ani集團企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理研究

1、w 全球跨國4.4萬家、子公司28萬家、雇員7000萬人w 控制世界生產(chǎn)總值的40-50%w 控制國際貿(mào)易的50-60%w 控制國際技術(shù)貿(mào)易的60-70%w 控制產(chǎn)品研究和開發(fā)的80-90%w 控制對外直接投資的90%1、世界經(jīng)濟已進入以集團企業(yè)為中心的時代w 集團組建的主體錯位w 集團規(guī)模追求大而全w 集團企業(yè)治理機制不健全w 集團決策的責(zé)權(quán)利制衡機制存在嚴(yán)重缺陷w 激勵計劃未能有效跟進2、集團企業(yè)治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范w 未以市場戰(zhàn)略為導(dǎo)向： 沒有按照“”的思路和模式運作3、集團企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向錯位w 缺乏有效的資金管理w 全面預(yù)算管理尚待完善w 未形成系統(tǒng)的財務(wù)信息庫w 決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建與完善4、

2、集團企業(yè)財務(wù)管理的主要缺陷w集團內(nèi)各成員公司間資金的收支缺少統(tǒng)一的籌劃和控制w資金的安全性風(fēng)險加大，集團內(nèi)各成員公司的資金狀況未能實現(xiàn)實時監(jiān)控w集團內(nèi)各成員公司往往對資金的需求量不同，資金的流量也不均衡；由于缺乏集中管理和統(tǒng)一調(diào)配，容易造成不必要的融資成本增加（1）缺乏有效的資金管理w尚未建立健全預(yù)算管理制度：偏重資金收支的預(yù)算管理w預(yù)算編制不切合實際：由于缺乏歷史數(shù)據(jù)的信息歸集，計劃與實際情況偏差較大，預(yù)算管理形同虛設(shè)w預(yù)算指標(biāo)控制不科學(xué)：沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況形成系統(tǒng)的預(yù)算管理指標(biāo)體系w預(yù)算的監(jiān)控力度薄弱：缺乏實際與預(yù)算差異的及時修正w缺少嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)：預(yù)算執(zhí)行的情況與管理人員

3、的經(jīng)營業(yè)績沒有形成必要的聯(lián)系（2）全面預(yù)算管理尚待完善w信息的及時性：戰(zhàn)略決策的時間性，要求集團企業(yè)應(yīng)具備 快速反應(yīng)能力w信息的準(zhǔn)確性：隱瞞財務(wù)真實性、虛報財務(wù)數(shù)據(jù)w信息的有效性：滿足決策需求的財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)、合理的 信息分類和歸集（3）未形成系統(tǒng)的財務(wù)信息庫（4）決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建與完善w沒有對信息進行分層、過濾，決策支持的針對性弱w集團財務(wù)部的職責(zé)仍停留在核算為主的地位,缺乏決策支持功能w沒有良好的財務(wù)管理信息系統(tǒng),對交易處理、報告、控制、決策支持不能合理發(fā)揮作用w尚未建立結(jié)合集團實際情況的財務(wù)管理報告、財務(wù)分析報告體系 w將決策信息的單純縱向變?yōu)榭v向和橫向溝通,運用電子信息系統(tǒng)實現(xiàn)控制信

4、息的實時傳遞 w 財務(wù)管理系統(tǒng)風(fēng) 險 控 制市 場 環(huán) 境 監(jiān) 測業(yè) 績 評 估母公司子公司事業(yè)部分公司孫公司融資活動投資活動經(jīng)營活動信 息 報 告會 計 政 策控 制 系 統(tǒng)財務(wù)功能財務(wù)信息集中會計核算財務(wù)管理法律稅務(wù)金融環(huán)境監(jiān)測決策支持收入會計成本會計資產(chǎn)會計建設(shè)會計工資外部報表資金調(diào)度監(jiān)控會計政策控制系統(tǒng)資產(chǎn)管理融資管理投資管理稅務(wù)安排計劃與預(yù)算預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算監(jiān)督經(jīng)營分析管理報告資本運作組織結(jié)構(gòu)與管理模式w 財務(wù)管理功能結(jié)構(gòu)集團戰(zhàn)略CEO戰(zhàn)略財務(wù)管理框架CFO信息化解決方案CIO天健信德的財務(wù)管理咨詢金蝶軟件的信息化服務(wù)w 集團企業(yè)財務(wù)管理解決方案的模型w資金集中管理策略w內(nèi)部結(jié)算中心

5、流程w資金管理的應(yīng)用效果1、建立內(nèi)部結(jié)算中心，實現(xiàn)資金管理集中 資金集中管理策略w統(tǒng)一籌資，增強整體信用度w統(tǒng)一投資，防止財務(wù)風(fēng)險w統(tǒng)一賬戶，監(jiān)控資金，防止違規(guī)w統(tǒng)一調(diào)劑，保障重點項目資金w統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算，減少資金體外循環(huán)w統(tǒng)一對外結(jié)算，掌握資金流量、流向w核算資金占有成本，提高資金效率資金業(yè)務(wù)賬務(wù)核算資金計劃債務(wù)管理債權(quán)管理資金集中結(jié)算資金計劃統(tǒng)一融資統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算網(wǎng)上銀行賬務(wù)處理資金分析商業(yè)銀行資金決策資金報表資金占有成本統(tǒng)一對外結(jié)算現(xiàn)金業(yè)務(wù)w 集團內(nèi)部結(jié)算中心流程 統(tǒng)一資金管理的應(yīng)用效果w規(guī)范了集團的籌資和投資行為w能夠迅速掌握集團資金的存量、流量、流向w能夠有效監(jiān)控集團資金使用情況w合理調(diào)

6、節(jié)集團整體資金，滿足重點項目的資金w杜絕資金體外循環(huán)，加快資金周轉(zhuǎn)效率w整體提高集團資金效率w 預(yù)算在財務(wù)控制中的地位w 總預(yù)算流程w 全面預(yù)算管理w 預(yù)算執(zhí)行和跟蹤2、建立全面預(yù)算體系，完善內(nèi)部控制w在企業(yè)管理中處于核心地位w兩個基本環(huán)節(jié)：預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行戰(zhàn)略計劃長期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計劃反饋糾正措施調(diào)查比較實際結(jié)果與計劃結(jié)果監(jiān)控實際活動 預(yù)算在財務(wù)控制中的地位w總預(yù)算流程 公司發(fā)展戰(zhàn)略 戰(zhàn)略計劃和預(yù)算 年度預(yù)算 財務(wù)控制經(jīng)營預(yù)測年度預(yù)算戰(zhàn)略計劃和預(yù)算財務(wù)預(yù)測公司發(fā)展戰(zhàn)略營運成本預(yù)算制造費用預(yù)算營業(yè)及管理費用預(yù)算直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算投資預(yù)算預(yù)計

7、現(xiàn)金流量表銷售預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算產(chǎn)品銷售成本預(yù)算w全面預(yù)算管理計劃和預(yù)算 業(yè)績管理 反饋 目標(biāo)任務(wù)書預(yù)測確認(rèn)業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算業(yè)績業(yè)績預(yù)測遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算確認(rèn)業(yè)績目標(biāo)及可計量性跟蹤報告業(yè)績補償和獎勵管理業(yè)績差異財務(wù)和經(jīng)營控制戰(zhàn)略效果w預(yù)算執(zhí)行跟蹤w改進國內(nèi)集團企業(yè)預(yù)算管理的總體目標(biāo)3、完善財務(wù)管理體系，實現(xiàn)信息集中管理報告分析報告預(yù)算計劃監(jiān)督控制信息數(shù)據(jù)庫同步獲取及時查詢會計政策 會計處理 憑證帳簿 會計報表 財務(wù)報告銷售采購物流管理生產(chǎn)費用研發(fā)w 會計報告信息層次w 決策分析流程w 管理報告體系4、完善信息報告系統(tǒng)，為決策分析提供依據(jù)經(jīng)營伙伴降低成本決策支持10%控制30%報告20%

8、交易處理40%決策支持50%控制10%報告20%交易處理20%例：經(jīng)營決策的支持職能業(yè)績評估投資評估風(fēng)險監(jiān)控經(jīng)營戰(zhàn)略全局性戰(zhàn)略性決策性業(yè)績評估投資評估風(fēng)險監(jiān)控經(jīng)營管理適中性管理性控制性業(yè)績評估風(fēng)險監(jiān)控經(jīng)營管理業(yè)績評估經(jīng)營信息局部性管理性控制性局部性操作性過程性w會計報告信息層次信息層次及過濾 信息性質(zhì)董事會公司管理層事業(yè)部/部門子公司/分公司/生產(chǎn)線集團信息報告集團管理層下屬企業(yè)管理層集團戰(zhàn)略決策下屬企業(yè)經(jīng)營決策下屬企業(yè)財務(wù)報告下屬企業(yè)管理報告信息數(shù)據(jù)庫集團下屬企業(yè)會計報表/帳簿/憑證董事會投資決策融資決策經(jīng)營決策利潤分配稅務(wù)籌劃資本運作w決策分析流程 財務(wù)報告系統(tǒng) 重大/偶然/非常事項 供產(chǎn)

9、銷業(yè)務(wù)報告 宏觀經(jīng)濟導(dǎo)向分析 財務(wù)經(jīng)營信息 特殊問題和困難 管理層報告 風(fēng)險監(jiān)控分析 計劃與預(yù)算 部門報告 企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展分析 控制報告 資本運作決策分析 融資決策分析管理報告財務(wù)信息報告例外事項報告業(yè)務(wù)報告經(jīng)濟分析報告標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)準(zhǔn)定期非定期經(jīng)常性非標(biāo)準(zhǔn)非定期標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)準(zhǔn)定期非定期作業(yè)管理的基礎(chǔ)綜合性指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)非標(biāo)準(zhǔn)定期非定期w管理報告體系w集團內(nèi)各成員公司間資金的收支缺少統(tǒng)一的籌劃和控制w資金的安全性風(fēng)險加大，集團內(nèi)各成員公司的資金狀況未能實現(xiàn)實時監(jiān)控w集團內(nèi)各成員公司往往對資金的需求量不同，資金的流量也不均衡；由于缺乏集中管理和統(tǒng)一調(diào)配，容易造成不必要的融資成本增加（1）缺乏有效的資金管理w尚

10、未建立健全預(yù)算管理制度：偏重資金收支的預(yù)算管理w預(yù)算編制不切合實際：由于缺乏歷史數(shù)據(jù)的信息歸集，計劃與實際情況偏差較大，預(yù)算管理形同虛設(shè)w預(yù)算指標(biāo)控制不科學(xué)：沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況形成系統(tǒng)的預(yù)算管理指標(biāo)體系w預(yù)算的監(jiān)控力度薄弱：缺乏實際與預(yù)算差異的及時修正w缺少嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)：預(yù)算執(zhí)行的情況與管理人員的經(jīng)營業(yè)績沒有形成必要的聯(lián)系（2）全面預(yù)算管理尚待完善w信息的及時性：戰(zhàn)略決策的時間性，要求集團企業(yè)應(yīng)具備 快速反應(yīng)能力w信息的準(zhǔn)確性：隱瞞財務(wù)真實性、虛報財務(wù)數(shù)據(jù)w信息的有效性：滿足決策需求的財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)、合理的 信息分類和歸集（3）未形成系統(tǒng)的財務(wù)信息庫w在企業(yè)管理中處于核心地位w兩個基本環(huán)節(jié)：預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行戰(zhàn)略計劃長期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計劃反饋糾正措施調(diào)查比較實