2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

1、2018 年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案【例題單選題】(2013 年)資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)負(fù)債列示的 是( ) 。A. 專項(xiàng)應(yīng)付款B. 長期借款C. 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債D. 應(yīng)付債券【答案】 C【解析】 選項(xiàng) C 是反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的 金額，計(jì)入流動(dòng)負(fù)債中?！纠}單選題】(2015 年)以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)負(fù)債的 是( ) 。A. 預(yù)收賬款B. 其他應(yīng)付款C. 應(yīng)付股利D. 遞延收益【答案】 D【解析】選項(xiàng) ABC,均屬于流動(dòng)負(fù)債?！纠}多選題】(2017)下列各項(xiàng)中， 屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有 ( ) 。A. 為交易目的而持有的資產(chǎn)B. 預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)

2、變現(xiàn)的資產(chǎn)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有 （）C. 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金D. 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)【答案】 ABCD【解析】流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或 耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年 內(nèi)（含一年） 變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn) 或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?！纠}判斷題】（2015 年）資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金三個(gè)總賬科目余額填列。 （）【答案】【解析】貨幣資金 =庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例題多選題】（2016 年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)填

3、入資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目的有 （）。A. 庫存現(xiàn)金B(yǎng). 銀行存款C. 其他貨幣資金D. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“以公允價(jià)值計(jì)量且其變 動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目?！纠}多選題】（2012 年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)A. “應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額B. “應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額C. “預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額D. “預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額【答案】 AC【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)” 項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款” 、 “預(yù)付賬款”等科目所屬明細(xì)科目

4、期末借方余額合計(jì)填列，減去“壞 賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填 列?！纠}單選題】(2012 年)2011 年 12 月初某企業(yè)“應(yīng)收賬 款”科目借方余額為 300 萬元 , 相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額 為 20 萬元 ,本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失 6 萬元。 2011 年 12 月 31 日 經(jīng)減值測(cè)試 , 該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 11 萬元。假定不考慮其他因素， 2011 年 12 月 31 日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為 ( ) 萬元。答案】 A解析】應(yīng)收賬款 =( 300- 6)-( 20+ 11- 6)= 269(萬元 )【例題單選題】(2016

5、年)期末，某企業(yè)“預(yù)收賬款”科目所 屬各明細(xì)科目借方余額合計(jì) 20 萬元， “應(yīng)收賬款”科目借方余額合 計(jì) 60萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為 30 萬元，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù) 債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額為 ( ) 萬元?！敬鸢浮?C【解析】“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額 = 60+ 20- 30= 50( 萬元 ) 【例題判斷題】(2016 年)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 應(yīng)按“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余 額之和填列。 ( )【答案】【例題單選題】(2017 年)2016 年 5 月 31 日， 某企業(yè)“應(yīng) 付賬款”總賬科目貸方余額為 1250 萬元，其中“應(yīng)付賬款甲公司

6、” 明細(xì)科目貸方余額為 1255 萬元?！皯?yīng)付賬款乙公司”明細(xì)科目借 方余額為 5 萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為 5 萬元，其中“預(yù)付賬款丙公司”明細(xì)科目借方余額為 20 萬元?！邦A(yù)付賬款 丁公司”明細(xì)科目貸方余額為 15 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè) 5 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為 ()萬元。答案】 B【解析】“預(yù)付款項(xiàng)”根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所 屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù) = 5+ 20= 25（ 萬元） ?！纠}單選題】（2017 年）2016 年 12 月 31 日，甲企業(yè)“預(yù) 收賬款”總賬科目貸方余額為 15 萬元，其明細(xì)科目余額如下

7、：“預(yù) 收賬款乙企業(yè)”科目貸方余額為 25 萬元，“預(yù)收賬款丙企 業(yè)”科目借方余額為 10 萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù) 債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為 （） 萬元?！敬鸢浮?D【解析】“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和 “應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。 本題中“預(yù)收賬款 丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以預(yù)收款項(xiàng)期末應(yīng)當(dāng) 填列的金額為 25 萬元?！纠}判斷題】（2017）資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出” 明細(xì)科目期末余額填列。 （ ）【答案】【例題判斷題】（2014 年/2017 年）企業(yè)一年內(nèi)將到償

8、還期的長期借款，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表長期借款項(xiàng)目。 （ ）【答案】X【解析】反映企業(yè)各種非流動(dòng)負(fù)債在一年之內(nèi)到期的金額，計(jì)入 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目?！纠}判斷題】（2014 年）資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)總賬余額直接填列。 （ ）【答案】X【解析】根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（ 含一年 ） 攤銷的數(shù)額后分析填列?！纠}多選題】（2014 年）資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬科目減去 備抵賬戶差額填列的是 （） 。A. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（ 交易性金融資產(chǎn) ）B. 無形資產(chǎn)C. 固定資產(chǎn)D. 長期股權(quán)投資【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A ，交易

9、性金融資產(chǎn)應(yīng)該直接根據(jù)總賬科目余額填 列?！纠}單選題】（2017 年）下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有 關(guān)科目余額減去其備抵科目余額之后的凈額填列的是 （） 。A. 固定資產(chǎn)B. 開發(fā)支出C. 長期待攤費(fèi)用D. 貨幣資金【答案】 A【解析】選項(xiàng) B ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；選項(xiàng) C,應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科 目的期末余額減去將于一年內(nèi) （含一年 ）攤銷的數(shù)額后的金額分析填 列；選項(xiàng) D，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、 科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！纠}多選題】（2011 年）下列會(huì)計(jì)科目中，期末余額應(yīng)列入 資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目

10、的有 （）。A. 庫存商品B. 材料成本差異C. 生產(chǎn)成本D. 委托加工物資【答案】 ABCD【例題單選題】（2013 年）2012 年 12 月 31 日生產(chǎn)成本借方 余額 500 萬元，原材料借方余額 300 萬元，材料成本差異貸方余額 20 萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額 10 萬元，工程物資借方余額 200 萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為 （）萬元?！敬鸢浮?B【解析】“存貨” = 500+ 300- 20- 10= 770（ 萬元） ，工程物資 不是存貨的范疇，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示?！纠}單選題】（2015 年）2014 年 12 月 31 日，某企業(yè)“工 程物資”科目的借方余額

11、為 300 萬元， “發(fā)出商品”科目的借方余 額為 40 萬元，“原材料”科目的借方余額為 70 萬元?！安牧铣杀?差異”科目的借方余額為 5 萬元，不考慮其他因素， 該企業(yè) 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末余額為 （ ） 萬元?！敬鸢浮?A【解析】“存貨”項(xiàng)目 = 40+ 70+ 5= 115（ 萬元）。【例題單選題】（2017 年）某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。 年末結(jié)賬后，該企業(yè)“原材料”科目借方余額為 80 萬元，“工程物 資”科目借方余額為 16 萬元，“在途物資”科目借方余額為 20 萬 元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余 額為 （ ） 萬

12、元?！敬鸢浮?A【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額 = 80+ 20= 100（萬元）?！纠}單選題】（2014 年/2015 年）下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)負(fù)債表 中“期末余額”根據(jù)總賬科目余額直接填列的項(xiàng)目是 （） 。A. 固定資產(chǎn)B. 在建工程C. 應(yīng)付賬款D. 短期借款【答案】 D【解析】選項(xiàng) A 、 B 是根據(jù)總賬科目減去備抵科目后的余額填 列;選項(xiàng) C 是根據(jù)明細(xì)賬余額分析填列?！纠}多選題】（2016 年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填 列正確的有 （）。A. “短期借款”項(xiàng)目根據(jù)“短期借款”總賬科目期末余額直接填列B. “實(shí)收資本”項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本”總賬科目期末余額直接填

13、列C. “開發(fā)支出”項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列D. “長期借款”項(xiàng)目根據(jù)“長期借款”總賬科目及其明細(xì)賬科 目期末余額分析計(jì)算填列【答案】 ABCD【例題單選題】（2017 年）下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤表項(xiàng) 目的是 （ ） 。A. 綜合收益總額B. 未分配利潤C(jī). 每股收益D. 公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】 B 【解析】未分配利潤屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目?！纠}單選題】（2013 年）銷售商品收入 560 萬元，提供勞務(wù) 收入 110 萬元，出租固定資產(chǎn)收入 320 萬元，出售無形資產(chǎn)取得的 凈收益 36萬元，不考慮其他因素，則應(yīng)記入營業(yè)收入的金額為 （

14、）萬元。答案】 D解析】營業(yè)收入 = 560+ 110+ 320= 990（ 萬元） ，收到補(bǔ)償與日?；顒?dòng)有關(guān)且除沖減成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)助 36 萬元計(jì)入其他收【例題單選題】(2012 年)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營 業(yè)收入”項(xiàng)目的是 () 。A. 銷售商品收入B. 處置固定資產(chǎn)凈收入C. 提供勞務(wù)收入D. 讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案】 B【解析】 處置固定資產(chǎn)是企業(yè)的非日常經(jīng)營活動(dòng)， 所得收入記入 “營業(yè)外收入”科目?！纠}多選題】(2014年)下列各項(xiàng)中， 應(yīng)列入利潤表“營業(yè) 收入”項(xiàng)目的有 () 。A. 營業(yè)外收入B. 其他業(yè)務(wù)收入C. 投資收益D. 主營業(yè)務(wù)收入【答案】 BD【

15、解析】“營業(yè)收入”項(xiàng)目 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入【例題多選題】(2016 年)下列各項(xiàng)中，影響利潤表“營業(yè)成 本”項(xiàng)目金額的有 () 。A. 出租非專利技術(shù)的攤銷額B. 銷售原材料的成本C. 轉(zhuǎn)銷已銷商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D. 出售商品的成本【答案】 ABCD【解析】選項(xiàng) C ，應(yīng)當(dāng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營 業(yè)務(wù)成本”等科目?！纠}單選題】（2017 年）2016 年 11 月份，某企業(yè)確認(rèn)短 期借款利息 萬元（ 不考慮增值稅 ） ，收到銀行活期存款利息收入 萬 元。開具銀行承兌匯票支付手續(xù)費(fèi)萬元（ 不考慮增值稅 ） 。不考慮其他因素。 11 月份企業(yè)利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

16、的本期金額為 （）萬元?！敬鸢浮?D【解析】 11 月份企業(yè)利潤表中 “財(cái)務(wù)費(fèi)用” 項(xiàng)目的本期金額 = + =（ 萬元） 。【例題單選題】（2017 年） 某企業(yè)銷售原材料取得收入 40 000 元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 6 800 元，該材料成本為 30 000 元，出租設(shè) 備取得租金收入 2 000 元（ 不含增值稅 ） ，計(jì)提該設(shè)備折舊 1 200 元。 不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)利潤增加 （）元。000800000【答案】 B【解析】營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本 -稅金及附加 -銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)損益 +投資收益 +其 他收益= 4

17、0 000+ 2 000- 30 000- 1 200= 10 800（元）?！纠}多選題】（2010 年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的 是（ ） 。A. 處置固定資產(chǎn)凈收益B. 出售無形資產(chǎn)的凈收益C. 確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款D. 債務(wù)重組利得【答案】 ABCD【例題單選題】（2013 年）下列處理中，正確的是（）。A. 存貨盤盈計(jì)入營業(yè)外收入B. 固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入營業(yè)外收入C. 固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入營業(yè)外收入D. 無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入【答案】 D【解析】選項(xiàng) A，沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng) B，計(jì)入“以前年度損益 調(diào)整”；選項(xiàng) C,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?！纠}判斷題】（2

18、015 年）企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn) 的凈收益，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項(xiàng)目。 （）【答案】X解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入項(xiàng)目?！纠}多選題】（2017 年）下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收 入得有（ ）。A. 債權(quán)投資的利息收入B. 出租無形資產(chǎn)的租金收入C. 銷售產(chǎn)品取得的收入D. 出售無形資產(chǎn)的凈收益【答案】 BC【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入投資收益 ; 選項(xiàng) B 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 ; 選項(xiàng) C 計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入 ;選項(xiàng) D 計(jì)入營業(yè)外收入?！纠}單選題】（2015 年）下列各項(xiàng)中，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè) 外支出的是 （） 。A. 結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本B. 采購

19、原材料運(yùn)輸途中合理損耗C. 管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧D. 自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失【答案】 D【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 ; 選項(xiàng) B 計(jì)入原材料成本 ; 選 項(xiàng)C 計(jì)入管理費(fèi)用。【例題單選題】（2015 年） 某公司因雷電造成損失共計(jì) 250 萬 元，其中流動(dòng)資產(chǎn) 100 萬元，非流動(dòng)資產(chǎn) 150 萬元，獲得保險(xiǎn)公司賠償 80 萬元，不考慮其他因素，則計(jì)入營業(yè)外支出的金額為 ( ) 萬元?！敬鸢浮?B【解析】自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠 款后剩余的凈損失， 應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出， 所以本題是 250-80=170( 萬 元)?！纠}多選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中，

20、屬于營業(yè)外支出核算 內(nèi)容( ) 。A. 無法查明原因的現(xiàn)金短缺B. 處置固定資產(chǎn)的凈損失C. 因計(jì)量誤差造成的存貨盤虧D. 公益性捐贈(zèng)支出【答案】 BD【解析】選項(xiàng) AC,通過管理費(fèi)用核算?！纠}單選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)通過“營業(yè) 外支出”科目核算的是 ()。A. 公益性捐贈(zèng)支出B. 違反合同的違約金C. 處置固定資產(chǎn)凈損失D. 無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失【答案】 D 【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}單選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“營業(yè)外支出” 科目核算的是 ( ) 。A. 采購人員差旅費(fèi)B. 銷售部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)C. 外幣存款匯兌損失D.

21、公益性捐贈(zèng)支出【答案】 D【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入管理費(fèi)用 ; 選項(xiàng) B 計(jì)入銷售費(fèi)用 ; 選項(xiàng) C 計(jì) 入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}單選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的 是() 。A. 合同違約金B(yǎng). 法律訴訟費(fèi)C. 出租無形資產(chǎn)的攤銷額D. 廣告宣傳費(fèi)【答案】 A【解析】選項(xiàng) B 計(jì)入管理費(fèi)用 ; 選項(xiàng) C 計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D 計(jì)入銷售費(fèi)用【例題判斷題】(2017 年)損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生 的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的， 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 的流出。( )【答案】【多選題】 ( 2016 年)下列各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行 納稅調(diào)整的項(xiàng)目有 () 。

22、A. 稅收滯納金B(yǎng). 超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C. 國債利息收入D. 超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)【答案】 ABCD【解析】選項(xiàng) ABD,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)增；選項(xiàng) C , 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減?！締芜x題】 ( 2014 年) 2013 年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額 200 萬元， 其中國債利息收入 2 萬元，稅收滯納金罰款 10 萬元，企業(yè)所得稅稅 率 25%。假設(shè)不考慮其他因素， 2013 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為 ( ) 萬元。答案】 D【解析】2013 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(200-2+10)X25%=52（萬元）多選題】 （ 2009 年）下列各項(xiàng)中，影響利潤

23、表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng) 目金額的有 （ ） 。A. 當(dāng)期應(yīng)交所得稅B. 遞延所得稅收益C. 遞延所得稅費(fèi)用D. 代扣代交的個(gè)人所得稅【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D，通過應(yīng)付職工薪酬核算?！締芜x題】 （ 2016 年） 2015 年度某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額為 1000 萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 800 萬元，適用的所得稅稅率為 25%， 當(dāng)年影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債增加 50 萬元。該企業(yè) 2015 年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為 （） 萬元【答案】 A【解析】 2015 年度利潤表 “所得稅費(fèi)用 ”項(xiàng)目本期金額 =800X25%+50=250 萬元）?！九袛囝}】（ 2017 年）利潤表

24、中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額 等于當(dāng)期所得稅，而不應(yīng)考慮遞延所得稅。 （）【答案】X解析】企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用?！纠}單選題】(2015 年)下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是 () 。A. 表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制B. 賬結(jié)法無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制C. 表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利 潤表的本月數(shù)欄目D. 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種【答案】 B【解析】賬結(jié)法需要每月末都編制轉(zhuǎn)賬憑證的，而表結(jié)法不需要 每月末編制，僅

25、在年末一次性編制。【例題判斷題】(2014 年)表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證， 將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科 目。( )【答案】X【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和 月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。賬結(jié)法下，每月月末均 需編制轉(zhuǎn)賬憑證， 將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本 年利潤”科目?！纠}單選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中，關(guān)于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是 ()A. 采用表結(jié)法，增加“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量B. 采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入 “本 年利潤”科目C. 采用賬結(jié)法，每月月末

26、應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入 “本 年利潤”科目D. 采用賬結(jié)法，減少“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量【答案】 C【例題判斷題】（2017 年） 賬結(jié)法下， 每月末應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，將賬上結(jié)計(jì)算出的各損益科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 （）【答案】 【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出 的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。【例題判斷題】（2017 年）賬結(jié)法下，各損益類科目每月月末 只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額， 不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。 （ ）【答案】X【解析】需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。【例題判斷題】（2017 年）會(huì)計(jì)年度終了，無論是表結(jié)法還是 賬結(jié)法

27、，企業(yè)都應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。（ ）【答案】【例題單選題】（2017 年）2016 年某企業(yè)取得債券投資利息收入 15 萬元，其中國債利息收入 5 萬元，全年稅前利潤總額為 150 萬元，所得稅稅率為 25%，不考慮其他因素， 2016 年該企業(yè)的凈利 潤為( ) 萬元。【答案】 B【解析】2016 年該企業(yè)的凈利潤=150-( 150-5)X25%=萬元)?！纠}單選題】(2017 年)某公司年初未分配利潤為 1000 萬 元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 500 萬元，按 10%提取法定盈余公積， 5%提取 任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100 萬元，不考慮其他因素，該 公司年

28、末未分配利潤為 ()?！敬鸢浮?C【解析】該公司年末未分配利潤 =1000+500-500X( 10%+5%)-100=1325(萬元)【例題不定項(xiàng)選擇題】(2013 年)甲公司為一般納稅人，增值 稅稅率 17%，所得稅稅率 25%資料( 1) 2 月 25 日，購入乙公司股票 200 萬股，作為交易性 金融資產(chǎn)， 該股票當(dāng)日公允價(jià)值 2050 萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金 股利 50 萬元) ，另支付交易費(fèi)用 5 萬元，增值稅額為 萬元，款項(xiàng)已 支付。資料( 2) 3 月 6 日，一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，原價(jià) 40 萬元，已提 折舊 25萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 萬元，報(bào)廢殘料變價(jià)收入 2 萬 元

29、，發(fā)生清理費(fèi)用 3 萬元，增值稅額為 萬元，收支均用銀行存款結(jié) 算。資料( 3) 12 月 31 日，確認(rèn)權(quán)益法下長期股權(quán)投資的其他權(quán)益 變動(dòng)為3 萬元。資料( 4) 除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 15000 萬元，期間 費(fèi)用2000 萬元，稅金及附加 1000 萬元，營業(yè)成本 7000 萬元。資料( 5) 年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo) 50 萬元，福利費(fèi)超標(biāo) 30 萬元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。 公司董事會(huì)決定按稅后利潤 10%提取法 定盈余公積，不向投資者分配利潤。1. 根據(jù)資料 ( 1) ，會(huì)計(jì)處理正確的是 ()。A. 應(yīng)收股利增加 50 萬元B. 投資收益增加 5 萬元C. 交易性金融資產(chǎn)增

30、加 2050 萬元D. 交易性金融資產(chǎn)增加 2000 萬元【答案】 C【解析】借：交易性金融資產(chǎn) 2050 投資收益 5 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )貸：其他貨幣資金2. 根據(jù)資料 ( 2) ，會(huì)計(jì)處理正確的是 ( )A. 營業(yè)外支出增加 16 萬元B. 營業(yè)外支出增加 11 萬元C. 報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值 10 萬元D. 報(bào)廢設(shè)備賬面價(jià)值 15 萬元【答案】 BC3. 根據(jù)資料 ( 3) ，會(huì)計(jì)處理正確的是 ( )A. 借：資本公積其他資本公積3貸：投資收益3B. 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)3貸：資本公積其他資本公積3C. 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)3貸：資本公積資本溢價(jià)3D. 借：

31、長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)3貸：投資收益3【答案】 B4. 根據(jù)資料 ( 1) 至( 4) ， 2012 年度利潤總額 () 萬元答案】 B 解析】利潤總額 =-5-11+00-7000=49845. 根據(jù)資料 ( 1) 至( 5) ，會(huì)計(jì)處理正確的是 ( ) 。A. 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 1246 萬元B. 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 1266 萬元C. 盈余公積增加 萬元D. 盈余公積增加 萬元【答案】 BD【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅 =(4984+50+30)X25%=1266(萬元)凈利潤 =4984-1266=3718( 萬元) 盈余公積增加 =3718X10%=(萬元)【例題單選題】(2008/2012

32、年)企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代 銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)間是 () 。A. 簽訂代銷協(xié)議時(shí)B. 發(fā)出商品時(shí)C. 收到代銷清單時(shí)D. 收到代銷款時(shí)【答案】 C【解析】 采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代銷 清單時(shí)確認(rèn)收入?！纠}單選題】甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代 銷價(jià)款 200 萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單， 代銷清單列明 已銷售代銷零配件的 60%，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅專用發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的 5%收取手續(xù)費(fèi)、增值稅率 6%。該批零配件的實(shí)際成本為 110 萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收 入為() 萬元?！敬鸢浮?A【解析

33、】甲公司本年度因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入二二 200X60%= 120(萬元) ?！纠}單選題】(2014 年)在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式 下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)是 ()。A. 委托方收到貨款時(shí)B. 委托方銷售商品時(shí)C. 委托方收到受托方開出的代銷清單時(shí)D. 委托方交付商品時(shí)【答案】 C【解析】在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方在發(fā)出商 品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入?！纠}判斷題】(2016 年)企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷， 應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 ()【答案】X【解析】支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用?！纠}單選題】(2017 年)下列各項(xiàng)中，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托

34、代銷商品，委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目 () 。A. 其他業(yè)務(wù)成本B. 管理費(fèi)用C. 銷售費(fèi)用D. 主營業(yè)務(wù)成本【答案】 C【解析】為了銷售商品而產(chǎn)生的費(fèi)用屬于銷售費(fèi)用?！纠}單選題】(2010 年)下列各項(xiàng)關(guān)于銷售商品收入確認(rèn)表述 正確的是 () 。A. 采用預(yù)收貨款方式，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B. 已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入和增值稅C. 采用交款提貨方式，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D. 采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入【答案】 C【解析】選項(xiàng) A，采用預(yù)收貨款方式，銷售方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確 認(rèn)收入；選項(xiàng) B，已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

35、， 但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生， 則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng) 稅額；選項(xiàng) D，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代 銷清單時(shí)確認(rèn)收入?！纠}判斷題】(2014 年)受托方代銷貨物收到的手續(xù)費(fèi)，應(yīng) 確認(rèn)為勞務(wù)收入。 ()【例題單選題】（2016 年）2015 年 8 月 10 日，某企業(yè)與客 戶簽訂銷售合同并預(yù)收貨款 55000 元， 9 月 20 日商品發(fā)出，增值 稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 50000 元，增值稅稅額為 8500 元，當(dāng)月發(fā) 出商品的同時(shí)收到貨款，該企業(yè) 9 月應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入金額為 （ ） 元。答案】 A解析】相關(guān)分錄為：借：銀行存款55000貸：預(yù)收賬款5

36、5000借：預(yù)收賬款55000銀行存款3500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）8500【例題多選題】（2015 年）下列各項(xiàng)收入確認(rèn)表述正確的有（）。A. 銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折 讓后的金額確認(rèn)B. 已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回， 除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 外，一般均在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入和成本C. 采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入D. 采用托收承付方式銷售商品， 應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入【答案】AB【解析】選項(xiàng) C,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng) D，應(yīng)在發(fā)出 商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入?！纠}單選題】(2017 年)

37、某企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該 商品銷售尚未確認(rèn)收入且增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生， 該企業(yè)收到退回 的商品應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是 () 。A. 應(yīng)收賬款B. 其他業(yè)務(wù)成本C. 發(fā)出商品D. 主營業(yè)務(wù)成本【答案】 C【解析】借記庫存商品，貸記發(fā)出商品?！纠}判斷題】(2017 年)企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，對(duì)于 已確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的， 應(yīng)沖減退回當(dāng)期的銷售 收入和銷售成本。 ()【答案】【解析】已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬 于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本?！纠}判斷題】（2017 年/2010 年）已確認(rèn)銷售收

38、入的售出商 品發(fā)生銷售折讓， 且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的， 企業(yè)應(yīng)在銷售折 讓發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入和銷售成本。 （）【答案】X【解析】 應(yīng)沖減發(fā)生折讓當(dāng)月收入， 不退貨不用沖減成本?！纠}單選題】（2017 年）2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公 司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 300 萬元，增值 稅稅額為51 萬元，符合收入確認(rèn)條件。 9 月 15 日，乙公司發(fā)現(xiàn)該 批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價(jià)格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 同日收到乙公司支付的貨 款。下列各項(xiàng)中， 關(guān)于甲公司銷售折讓會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是 （ ）。A

39、. 沖減應(yīng)交稅費(fèi) 萬元B. 沖減主營業(yè)務(wù)收入 15 萬元C. 增加銷售費(fèi)用 萬元D. 沖減應(yīng)收賬款 萬元【答案】 C【解析】 2016 年 8 月 2 日，賒銷商品：借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 51159 月 15 日，發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ） 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款【例題單選題】（2015 年） 下列各項(xiàng)中， 應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的 是（ ） 。A. 銀行存款利息收入B. 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入C. 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)收入D. 現(xiàn)金股利收入 【答案】 B【解析】 選項(xiàng) A， 應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；

40、選項(xiàng) C ,應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收 入;選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)為投資收益?！纠}多選題】（2014 年） 下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè) 務(wù)收入的有 （）。A. 隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入B. 經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租金收入C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入D. 股權(quán)投資取得的現(xiàn)金收入答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D，應(yīng)計(jì)入投資收益。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的 收入就是出租無形資產(chǎn)的租金收入， 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 記入營業(yè)外收入科目?！纠}多選題】(2009 年)下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其 他業(yè)務(wù)收入的有 ()。A. 對(duì)外銷售材料收入B. 出售專利所有權(quán)收入C. 處置營業(yè)用房凈收益D

41、. 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入【答案】 AD【解析】選項(xiàng) BC,計(jì)入營業(yè)外收入?！纠}判斷題】(2015 年)對(duì)于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期 間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)， 企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)， 確認(rèn) 勞務(wù)成本，同時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入。 ()【答案】X【解析】 對(duì)于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞 務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成 時(shí)再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。【例題多選題】(2013 年)下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正 確的有()。A. 對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收 入B. 采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確

42、認(rèn)收入C. 采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D. 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)收 入【答案】 ABC【例題判斷題】（2014 年）企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的 會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的， 應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 （）【答案】X【例題多選題】（2013 年、2015 年）確定勞務(wù)完工進(jìn)度的方 法有（）。A. 已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比例B. 由專業(yè)測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量C. 已提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例D. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計(jì)總成本的比例【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A ，收入實(shí)現(xiàn)

43、進(jìn)度不能反映工程進(jìn)度?！纠}單選題】（2009 年）某企業(yè) 2017 年 10 月承接一項(xiàng)設(shè) 備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為 200 萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為 140 萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取， 采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收 入。 2017年已確認(rèn)勞務(wù)收入 80 萬元，截至 2018 年 12 月 31 日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為 60%。 2018 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ） 萬元?！敬鸢浮?B【解析】截至 2008 年 12 月 31 日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60% 2018 年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入 二二 200X60%-80= 40（萬元）【例題單選題】（2014 年）某企業(yè)于 2

44、013 年接受一項(xiàng)開發(fā)軟 件任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，合同總收入 80 萬元，已 預(yù)收款項(xiàng) 40 萬元，余款在安裝完成時(shí)收回， 至 2013 年 12 月 31 日 實(shí)際發(fā)生成本 20 萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 30 萬元。則該企業(yè)當(dāng)期 利潤總額增加為 （） 萬元。答案】 A【解析】 完工進(jìn)度 = 20/ （ 20+ 30） = 40%， 應(yīng)確認(rèn)的收入 = 80X40%=32（萬元），應(yīng)確認(rèn)的成本 （ 20+ 30）X40%= 20（萬元），當(dāng)期利潤總 額增加= 32- 20= 12（ 萬元）?！纠}單選題】（2017） 2016 年 12 月 1 日，甲企業(yè)與乙企 業(yè)簽訂為期 2 個(gè)

45、月的軟件開發(fā)合同，合同總價(jià)為 60 萬元（ 不考慮增 值稅） ，當(dāng)日收到乙企業(yè)預(yù)付的合同款 40 萬元，截止 2016 年 12 月 31 日，甲企業(yè)履行該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本 24 萬元。預(yù)計(jì)還將發(fā)生 勞務(wù)成本 16 萬元，經(jīng)測(cè)定該合同完工進(jìn)度為 60%。不考慮其他因素， 2016 年 12 月甲企業(yè)確認(rèn)的該業(yè)務(wù)收入為 （ ） 萬元?！敬鸢浮?D【解析】 題干給出合同完工進(jìn)度為 60%， 所以應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入 =60X60%= 36（萬元）。【例題多選題】（2017）甲公司為一家培訓(xùn)公司，2016 年 12 月 1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)培訓(xùn)合同，期限 3 個(gè)月，截至 12 月 31 日，

46、勞務(wù)合同進(jìn)度不能可靠估計(jì)，已實(shí)際發(fā)生勞務(wù) 40 萬，預(yù) 計(jì)僅收回 20 萬，下列處理正確的有 （） 。A. 銀行存款借記 20 萬B. 主營業(yè)務(wù)成本借記 40 萬C. 主營業(yè)務(wù)收入貸記 20 萬D. 勞務(wù)成本借記 20 萬【答案】 BC【解析】勞務(wù)結(jié)果不能可靠計(jì)量的跨期勞務(wù)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成 本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償， 以實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)勞務(wù)成本， 按預(yù)計(jì) 能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)勞務(wù)收入?！纠}判斷題】（2011 年）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié) 果不能可靠估計(jì)， 且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模?應(yīng) 按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。 （）【答案】X【解析】已經(jīng)發(fā)生的

47、勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已 經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益 （主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 ），不 確認(rèn)提供勞務(wù)收入。【例題單選題】（2014 年）2013 年 4 月 12 日，某企業(yè)與客 戶簽訂一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期為一年，合同收入總額為 3 000 萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為 2 100 萬元。至 2013 年 12 月 31 日，該 企業(yè)實(shí)際發(fā)生總成本為 1 400 萬元。但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可 靠估計(jì)，估計(jì)只能從工程款中收回成本 1 050 萬元。 2013 年度該企 業(yè)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（） 萬元。100400050900【答案】 C【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得

48、到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能 夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入， 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。本題中，該企業(yè)實(shí)際發(fā)生總成本為 1 400 萬元，估計(jì) 只能從工程款中收回成本 1 050 萬元，所以應(yīng)按照 1 050 萬元確認(rèn) 收入?！纠}判斷題】（2014 年）企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)，若提供勞務(wù)的 交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能得到補(bǔ) 償，應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)為勞務(wù)收入， 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā) 生的勞務(wù)成本。 （）【答案】【例題判斷題】（2016 年）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)結(jié)果不 能可靠估計(jì)，已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能補(bǔ)償， 則不確認(rèn)勞務(wù)收入。 （ ）【答案】【解析】企業(yè)提

49、供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù) 成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損 益（主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 ），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！纠}判斷題】（2017） 企業(yè)對(duì)外提供的勞務(wù)分屬不同會(huì)計(jì)期間 且資產(chǎn)負(fù)債日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的， 不能采用完工百 分比法確認(rèn)其當(dāng)期勞務(wù)收入。 （）【答案】【例題多選題】（2016 年）下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的有（）A. 出售原材料取得的收入B. 債券投資收取的利息C. 出租固定資產(chǎn)取得的租金D. 股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A ，是轉(zhuǎn)移了原材料的所有權(quán)，不屬于讓渡資產(chǎn)使 用權(quán)。【例題單選

50、題】(2014 年)下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 收入的是 ( ) 。A. 出租包裝物收取的租金B(yǎng). 出售原材料取得的收入C. 出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款D. 出借包裝物收取的押金【答案】 A【解析】選項(xiàng) BC,屬于讓渡所有權(quán)；選項(xiàng) D，不屬于收入?！纠}判斷題】(2014 年)債券投資取得的利息和股權(quán)投資取 得的股利屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。 ()【答案】【例題單選題】(2017)下列各項(xiàng)中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 收入的是()。A. 債券投資獲得的利息收入B. 出租周轉(zhuǎn)材料收取的租金C. 出租固定資產(chǎn)收取的保證金D. 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入【答案】 C【解析】出租固定資產(chǎn)收取的保證金不屬

51、于收入?！纠}多選題】(2017)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用 權(quán)收入的有 () 。A. 出租固定資產(chǎn)取得的租金B(yǎng). 接受捐贈(zèng)取得的現(xiàn)金C. 處置無形資產(chǎn)取得的凈收益D. 股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利【答案】 AD【解析】選項(xiàng) BC,記入營業(yè)外收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收 入?！纠}判斷題】(2013 年)如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取無 形資產(chǎn)使用費(fèi)， 且不提供后續(xù)服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性 確認(rèn)收入。 ()【答案】【例題判斷題】(2015 年)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費(fèi) 且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。( )【答案】【解析】 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如果合同

52、或協(xié)議約定一次性收取使 用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入 ; 提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入?！纠}不定項(xiàng)選擇題】(2014 年)甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售 成本，上季度毛利率為 30%。 2013 年 12 月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如 下：1. 根據(jù)資料 ( 1) ，下列各項(xiàng)中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商 品，說法正確的是 ( ) 。月 1 日，確認(rèn)商品銷售收入 200 萬元月 1 日，確認(rèn)預(yù)收賬款 200 萬元月 25 日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額 85 萬元月 25 日，確認(rèn)商品銷

53、售收入 300 萬元資料( 1) 1 日，預(yù)收乙公司貨款 200 萬元，存入銀行。 25 日， 向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 500 萬元， 增值稅稅額為 85 萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項(xiàng)?！敬鸢浮?BC2. 根據(jù)資料 ( 3) ，甲公司下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是( )。A. 商品銷售收入增加 400 萬元B. 銷售費(fèi)用增加 40 萬元C. 商品銷售收入增加 360 萬元D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用增加 40 萬元資料( 3) 11 日，向丁公司銷售商品 2 萬件，每件商品的標(biāo)價(jià)為 200元(不含增值稅 ) 。由于成批銷售，甲公司給予丁公司 10%的商業(yè) 折扣，增值稅專用發(fā)票已開

54、出，貨款已收到?！敬鸢浮?C借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 360 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )3. 根據(jù)資料 ( 4) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司接受退貨會(huì)計(jì)處理結(jié) 果正確的是 () 。A. “以前年度損益調(diào)整”科目借方增加 30 萬元B. 沖減本期主營業(yè)務(wù)成本 70 萬元C. 庫存商品增加 70 萬元D. 沖減本期銷售收入 100 萬元資料( 4) 15 日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司 按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票 (紅字) 并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批 退回商品系 2013 年 11 月 8 日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營業(yè) 務(wù)收入 100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 70

55、萬元?！敬鸢浮?BCD【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，因?yàn)榇藰I(yè)務(wù)并未跨年，不需要通過“以前 年度損益調(diào)整”來核算 ; 收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，沖減 退回當(dāng)期的收入與成本，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入10011770貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本4. 根據(jù)資料 ( 5) ，會(huì)計(jì)處理正確的是 ( ) 。A. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 萬元B. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 80 萬元C. 確認(rèn)銷售費(fèi)用 萬元D. 確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 萬元( 5) 16 日，向乙企業(yè)銷售 A 產(chǎn)品，售價(jià) 80 萬元，成本 60 萬 元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn) 金折扣條件： 2/10 、 1/20 、

56、N/30( 不考慮增值稅 )。 24 日，乙企 業(yè)付清貨款，款項(xiàng)已收存銀行。【答案】 BD【解析】選項(xiàng) AB,現(xiàn)金折扣不影響收入確認(rèn)金額，在發(fā)生時(shí)計(jì) 入財(cái)務(wù)費(fèi)用，本題售價(jià) 80 萬，則應(yīng)該確認(rèn) 80 萬元主營業(yè)務(wù)收入 ; 選項(xiàng) CD,購買方乙企業(yè)在十天內(nèi)付款(16 號(hào)銷售，24 號(hào)收到款項(xiàng)), 符合 2/10 的現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣 二二 80X2%=萬元。5. 根據(jù)資料 ( 1) 至( 5) ,采用毛利率法,下列會(huì)計(jì)處理正確的 是() 。A. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 1 140 萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )177011770B. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 1 060 萬元C. 確認(rèn)主營

57、業(yè)務(wù)成本 798 萬元D. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本 742 萬元【答案】 AC【例題單選題】（2011 年）下列各項(xiàng)中，不屬于留存收益的是（ ） 。A. 資本溢價(jià)B. 法定盈余公積C. 任意盈余公積D. 未分配利潤【答案】 A【解析】留存收益包括盈余公積 （法定盈余公積、任意盈余公積 ）和未分配利潤?！纠}多選題】（2015 年）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的 有（）。A. 發(fā)行股票的溢價(jià)收入B. 按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積C. 按股東大會(huì)決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D. 累計(jì)未分配利潤【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A 計(jì)入資本公積，不屬于留存收益?！纠}多選題】（2017 年）下列各項(xiàng)

58、中，導(dǎo)致企業(yè)留存收益發(fā)生增減變動(dòng)的有 （）A. 盈余公積分配現(xiàn)金股利B. 盈余公積彌補(bǔ)虧損C. 資本公積轉(zhuǎn)增資本D. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】 AD【解析】選項(xiàng) A，減少盈余公積，減少留存收益；選項(xiàng) B，屬于 留存收益內(nèi)部的增減變動(dòng)；選項(xiàng) C,不影響留存收益；選項(xiàng) D ,減少盈 余公積，減少留存收益?！纠}單選題】(2013 年)下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)年可供分配 利潤的是()。A. 當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本B. 彌補(bǔ)年初未彌補(bǔ)虧損C. 當(dāng)年盈余公積補(bǔ)虧D. 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤【答案】 A【例題單選題】(2015 年)2014 年年初某企業(yè)“利潤分配一未 分配利潤”科目借方余額 20 萬元， 2014 年

59、度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤為 160 萬元，根據(jù)凈利潤的 10%提取盈余公積， 2014 年年末該企業(yè)可供 分配利潤的金額為 ()萬元【答案】 C【解析】該企業(yè)可供分配利潤 =160-20=140（ 萬元） ?！纠}單選題】（2013 年）某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額 60 萬元， 本年實(shí)現(xiàn)凈利潤 200 萬元， 按凈利潤的 10%提取法定盈余公 積， 按 5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤 80 萬元，年末未 分配利潤為（） 萬元?！敬鸢浮?B【解析】年末未分配利潤 =200+60-200X（ 10%+5%80=150（萬元）【例題單選題】（2014 年）2013 年 1 月 1 日，某企業(yè)資產(chǎn)負(fù) 債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為 - 20 萬元， 2013 年度該企業(yè)實(shí) 現(xiàn)凈利潤 120 萬元，按 10%的比例提取法定盈余公積，假定不考慮 其他因素，2013 年 12 月 31 日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利 潤”項(xiàng)目的期末余額為 （）萬元?！敬鸢浮?C【解析】提取盈余公積=(120- 20)X10%= 10(萬元)，未分配 利潤項(xiàng)目=- 20+ 120- 10= 90(萬元)年初未分配利潤為負(fù)， 反映在“利 潤分配未分配利潤”賬戶的借方，表示未彌補(bǔ)虧損?！纠}判斷題】(2015 年)期初未分配利潤有貸方余額，期末 獲利的情況下，計(jì)提盈余公積時(shí)要包含