出口退稅類應(yīng)稅服務(wù)適用2013 1 15增值稅零稅率和免稅政策培訓(xùn)課件

1、應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策培訓(xùn) ?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知(財(cái)稅2011131號(hào)) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知(財(cái)稅201286號(hào)) 廣州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確提供港澳運(yùn)輸服務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 ?廣州市國(guó)家稅務(wù)局 廣州市對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局關(guān)于廣州市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征增值稅管理的通知 廣州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)出口免征增值稅申

2、報(bào)問(wèn)題的通知 廣州市營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施準(zhǔn)備工作指引三十零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理指引 廣州市營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施準(zhǔn)備工作指引三十一零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者免抵退稅事項(xiàng)辦理指引 零稅率應(yīng)稅服務(wù)“免抵退”稅申報(bào)系統(tǒng)操作流程 培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容 零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理 ?應(yīng)稅服務(wù)出口免征增值稅管理 ?零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者 試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍 （一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（一

3、）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； 2.在境外載運(yùn)旅客或貨物入境； 3.在境外載運(yùn)旅客或貨物。 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)以及在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍 （二）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)（二）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù) 研發(fā)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)：新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 設(shè)計(jì)服務(wù)：設(shè)計(jì)服務(wù)：把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)

4、計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。 向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率 退稅率為其按照交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅2011111號(hào)）第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對(duì)應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。（交通運(yùn)輸業(yè)11%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%） 出口退（免）稅資格認(rèn)定出口退（免）稅資格認(rèn)定 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

5、出口退（免）稅認(rèn)定。 出口退（免）稅資格認(rèn)定的基本條件出口退（免）稅資格認(rèn)定的基本條件 同時(shí)符合以下條件的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；如零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更手續(xù)。 1.被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。 2.在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供符合零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍的服務(wù)。 新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表，并提供以下資料

6、： （1）國(guó)稅稅務(wù)登記證（副本）原件（查驗(yàn)）。 （2）從事水路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證；從事航空國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證，且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”；從事陸路國(guó)際運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證和國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證，且道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；從事對(duì)外提供研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)的應(yīng)提供技術(shù)出口合同登記證。 新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定 （3）商務(wù)部（原對(duì)外經(jīng)貿(mào)合作部）及其授權(quán)單位加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表或中華人民共和國(guó)臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)原件（查驗(yàn)）及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的不需

7、提供）。 （4）主管海關(guān)核發(fā)的中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的不需提供）。 （5）銀行開(kāi)戶許可證（查驗(yàn)）及復(fù)印件。 （6）廣州市電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)委托繳稅協(xié)議書(shū)。 （7）能夠證明在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以前（2012年11月1日以前）發(fā)生過(guò)零稅率應(yīng)稅服務(wù)的相關(guān)資料。 （8）一般納稅人資格批復(fù)書(shū)（查驗(yàn)）。 變更出口退（免）稅資格認(rèn)定變更出口退（免）稅資格認(rèn)定 如零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更手續(xù)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表及提供原出口貨物勞務(wù)退（免）稅資格認(rèn)定表

8、并附送提供上述第1款第（1）、（2）、（7）、（8）項(xiàng)資料；若申請(qǐng)變更的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬于原適用免退稅計(jì)稅方法或免稅方法且已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，還須提供非年度正常清算報(bào)告。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)認(rèn)定注意事項(xiàng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)認(rèn)定注意事項(xiàng) 1.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理認(rèn)定時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證明在營(yíng)改增試點(diǎn)以前發(fā)生過(guò)零稅率應(yīng)稅服務(wù)的資料，不能提供者，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”。 新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者 對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（以下簡(jiǎn)稱新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者），自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期

9、為準(zhǔn)，對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個(gè)月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)6個(gè)月內(nèi)各月審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額在當(dāng)月暫不辦理退庫(kù)，在第7個(gè)月將各月累計(jì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性辦理退庫(kù)。自第7個(gè)月起，新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按月申報(bào)辦理免抵退稅。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)認(rèn)定注意事項(xiàng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)認(rèn)定注意事項(xiàng) 2.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法或免稅方法的出口企業(yè)，應(yīng)在填寫(xiě)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表時(shí)將其“退（免）稅計(jì)算方法”申請(qǐng)變更為“免抵退稅”。 出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表相

10、關(guān)項(xiàng)相關(guān)項(xiàng)目填寫(xiě)要求目填寫(xiě)要求 1. “是否提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)”欄中選“是”； 2.“提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)代碼”欄中，按照以下代碼選擇填寫(xiě)：01 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，02 研發(fā)服務(wù)，03 設(shè)計(jì)服務(wù)，04 多種服務(wù)，05其他； 3.“退（免）稅計(jì)算方法”欄選擇“免抵退稅”； 4.“經(jīng)營(yíng)者類型代碼”欄中選擇“生產(chǎn)企業(yè)”； 5.“海關(guān)企業(yè)代碼”，有海關(guān)企業(yè)代碼的具實(shí)填寫(xiě)；無(wú)海關(guān)代碼的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按照首位“9”+國(guó)稅稅務(wù)登記證上納稅人識(shí)別號(hào)9位填寫(xiě)； 6.其余欄次按零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者實(shí)際情況填入。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提

11、供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷售收入次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)。 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實(shí)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。 關(guān)于往返臺(tái)灣、香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸業(yè)關(guān)于往返臺(tái)灣、香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸業(yè) 營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)納稅人提供的往返臺(tái)灣、香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在臺(tái)灣、香港、澳門(mén)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，適用增

12、值稅零稅率。 試點(diǎn)納稅人適用增值稅零稅率，以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證并具有持道路運(yùn)輸證的直通港澳運(yùn)輸車輛；以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證并具有持臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證的船舶；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可的船舶；以航空運(yùn)輸方式提供上述交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。 港澳運(yùn)輸服務(wù)港澳運(yùn)輸服務(wù) 提供港澳運(yùn)輸服務(wù)的單位和個(gè)人，符合以下條件之一的，視同符合財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

13、應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財(cái)稅2011131號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，適用增值稅零稅率： 港澳運(yùn)輸服務(wù)港澳運(yùn)輸服務(wù) （一）以水路運(yùn)輸方式提供港澳航線運(yùn)輸服務(wù)，雖未取得國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證的，但其水路運(yùn)輸許可證的經(jīng)營(yíng)范圍列明包括“從事港澳航線”。 （二）以陸路運(yùn)輸方式提供港澳地區(qū)與內(nèi)地之間運(yùn)輸服務(wù)，雖未取得國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證和其道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證經(jīng)營(yíng)范圍未列明“國(guó)際運(yùn)輸”，但其取得道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證的經(jīng)營(yíng)范圍包括“出入境客運(yùn)”或“出入境貨運(yùn)”。 免抵退稅辦法免抵退稅辦法 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征

14、即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。 免抵退稅具體計(jì)算公式免抵退稅具體計(jì)算公式 （一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算： 當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率 零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。 免抵退稅具體計(jì)算公式免抵退稅具體計(jì)算公式 （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算： 1.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 2.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期

15、免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”。 應(yīng)稅服務(wù)出口免征增值稅管理 應(yīng)稅服務(wù)出口的免征增值稅范圍應(yīng)稅服務(wù)出口的免征增值稅范圍 （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 （二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 （三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。 （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 （五）符合財(cái)稅2011131號(hào)文件第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 （六）符合財(cái)稅2011131號(hào)文件第一條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定條件但屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 （七）向境外單位提供的屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

16、研發(fā)服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)出口的免征增值稅范圍應(yīng)稅服務(wù)出口的免征增值稅范圍 （八）向境外單位提供的屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的設(shè)計(jì)服務(wù)。 （九）向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)。 （十）向境外單位提供的技術(shù)咨詢服務(wù)。 （十一）向境外單位提供的且合同標(biāo)的物不在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)。 （十二）向境外單位提供的軟件服務(wù)。 （十三）向境外單位提供的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。 （十四）向境外單位提供的信息系統(tǒng)服務(wù)。 （十五）向境外單位提供的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 （十六）向境外單位提供的商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)出口的免征增值稅范圍應(yīng)稅服務(wù)出口的免征增值稅范圍 （十七）向境外單位提供的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。 （十八）向境外單位提供

17、的物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）。 （十九）向境外單位提供的（但不包括對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的）認(rèn)證服務(wù)。 （二十）向境外單位提供的（但不包括對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的）鑒證服務(wù)。 （二十一）向境外單位提供的（但不包括對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的）咨詢服務(wù)。 （二十二）向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 出口退（免）稅資格認(rèn)定和增值稅減免稅備出口退（免）稅資格認(rèn)定和增值稅減免稅備案問(wèn)題案問(wèn)題 單純提供一項(xiàng)或多項(xiàng)按規(guī)定適用免稅政策的應(yīng)稅服務(wù)出口且不兼營(yíng)實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或出口貨物勞務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù)出口提供者），暫不須辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。 出口退（免）稅資格認(rèn)定和

18、增值稅減免稅備出口退（免）稅資格認(rèn)定和增值稅減免稅備案問(wèn)題案問(wèn)題 應(yīng)稅服務(wù)出口提供者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅減免稅備案手續(xù)，其中，屬于財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011111號(hào)）附件3交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定的免征期限內(nèi)的“離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)”（以下簡(jiǎn)稱“離岸服務(wù)外包”）的，應(yīng)按附件要求辦理；不屬于離岸服務(wù)外包應(yīng)稅服務(wù)出口的有關(guān)增值稅減免稅備案辦法另文通知。 增值稅免稅申報(bào)增值稅免稅申報(bào) 應(yīng)稅服務(wù)出口提供者必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料，才可享受免征增值稅

19、政策，并應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年43號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。 除離岸服務(wù)外包外，其他的應(yīng)稅服務(wù)出口的有關(guān)增值稅減免稅備案由于系統(tǒng)問(wèn)題暫未能處理，因此其他的應(yīng)稅服務(wù)出口在增值稅申報(bào)時(shí)可先申報(bào)免稅，待系統(tǒng)升級(jí)后再補(bǔ)辦增值稅減免稅備案。 進(jìn)項(xiàng)稅額核算進(jìn)項(xiàng)稅額核算 增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）用于免稅出口服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。 如納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照財(cái)稅2011111號(hào)

20、文件第二十六條的公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照該公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 免稅權(quán)的放棄免稅權(quán)的放棄 免稅出口服務(wù)提供者可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。免稅出口服務(wù)提供者一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改，其提供的全部應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的對(duì)象選擇部分應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征增值稅管理離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征增值稅管理 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入：指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供規(guī)定的ITO、BPO、KPO服務(wù)，從上述境外單位取得的收

21、入。 離岸服務(wù)外包合同的確認(rèn)離岸服務(wù)外包合同的確認(rèn) （一）本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，應(yīng)先向廣州市對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局申請(qǐng)辦理離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)確認(rèn)范圍按財(cái)稅201064號(hào)文執(zhí)行。 （二）對(duì)審核通過(guò)的離岸服務(wù)外包合同，由市外經(jīng)貿(mào)局出具離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單給試點(diǎn)納稅人。 離岸服務(wù)外包免征增值稅備案離岸服務(wù)外包免征增值稅備案 合同確認(rèn)后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料申請(qǐng)減免稅備案： 1.免征增值稅申請(qǐng)報(bào)告； 2.納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表； 3.與境外單位簽訂的離岸服務(wù)外包合同（復(fù)印件），并加蓋騎縫章（合同只有外文版本的，須同時(shí)提供外文合同復(fù)印件和翻譯件，翻譯件上注明“翻譯件與原件意思一致”字樣，由法定代表人簽名或企業(yè)蓋章，并加蓋騎縫章）； 4.市外經(jīng)貿(mào)局出具的離岸服務(wù)外包合同確