如何填寫(xiě)新納稅申報(bào)表《基礎(chǔ)信息表》的“207存貨成本計(jì)價(jià)方法”

1、如何填寫(xiě)新納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信 息表的“207存貨成本計(jì)價(jià)方 法”如何填寫(xiě)新納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表的“207存貨成本計(jì)價(jià)方法”207存貨成本計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法口移動(dòng)加權(quán)平均法口月末一次加權(quán)平均法口個(gè)別計(jì)價(jià)法口毛利率法口零售價(jià)法口計(jì)劃成本法口其他口2014版的企業(yè)所得稅申報(bào)表（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年63號(hào)）共有41張報(bào)表 供不同類(lèi)型的企業(yè)選擇填報(bào)，其中新增的A000000基礎(chǔ)信息表是所用查賬征收企 業(yè)所得稅的企業(yè)都必須填報(bào)的。這張“基礎(chǔ)信息表”信息量豐富，分成“10?；拘畔ⅰ薄ⅰ?00主要會(huì)計(jì)政策和估 計(jì)”、“300企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況”三部分，表中大量?jī)?nèi)容在以前會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對(duì)納稅人做審

2、計(jì)報(bào)告與稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)納稅人做涉稅鑒證報(bào)告時(shí)都會(huì)使用文字進(jìn)行 說(shuō)明的。本次企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂時(shí)，統(tǒng)一要求所有進(jìn)行查賬征收企業(yè)所 得稅的納稅人都必須通過(guò)打J選擇的方法對(duì)前兩部分進(jìn)行填報(bào)，第三部分仍然需要通 過(guò)在表格中填寫(xiě)具體文字的方式進(jìn)行。其中“207存貨成本計(jì)價(jià)方法”后面有八個(gè)空格供納稅人選擇。我們先對(duì)前四個(gè)空格“先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、個(gè) 別計(jì)價(jià)法”進(jìn)行分析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第01號(hào)一存貨（2006）第十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn) 先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)于性質(zhì)和用途相似 的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。對(duì)

3、于不能替代使用的存 貨、為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的成本，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確 定發(fā)出存貨的成本。對(duì)于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，相應(yīng)的存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在這里給出的存貨計(jì)價(jià)方法是三種：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別 計(jì)價(jià)法。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第七十三條規(guī) 定：“企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、 個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更”。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例給出的存貨成本計(jì)價(jià)方法也是先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、 個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。其中“加權(quán)平均法”是根據(jù)本期期初

4、結(jié)存存貨的數(shù)量和金額與本期存入存貨的數(shù) 量和金額，在期末以此計(jì)算本期存貨的加權(quán)平均單價(jià)，作為本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存 存貨的價(jià)格，一次性計(jì)算本期發(fā)出存貨的實(shí)際成本?！凹訖?quán)平均法”在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，又分為移動(dòng)加權(quán)平均與月末一次加權(quán)平均。假設(shè)某種存貨2014年12月收發(fā)情況如下：12月初庫(kù)存40只，單位成本20元, 金額800元；12月有兩次存入存貨，兩次發(fā)出存貨。12月2日存入40只，單位成 本21元，金額840元，；12月4日發(fā)出50只；12月15日存入存貨60只，單位成 本22元，金額1320元；12月17日發(fā)出70只。（計(jì)算單位成本時(shí)保留4位小數(shù)， 金額保留2位小數(shù)）采用月末一次加平均法計(jì)算

5、發(fā)出存貨單位成本就是：（800+840+1320） 4-（40+40+60） =21.1429 元發(fā)出存貨成本：（50+70）刈1.1429=2537.15元期末庫(kù)存存貨20只，單位成本21.1429元，金額422.85元如果采用移動(dòng)加權(quán)平均計(jì)算，就要分兩次計(jì)算，第一次是計(jì)算12月4日發(fā)出存貨單位成本：(800+840) 4-(40+40) =20.50 元,發(fā)出存貨成本50 20.50=1025元庫(kù)存存貨30只，單位成本20.50元，金額615元。第二次是計(jì)算12月17日發(fā)出存貨單位成本：(615+1320) 4-(30+60) =21.50 元發(fā)出存貨成本：70與1.50二1505元本月累

6、計(jì)發(fā)出存貨2530元。庫(kù)存存貨20只，單位成本21.50元，金額430元。這兩種方法計(jì)算發(fā)出存貨成本的差異，是稅法認(rèn)可的，不涉及納稅調(diào)整?，F(xiàn)在再對(duì)后四個(gè)空格“毛利率法、零售價(jià)法、計(jì)劃成本法、其他”進(jìn)行分析：毛利率法是指根據(jù)本期銷(xiāo)售總金額乘以上期實(shí)際(或本期計(jì)劃)毛利率匡算本期 銷(xiāo)售毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。零售價(jià)格法用于零售商為企業(yè)，即可在平均成本法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等 成本流動(dòng)假定基礎(chǔ)上運(yùn)用，也可結(jié)合成本與市價(jià)孰低法運(yùn)用。在美國(guó)，零售價(jià)格法因 公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和稅法均認(rèn)可而得到廣泛應(yīng)用。零售價(jià)格法的好處是它提供了在定期盤(pán) 存制下準(zhǔn)備月度和季度報(bào)表所需的數(shù)據(jù)。商貿(mào)零售企業(yè)由于品種多，核算復(fù)雜，在每月結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)有時(shí)會(huì)選擇“毛利 率法、零售價(jià)格法”，采用這些方法計(jì)算的結(jié)果與稅法允許的成本計(jì)量方法計(jì)算結(jié)果 之間可能存在較大誤差，涉及納稅調(diào)整，提醒這些納稅人注意，謹(jǐn)防納稅風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃成本法要求存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)另 設(shè)成本差異科目，登記、分?jǐn)?、按期結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，期末將發(fā)出和 結(jié)存存貨的成本調(diào)整為實(shí)際成本。它的好處是每次發(fā)出存貨的成本一樣，月末通過(guò)材 料成本差異進(jìn)行調(diào)整。工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)時(shí)有一個(gè)實(shí)際成本法(前四個(gè)中的一種