最新小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策詳解

1、2018最新小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（詳解）2018最新小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（詳解）（二）得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其 按以下公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。國債利息收入=國債金額X適用年利率W65）持有天數(shù)小貼土：企業(yè)應注意區(qū)分國債利息收入和國債轉讓收益。1.政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第二十六條第一款、企業(yè)所得稅法實施條例第八十二條；（2） «國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問 題的公告（國家稅務總局公告2011年第36號）2.國債利息收入的納稅申報（1）預繳中報：納稅人

2、取得的國債利息收入在預繳申報時，可 以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）時，填列第7行 免稅收入工（2）年度中報：年度納稅申報時國債利息收入填報在企業(yè)所 得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第 2 行F國債利息收入工弁按照申報表邏輯關系填報主表。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益 性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行 弁上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。小貼士：1 .居民企業(yè)直接投資于非上市其他居民企業(yè)取得的股息、紅利 等權益性投資收益，無

3、期限限制。2 .企業(yè)應注意區(qū)分會計核算與稅務處理存在的永久性差異。1 .政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第二款、企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條；2 .符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益的納稅申報（1）預繳中報：納稅人取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益在預繳申報時， 可以享受優(yōu)惠政策。在填 寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類） 時，填列第7行免稅收入工（2）年度中報：年度納稅申報時符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益填報在 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第 3行 匕 符合條件的居 民企業(yè)之間的股息、紅

4、利等權益性投資收益 工弁按照申報表邏 輯關系填報主表。（三）地方政府債券利息收入對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。小貼士：地方政府債券是指經國務院批準，以省、自治區(qū)、 直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。1 .政策依據(jù)（1）財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知（財稅201176號）（2）財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅 問題的通知（財稅20135號）2 .地方政府債券利息收入的納稅申報（1）預繳中報：納稅人取得的地方政府債券利息收入在預繳中 報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅 月（

5、季）度預繳納稅申報表（A類）時，填列第7行 免稅收入”。（2）年度中報：年度納稅申報時地方政債券利息收入填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表 第5行“4其他工弁按照申報表邏輯關系填報主表。（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入對企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所 得稅。1 .政策依據(jù)財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）2 .投資者從證券投資基金分配中取得的收入的納稅申報（1）預繳中報：投資者從證券投資基金分配中取得的收入在預 繳中報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫中華人民共和國企業(yè)所 得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）

6、時，填列第7行 免稅收入”。（2）年度中報：年度納稅申報時投資者從證券投資基金分配中 取得的收入填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第 5行“4其他工弁按照申報表邏輯關 系填報主表。二、減計收入（一）鐵路建設債券利息收入企業(yè)持有2011一發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入， 減半征收企業(yè)所得稅。小貼土：中國鐵路建設債券是指經國家發(fā)展改革委核準，以 鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。1 .政策依據(jù)（1）財政部國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所 得稅政策的通知（財稅201199號）（2）財政部國家稅務總局關于 2014鐵路建設債券利息收入企 業(yè)所得稅政策的通知（財稅2

7、0142號）2 .鐵路建設債券利息收入的納稅申報年度納稅申報時鐵路建設債券利息收入填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）的附表五稅收優(yōu)惠明細表第8行“2 其他”，弁按照申報表邏輯關系填報主表。三、加計扣除（一）研究開發(fā)費用加計扣除為落實國務院關于印發(fā)實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020） 若干配套政策的通知（國發(fā)20066號）的有關規(guī)定，鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例制定了有關企業(yè)研究開發(fā)費用的稅 前扣除稅收優(yōu)惠政策，即，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝 發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照 規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研

8、究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。1 .政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第三十條第一款，企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條；（2）國家稅務總局關于印發(fā) 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理 辦法（試行）的通知（國稅發(fā) 2008116號）；（3）財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有 關政策問題的通知（財稅201370號）2 .政策適用范圍此政策適用于財務核算健全弁能準確歸集研究開發(fā)費用的居 民企業(yè)。企業(yè)從事國家重點支持的高新技術領域和國家發(fā)展改革 委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指 南規(guī)定項目的研究開發(fā)活動， 其在一個納稅年度中實際發(fā)生屬

9、于規(guī)定范圍的費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實 行加計扣除。3 .研究開發(fā)活動的界定研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會 科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、 工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產 品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不 包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用 等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置

10、、產品、服務或 知識等）。4 .一個納稅年度中實際發(fā)生、允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的研究開發(fā)費用支出的具體范圍：(1)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相 關的技術圖書資料費、資料翻譯費。(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、 補貼，以及依照國務院有關主管部門或者其所在省級人民政府規(guī) 定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老 保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險 費和住房公積金。(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費以及運 行維護、調整、檢驗、維修等

11、費用。(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資 產的攤銷費用。(6)專門用于中間試驗和產品試制的不構成固定資產的模具、 工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構成固定資產的樣品、 樣機及一 般測試手段購置費。(7)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費。(8)研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。5 .研究開發(fā)費用加計扣除的納稅申報(1)預繳中報：納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費用在預繳納稅申報時 允許據(jù)實扣除，但不得計算加計扣除。(2)年度中報：年度納稅申報時加計扣除額填報在企業(yè)所得 稅年度納稅申報表(A類)的附表五稅收優(yōu)惠明細表第10行F開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用工弁

12、按照申報表邏輯關系填報主表。(二)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。1 .政策依據(jù)(1)企業(yè)所得稅法第三十條第二款，企業(yè)所得稅法實施條例第九十六條；(2)財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所 得稅優(yōu)惠政策問題的通知(財稅 200970號)2 .企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計扣除應具備的條件(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議，弁且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政 府根據(jù)國家政策規(guī)

13、定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。(3)定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了 不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標 準的工資。(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。3 .安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的納稅申報(1)預繳中報：納稅人發(fā)生的安置殘疾人員所支付的工資在預 繳納稅申報時允許據(jù)實扣除，但不得計算加計扣除。(2)年度中報：年度納稅申報時加計扣除額填報在企業(yè)所得 稅年度納稅申報表(A類)的附表五稅收優(yōu)惠明細表第 11 行“2安置殘疾人員所支付的工資 工弁按照申報表邏輯關系填 報主表。四、減免所得額(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目

14、的所得1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；(2)農作物新品種的選育；(3)中藥材的種植；(4)林木的培育和種植；(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(6)林產品白采集；(7)灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修 等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；(8)遠洋捕撈。2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。1 .政策依據(jù)(1)企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)款、企業(yè)所得稅法實 施條例第八十六條；(2)國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業(yè)項

15、目 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關事項的通知(國稅函 2008850號)(3)財政部國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知(財稅 2008149號)(4)國家稅務總局關于 公司+農戶”經營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告(國家稅務總局公告2010年第2號)(5)財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知(財稅201126號)(6)國家稅務總局關于實施農林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務總局公告2011年第48號）2 .從事農、林、牧、漁業(yè)項目所得優(yōu)惠的納稅申報年度納稅申報時減免所得額根據(jù)所從事的農、林、牧、漁項 目分別填報在企業(yè)

16、所得稅年度納稅申報表（A類）附表五稅收優(yōu)惠明細表第15-28行對應行次，然后按照申報表邏輯關系， 填報附表三納稅調整項目明細表及主表。（二）技術轉讓所得一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所 得稅。1 .政策依據(jù)（1）企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）款、企業(yè)所得稅法實 施條例第九十條；（2）國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問 題的通知（國稅函2009212號）；（3）財政部、國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè) 所得稅政策問題的通知（財稅2010111號）；（4）北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方

17、稅務局、 北京市科學技術委員會、北京市商務委員會轉發(fā)財政部國家稅 務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 （京財稅2011553號）;（5）國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問 題的公告（國家稅務總局公告2013年第62號）；（6）財政部國家稅務總局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知（財稅201372號）；（7）北京市財政局北京市國家稅務局北京市地方稅務局中關村科技園區(qū)管理委員會北京市科學技術委員會北京市商務委員 會轉發(fā)財政部國家稅務總局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知(京財稅20132315號)2 .享受減免企

18、業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：(1)享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；(2)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；(3)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定 ；(4)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；(5)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。3 .技術轉讓的范圍技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種， 以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和 非簡單改變產品圖案的外觀設計。所謂技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有上述技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。4 .符合條件的技術轉讓所得的計算技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。小貼士：可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技 術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使 用、實現(xiàn)產業(yè)化而提供的必