2020年中級會計知識點梳理總結教學提綱

1、2022年中級會計知識點梳理總結精品文檔會計政策會計估計變更和過失更正1、會計政策,是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原那么、 根底和會計處理方法.會計政策已經變更,不得隨意改變2、政策變更條件：法律要求變更；變更能夠提供更可靠、相關信 息.3、不屬于會計政策變更： 本期事項與前期相比具有本質差異而采用新的會計政策； 對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策.4、會計政策變更涉及損益通過“利潤分配一未分配利潤科目核算；本期發(fā)現前期重要過失和資產負債表日后調整事項設計損益通過 “以前年度損益調整科目核算.5、會計政策變更不涉及應交稅費的調整.但追溯調整如果涉及暫時 性差異,應考慮遞

2、延所得稅.6、會計估計,是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用 的信息為根底所做的判斷.7、會計政策變更： 發(fā)出存貨計價方法的變更； 投資性房地產后續(xù)計量由本錢模式轉為公允價值模式； 對子公司投資由權益法變更為本錢法核算；8、會計估計變更： 固定資產折舊方法、年限、凈殘值的變更； 無形資產攤銷方法、年限、凈殘值的變更； 壞賬準備計提比例的變更； 存貨可變現凈值估計的變更； 建造合同或勞務合同完工進度確實定； 公允價值確實定； 預計負債初始計量的最正確估計數確實定.9、難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的,應當將 其作為會計估計變更.10、計算會計政策變更累積影響數,不需考慮

3、利潤或股利的分配； 需要考慮所得稅的影響.11、不重要的前期過失,不需調整財務報表相關工程期初數,但應 調整發(fā)現當期與前期相同的相關工程.收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔資產負債表日后事項1、資產負債表日后事項,指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項.董事會或類似機構批準日2、調整事項： 資產負債表日后訴訟案件結案； 日后取得證據,說明某項資產負債表日發(fā)生減值或需要調整原減 值； 日后進一步確定資產負債表日前購入資產的本錢或出售資產的收 入； 日后發(fā)現財務報告舞弊或過失.3、非調整事項： 資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾； 日后資產價格、稅收政策、外匯匯率

4、發(fā)生重大變化； 日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失； 日后發(fā)行股票或債券以及其他巨額舉債； 日后資本公積轉增資本； 日后發(fā)生巨額虧損； 日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司； 日后企業(yè)利潤分配中擬分配的以及經審議批準宣揭發(fā)放的股利或 利潤.4、日后調整事項不調整貨幣資金工程.5、涉及損益的事項,通過“以前年度損益調整,后轉入“利潤分 配一未分配利潤；不涉及損益的,直接調整相關科目. 還要調增資產負債表日編制的財務報表相關工程的期末數或本年發(fā)生數； 當期編制的財務報表相關的期初數或上年數；收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔財務報告1、限制： 通過涉入被投資方的活動享有的可變回報； 對被投資方擁

5、有權力,并能夠運用此權力影響回報金額.2、合并財務報表編制一、調整分錄一對子公司個別財務報表調整假定治理用固定資產為例,假定固定資產公允價值大于賬面價值 投資當年借：固定資產一原價貸：資本公積借：資本公積貸：遞延所得稅負債借：治理費用當年按公允價值應補提折舊貸：固定資產一累計折舊借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用二按權益法調整對子公司的長期股權投資 投資當年調整子公司宣告分派現金股利借：投資收益貸：長期股權投資例：借：長期股權投資貸：其他綜合收益一本年借：長期股權投資貸：資本公積一本年二、與股權投資相關的抵消分錄一長投與子公司所有者權益的抵消借：股本實收資本資本公積盈余公積其他綜合收益未分配利潤

6、一年末收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔商譽借方差額貸：長期股權投資母公司少數股東權益子公司所有者權益*少數股東持股比例 二母公司對子公司、子公司相互之間持有對長投投資收益的抵 消借：投資收益少數股東損益未分配利潤一年初貸：提取盈余公積對所有者或股東的分配未分配利潤一年末三、債權債務抵消 壞賬準備抵消A計提的壞賬抵消借：應收賬款一壞賬準備貸：資產減值損失B沖回的抵消分錄借：資產減值損失貸：應收賬款一壞賬準備四、內部銷售業(yè)務抵消一內部銷售商品抵消借：未分配利潤一年初貸：營業(yè)本錢借：營業(yè)收入貸：營業(yè)本錢借：營業(yè)本錢貸：存貨期末存貨中未實現內部銷售凈利二存貨跌價準備抵消借：存貨一存貨跌價準

7、備貸：未分配利潤一年初抵消因本期銷售存貨結轉的存貨跌價準備：借：營業(yè)本錢貸：存貨一存貨跌價準備抵消個別報表中確定的減值損失：借：存貨一存貨跌價準備貸：資產減值損失五、內部固定資產交易的合并抵消一未發(fā)生報廢的內部交易固定資產抵消收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔借：未分配利潤一年初貸：固定資產一原價借：固定資產一累計折舊貸：未分配利潤一年初 本期購入固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤抵消：A一方銷售商品,另一方購入作為治理用 固定資產借：營業(yè)收入本期內部交易產生收入貸：營業(yè)本錢本期內部交易產生本錢固定資產一原價本期未實現內部銷售利潤B一方固定資產,另一方購入后仍作為固定資產借：營業(yè)

8、外收入貸：固定資產一原價本期未實現內部銷售利潤 本期多計提折舊借：固定資產一累計折舊貸：治理費用等二發(fā)生變賣或報廢情況下內部固定資產交易的抵消注：將上述分錄中“固定資產一原價、“固定資產一累計折舊 工程用“營業(yè)外收入或“營業(yè)外支出工程代替.借：未分配利潤一年初貸：營業(yè)外收入期初固定資產原價中的未實現銷售利潤借：營業(yè)外收入期初累計多提折舊貸：未分配利潤一年初借：營業(yè)外收入本期多提折舊貸：治理費用3、子公司的少數股東 增加在子公司中的權益性投資、合并現金流量 表中應當在“籌資活動產生的現金流量之下的“吸收投資收到的 現金之下的“其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金.4、子公司的少數股東 支付現金

9、股利或利潤,合并現金流量表中應當 在“籌資活動產生的現金流量之下的“分配股利、利潤或償付利 息支付的現金之下的“其中：子公司支付給少數股東的股利、利 潤.5、特殊交易在合并財務報表中的會計處理 追加投資合并報表中,對于購置日之前持有的被購置方股權,按該股權在 購置日公允價值重新計量,公允與賬面差額計入當期投資收益.購 買日之前持有的被購置方的其他權益變動、資本公積一一其他權益 變動轉為購置日所屬當期收益.假設原投資時可供出售金融資產,不存在合并報表調整.收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔 不喪失限制權下處置局部子公司長投處置價款與處置長投對應享有子公司自購置日或合并日持續(xù)計 算的凈資

10、產份額的差額,調整資本公積,缺乏的沖減留存收益. 子公司少數股東增資導致母公司股權稀釋母公司按增資前股權比例計算器在增資前子公司賬面凈資產中享有份額,與按增值后股權比例計算在增資后子公司賬面凈資產中享 有份額差額,計入資本公積,缺乏的沖減留存收益.外幣折算1、即期匯率：人行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價.2、單純的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項,按交易實際采用的匯率即銀行買入價或賣出價這算.3、企業(yè)收到以外幣投入的資本,采用交易發(fā)生時即期匯率這算.4、企業(yè)因經營環(huán)境變化變更記賬本位幣的,采用變更當日 即期匯率 折算.5、期末調整匯兌差額的計算思路：外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+

11、 本期增加外幣發(fā)生額-本 期減少外幣發(fā)生額調整后記賬本位幣余額=期末外幣余額9*期末即期匯率匯兌差額=調整后記賬本位幣余額-調整前記賬本位幣余額6、可供出售外幣貨幣性金融資產匯兌差額當期損益；可供出售外幣非貨幣性金融資產匯兌差額其他綜合收益.7、外幣專門借款匯兌差額,滿足資本化條件的,予以資本化,計入 在建工程、研發(fā)支出.8、預付賬款、預收賬款屬于非貨幣性工程.9、以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程,資產負債表日采用交易發(fā)生時的機器匯率折算,不改變原記賬本位幣金額,不產生匯兌差 額.10、資產負債表中的資產、負債一一資產負債表日即期匯率；所有者權益除“未分配利潤外一一發(fā)生時即期匯率；利潤表中收入

12、、費用一一交易發(fā)生時即期匯率 /近似匯率；根據上述規(guī)定這算的外幣財務報表折算差額、在資產負債表中 所有者權益以下示.11、母公司應分擔的外幣報表折算差額,在合并資產負債表中“其 他綜合收益以下示.收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔政府補助1、政府補助,企業(yè)從政府 無償取得貨幣性/非貨幣性資產,但不包 括政府作為企業(yè)所有者投入的資本.2、政府補助主要形式：財政撥款、財政貼息、稅收返還先征后返 退、即征即退、無償劃撥的非貨幣性資產.3、與收益相關政府補助：按實際收到或應收金額確認 補償以后期間相關費用或損失一一遞延收益, 以后期間分期攤銷一一營業(yè)務收入. 補償已發(fā)生的相關費用或損失一一營

13、業(yè)外收入.4、與資產相關的政府補助：公允入賬,否那么按名義金額即 1元 取得時確認遞延收益、在相關資產到達預定可使用狀態(tài)時起在該 資產使用壽命內平均分配一一營業(yè)外收入. 相關資產使用壽命結束或結束前被出售、轉讓、報廢、毀損,將 尚未分攤的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的收益營業(yè)外 收入5、難以區(qū)分的,劃分為與收益相關的政府補助.非貨幣性資產交換1、補價占整個資產交換金額的比例低于 25%2、公允價值計量： 該項交換具有商業(yè)實質； 換入資產 或換出資產的公允價值能夠可靠計量.3、換入資產本錢 公允價值計量換入資產本錢=換出公允+換出增銷-換入增進+支付的計入換入資產本錢的相關稅費 賬面價值計

14、量收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔換入資產本錢=換出賬面+換出增銷-換入增進+支付的計入換入資產本錢的相關稅費4、多項非貨幣性資產交換 公允價值計量每項換入資產本錢= 亥項資產公允/換入資產公允總額*換入資產本錢 總額或有事項1、或有事項確認為預計負債： 該義務時企業(yè)承當的現時義務； 履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè).可能性 >50%很可 能、根底確定2、或有事項確認為資產通過“其他應收款核算,不能沖減“預計 負債科目余額.3、預計負債的計量需要考慮的其他因素： 風險和不確定性； 貨幣時間價值；,未來事項4、或有事項處理一未決訴訟、仲裁借：治理費用訴訟費營業(yè)外支出賠償支出

15、貸：預計負債二擔保債務借：營業(yè)外支出擔保損失貸：預計負債三產品質量保證 計提保修費借：銷售費用貸：預計負債 實際發(fā)生時借：預計負債貸：銀行存款等5、虧損合同預計負債一一執(zhí)行合同發(fā)生的損失和 撤銷合同發(fā)生的損失 較低者.收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔6、因辭退福利確認的預計負債通過“應付職工薪酬核算債務重組1、現金清償債務債權人處理借：銀行存款壞賬準備營業(yè)外支出一債務重組損失借方差額貸：應收賬款等資產減值損失貸方差額2、非現金資產清償債務債權人處理借：*資產公允+相關稅費應交稅費一一應交增值稅進項稅額營業(yè)外支出一一債務重組損失壞賬準備貸：應收賬款等銀行存款支付稅費資產減值損失貸方差

16、額3、債務轉為資本,債務人借：應付賬款貸：股本實收資本資本公積一一股本溢價資本溢價營業(yè)外收入一一債務重組利得,債權人借：長期股權投資公允價值壞賬準備營業(yè)外支出一一債務重組損失貸：應收賬款收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔資產減值損失貸方差額4、修改其他債務條件,債務人借：應付賬款貸：應付賬款一一債務重組公允價值 預計負債或有應付金額 營業(yè)外收入一一債務重組利得,債權人借：應收賬款一一重組債務公允價值壞賬準備營業(yè)外支出一一債務重組損失貸：應收賬款等資產減值損失貸方差額股份支付1、股份支付,企業(yè)為了獲取職工和其他方提供效勞而授予權益工具 或承當以權益工具為根底確定的負債.2、授予日：股份

17、協(xié)議獲得批準的日期.3、權益結算：限制性股票、股票期權.現金結算：現金股票增值權.4、股份支付處理一授予日除了立即可行權的股份支付外,無論權益結算還是現金結算,授予 日不做會計處理.二等待期內貸權益結算：授予日權益工具公允價值一一資本公積其他資本公 積,不確認后續(xù)公允價值變動.借：治理費用等貸：資本公積一一其他資本公積 現金結算：每個資產負債標日權益工具公允重新計量.借：治理費用等貸：應付職工薪酬三可行權之后 權益結算：不再調整本錢費用和所有者權益總額. 現金結算：不再確認本錢費用,負債應付職工薪酬公允價值的變動應計入當期損益公允價值變動.借：公允價值變動貸：應付職工薪酬收集于網絡,如有侵權請

18、聯(lián)系治理員刪除精品文檔四回購股權用于職工期權鼓勵 回購股份借：庫存股回購股份全部支出貸：銀行存款 確認本錢費用等待期內處理 職工行權借：銀行存款收到股票價款資本公積一一其他資本公積等待期內累計數貸：庫存股資本公積一一股本溢價差額1、自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,相關的土地使用權計入無形 資產.2、難以合理分配的,全部作為固定資產核算.3、房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑 物,相關的土地使用權計入房屋本錢,作為存貨核算.4、無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應當在發(fā)生時費用化,計 入當期損益治理費用.5、使用壽命不確定的無形資產,在持有期間不需要攤銷,但應當至 少每年年

19、度終了進行減值測試假設減值,計提減值準備.6、無形資產出售借：銀行存款無形資產減值準備累計攤銷營業(yè)外支出貸：無形資產應交稅費一一應交增值稅銷項稅額營業(yè)外收入7、無形資產報廢無形資產預期不能給企業(yè)帶來經濟利益的,應當將無形資產賬面價值轉銷,計入營業(yè)外支出.借：營業(yè)外支出累計攤銷無形資產減值準備貸：無形資產收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔投資性房地產1、已出租的土地使用權、已出租的建筑物、持有并準備增值后轉讓 的土地使用權.2-費用化后續(xù)支出一一其他業(yè)務本錢.3、本錢模式：借；其他業(yè)務本錢貸：投資性房地產累計折舊攤銷借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入4、公允價值模式：不提折舊,不提減值準備借

20、：投資性房地產一一公允價值變動貸：公允價值變動損益5、本錢模式=公允價值模式會計政策變更借：投資性房地產一一本錢變更日公允價值投資性房地產累計折舊投資性房地產減值準備貸：投資性房地產原價利潤分配一一未分配利潤盈余公積或借記6、房地產轉換 自用房地產或存貨=&資性房地產投資性房地產按公允價值計量,公允與賬面借方差額記入“公允價 值變動損益,貸方差額記入“其他綜合收益. 投資性房地產=自用房地產或存貨按公允價值計量,公允與賬面差額記入“公允價值變動損益.7、投資性房地產處置 本錢模式借：銀行存款收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務本錢投資性房地產累計折舊

21、投資性房地產減值準備貸：投資性房地產 公允價值模式借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務本錢其他綜合收益公允價值變動損益 貸：投資性房地產一一本錢公允價值變動存貨1、委托加工物資和委托代銷商品都屬于存貨.2、存貨采購本錢：購置價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費 等,進口關稅、消費稅、資源稅、不得抵扣增值稅進項稅、采購過 程中倉儲費、包裝費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費.3、商品流通企業(yè)的進貨本錢較小的,可以直接計入當期損益銷售 費用.4、存貨可變現凈值=存貨估計售價-至完工估計要發(fā)生的本錢-估計 銷售費用-.5、材料期末計量： 假設材料直接出售材料可變現凈值=材料估計售價-銷售費用

22、-相關稅費 假設材料用于生產產品A產品未發(fā)生減值：材料按本錢計量B產品發(fā)生減值：材料本錢與可變現凈值熟低計量材料可變現凈值=產品估計售價-至完工估計要發(fā)生的本錢-銷售費用 相關稅費6、已售商品結轉本錢借：主營業(yè)務本錢存貨跌價準備貸：庫存商品7、企業(yè)將已經計提存貨跌價準備的存貨用于在建工程,應當同時結 轉相應的存貨跌價準備.收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔8、委托外單位加工發(fā)出的材料不影響存貨賬面價值.固定資產1、環(huán)保設備、平安設備應確認為固定資產.2、固定資產本錢：購置價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員效勞費.3、購置固定資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有

23、融 資性質,固定資產本錢以 購置價款的現值 確定.實際支付價款與購 買價款現值之間的差額,在信用期內采用實際利率法攤銷,計入財 務費用.4、自行建造固定資產盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,減去餐料價值以及保險 公司、過失人賠償局部后的差額,工程工程尚未完工的,計入或沖 減所建工程工程的本錢；工程工程已完工的,計入當期營業(yè)外收 支.5-提取平安生產費一一專項儲藏.6、按固定資產入賬價值：借：專項儲藏貸：累計折舊“專項儲藏科目余額期末在資產負債表所有者權益下增設“專項 儲藏科目反響.7、出包方式建造的待攤支出建造工程發(fā)生的治理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān) 理費、應負擔的稅金、符合資本

24、化條件的借款費、建設期間的工程 物資盤虧、報廢、毀損凈損失、負荷聯(lián)合試車費.8、存在棄置費用棄置費用的現值計入固定資產入賬價值.借：固定資產貸：在建工程實際發(fā)生建造本錢預計負債棄置費用的現值收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔借：財務費用每期預計負債攤余本錢*實際利率貸：預計負債借；預計負債貸：銀行存款發(fā)生棄置費用支出時9、固定資產折舊以下情況,企業(yè)不需計提折舊. 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產/提前報廢的固定資產 單獨計價作為固定資產入賬的土地 處于更新改造過程中的固定資產10、雙倍余額遞減法不考慮預計凈殘值.11、因大修理而停用的固定資產,應照提折舊,折舊額計入相關資 產本錢或當期損

25、益.未投入使用的固資也應計提折舊.12、以經營租賃方式租入的固定資產的改進支出,應予資本化,作 為長期待攤費用攤銷.13、持有待售 企業(yè)已經就處置該非流動資產作出決議 企業(yè)已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協(xié)議 該項轉讓將在一年內完成持有待售的固定資產,調整固定資產的預計凈殘值.14、持有待售固定資產不計提折舊,根據賬面價值與公允價值減去 處置費用后的凈額熟低計量.資產減值1、本章涉及資產減值對象： 長期股權投資 本錢模式后續(xù)計量的投資性房地產 固定資產/無形資產 生產性生物資產,商譽 探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施2、至少應當每年進行減值測試： 企業(yè)合并形成的商譽 使用壽命不確定的無形資

26、產 尚未到達可使用狀態(tài)的無形資產3、可收回金額：收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔公允價值-處置費用與資產預計未來現金流量現值較高者.4、預計資產未來現金流量現值應當考慮的因素 以資產當前狀況為根底預計不包括將來可能發(fā)生的、尚未作出 承諾的重組事項或者與資產改進有關的預計未來現金流量 不包括籌資活動和所得稅收付有關的現金流量 對通貨膨脹因素的考慮應當和折現率相一致 對內部轉移價格應當予以調整5-計算資產現值一一稅前利率.6、資產組：企業(yè)可以認定的最小資產組合,其產生的現金流入應當 根本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入.7、減值損失按以下順序分攤： 抵減分攤至資產組中商譽的賬面

27、價值 根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重,按比例抵減其他各項資產的賬面價值.金融資產1、如果債務工具投資在活潑市場上沒有報價,那么不能劃分為持有至 到期投資.2、持有至到期投資=可供出售金融資產,二者可以重分類.3-認股權證一一交易性金融資產.4、公允價值,市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中,出售一項資 產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格.5、有序交易,在計量日前一段時間內相關資產或負債具有官場市場 活動的交易.6、輸入值：可觀察、不可觀察輸入值.7、公允價值計量結果所屬的層次,取決于估值技術的輸入值.8、采用實際利率法計算的可供出售金融資產債務工具投資的利息收 入,

28、計入當期損益.9、持有至到期投資重分類可供出售金融資產借：可供出售金融資產重分類公允價值貸：持有至到期投資賬面價值其他綜合收益差額10、可供出售金融資產 股票投資借：可供出售金資產一一本錢公允價值 +交易費用應收股利收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔貸：銀行存款 債權投資借：可供出售金資產一一本錢面值利息調整應收利息貸：銀行存款11、可供計提減值借：資產減值損失貸：其他綜合收益從所有者權益中轉出原計入其他綜合收益的 可供出售金融資產一一減值準備負債及借款費用1、自產產品發(fā)放職工作為福利A決定發(fā)放借：生產本錢等貸：應付職工薪酬一一非貨幣性福利B實際發(fā)放時借：應付職工薪酬一一非貨幣性福利

29、貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅銷項稅額借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品2、累積帶薪缺勤可以結轉下期；非累積帶薪缺勤不能結轉下期.3、企業(yè)應當在職工提供效勞從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利 時,確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬,并依累積未行使權利而 增加的逾期支付金額計量.4、企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤 相關的職工薪酬.5、設定受益方案計入當期損益 當期/過去效勞本錢 結算利得或損失 設定受益方案凈負債或凈資產的利息凈額6、設定受益方案計入其他綜合收益 精算利得或損失 方案資產回報,扣除包括在設定受益凈負債或凈資產的利息凈額 中的金額 資產上限影響的變動7、方

30、案資產回報收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔 方案資產產生的利息、股利、其他收入 方案資產已實現和未實現的利得或損失8、確認辭退福利借：治理費用貸：應付職工薪酬一一辭退福利9、金融負債 向其他方交付現金或其他金融資產的合同義務 在潛在不利條件下,與其他方交換金融資產或金融負債的合同義 務 將來需用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同, 且企業(yè)根據該合同將交付可變數量的自身權益工具 將來需用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的衍生工具合同,但 以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產的 衍生工具合同除外10、可轉換公司債券發(fā)行收款 負債成分公允：未來現金流量現值

31、權益成分公允：發(fā)行收款-負債成分公允11、可轉換公司債券 發(fā)行費用 負債成分負擔：應付債券一一可轉換利息調整 權益成分負擔：其他權益工具12、會計處理A發(fā)行可轉債借：銀行存款應付債券一一可轉換公司債券利息調整貸：應付債券一一可轉換公司債券面值其他權益工具B計提利息借：在建工程、制造費用、財務費用等應付債券一一利息調整貸：應付利息應付債券一一應計利息C轉股時借：其他權益工具應付債券一一可轉債面值、利息調整、應計利息應付利息貸：股本股票面值*轉換股數資本公積一一股本溢價差額13、融資租賃一一承租人收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔 初始直接費用：可直接歸屬于租賃工程的手續(xù)費、律師費、差旅

32、費、談判費、印花稅借：固定資產公允價值與最低租賃付款額現值較低+初始直接費 用未確認融資費用貸：長期應付款最低租賃付款額銀行存款借：財務費用貸：未確認融資費用14、借款費用：借款利息、折舊或者溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額.15、開始資本化： 資產支出已經發(fā)生 借款費用已經發(fā)生 使資產到達預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的構建或生產活動已 經開始16、暫停資本化： 發(fā)生非正常中斷 中斷時間超過3個月如質量糾紛、資金周轉發(fā)生困難、平安事故、勞務糾紛、用料沒有及時供給17、正常中斷：正常測試、調試停工,季節(jié)性停工.18、外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,予以資本化,計入成本.其他外幣借

33、款本金及利息的匯兌差額,計入財務費用.19、一般借款利息費用化 =全部利息費用 二資本化利息金額20、一般借款利息資本化=A*BA資產支出加權平均數=每筆資產支出金額*占用天數或月數B一般借款資本化率=當期實際發(fā)生的利息之和/ 所占用每一筆一 般借款本金*當期占用天數收入1、視同買斷：發(fā)出商品確認收入.訂貨銷售：發(fā)出商品并符合收入確認條件時確認收入,再次之前 預收的貨款確認為負債.收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔分期收款：具有融資性質,符合收入卻條件的,根據合同或協(xié)議 價款的公允價值其未來現金流量現值或商品現銷價格確認.應 收的合同或協(xié)議價款與公允價值之間的差額攤銷,計入財務費用.

34、售后回購：固定價格回購,收到的款項確認為負債,回購價大于 原售價的,差額在回購期間確認為財務費用.售后租回：融資租賃的,售價與賬面價值的差額予以遞延,根據 該項資產的折舊進度分攤,作為折舊費的調整.2、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,在相關勞務活動發(fā)生 時確認收入.3、因合同并更、索賠、獎勵等形成的收入,只有在符合條件時才能構成合同收入、4、合同完成后處置參與物資取得的收益等,沖減合同本錢.5、期末,“工程施工余額大于“工程結算余額,差額在資產負 債表“存貨工程反映；“工程施工余額小于“工程結算余 額,差額在資產負債表“預收賬款工程反映.6、合同預計損失=合同預計本錢-合同預計收入* 1

35、-完工百分 比工程收入確認步驟：1、計算完工百分比二累計實際發(fā)生本錢/預計總本錢*100%2、發(fā)生本錢借：工程施工一一合同本錢預付賬款預付的材料款等貸：原材料應付職工薪酬銀行存款3、支付工程款借：應收賬款貸：工程結算 或 借：銀行存款借：銀行存款貸：工程結算貸：應收賬款4、確認收入、費用收入=預計合同總收入*完工百分比一已經確認的收入費用=預計合同總本錢*完工百分比一已經確認的本錢借：主營業(yè)務本錢工程施工一一合同毛利貸：主營業(yè)務收入5、假設發(fā)生減值=合同預計總本錢一合同預計總收入* 1-完工百分比收集于網絡,如有侵權請聯(lián)系治理員刪除精品文檔借：資產減值損失貸：存貨跌價準備6、結轉減值借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務本錢所得稅1、如果會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定,每期納 稅調減的金額均為會計計入費用的金額=研究階段支出+開發(fā)階段不符合資本化條件的支出+形成五項資產 后的攤銷額*50%2、無形資產的計稅根底=賬面價值*150%3、將國債作為持有至到期投資賬面價值=期末攤余本錢 嘲初攤余本錢*1+實際利率-本期收回本金和利息-本期計提的減值準備計稅根底：在不計提減值準備的情況下與賬面價格相等4、計稅根底-預計負債0預收賬款計入當期應納稅所得額如房地產開發(fā)企業(yè),計稅根底0 預收賬款未計入當期應納稅所得額.計稅根底=賬面價值. 應付