現(xiàn)金流量表流量編制

1、現(xiàn)金流量表流量編制第一節(jié) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 反映企業(yè)銷售商品、 提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金， 包含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅 銷項(xiàng)稅額。即企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金 （包含增值稅 ） ，以及前期銷售 商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企 業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。具體內(nèi)容包括：1. 銷售產(chǎn)品收到的貨款、定金以及銷售退款或定金收入；2. 銷售產(chǎn)品收到的貨款、押金及退款； 涉及科目為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金、其他業(yè)務(wù)收入 （ 例如：廢料收入 ） 、應(yīng)收賬款、應(yīng) 收票據(jù)、預(yù)收

2、賬款；注意：廢品收入、房租收入為銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。二、收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)， 包括收到返還的增值稅、 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、 教育費(fèi)附加等。注意：不包括個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還。三、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。具體內(nèi)容包括：1. 銀行利息收入；2. 備用金、職工借款收回；3. 暫收款，包括暫收押金、保證金及其他經(jīng)營(yíng)性質(zhì)暫收款項(xiàng)；4. 代收款，包括代收保費(fèi)、上牌費(fèi)、購(gòu)置稅，收回代墊運(yùn)雜費(fèi)及其他代收款項(xiàng)；5. 個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還一般進(jìn)入收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；6. 罰款、經(jīng)營(yíng)租賃租金等。涉及

3、的科目為：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 利息收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等。通常情況 下，現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)， 從而全面揭示公司現(xiàn)金流量的 方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但是代客戶收取或者支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目 的現(xiàn)進(jìn)流入或者流出可以按照凈額列報(bào)。這些項(xiàng)目由于周轉(zhuǎn)快，停留時(shí)間短，公司加以利 用的余地較小，凈額更能說(shuō)明其對(duì)企業(yè)支付能力、償債能力的影響。四、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 反映采購(gòu)以及委托加工支付的各類款項(xiàng)， 包含支付的貨款以及和貨款一并支付的增值稅進(jìn) 行稅額。支付的方式包括現(xiàn)金支付、銀行票據(jù) （到期承兌 ）等。即企業(yè)本期購(gòu)買商品、接受 勞務(wù)實(shí)際支付

4、的現(xiàn)金 （包含增值稅 ） ，以及本期支付前期購(gòu)買商品、 接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)以 及本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。具體內(nèi)容包括：1. 采購(gòu)所支付的貨款以及由于進(jìn)貨退回廠家 （ 經(jīng)銷商）的退款；2. 采購(gòu)支付貨款以及退款；3. 支付到期承兌匯票金額 （給廠家用于進(jìn)貨的承兌匯票 ） ；4. 由公司等直接支付給廠家的具有短期借款性質(zhì)貨款。 涉及科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)交稅金 - 進(jìn)項(xiàng)稅金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 、庫(kù)存商品、預(yù)付 賬款。五、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng) 金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的

5、其他費(fèi)用。企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅， 也在本項(xiàng)目反映。具體內(nèi)容包括1. 發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、過(guò)節(jié)費(fèi)；2. 企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠С?、費(fèi)用等 （ 含社會(huì)保險(xiǎn)、公積 金、個(gè)人所得稅等 ） 。涉及科目：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金 - 個(gè)人所得稅。六、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)， 包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)， 以及本期支付以前各 期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)。涉及的科目為：應(yīng)交增值稅 /已交稅金、應(yīng)交稅金其他稅種 （ 不含個(gè)人所得稅 ） 借方發(fā)生額 。 注意：不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅金，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。 企業(yè)現(xiàn)金流量表中的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅

6、、企業(yè)所得稅、印花稅、城建稅、教 育費(fèi)附加、河道基金、消費(fèi)稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等，需要注意的是代扣代繳個(gè) 人所得稅不在此范圍之內(nèi)。公式：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅 +主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 + 應(yīng)交稅金（增值稅 - 已交稅金） +消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 + 關(guān)稅 + 土地增值稅 +房產(chǎn)稅+車船使用稅 +印花稅 +教育費(fèi)附加 +礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)七、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。具體內(nèi)容包括：1. 手續(xù)費(fèi)、匯兌損益；2. 備用金、職工借款；3. 費(fèi)用性支出：日常差旅、辦公等各項(xiàng)費(fèi)用性報(bào)銷支出 （ 銷管費(fèi)扣

7、除薪酬、稅 費(fèi)、折舊攤銷等 ） ；4. 歸還暫收款項(xiàng)；5. 外部其他往來(lái)； 涉及的科目為：銷售費(fèi)用 （薪酬、折舊、攤銷、稅金除外 ） 、管理費(fèi)用 （ 薪酬、折 舊、攤銷、稅金除外 ） 、財(cái)務(wù)費(fèi)用中手續(xù)費(fèi)、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付 第二節(jié) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓到期收回交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期 股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，債權(quán)性投資收回的本金。也包括出售子公司所收 到的現(xiàn)金。債權(quán)性投資收回的本金在本項(xiàng)目反映，債權(quán)性投資收回的利息在“取得投資收 益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。涉及的科目：交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資、可供出售金

8、融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資 性房地產(chǎn)等相關(guān)科目。二、取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 反映企業(yè)股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利 （不包括股票股利 ） ；從子公司、 聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企 業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金；債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。涉及的科目： 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益。三、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額， 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金， 減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)后的凈額。 由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)廢、 毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入在本 項(xiàng)目反映。如處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)， 應(yīng)在

9、“支 付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。具體內(nèi)容包括：1. 試駕車出售收到的現(xiàn)金凈額 （包含完成此項(xiàng)交易的各項(xiàng)稅費(fèi) ） ；2. 出售、報(bào)廢其他固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金：處置此項(xiàng)資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 （ 包括因 資產(chǎn)毀損收到的保險(xiǎn)賠償款 ） ，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的各項(xiàng)費(fèi)用后的凈額。 涉及科目：其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)清理等相關(guān)科目。四、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，所收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。具體內(nèi)容包括：1. 收到的二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)保證金；2. 收回前期支付給廠家的建店保證金；3. 收回前期支付的收購(gòu)意向金；4. 內(nèi)部拆借 （ 具體請(qǐng)參見第五節(jié)、內(nèi)部單位資金往來(lái)

10、） ；5. 對(duì)子公司收購(gòu)前現(xiàn)金流。 涉及科目：其他應(yīng)付款、預(yù)付款、其他應(yīng)收款。五、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)本期購(gòu)買、建造固定 資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金， 以及支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資 產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 企業(yè)支付的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)， 在籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。具體內(nèi)容包括：1. 購(gòu)買試駕車支付的車款 （包含完成此項(xiàng)交易的各項(xiàng)稅費(fèi) ） ；2. 支付在建工程款項(xiàng)。涉及科目：在建工程、固定資產(chǎn)借方發(fā)生額、無(wú)形資產(chǎn)借方發(fā)生額、庫(kù)存商品 （ 未上牌的 試駕車）。六、投資所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支

11、付的現(xiàn)金， 包括企業(yè)取得現(xiàn)金等價(jià)物以外的交 易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手 續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。 企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分也在此項(xiàng) 反映。涉及科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn) 等相關(guān)科目。七、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外所支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，女口：處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)； 企業(yè)購(gòu)買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣 告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利， 購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。 具體內(nèi)容包括：1. 退回前期

12、收到的二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)保證金；2. 支付給廠家的建店保證金；3. 支付的收購(gòu)意向金；4. 內(nèi)部拆借；5. 對(duì)子公司收購(gòu)前現(xiàn)金流。 涉及科目：其他應(yīng)收款、預(yù)付款、其他應(yīng)付款。第三節(jié) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、吸收投資收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額 （發(fā)行收入減去支付的傭 金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額） 。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等 費(fèi)用，在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 項(xiàng)目反映。 涉及科目：實(shí)收資本 （或股本）、 資本公積等相關(guān)科目。二、借款收到的現(xiàn)金反映企業(yè)舉借各種短期、 長(zhǎng)期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額 （發(fā) 行收入減

13、去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額） 。涉及科目：短期借款、長(zhǎng)期借款、交 易性金融負(fù)債、應(yīng)付債券等相關(guān)科目。三、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。具體內(nèi)容包括1. 收到外資金拆借；2. 收到內(nèi)部拆借；3. 收到公司退回的保證金；4. 對(duì)子公司收購(gòu)前現(xiàn)金流；5. 與原股東現(xiàn)金流。 涉及科目：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他貨幣資金。四、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。 涉及科目：短期借款、長(zhǎng)期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付債券等相關(guān)科目。五、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、 支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、 債 券利息等。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在 本項(xiàng)目反映。涉及科目：應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等相關(guān)科 目。六、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出， 如以發(fā)行股票、 債券 等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租賃各期支付的現(xiàn)金、以分 期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金等。具體內(nèi)容包括：1. 歸還外的資金拆借：帶息借款還款及利息支出；2. 歸