初級(jí)會(huì)計(jì)職稱-會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-07財(cái)務(wù)報(bào)告

1、資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。根據(jù)總賬科目余額填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。（1）直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列：如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列：貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末貸方余額“預(yù)付賬款”明細(xì)期末貸方余額“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末借方余額“預(yù)收賬款”明細(xì)期末借方余額“壞賬準(zhǔn)備”“預(yù)收款項(xiàng)”“預(yù)收賬款”明細(xì)期末貸方余額“應(yīng)收

2、賬款”明細(xì)期末貸方余額“預(yù)付款項(xiàng)”“預(yù)付賬款”明細(xì)期末借方余額“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末借方余額（如有壞賬準(zhǔn)備要減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列方法“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額 “長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中“一年內(nèi)到期的金額”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目余額“一年內(nèi)攤銷的數(shù)額”根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列方法“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“無(wú)形資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 固定資產(chǎn) 賬面余額-累計(jì)折舊=賬面凈值-減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列“存貨”“原材料”“庫(kù)存商

3、品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購(gòu)”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”（借方為加，貸方為減）“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”【注意】以下三項(xiàng)不屬于存貨?！究偨Y(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說(shuō)明】1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明（1）“貨幣資金”“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)金額填列。（2）“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末借方余額“預(yù)收賬款”明細(xì)期末借方余額“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！炬溄印俊邦A(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末貸方余額“預(yù)收賬款”明細(xì)期末貸方余額（3）“預(yù)付款項(xiàng)”“預(yù)付賬款”明細(xì)期末借方余額“應(yīng)付賬款” 明細(xì)期末借方余額合計(jì)數(shù)“壞賬準(zhǔn)

4、備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！炬溄印俊皯?yīng)付賬款”“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末貸方余額“預(yù)付賬款”明細(xì)期末貸方余額（4）“應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）”“應(yīng)收票據(jù)”（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）期末余額“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（5）“存貨”“材料采購(gòu)”“原材料”“低值易耗品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本” “受托代銷商品”“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”±“材料成本差異”“商品進(jìn)銷差價(jià)”后的金額填列。（6）“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“

5、累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”后的金額填列。（7）“工程物資” 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。2.負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明（1）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“負(fù)號(hào)”號(hào)填列。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本項(xiàng)目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。（2）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。計(jì)提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”科

6、目。（3）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額。如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“”號(hào)填列。【小結(jié)】資產(chǎn)負(fù)債表編制項(xiàng)目編制說(shuō)明貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總賬直接填寫(xiě)應(yīng)收票據(jù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）明細(xì)賬借余壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）明細(xì)賬借余壞賬準(zhǔn)備存貨原材料、在途物資、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資

7、；庫(kù)存商品、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托代銷商品等材料成本差異：借加貸減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)賬面余額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程賬面余額減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)賬面余額累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等短期借款根據(jù)總賬直接填寫(xiě)應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）明細(xì)賬貸余應(yīng)付票據(jù)根據(jù)總賬直接填寫(xiě)預(yù)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）明細(xì)賬貸余應(yīng)付職工薪酬根據(jù)總賬直接填寫(xiě)應(yīng)交稅費(fèi)根據(jù)總賬直接填寫(xiě)應(yīng)付利息根據(jù)總賬直接填寫(xiě)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等實(shí)收資本根據(jù)總賬直接填寫(xiě)盈余公積根據(jù)總賬直接填寫(xiě)未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn) ± 利潤(rùn)分配利

8、潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式?！局R(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制：第一步，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。二、利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說(shuō)明1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。其他項(xiàng)目略。 現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物

9、是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流量表編制單位：A公司 2014年12月 單位：元項(xiàng) 目 本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1

10、.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2.收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3.支付的各種稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~速記續(xù)表項(xiàng) 目 本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：流出：購(gòu)買(mǎi)商品、工資、交稅費(fèi)流入：銷售商品、退稅費(fèi)續(xù)表項(xiàng) 目 本期金額上期金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.收回投資收到的現(xiàn)金2.取得投資收益收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到其他與

11、投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2.投資支付的現(xiàn)金3.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~速記續(xù)表項(xiàng) 目 本期金額上期金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：流出：1.投資支付的現(xiàn)金2.購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)3.取得子公司流入：1.1收回投資1.2投資收益2.處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收回3.處置子公司續(xù)表項(xiàng) 目 本期金額上期金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.吸收投資收到的現(xiàn)金2.取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金2.分配股利、利潤(rùn)或償付利

12、息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~速記續(xù)表項(xiàng) 目 本期金額上期金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：流入：1.吸收投資 2.取得借款流出：1.分配股利 2.償還借款、償付利息現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提

13、供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款。3.“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。4.“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及

14、本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。其他項(xiàng)目略。所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目:（1）綜合收益總額；（2）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（4）提取的盈余公積；（5）實(shí)收資本或資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。庫(kù)存股所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。企業(yè)的凈利潤(rùn)及其分配情況作為所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分，不需要單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表列示。附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注主要起到兩方面的作用：第一，附注的披露，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表列示項(xiàng)目的含義的補(bǔ)充說(shuō)明，幫助使用者更準(zhǔn)確地把握其含義。第二，附注提供了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)