庫存商品XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一XX產(chǎn)品4.5.6制造費用本科目核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電 費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損 失等。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生 的管理費用，應當作為期間費用，

20、記入“管理費用”科目， 不在本科目核算。除季節(jié)性的生產(chǎn)性公司外，本科目期末應無余額。制造費用按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關的成本核算對象。制造費用的分配方法，一般有下列幾種：（1）按生產(chǎn)工人工資；（2）按生產(chǎn)工人工時；（3）按機器工時；（4）按耗用原材料的數(shù)量或成本；（5）按直接成本（原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及應 提取的福利費之和）；（6）按產(chǎn)品產(chǎn)量。公司可根據(jù)具體情況確定分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不 得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。本科目按不同的車間、部門設置二級明細科目，并按費用項目設置三級明細科目，進行明細核算。4.5.7費用的發(fā)生根據(jù)支付或計提相關

21、費用的發(fā)票、賬單、匯總表等：借：制造費用一一XX明細項目貸：銀行存款（實際支付金額）原材料（材料結轉單據(jù)）應付工資（車間管理人員工資）應付福利費（車間管理人員工資應計提福利費）累計折舊（折舊計算單）4.6主營業(yè)務成本本科目核算公司因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等 日?；顒佣l(fā)生的實際成本。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本 科目應無余額。主營業(yè)務成本按照行業(yè)類別設置二級明細科目，同時按銷售產(chǎn)品品種及提供服務的成本類型設置下級明細科目。月度終了，應當根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品、勞務成本461分期

22、收款銷售公司采用分期收款方式銷售商品，在每期銷售實現(xiàn)（包括第一 次收取貨款）時，按本期應收的貨款金額：借：應收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務收入（實現(xiàn)的營業(yè)收入）應交稅金一一應交增值稅一銷項稅額（專用發(fā)票上注明的增值稅額）同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應結轉的營業(yè)成本：借：主營業(yè)務成本貸：分期收款發(fā)出商品462銷售退回本月的銷售商品退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本，借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本4.7主營業(yè)務稅金及附加本科目核算公司日?；顒討摀亩惤鸺案郊樱I業(yè) 稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育 費附

23、加等。其他業(yè)務收入按規(guī)定計算應交納的營業(yè)稅金及附 加，在“其他業(yè)務支出”科目核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本 科目應無余額。本科目按稅種分別設置 “營業(yè)稅”、“消費稅”、“資源稅” “城市維護建設稅”和“教育費附加”、“土地增值稅”等 二級明細科目，進行明細核算。4.7.1計提稅費根據(jù)營運收入及規(guī)定的稅率計算稅費，計提稅金及附加：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金、其他應交款4.7.2收到先征后返的稅金收到的先征后返的營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應于 收到當期沖減本期的營業(yè)稅金及附加：借：銀行存款貸：主營業(yè)務稅金及附加（實際收到金額）4.8其他業(yè)務支出本科目核算公

24、司除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發(fā)生的相關 成本、費用，以及相關稅金及附加等。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本 科目應無余額。本科目按其他業(yè)務的種類， 設置“材料銷售”、“代購代銷”“包裝物出租”等二級明細科目，進行明細核算。4.8.1銷售原材料原材料發(fā)運購貨方時，根據(jù)原材料出庫單，發(fā)票賬單等：采用實際成本法的公司：借：其他業(yè)務支出材料銷售（出售原材料的實際成本）貸：原材料采用計劃成本法核算的公司，還應分攤材料成本差異：借：其他業(yè)務支出材料銷售（出售原材料的實際成本）貸：原材料材料成本差異4.8.2出租包裝物出租包裝物，在第一

25、次領用新包裝物時，應當結轉成本，根 據(jù)包裝物領用單等：借：其他業(yè)務支出一一包裝物出租（按出租包裝物的實際成 本或計劃成本）貸：包裝物采用計劃成本進行材料日常核算的公司，月度終了，結轉出 租所領用新包裝物應分攤的成本差異。出租包裝物不能使用報廢時：借：原材料（報廢包裝物殘料價值）貸：其他業(yè)務支出4.8.3發(fā)生的其他業(yè)務支出其他業(yè)務發(fā)生時，根據(jù)發(fā)票賬單等原始憑證：借：其他業(yè)務支出貸：銀行存款、生產(chǎn)成本、應付工資、其他應交款等月終計提應交的稅金時，根據(jù)其他業(yè)務收入及規(guī)定的稅率：借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金其他應交款一一應交教育費附加4.9營業(yè)費用本科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用。期末，將本科目

26、的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。本科目按費用項目分別設置二級明細科目，進行明細核算。本科目核算的主要內容包括：（1）公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、 保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等 ）的職工工資及福利 費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等；（2）商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸 費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選 整理費等；（3 ）支付給代理商的銷售傭金及代理費；(4)按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取， 在該項產(chǎn)品的收入中支付的技術轉讓費。491.1 公司在運營過

27、程中發(fā)生費用銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費時，根據(jù)支票存根，發(fā)票賬單等：借：營業(yè)費用一一XX費貸：銀行存款發(fā)生的為銷售本公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常經(jīng)費時， 根據(jù)銀行付款通知，發(fā)票賬單， 工資明細表等：借：營業(yè)費用一一XX費貸：銀行存款、應付工資等商品流通企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，根 據(jù)銀行付款通知，發(fā)票賬單等：借：營業(yè)費用一一XX費貸：銀行存款公司支付給代理商傭金及代理費，根據(jù)代理協(xié)議、發(fā)票賬單、支票存根等：借：營業(yè)費用一一XX費貸：銀行存款、其他應付款等4.10

28、 管理費用本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。期末，將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。本科目按費用類型設置二級明細科目，進行明細核算。本科目核算內容主要包括：(1) 行政管理部門職工工資和按實際發(fā)放工資總額的一定比例計提的職工福利費；(2) 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險、獨生子女補助費、住房公積金、取暖津貼、勞動保護費、價格補貼、職工退職費、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休職工的人各項經(jīng)費等費用；(3) 公司的董事會和行政管理部門發(fā)生的，或者應由公司 統(tǒng)一負擔的修理費、物料消耗、低值易耗

29、品攤銷、辦公 費、固定資產(chǎn)折舊費、差旅費、水電費、取暖費、租賃 費、保險費等公司經(jīng)費；(4) 公司董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差 旅費等)；(5) 聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費和公 證費等；(6) 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資 源補償費等稅費；(7) 無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備和存貨跌價準備；(8) 試驗檢驗費、設計制圖費、外賓招待費、業(yè)務招待費、 技術轉讓費、研究與開發(fā)費、出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防 費、排污費、上級管理費、綠化造林費用、水土流失防 治費、采礦權使用費、礦產(chǎn)資源補償費、削價處理積壓 物資損失、水利基金、汽車費用等相關費用。(9) 鐵路行業(yè)公司的按規(guī)定發(fā)給機關職工的制服當年應攤 銷