預(yù)算管理制度流程與表格模板

1、預(yù)算管理制度、流程和表格模板目錄預(yù)算管理制度、流程和表格模板1（一） 預(yù)算管理制度模板1全面預(yù)算管理制度1資金預(yù)算管理制度7（二）預(yù)算管理表格模板11生產(chǎn)銷售預(yù)算表11生產(chǎn)成本預(yù)算表12銷售費(fèi)用預(yù)算表13財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表13（三）預(yù)算管理流程模板14全面預(yù)算編制流程14預(yù)算超支管理流程16（四）預(yù)算管理方案模板17全面預(yù)算編制方案17銷售預(yù)算編制方案21采購預(yù)算編制方案模板23成本費(fèi)用預(yù)算編制方案模板27（一） 預(yù)算管理制度模板全面預(yù)算管理制度下面是某集團(tuán)公司全面預(yù)算管理制度，供讀者參考。制度名稱××集團(tuán)公司全面預(yù)算管理制度編 號執(zhí)行部門第1章 總則第1條 目的為合理分配企業(yè)

2、人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理相配合，有效監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出以及預(yù)測資金需求、利潤和期末財(cái)務(wù)狀況等，特制定本制度。第2條 全面預(yù)算的定義全面預(yù)算是對企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。第3條 編制依據(jù)1國家相關(guān)方針政策，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境及消費(fèi)市場發(fā)展趨勢。2過去年度實(shí)際經(jīng)營情況及本年度預(yù)計(jì)的內(nèi)、外部變化因素。第4條 編制范圍公司實(shí)行全面預(yù)算管理，所有收、支項(xiàng)目都必須納入全面預(yù)算的編制范圍。第5條 編制原則預(yù)算的編制要遵循合法性、可行性、客觀性、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)性原則。第6條 編制內(nèi)容本集團(tuán)公司實(shí)行全面預(yù)算管理，

3、將預(yù)算具體劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。其中，經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算必須以貨幣的形式反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。1經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本經(jīng)營活動做出的預(yù)算，具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。2投資預(yù)算是在資本性支出可行性研究的基礎(chǔ)上編制的預(yù)算，具體反映何時(shí)投資、投資多少、資金來源和投資收益等。3財(cái)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。第7條 適用范圍本制度適用于集團(tuán)公司及下屬分（子）公司。第2章 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)第8條 預(yù)算管理委員會預(yù)算

4、管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由公司總經(jīng)理、副總、總會計(jì)師和各部門負(fù)責(zé)人組成。1公司總經(jīng)理為預(yù)算管理委員會主任，負(fù)責(zé)本公司的全面預(yù)算工作。2公司總會計(jì)師為預(yù)算管理委員會副主任，在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持全面預(yù)算工作。3公司副總對所主管的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)，組織、指導(dǎo)相關(guān)職能部門開展全面預(yù)算工作。4公司各部門負(fù)責(zé)人在主管副總的領(lǐng)導(dǎo)下，對其負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)開展全面預(yù)算工作。第9條 財(cái)務(wù)部1公司財(cái)務(wù)部設(shè)立專門的預(yù)算管理崗位，負(fù)責(zé)處理分公司預(yù)算管理工作的日常事務(wù)。2公司各職能部門要選定預(yù)算管理人員，具體負(fù)責(zé)本部門預(yù)算工作，按職責(zé)分工承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任。第10條 分（子）公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)分（子）公司經(jīng)理是本

5、企業(yè)預(yù)算管理的第一責(zé)任人。各分（子）公司要結(jié)合實(shí)際需要組建本單位的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和人員。第11條 預(yù)算管理委員會議事規(guī)則預(yù)算管理委員會會議由主任或主任指定的人員召集，每季度召開一次；若遇到特殊情況，經(jīng)半數(shù)以上的委員提議，可以召開臨時(shí)會議。第12條 預(yù)算管理各級機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)預(yù)算管理各級機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)如下表所示。預(yù)算管理各級機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)一覽表預(yù)算管理機(jī)構(gòu)主要職責(zé)預(yù)算管理委員會主任1負(fù)責(zé)（或指定他人）召集并主持召開預(yù)算會議2根據(jù)預(yù)算管理委員會會議的討論結(jié)果，做出最終決策3負(fù)責(zé)（或指定他人）與公司各子（分）公司對接年度預(yù)算指標(biāo)4負(fù)責(zé)子（分）公司預(yù)算指標(biāo)的批準(zhǔn)、分解及下發(fā)工作5負(fù)責(zé)審批所有預(yù)算外支出事

6、項(xiàng)預(yù)算管理委員會副主任負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)預(yù)算管理的各項(xiàng)工作，監(jiān)督預(yù)算管理的全過程，包括預(yù)算的編制、審核、上報(bào)、審批、分解下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析、評價(jià)和考核主管副總根據(jù)分管職責(zé)，負(fù)責(zé)所主管業(yè)務(wù)預(yù)算管理的全面工作財(cái)務(wù)部1制定預(yù)算管理制度或辦法，報(bào)預(yù)算管理委員會審批2傳達(dá)預(yù)算的編制程序和方法，指導(dǎo)各部門及分（子）公司編制預(yù)算3對各部門和分（子）公司編制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總后編制預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會審批4在預(yù)算會議上，介紹預(yù)算的編制情況，提出對有關(guān)問題并接受他人質(zhì)詢，明確預(yù)算修改方向，跟蹤預(yù)算修改并重新匯總5向各分（子）公司統(tǒng)一下達(dá)經(jīng)預(yù)算管理委員會討論批準(zhǔn)的預(yù)算方案6在預(yù)算執(zhí)行過程中

7、，監(jiān)督、控制各部門和各分（子）公司的預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制、上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告7遇有特殊情況時(shí)，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修正建議8參與對預(yù)算完成情況及預(yù)算管理工作的考核各職能部門市場營銷部負(fù)責(zé)銷售收入、銷售費(fèi)用的預(yù)算審批，以及招待費(fèi)和出差人員差旅經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用的預(yù)算編制工作采購部負(fù)責(zé)材料采購的預(yù)算管理，參與工程投資及生產(chǎn)設(shè)備采購的預(yù)算管理工作生產(chǎn)計(jì)劃部負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃的審批，產(chǎn)品原料成本、燃料動力、修理費(fèi)、技術(shù)使用費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、停（開）工損失、工程投資等的預(yù)算管理人力資源部負(fù)責(zé)公司人工及其相關(guān)費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用的預(yù)算管理以及預(yù)算考核兌現(xiàn)工作行政管理部負(fù)責(zé)車輛使用費(fèi)及修理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

8、、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)和印刷費(fèi)的預(yù)算管理；負(fù)責(zé)會議費(fèi)、通信費(fèi)、辦公費(fèi)等使用計(jì)劃的編制第3章 預(yù)算編制第13條 主要預(yù)算指標(biāo)的制定方法1經(jīng)營預(yù)算，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，倒推成本、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，并以此編制生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算等各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。2投資預(yù)算，落實(shí)總公司核定的投資規(guī)模、投資項(xiàng)目、投資完成期限。3財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算及其他有關(guān)資料，編制現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。第14條 依據(jù)零基預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合原則編制的預(yù)算指標(biāo)1銷售收入，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售業(yè)務(wù)量和銷售單價(jià)確定預(yù)算收入。2銷售稅金及附加，根據(jù)業(yè)務(wù)量及適應(yīng)稅率編制。3主要原材料成本，根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)量、預(yù)計(jì)單位成本確定預(yù)算成本。4輔

9、助材料和燃料動力成本根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)量、預(yù)計(jì)消耗定額、預(yù)計(jì)單位成本確定預(yù)算費(fèi)用。第15條 采購零基預(yù)算、定基增減預(yù)算方法編制的預(yù)算指標(biāo)修理費(fèi)1保修定額和保修的生產(chǎn)裝置發(fā)生變化的，采用零基預(yù)算；未發(fā)生變化的，根據(jù)歷史資料編制。2維修、大修項(xiàng)目根據(jù)維修項(xiàng)目計(jì)劃、修理內(nèi)容和有關(guān)定額編制零基預(yù)算。第16條 采用零基預(yù)算方法編制的預(yù)算指標(biāo)勞務(wù)費(fèi)根據(jù)用工數(shù)量、用工類型、用工單位成本定額編制零基預(yù)算。依據(jù)公司減員增效的原則，為鼓勵減少用工總量，提高勞動效益，不得根據(jù)用工數(shù)量的多少編制彈性預(yù)算。第17條 采用定基增減預(yù)算方法編制的預(yù)算指標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、低值易耗品及通訊費(fèi)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，采用從

10、緊控制的原則編制。第18條 年度預(yù)算的編制1各職能部門和各分（子）公司根據(jù)下一年度的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和對經(jīng)濟(jì)形勢、自身?xiàng)l件的初步分析，按照預(yù)算編制的原則和方法編制本部門和本單位的下一年度初步預(yù)算，并按要求上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。2財(cái)務(wù)部會同生產(chǎn)計(jì)劃部、市場營銷部等部門，根據(jù)公司對下一年度的初步計(jì)劃以及各職能部門、各分（子）公司的初步預(yù)算編制公司年度預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會。3預(yù)算管理委員會對年度預(yù)算草案進(jìn)行充分討論，由財(cái)務(wù)部根據(jù)會議形成的決定對草案進(jìn)行修改、完善，并做好各級單位年度預(yù)算指標(biāo)的對接工作；根據(jù)對接結(jié)果和正式的預(yù)算批復(fù)意見，形成公司年度預(yù)算。4依據(jù)年度預(yù)算，分解編制各職能部門和分（子）公司

11、預(yù)算，報(bào)預(yù)算管理委員會討論，由預(yù)算管理委員會主任批準(zhǔn)并簽發(fā)。第19條 季度預(yù)算的編制根據(jù)年度預(yù)算，要求分（子）公司分解編制季度預(yù)算，并按時(shí)上報(bào)本單位財(cái)務(wù)部。第20條 月度預(yù)算的編制根據(jù)季度預(yù)算，要求分（子）公司分解編制月度預(yù)算，并按時(shí)上報(bào)本單位財(cái)務(wù)部。第4章 全面預(yù)算執(zhí)行、控制與差異分析第21條 全面預(yù)算的執(zhí)行1公司采用全面預(yù)算，年初必須重新建立新年度的責(zé)任中心、承諾項(xiàng)目，并生成新的預(yù)算結(jié)構(gòu)。2公司使用的預(yù)算方式是支付預(yù)算，在預(yù)算系統(tǒng)中起實(shí)際控制作用。3編制預(yù)算時(shí)，要嚴(yán)格按照責(zé)任中心和承諾項(xiàng)目進(jìn)行。4在達(dá)到管理要求的前提下，預(yù)算結(jié)構(gòu)應(yīng)簡單清晰。第22條 預(yù)算的執(zhí)行控制1預(yù)算控制主要按照金額進(jìn)行

12、管理，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。2在預(yù)算管理過程中，預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目由部門主任、分（子）公司經(jīng)理進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)部、市場營銷部負(fù)責(zé)監(jiān)督；預(yù)算外支出由分公司經(jīng)理直接控制。3預(yù)算目標(biāo)是與績效考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況下不得調(diào)整。4費(fèi)用的年度預(yù)算如遇特殊情況確需增加，必須由執(zhí)行單位提出申請、說明原因及預(yù)測今后發(fā)展趨勢，上報(bào)相關(guān)部門并由預(yù)算管理委員會最終審核通過后方可實(shí)行。第23條 預(yù)算的差異分析1各職能部門及分（子）公司要按時(shí)檢查、追蹤本部門或本單位預(yù)算的執(zhí)行情況，在每月的經(jīng)濟(jì)活動分析中說明預(yù)算差異，并按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部。2財(cái)務(wù)部編制公司預(yù)算差異分析報(bào)告，為整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)控制提供資料依據(jù)。第24

13、條 預(yù)算差異分析報(bào)告預(yù)算差異分析報(bào)告包括以下三項(xiàng)內(nèi)容。1預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。2差異額分析。3產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。第5章 預(yù)算考核與激勵第25條 預(yù)算考核的含義1對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價(jià)，即對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)。2對預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行考核評價(jià)。第26條 預(yù)算考核的作用預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實(shí)施，達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第27條 預(yù)算考核的原則預(yù)算考核一個(gè)認(rèn)可預(yù)算執(zhí)行效果的過程，考核時(shí)

14、應(yīng)遵循以下原則。1目標(biāo)原則。以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。2激勵原則。預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。3時(shí)效原則。預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。4例外原則。對于一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如本行業(yè)產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。5分級考核原則。預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。第28條 預(yù)算考核的指標(biāo)1年度預(yù)算指標(biāo)既是各部門經(jīng)理、各分（子）公司管理層年度業(yè)績考核的主要指標(biāo)，也是同績效考核相掛鉤的主要指標(biāo)。2各分（子）公司要把預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解，落實(shí)到車間、班組、

15、個(gè)人，并建立相應(yīng)的考核約束機(jī)制。第29條 預(yù)算考核的執(zhí)行與兌現(xiàn)1財(cái)務(wù)部按季度向預(yù)算管理委員會通報(bào)預(yù)算的完成情況。2根據(jù)分公司的效益情況和考核結(jié)果，由人力資源部按季度進(jìn)行考核預(yù)兌現(xiàn)。3根據(jù)年度財(cái)務(wù)決算結(jié)果，年終由人力資源部進(jìn)行考核總兌現(xiàn)。第6章 附則第30條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬定，經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后自正式頒布之日起執(zhí)行。第31條 本制度的修訂權(quán)、解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。編制人員審核人員批準(zhǔn)人員編制日期審核日期批準(zhǔn)日期資金預(yù)算管理制度 下面是某企業(yè)資金預(yù)算管理制度，供讀者參考。 制度 編 號 名稱 資金預(yù)算管理制度 執(zhí)行部門 第1章總則 第1條為加強(qiáng)資金管理，搞好財(cái)務(wù)收支的綜合平衡，提高資金收支

16、的科學(xué)性、有效性和計(jì)劃性，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營、基建技改、財(cái)務(wù)融資等一系列經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行，特制定本制度。 第2條資金預(yù)算管理的內(nèi)容。資金預(yù)算管理是對公司計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、基建技改、財(cái)務(wù)融資等資金收付活動進(jìn)行全面規(guī)劃和測算，并對其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行控制、分析和考核。 1各部門按時(shí)編制年度及月度資金預(yù)算草案。 2公司審查、平衡各部門的資金預(yù)算草案，并下達(dá)公司年度及月度資金預(yù)算。 3各部門嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算。 4定期編制反饋報(bào)告，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。 5公司對各部門的資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。第3條本制度是公司預(yù)算管理制度的有機(jī)組成部分，未涉及的內(nèi)容，按公司預(yù)算管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第4

17、條本制度適用于公司所有分廠、部門的資金收付活動。 第2章 資金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及職責(zé) 第5條財(cái)務(wù)部為公司資金預(yù)算管理部門，其在資金預(yù)算管理方面的主要職責(zé)如下所述。 1審查、平衡各部門編制的資金預(yù)算草案。 2編制供公司領(lǐng)導(dǎo)審批的資金預(yù)算預(yù)案。 3根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批意見，編制、下達(dá)資金預(yù)算。 4嚴(yán)格執(zhí)行公司資金預(yù)算，確保資金預(yù)算的完成。 5對資金預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行管理和控制，并定期進(jìn)行分析。 6根據(jù)需要，提出調(diào)整資金預(yù)算指標(biāo)的建議方案。 7對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核，提出對有關(guān)部門的獎懲意見。 8負(fù)責(zé)資金管理的其他日常工作。 第6條公司各分廠、部門為資金預(yù)算執(zhí)行部門，其在資金管理方面的主要職責(zé)如下所

18、述。 1按時(shí)編制、上報(bào)年度及月度資金預(yù)算草案。 2嚴(yán)格執(zhí)行公司下達(dá)的資金預(yù)算，確保資金預(yù)算的全面完成。 3認(rèn)真遵守公司資金管理制度，積極配合財(cái)務(wù)部的工作。 第7條依據(jù)“由執(zhí)行者編制預(yù)算草案”原則，確定資金預(yù)算草案的編制單位，具體如下所述。 1銷售部負(fù)責(zé)編制產(chǎn)品銷售貨款收入預(yù)算草案和銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算草案。 2采購部負(fù)責(zé)編制物資采購款支出預(yù)算草案。 3制造部負(fù)責(zé)編制外協(xié)件加工費(fèi)支出預(yù)算草案。 4工程部及項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)編制基建、技改資金支出預(yù)算草案和技術(shù)及新產(chǎn)品開發(fā)資金支出預(yù)算草案。 5行政部負(fù)責(zé)編制員工工資支出預(yù)算草案和辦公用品及禮品資金支出預(yù)算草案。 6儲運(yùn)部負(fù)責(zé)編制貨物運(yùn)輸費(fèi)用支出預(yù)算草案。

19、 7財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)費(fèi)用、上繳稅金等資金支出預(yù)算草案和資金借款及歸還預(yù)算草案。 8投資發(fā)展部負(fù)責(zé)編制公司對外投資預(yù)算草案。 9各分廠負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)資金支出預(yù)算草案。 10.各管理部門負(fù)責(zé)編制本部門的管理費(fèi)用資金支出預(yù)算草案。 11.其他凡是需要對外發(fā)生資金支出業(yè)務(wù)的部門，都要按財(cái)務(wù)部規(guī)定的格式和要求，遵照“由執(zhí)行者編制預(yù)算草案”原則，以部門為單位，按年度和月度編報(bào)本部門的資金預(yù)算草案。 第3章 資金預(yù)算的編制與審批程序 第8條年度資金預(yù)算的編制步驟 1編制草案。每年12月1日前，公司各部門將經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人簽字的本部門下一年度“資金預(yù)算申報(bào)表”編制完畢，報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 2審查平衡。12月10日前

20、，財(cái)務(wù)部將各部門編制的年度“資金預(yù)算申報(bào)表”審查、平衡完畢，并匯總編制公司下年度資金預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后上報(bào)公司總經(jīng)理。 3審議批準(zhǔn)。12月20日前，公司董事會及預(yù)算委員會審議、批準(zhǔn)公司下一年度資金預(yù)算。 4下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部于每年12月31日前，將公司新年度的資金預(yù)算下達(dá)到各部門。 5公司資金預(yù)算必須與公司其他預(yù)算相銜接。 第9條月度資金預(yù)算的編制步驟 1編制草案。每月23日前，公司各部門將經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人簽字的本部門下一月份資金預(yù)算申報(bào)表編制完畢，報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 資金預(yù)算申報(bào)表 編號： 申報(bào)部門： 申報(bào)日期： 單位：元 收付款時(shí)間安排資金收支項(xiàng)目 客戶 名稱 計(jì)量 單位 數(shù)量 單價(jià) 金

21、額 上旬 中旬 下旬 合計(jì) 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人： 部門負(fù)責(zé)人： 填表人： 2審查平衡。每月25日前，財(cái)務(wù)部將各部門編制的“月度資金預(yù)算申報(bào)表”審查、平衡完畢，并匯總編制公司下一月份資金預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字后上報(bào)公司總經(jīng)理。 3審議批準(zhǔn)。每月28日前，公司總經(jīng)理召集由各部門負(fù)責(zé)人參加的資金平衡會議，審議、批準(zhǔn)公司下一月份資金預(yù)算。若總經(jīng)理不在公司，應(yīng)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人主持召開資金平衡會議。 4下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部于每月30日前，將公司下一月份的資金預(yù)算下達(dá)到各部門。 5公司的月度資金預(yù)算必須與公司年度資金預(yù)算及其他預(yù)算相銜接。 第4章資金預(yù)算的執(zhí)行與控制 第10條資金預(yù)算的執(zhí)行 各部門到財(cái)務(wù)部辦理付款

22、時(shí)，除應(yīng)辦理有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字、批準(zhǔn)手續(xù)外，還須辦理如下手續(xù)。 1申請付款部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人到有關(guān)責(zé)任會計(jì)崗位申領(lǐng)“資金付款憑單”。 2各責(zé)任會計(jì)要審查各項(xiàng)付款業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性和審批手續(xù)的完整性，并在月度資金預(yù)算指標(biāo)內(nèi)開具“資金付款憑單”。 3業(yè)務(wù)經(jīng)辦人憑“資金付款憑單”及其他付款憑證（如發(fā)票等）到財(cái)務(wù)部出納人員處辦理付款業(yè)務(wù)。第1 1條資金預(yù)算的控制 公司下達(dá)的資金預(yù)算具有指令性，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。 1銷售部要按時(shí)、按量回收產(chǎn)品銷售貨款，確保資金收入預(yù)算的完成，力爭超額完成資金收入預(yù)算。 2財(cái)務(wù)部要按時(shí)、按量完成銀行借款等資金籌措預(yù)算，搞好資金的收支平衡，控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)。 3各資金預(yù)算支出部

23、門要嚴(yán)格將資金的支出控制在資金預(yù)算指標(biāo)以內(nèi)，不得突破月度資金預(yù)算支出指標(biāo)。 4財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格控制資金支出，對于無預(yù)算、無合同、無審批手續(xù)及不合理、不合法的付款業(yè)務(wù)，一律不予支付。 5財(cái)務(wù)部要根據(jù)公司資金收入、結(jié)存情況和月度資金預(yù)算安排每天的資金支出計(jì)劃。 第5章資金預(yù)算的調(diào)整 笫12條月度資金預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，一般不予調(diào)整。年度資金預(yù)算在執(zhí)行過程中若遇到下列情況，可進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 1公司經(jīng)營做出重大調(diào)整，致使資金預(yù)算與實(shí)際差距甚遠(yuǎn)時(shí)。 2國內(nèi)外市場發(fā)生重大變化，公司必須調(diào)整營銷策略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時(shí)。 3突發(fā)事件及其他不可抗事件導(dǎo)致現(xiàn)行資金預(yù)算不能執(zhí)行時(shí)。 4財(cái)務(wù)部認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他情況。 第13條資金

24、預(yù)算的調(diào)整程序 1公司調(diào)整資金預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由資金預(yù)算執(zhí)行部門向公司財(cái)務(wù)部提出書面申請，闡明調(diào)整的理由和調(diào)整幅度。 2財(cái)務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核分析，編制公司年度資金預(yù)算調(diào)整方案，提交總經(jīng)理及公司預(yù)算委員會審議批準(zhǔn)并下達(dá)執(zhí)行。 3年度資金預(yù)算的調(diào)整次數(shù)為一年兩次。 第6章 資金的預(yù)算外支出 第14條公司實(shí)行資金預(yù)算管理后，若因下列原因造成的付款項(xiàng)目未列入資金預(yù)算，經(jīng)法定程序后，財(cái)務(wù)部可安排預(yù)算外資金支出。 1公司臨時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，致使資金收支項(xiàng)目漏報(bào)。 2突發(fā)事件及其他不可抗事件導(dǎo)致資金預(yù)算必須超支。 3其他不可預(yù)知或很難預(yù)知的支付款項(xiàng)。 4在資金預(yù)算管理制度實(shí)行初期，若個(gè)別部

25、門的負(fù)責(zé)人對工作的預(yù)見性較差，允許有三個(gè)月的適應(yīng)期。 5財(cái)務(wù)部認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整或追加的其他事項(xiàng)。 第15條預(yù)算外資金支出手續(xù) 1用款部門填寫“預(yù)算外資金支出申批單”。 預(yù)算外資金支出申批單 時(shí)間： 申報(bào)部門： 申報(bào)日期： 編號： 資金 客戶 計(jì)量 單價(jià) 金額 付款時(shí)間安排支出項(xiàng)目 名稱 單位 數(shù)量 （元） （元） 上旬 中旬 下旬 申請預(yù)算外支出 的原因 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意見 公司分管領(lǐng)導(dǎo)意見 總經(jīng)理意見（二）預(yù)算管理表格模板生產(chǎn)銷售預(yù)算表名稱單位期初庫存生產(chǎn)數(shù)量銷售數(shù)量銷售價(jià)格（元）銷售收入（元）差異情況說明上年度實(shí)際本年度預(yù)算上年度實(shí)際本年度預(yù)算上年度實(shí)際本年度預(yù)算上年度實(shí)際本年度預(yù)測上年度實(shí)際本年

26、度預(yù)算合計(jì)填制說明本公司年度生產(chǎn)、銷售計(jì)劃可按產(chǎn)品系列或品類明細(xì)填列生產(chǎn)成本預(yù)算表產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（單位）項(xiàng)目名稱 年度預(yù)算單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本差異情況說明一、直接材料成本單位總耗量單價(jià)（元）總金額（元）上年度實(shí)際本年度預(yù)算1原材料2燃料、動力3外購半成品4修理用備品備件小計(jì)二、直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)總工時(shí)工時(shí)工資總金額三、分配制造費(fèi)用四、生產(chǎn)成本總計(jì)填制說明1本表按產(chǎn)品填列，一產(chǎn)品一表，多個(gè)產(chǎn)品可增加表頁2本表產(chǎn)品產(chǎn)量應(yīng)與生產(chǎn)銷售預(yù)算表中的數(shù)據(jù)一致銷售費(fèi)用預(yù)算表 單位：萬元月份人工費(fèi)廣告費(fèi)展覽費(fèi)差旅費(fèi)交際費(fèi)招待費(fèi)合計(jì)1月2月12月合計(jì)編制說明本表按銷售費(fèi)用構(gòu)成及月份明細(xì)填列財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表 單位：萬元項(xiàng)

27、目本年度預(yù)算上年度實(shí)際差異情況說明內(nèi)容摘要貸款本金計(jì)息期間利率金額一、利息支出1短期借款利息2長期借款利息3應(yīng)付票據(jù)利息二、匯兌損失三、手續(xù)費(fèi)四、現(xiàn)金折扣五、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)編制說明本表按財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分項(xiàng)填列，其中“內(nèi)容摘要”列按存貸款原因、用途填列（三）預(yù)算管理流程模板全面預(yù)算編制流程 任務(wù)概要 全面預(yù)算的編制、審批與修正 關(guān)鍵節(jié)點(diǎn) 相關(guān)說明 財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)國家財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)和行業(yè)要求，結(jié)合公司實(shí)際，指導(dǎo)預(yù)算主管在每年年初制定預(yù)算編制原則和方法，以指導(dǎo)預(yù)算責(zé)任部門或單位進(jìn)行本部門或本單位的預(yù)算編制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn) 相關(guān)說明 預(yù)算責(zé)任部門或單位根據(jù)本部門或本單位的上一年度業(yè)績和下一年度的發(fā)展目標(biāo)編

28、制本部門或本單位的預(yù)算草案 財(cái)務(wù)部預(yù)算主管在匯總各部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，從財(cái)務(wù)管理的角度根據(jù)公司年度工作目標(biāo)和計(jì)劃，制定公司年度預(yù)算，并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核 總經(jīng)理主持召開公司預(yù)算平衡會議，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)平衡各責(zé)任部門及單位之間的預(yù)算，并取得預(yù)算責(zé)任部門或單位的認(rèn)同 財(cái)務(wù)部預(yù)算主管根據(jù)公司財(cái)務(wù)文件管理辦法，對在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中形成的文件進(jìn)行整理、分類保存，以備參考年度預(yù)算調(diào)整流程年度預(yù)算調(diào)整流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)說明 任務(wù)概要 年度預(yù)算調(diào)整的申請與調(diào)整方案的編制 關(guān)鍵節(jié)點(diǎn) 相關(guān)說明 預(yù)算執(zhí)行部門或單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)境的變化，提出預(yù)算調(diào)整要求 財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)部門或單位提出的預(yù)算調(diào)整要求，結(jié)合本公司的年度

29、經(jīng)營目標(biāo)分析導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)異常的原因 財(cái)務(wù)部根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況和公司發(fā)展的要求，在分析相關(guān)部門或單位預(yù)算調(diào)整意見的基礎(chǔ)上編制預(yù)算調(diào)整方案 財(cái)務(wù)部召開由相關(guān)部門或單位參加的預(yù)算調(diào)整會議，組織討論調(diào)整方案 財(cái)務(wù)部預(yù)算主管根據(jù)公司財(cái)務(wù)文檔管理辦法，對在財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整過程中形成的文件進(jìn)行整理、分類保存，以備參考預(yù)算超支管理流程現(xiàn)金預(yù)算管理流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)說明 任務(wù)概要 現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行的管理 關(guān)鍵節(jié)點(diǎn) 相關(guān)說明 在年度預(yù)算會或現(xiàn)金預(yù)算會上，總經(jīng)理進(jìn)行年度經(jīng)營指標(biāo)闡述 1 預(yù)算責(zé)任部門或單位分別編制現(xiàn)金預(yù)算并進(jìn)行申報(bào) 財(cái)務(wù)部預(yù)算主管根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行情況調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 財(cái)務(wù)

30、部預(yù)算主管對調(diào)整后的現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行進(jìn)一步的分析和控制 財(cái)務(wù)部經(jīng)理在一定的時(shí)期內(nèi)對預(yù)算責(zé)任部門或單位的現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核（四）預(yù)算管理方案模板全面預(yù)算編制方案 下面是某企業(yè)全面預(yù)算編制方案 編 號 方案 名稱 全面預(yù)算編制方案 執(zhí)行部門 一、目的 為明確公司2010年度生產(chǎn)、經(jīng)營管理目標(biāo)，明晰各單位責(zé)、權(quán)、利，加強(qiáng)責(zé)任考核，提高公司生產(chǎn)管理、銷售管理、成本費(fèi)用支出管理、資本支出管理、資金管理等方面的專業(yè)化管理水平，特制定本方案。 二、各單位全面預(yù)算編制責(zé)任 2010年，公司將加大內(nèi)部責(zé)任考核，建立健全全面預(yù)算的內(nèi)部考核體系。 各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視全面預(yù)算的編制工作，盡快組織落實(shí)，并按照全面

31、預(yù)算內(nèi)容，依據(jù)內(nèi)部管理特點(diǎn)分解工作任務(wù)，落實(shí)責(zé)任到崗位，形成全面的管理網(wǎng)絡(luò)體系。 三、全面預(yù)算編制時(shí)間及要求 各單位應(yīng)嚴(yán)格按照全面預(yù)算的編制要求編制全面預(yù)算報(bào)告，并于2009年11月15日前報(bào)至公司財(cái)務(wù)部。 四、全面預(yù)算編制內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容主要包括以下三個(gè)方面。1生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算 生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算主要包括銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算，制造費(fèi)用預(yù)算，單位生產(chǎn)成本和期末存貨預(yù)算，銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算。企業(yè)技術(shù)中心應(yīng)同時(shí)編制“2010年度研發(fā)項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算表”，公司各職能部I、j儀編制“營業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算表”。 2財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)

32、負(fù)債表。 3資本支出預(yù)算 資本支出預(yù)算主要指與固定資產(chǎn)投資有關(guān)的預(yù)算。 五、全面預(yù)算編制要求及相關(guān)報(bào)表格式要求 1生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算 (1)銷售預(yù)算。銷售預(yù)算以本公司2010年度的目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，根據(jù)市場需求、單價(jià)及成本消耗等因素確定銷售量及單價(jià)。在編制銷售預(yù)算的同時(shí)，還應(yīng)編制應(yīng)收賬款收入預(yù)算，以反映各期銷售額的應(yīng)收數(shù)和實(shí)收數(shù)，為現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。 “銷售預(yù)算表”的格式要求如下表所示。 銷售預(yù)算表 編號： 編制單位： 2010年度 單位：萬元 摘要 一季度 二季度 j季度 四季度 全年一、預(yù)計(jì)銷售量12二、預(yù)計(jì)銷售單價(jià)12三、預(yù)計(jì)主營業(yè)務(wù)收入1應(yīng)收賬款期初余額2一季度主營業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)3二季度主營業(yè)務(wù)

33、收入現(xiàn)金4三季度主營業(yè)務(wù)收入收入5四季度主營業(yè)務(wù)收入6應(yīng)收賬款期末余額 合 計(jì)(2)生產(chǎn)預(yù)算。銷售預(yù)算測定后，可編制生產(chǎn)預(yù)算，計(jì)算公式如下： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨一期初存貨 生產(chǎn)量的預(yù)算既要考慮銷售量的要求，又要考慮存貨的要求?！吧a(chǎn)預(yù)算表”的格式如下所示。 生產(chǎn)預(yù)算表 編號： 編制單位： 2010年度 單位：萬元 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 全年一、預(yù)計(jì)銷售量12加：預(yù)計(jì)期末存貨12減：期初存貨12二、預(yù)計(jì)生產(chǎn)量12(3)成本預(yù)算。成本預(yù)算包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算（制造費(fèi)用預(yù)算）及單位生產(chǎn)成本和期末存貨預(yù)算。編制成本預(yù)算時(shí)應(yīng)注意以下幾項(xiàng)。 生產(chǎn)量確定以后，可編

34、制成本支出預(yù)算。預(yù)計(jì)采購量決定于預(yù)計(jì)耗用量及材料庫存量，計(jì)算公式如下： 預(yù)計(jì)采購量=預(yù)計(jì)耗用量+預(yù)計(jì)期末庫存量一期初庫存量 在編制材料采購預(yù)算的同時(shí)，還應(yīng)編制應(yīng)付賬款支出預(yù)算，以反映應(yīng)付賬款的應(yīng)付數(shù)和實(shí)付數(shù)，為現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。 直接人T預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)量、產(chǎn)品質(zhì)量、獎懲因素等各種考核情況確定。 制造費(fèi)用預(yù)算中固定費(fèi)用預(yù)算按零基預(yù)算方法確定。 最后，計(jì)算以現(xiàn)金支出的費(fèi)用額，為現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。 (4)銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算。銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用主要是指除制造業(yè)務(wù)范圍以外所發(fā)生的各種費(fèi)用。 2財(cái)務(wù)預(yù)算 (1)現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算主要包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金調(diào)度、現(xiàn)金期末余額四個(gè)部分?！艾F(xiàn)金預(yù)算表”的

35、格式如下所示。 現(xiàn)金預(yù)算表 編號： 編制單位： 2010年度 單位：萬元 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 全年一、期初余額二、現(xiàn)金收入 1銷售收入 2其他收入 3應(yīng)收賬款收回三、可供使用現(xiàn)金合計(jì)四、現(xiàn)金支出合計(jì) 1直接材料 2直接人工 3制造費(fèi)用 4銷售費(fèi)用 5管理費(fèi)用 6各種稅費(fèi) 7其他支出五、現(xiàn)金不足或多余六、內(nèi)部借貸七、償還借款八、支付利息九、期末現(xiàn)金余額注：“期末現(xiàn)金余額”應(yīng)按賬戶分列，“制造費(fèi)用”可填列生產(chǎn)成本中其他未列示主要項(xiàng)目。 (2)預(yù)計(jì)利潤表。預(yù)計(jì)利潤表按財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤表”的格式簡要填列。 (3)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表按財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)負(fù)債表”的格式簡要填列。 3

36、資本支出預(yù)算 資本支出預(yù)算根據(jù)長期投資決策項(xiàng)目進(jìn)行編制。“資本支出預(yù)算表”的格式如下所示。 資本支出預(yù)算表 編號： 編制單位： 2010年度 單位：萬元 項(xiàng) 目 購置或施工時(shí)間 價(jià)值資金來源估計(jì)使用年限購置或施r丁原因一、購置項(xiàng)曰12二、施工工程12三、長期投資12 合計(jì) 編制人員 審核人員 批準(zhǔn)人員 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期銷售預(yù)算編制方案 下面是某企業(yè)銷售預(yù)算編制方案 方案 編 號 名稱 銷售預(yù)算編制方案 執(zhí)行部門 一、方案規(guī)劃 銷售預(yù)算反映銷售活動中費(fèi)用方面的問題。銷售預(yù)算和銷售預(yù)測的執(zhí)行保證了預(yù)測期間利潤的實(shí)現(xiàn)。 本方案包括銷售收入預(yù)算、銷售成本預(yù)算、銷售毛利預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)

37、營純利潤預(yù)算、應(yīng)收賬款回收與存貨預(yù)算。 二、銷售收入預(yù)算 此處的銷售收入是指產(chǎn)品銷售凈額，計(jì)算公式如下所示： 銷售凈額=銷售收入一銷售退回與折讓 首先，需要設(shè)立退貨與折讓的預(yù)算。例如，若將減價(jià)（相當(dāng)折讓）列入銷售收入的項(xiàng)目中，就需設(shè)立退貨預(yù)算，以決定銷售凈額預(yù)算。退貨預(yù)算值的計(jì)算方法是根據(jù)退貨率的趨勢決定退貨率，然后再求退貨預(yù)算值、退貨率與退貨額及銷售收入，計(jì)算公式如下所示： 退貨率=（退貨額÷銷售收入）×100% 退貨額=銷售收入×退貨率 銷售收入=銷售凈額×（1-退貨率） 三、銷售成本預(yù)算 銷售成本采用下面的公式進(jìn)行計(jì)算。 銷售成本=銷售數(shù)量

38、5;每單位產(chǎn)品的制造成本（或每單位產(chǎn)品的構(gòu)成成本） 需要說明的是，同一產(chǎn)品在不同地區(qū)銷售，其單位產(chǎn)品的制造成本不同。所以，在決定地域別銷售成本之前，必須調(diào)查清楚產(chǎn)生成本的各子項(xiàng)。 四、銷售毛利預(yù)算 用銷售收入預(yù)算減去銷售成本預(yù)算，即可求得銷售毛利預(yù)算，計(jì)算公式如下所示： 銷售毛利=銷售收入一銷售成本 在決定銷售毛利預(yù)算之前，應(yīng)檢查銷售毛利是否足以抵償企業(yè)所需的一切經(jīng)費(fèi)。另外，尚需依產(chǎn)晶別、地域別及部門別計(jì)算出毛利貢獻(xiàn)度，以便訂立計(jì)劃。 五、銷售費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用的預(yù)算方法有下列五種。 1以過去實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用為準(zhǔn)。這種方法最實(shí)際且最簡單。需要注意的是，預(yù)算編制人員不艟完全依賴過去實(shí)際發(fā)生的銷

39、售費(fèi)用，而不考慮下年度可能實(shí)施的新政策。 2依據(jù)銷售收入或銷售毛利目標(biāo)值測算。根據(jù)銷售費(fèi)用與銷售收入的比率或銷售費(fèi)用與毛利的比§估算銷售費(fèi)用。 3依純利潤目標(biāo)值推算。在確定銷售收入目標(biāo)值與純利潤目標(biāo)值之后，可確定總成本；總成本減；固定成本與銷售成本，可求出銷售費(fèi)用的范圍。 4依銷售費(fèi)用是否隨銷售收入而變化來編制預(yù)算。有些銷售費(fèi)用隨銷售收入的增減而變化，有的4大多固定在某一數(shù)值上?？捎肶=A+BX的算式來表示二者之間的關(guān)系，將銷售收入目標(biāo)值代入X，即可算出銷售費(fèi)用。另外，也可將各種銷售費(fèi)用分為固定費(fèi)用與變動費(fèi)用兩種，依變動費(fèi)用求變)費(fèi)用率，最后求算銷售費(fèi)用。其計(jì)算公式如下所示： 銷售費(fèi)

40、用=固定銷售費(fèi)用+銷貨收入×變動的銷售費(fèi)用率 5依據(jù)單位數(shù)量求算。以銷售數(shù)量單位（如每車、每噸等）的銷售費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)，借以估計(jì)總銷售-用的方法。采用本辦法時(shí)，若單位名稱因品種而異，就需按照品種別來估計(jì)銷售費(fèi)用，然后再求總銷售費(fèi)用。 六、經(jīng)營純利潤預(yù)算 銷售毛利減去銷售費(fèi)用等于營業(yè)純利潤。估計(jì)銷售費(fèi)用之后，需重新確認(rèn)營業(yè)純利潤，觀察其是·達(dá)到預(yù)定的金額。 按產(chǎn)品、地域、部門與適用之別掌握營業(yè)純利潤，如此即可求出營業(yè)純利潤貢獻(xiàn)度。其效用與銷毛利貢獻(xiàn)度一樣，都有利于制訂計(jì)劃與評價(jià)。七、應(yīng)收賬款回收預(yù)算與存貨預(yù)算 1應(yīng)收賬款回收預(yù)算 應(yīng)收賬款回收預(yù)算應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的賬期進(jìn)行計(jì)算。預(yù)算編

41、制人員也可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算，例如依據(jù)每月平均的應(yīng)收款進(jìn)行預(yù)算。 2存貨預(yù)算 存貨預(yù)算是指編制產(chǎn)品或商品的庫存預(yù)算。根據(jù)存貨內(nèi)容不同，其預(yù)算方式也不同，一般分為以下三種。 (1)意外的存貨滯銷商品。 (2)預(yù)料中的存貨銷售所需的存貨。 (3)為調(diào)整銷售與生產(chǎn)所需的存貨。 八、各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行 銷售部門應(yīng)根據(jù)上述方案編制各項(xiàng)銷售預(yù)算，每月、每個(gè)季度、每半年各上報(bào)一次，并按照預(yù)算表嚴(yán)格執(zhí)行。本方案解釋權(quán)歸屬銷售部。 編制人員 審核人員 批準(zhǔn)人員 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期采購預(yù)算編制方案模板 下面是某企業(yè)采購預(yù)算編制方案，供讀者參考。 編 號 方案 名稱 采購預(yù)算編制方案 執(zhí)行部門 一、方案規(guī)

42、劃 1采購預(yù)算的定義 采購預(yù)算是指采購部門在一定計(jì)劃期間（年度、季度或月度）編制的材料采購用款計(jì)劃。 2本方案的目的 采購部編制采購預(yù)算主要有三個(gè)目的。 (1)采購部門可以憑采購預(yù)算進(jìn)行采購和控制采購用款支出。 (2)方便財(cái)務(wù)部門據(jù)此籌措和安排所需資金，保證資金需求計(jì)劃的正確性。 (3)采購部門通過采購預(yù)算協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系。 二、采購預(yù)算編制的內(nèi)容 列入采購預(yù)算的各種材料的采購數(shù)量和金額，以企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營維修所需的原材料、零部件、備件等為主。設(shè)備更新和基本建設(shè)所需的機(jī)器設(shè)備和工程材料，應(yīng)另行編制單項(xiàng)采購預(yù)算，不包括在計(jì)劃期間的采購預(yù)算內(nèi)。三、采購預(yù)算編制的依據(jù) 1計(jì)劃期間生產(chǎn)和經(jīng)營

43、維修所需材料的計(jì)劃需用量 由生產(chǎn)計(jì)劃管理部門在銷售計(jì)劃的基礎(chǔ)上根據(jù)所編制的生產(chǎn)計(jì)劃，以及前期材料消耗資料和材料清單計(jì)算確定。 2預(yù)計(jì)本期期末庫存量 預(yù)計(jì)本期期末庫存量根據(jù)其加上自編制預(yù)算之日起至本期期末止這一期間的預(yù)計(jì)收入量，再減去同期預(yù)計(jì)發(fā)出量來確定。預(yù)計(jì)本期期末庫存量即為計(jì)劃期期初庫存量。 3計(jì)劃期期末結(jié)轉(zhuǎn)庫存量 由倉管和采購部門根據(jù)各種材料的安全儲備量和提前采購期共同確定。 4材料計(jì)劃價(jià)格 南采購部門根據(jù)材料的當(dāng)前市場價(jià)格，以及其他各種影響因素（如國際政治經(jīng)濟(jì)因素、主要供應(yīng)商的勞資關(guān)系和勞動力市場資源情況）來確定。 四、分析影響采購預(yù)算的因素 影響采購預(yù)算的因素主要包括六個(gè)方面，即采購環(huán)

44、境、年度銷售計(jì)劃、用料清單、存量管制卡、物料標(biāo)準(zhǔn)成本的設(shè)定及生產(chǎn)效率。 五、選擇合適的預(yù)算編制方法 預(yù)算編制的方法多種多樣，有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等。由于各種預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和編制原理不同，采購預(yù)算編制人員在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)所處的外部環(huán)境及本企業(yè)的預(yù)算水平進(jìn)行選擇。采購預(yù)算編制人員在選擇采購預(yù)算編制方法時(shí)可以參照下表。采購預(yù)算編制方法一覽表方法名稱 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍固定預(yù)算簡便易行、較為直觀1機(jī)械呆板，可比性差2不利于正確地控制、 考核和評價(jià)采購預(yù)算 的執(zhí)行情況 適用于在一定范圍內(nèi)相對穩(wěn)定的采購項(xiàng)目，如采購金額變化很小或者金額固定的采購項(xiàng)目彈性預(yù)

45、算1克服r傳統(tǒng)預(yù)算編制方法 的缺陷，擴(kuò)大r預(yù)算的適 用范圍2有利于客觀地對預(yù)算執(zhí)行 情況進(jìn)行控制、考核、 評價(jià)3避免了南于業(yè)務(wù)量發(fā)生變 化而對預(yù)算的頻繁修訂 操作復(fù)雜，_作量大1適合于采購數(shù)量隨著業(yè)務(wù) 量變化而變化的采購2適用于市場價(jià)格及市場份 額不確定的企業(yè)方法名稱 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍滾動預(yù)算1利于根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行 情況及時(shí)調(diào)整和修訂近期 預(yù)算2有助于保證采購支出的連 續(xù)性和完整性3能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo) 和控制作用 操作復(fù)雜，工作量大 適用于規(guī)模較大、時(shí)間較長的工程類或大型設(shè)備采購項(xiàng)目預(yù)算增量預(yù)算 預(yù)算編制方法簡便、容易操作1使預(yù)算中的某些不合 理因素得以長期沿襲2容易使基層預(yù)算單位

46、在資金使用上養(yǎng)成 “等、靠、要”的思 維習(xí)慣 適用于由于某些計(jì)劃采購項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)，而相應(yīng)增加的支出采購項(xiàng)目零基預(yù)算1確保重點(diǎn)采購項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)2有利于合理配置資源，切 實(shí)提高企業(yè)采購資金的使 用效益 預(yù)算工作量大，需要投入大量的人力資源 適用于各種采購預(yù)算定期預(yù)算 預(yù)算期間與會計(jì)年度相配合，便于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果1跨期長2具有一定的盲目性和 滯后性 適用于服務(wù)性質(zhì)、經(jīng)常性采購的項(xiàng)目預(yù)算，如會議采購預(yù)算 六、編制采購預(yù)算 對整個(gè)企業(yè)而言，采購預(yù)算管理的最高組織協(xié)調(diào)者應(yīng)是公司的預(yù)算管理委員會成員或總經(jīng)理，預(yù)算協(xié)調(diào)員可以是公司的部門經(jīng)理、子公司經(jīng)理。采購預(yù)算編制工作可以由整個(gè)采購部門、一個(gè)采購組或一個(gè)采購員來負(fù)責(zé)。編制采購預(yù)算時(shí)，一般遵循下列七個(gè)步驟。 1明確企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標(biāo) 采購部門作為企業(yè)的一個(gè)部門，在編制采購預(yù)算時(shí)要從企業(yè)總體的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，審查本部門和企業(yè)的目標(biāo)，確保兩者協(xié)調(diào)一致。 2制訂明確的工作計(jì)劃 采購主管必須了解本部門以及相關(guān)部門（如生產(chǎn)部等）的業(yè)務(wù)活動，明確采購的要責(zé)和范圍，