收入、費(fèi)用和利潤(rùn)習(xí)題及答案

1、第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中,符合收入會(huì)計(jì)要素定義,可以確認(rèn)為收入的是.A.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)的凈收益C.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈收益2.某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明,其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件200元不含增值稅,購(gòu)置200件以上,可獲得5%勺商業(yè)折扣,購(gòu)置400件以上,可獲得10%勺商業(yè)折扣,2022年2月1日該企業(yè)對(duì)外銷售A產(chǎn)品350件.規(guī)定對(duì)方付款條件為：2/10,1/20,n/30,購(gòu)貨單位于8天內(nèi)付款,2月20日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購(gòu)貨方3%勺銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù).該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額為

2、元.A.66500B.65170C.64505D.686003 .甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%2022年6月2日,甲公司委托內(nèi)公司銷售商品200件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件本錢為60元.合同約定丙公司應(yīng)按每件100元價(jià)格對(duì)外銷售,甲公司按銷售價(jià)格不含增值稅的10刎丙公司支付手續(xù)費(fèi).丙公司實(shí)際對(duì)外銷售100件,開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元,增值稅額為1700元,款項(xiàng)已收到.甲公司月末收到丙公司開具的代銷清單時(shí),向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票.不考慮其他因素,那么甲公司2022年6月份應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為元.A.20000B.10000C.9000D.

3、04 .甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%2022年12月1日,甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)5000萬(wàn)元,本錢為4000萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收回.協(xié)議約定,乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)退還該批產(chǎn)品.甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率為25%假定該批產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生.截至2022年12月31日,該批商品退貨率為30%不考慮其他因素,那么甲公司2022年度因銷售該商品確認(rèn)收入的金額為萬(wàn)元.A.3500B.3750C.5000D.05.2022年12月1日,甲公司采用視同買斷方式委托乙公司代銷新款電子產(chǎn)品600臺(tái),代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元,并約定將來(lái)乙公司有權(quán)將未出

4、售產(chǎn)品退還給甲公司.新款電子產(chǎn)品的本錢為每臺(tái)2.5萬(wàn)元.協(xié)議還規(guī)定,甲公司應(yīng)收購(gòu)乙公司在銷售新款電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款電子產(chǎn)品,每臺(tái)舊款電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為1萬(wàn)元.當(dāng)日,甲公司將600臺(tái)新款電子產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司.2022年12月31日,甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單,注明新款電子產(chǎn)品已銷售500臺(tái),同時(shí)收到乙公司交來(lái)的舊款電子產(chǎn)品200臺(tái),收到貨款1800萬(wàn)元 已扣減舊款電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款 .不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi),甲公司2022年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為萬(wàn)元.A.2000B.2400C.2200D.18006.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%甲公司在2022年6月1日與乙公

5、司簽訂一項(xiàng)銷售合同,合同約定向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元,增值稅稅額為34萬(wàn)元,商品并未發(fā)出,款項(xiàng)已經(jīng)收到.該批商品本錢為160萬(wàn)元.6月1日,簽訂的補(bǔ)充合同約定,甲公司應(yīng)于10月31日將所售商品回購(gòu),回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元不含增值稅稅額.不考慮其他因素,那么甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2022年度利潤(rùn)總額的金額為萬(wàn)元.A.20B.40C.60D.07.甲公司于2022年11月1日與乙公司簽訂合同,為乙公司安裝一項(xiàng)大型設(shè)備,工期為6個(gè)月,合同總收入為400萬(wàn)元,預(yù)計(jì)合同總本錢為250萬(wàn)元.乙公司于當(dāng)日支付合同價(jià)款200萬(wàn)元,余款于安裝工作完工后支付.至202

6、2年12月31日,甲公司已發(fā)生本錢120萬(wàn)元其中,原材料支出50萬(wàn)元,安裝工人工資70萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生本錢180萬(wàn)元.假定甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,按實(shí)際發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工進(jìn)度.不考慮其他因素,那么以下分錄中正確的選項(xiàng)是.A.借：銀行存款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200B.借：勞務(wù)本錢120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬70C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬70D.借：預(yù)收賬款192貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8.2022年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù),合同總收入30萬(wàn)元.2022年底無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)完工進(jìn)度.2022年發(fā)生的勞務(wù)本錢為1

7、6萬(wàn)元,預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)本錢能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為12萬(wàn)元,那么A公司2022年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為萬(wàn)元.A.16B.12C.30D.22.59.甲公司與乙公司簽訂合同,合同約定甲公司向乙公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝.甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為200萬(wàn)元,其中電梯銷售價(jià)格為180萬(wàn)元,安裝費(fèi)為20萬(wàn)元,增值稅稅額為34萬(wàn)元.電梯的本錢為160萬(wàn)元,電梯安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)12萬(wàn)元,均為安裝人員的職工薪酬.假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格,款項(xiàng)尚未收到,安裝工作是合同的重要組成局部.以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是.A.應(yīng)將銷售電梯和安裝電梯全部作為銷售商品來(lái)處理B.甲公司發(fā)出電梯時(shí)就應(yīng)確認(rèn)

8、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180萬(wàn)元C.甲公司發(fā)出電梯時(shí)就應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢160萬(wàn)元D.電梯安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格時(shí),應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元10.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的,在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí),將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的局部確認(rèn)為收入,獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為192A.營(yíng)業(yè)外收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.遞延收益.11.2022年1月1日,甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同,合同規(guī)定2022年3月31日完工；合同總金額為1800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)合同總本錢為1500萬(wàn)元.2022年12月31日,累計(jì)發(fā)生本錢450萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生本錢1050萬(wàn)

9、元.2022年12月31日,累計(jì)發(fā)生本錢1200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生本錢300萬(wàn)元.2022年3月31日工程完工,累計(jì)發(fā)生本錢1450萬(wàn)元.假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生本錢占預(yù)計(jì)合同總本錢的比例確定完工進(jìn)度,采用完工百分比法確認(rèn)合同收入,不考慮其他因素.甲建筑公司2022年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為萬(wàn)元.A.540B.900C.1200D.144012.2022年4月1日,甲公司簽訂一項(xiàng)承當(dāng)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價(jià)合同,合同金額為800萬(wàn)元.工程自2022年5月開工,預(yù)計(jì)2022年3月完工.甲公司2022年實(shí)際發(fā)生本錢216萬(wàn)元,結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元；至2022年12月3

10、1日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生本錢680萬(wàn)元,結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元.甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總本錢為720萬(wàn)元,因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因,2022年年末預(yù)計(jì)合同總本錢為850萬(wàn)元.2022年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為萬(wàn)元.A.0B.10C.40D.5013.以下交易或事項(xiàng)中,不影響企業(yè)利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是.A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)本錢C.按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.清理治理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失二、多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中,屬于收入確認(rèn)條件的有A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.企業(yè)既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)治理權(quán),也沒(méi)

11、有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量2.以下關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有.A.銷售商品并提供安裝且安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入B.廣告制作費(fèi),在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的效勞費(fèi),應(yīng)在銷售商品時(shí)確認(rèn)效勞費(fèi)收入3.以下關(guān)于委托代銷商品的說(shuō)法中正確的有.A.在視同買斷方式下,滿足收入確認(rèn)條件的,發(fā)出商品時(shí)要確認(rèn)收入B.在收取手續(xù)費(fèi)方式下,受托方應(yīng)在商

12、品銷售后,按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入C.在支付手續(xù)費(fèi)方式下,委托方應(yīng)根據(jù)扣除手續(xù)費(fèi)后的金額確認(rèn)商品銷售收入D.在支付手續(xù)費(fèi)方式下,委托方應(yīng)將發(fā)生的手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)為銷售費(fèi)用4.2022年12月31日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備,銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元,合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款1000萬(wàn)元,余款分3次于每年12月31日等額收取,該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3723.2萬(wàn)元,甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,實(shí)際年利率為5%不考慮增值稅等其他因素,甲公司2022年12月31日的會(huì)計(jì)處理中正確的有.A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3723.2萬(wàn)元B.甲公司

13、應(yīng)確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益276.8萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值3000萬(wàn)元D.甲公司2022年資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款工程的列報(bào)金額為2723.2萬(wàn)元5.以下有關(guān)提供勞務(wù)收入確認(rèn)的說(shuō)法中正確的有.A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入B.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的,已發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的,已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本

14、錢預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入6.以下關(guān)于特殊勞務(wù)收入的處理,表述正確的有A.宣傳媒介的收費(fèi),通常在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)為收入B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入C.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的效勞費(fèi),在提供效勞的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入D.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi),在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)為收入7.關(guān)于BOTdk務(wù),以下說(shuō)法中正確的有.A.建造期間,工程公司對(duì)于所提供的建造效勞應(yīng)當(dāng)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第15號(hào)一一建造合同?確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用8 .根底設(shè)施建成后,工程公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第

15、14號(hào)一一收入?確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)效勞相關(guān)的收入和費(fèi)用C.建造過(guò)程如發(fā)生借款利息,應(yīng)當(dāng)根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第17號(hào)一一借款費(fèi)用?的規(guī)定處理D.BOT業(yè)務(wù)所建造根底設(shè)施應(yīng)作為工程公司的固定資產(chǎn)8.企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度,可以選用.A.已經(jīng)過(guò)去的時(shí)間占合同約定總期間的比例B.已經(jīng)完成的工作量的測(cè)量C.已經(jīng)發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例D.已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例9.以下各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有oA.收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入B.出售剩余物資產(chǎn)生的收益應(yīng)計(jì)入合同收入C.資產(chǎn)負(fù)債表日,工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨工程列示D.預(yù)計(jì)總本錢超過(guò)總收入局部減去已確認(rèn)合同

16、損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失10.以下各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用的有.A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)B.行政治理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.根據(jù)生產(chǎn)工人工資的2刈提工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用三、計(jì)算分析題1.2022年1月1日,甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了治理層提出的客戶忠誠(chéng)度方案.該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為： 辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí),甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分,客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元購(gòu)置甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效,過(guò)期作廢；甲公司采用先進(jìn)先出法確定客戶購(gòu)置商品時(shí)使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分.2022年度,甲公司銷售各類商品共計(jì)120000

17、萬(wàn)元 不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)置的商品,下同 ,授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)120000萬(wàn)分,客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)60000萬(wàn)分,2022年年末,甲公司估計(jì)2022年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60哪使用.2022年度,甲公司銷售各類商品共計(jì)180000萬(wàn)元不包括代理乙公司銷售的A商品,授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)180000萬(wàn)分,客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分150000萬(wàn)分.2022年年末,甲公司估計(jì)2022年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80哪使用.此題不考慮增值稅以及其他因素.要求:(1)計(jì)算甲公司2022年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶適用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.(2)計(jì)算甲

18、公司2022年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示,計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù))2.2022年1月1日,甲建筑公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同,合同由A、B兩項(xiàng)工程組成.該項(xiàng)合同的AB兩項(xiàng)工程密切相關(guān),需同時(shí)交付,工期為1年零9個(gè)月.合同規(guī)定的總金額為5000萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)工程總本錢為3500萬(wàn)元.與上述建造合同相關(guān)的資料如下：(1)當(dāng)日,甲公司將B工程承包給丁公司,合同價(jià)款1000萬(wàn)元.(2)截止至2022年12月31日,甲公司自行施工的A工程實(shí)際發(fā)生工程本錢為2200萬(wàn)元(其

19、中,領(lǐng)取原材料1800萬(wàn)元,支付工程人員工資400萬(wàn)元).由于材料價(jià)格上漲等因素,預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程本錢2400萬(wàn)元.甲公司根據(jù)丁公司分包的B工程的完工進(jìn)度支付了B工程進(jìn)度款600萬(wàn)元.當(dāng)日乙公司支付工程價(jià)款2000萬(wàn)元.(3) 2022年11月1日,經(jīng)商議,乙公司書面決議追加合同價(jià)款300萬(wàn)元.(4)2022年9月30日,該項(xiàng)工程完工并交付乙公司使用.截至2022年9月30日,累計(jì)發(fā)生工程本錢5500萬(wàn)元(其中,累計(jì)領(lǐng)取原材料3800萬(wàn)元,累計(jì)支付工程人員工資700萬(wàn)元,累計(jì)支付丁公司的合同價(jià)款1000萬(wàn)元),累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款5300萬(wàn)元,累計(jì)實(shí)際收到工程價(jià)款5000萬(wàn)元.(5)2022年

20、10月1日,收到乙公司支付的剩余工程款以及合同獎(jiǎng)勵(lì)款50萬(wàn)元.同日,出售剩余物資產(chǎn)生收益150萬(wàn)元.假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度,不考慮其他因素.要求：(1)計(jì)算甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及合同毛利,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、 合同費(fèi)用以及合同費(fèi)用,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)四、綜合題長(zhǎng)江股份(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為上市公司,主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售.長(zhǎng)江公司

21、為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%除特別注明外,銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格.長(zhǎng)江公司2022年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）12月1日,長(zhǎng)江公司采用分期收款方式向甲公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái),銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元,合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬(wàn)元(該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅),余款分3次于每年12月1日等額收取,第一次收款時(shí)間為2022年12月1日.長(zhǎng)江公司A產(chǎn)品的本錢為4000萬(wàn)元.產(chǎn)品已于同日發(fā)出,并開具增值稅專用發(fā)票,收取的2100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行.該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4591.25萬(wàn)元,實(shí)際年利率為6%長(zhǎng)江公司的相關(guān)處理為:1

22、2月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4000萬(wàn)元；12月1日確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款的攤余本錢3750萬(wàn)元.（2） 12月1日,長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái),銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元.同時(shí)雙方又約定,長(zhǎng)江公司應(yīng)于2022年4月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回.長(zhǎng)江公司B產(chǎn)品的本錢為1550萬(wàn)元.同日,長(zhǎng)江公司發(fā)出B產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,并收到乙公司支付的款項(xiàng).長(zhǎng)江公司的相關(guān)處理為：12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1550萬(wàn)元；12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用25萬(wàn)元.（3）12月5日,長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批E產(chǎn)品,銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元,并開具

23、增值稅專用發(fā)票.為及早收回貨款,雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅 .長(zhǎng)江公司E產(chǎn)品的本錢為750萬(wàn)元.12月18日,長(zhǎng)江公司收到丙公司支付的貨款.長(zhǎng)江公司的相關(guān)處理為：12月5日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢750萬(wàn)元；12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元.（4） 12月10日,長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同.合同規(guī)定：長(zhǎng)江公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái),并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,合同約定總價(jià)包括安裝調(diào)試為936萬(wàn)元含增值稅；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成局部,雙方約定丁公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款.長(zhǎng)江公司C產(chǎn)品的本錢為

24、600萬(wàn)元.12月25日,長(zhǎng)江公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵丁公司 長(zhǎng)江公司2022年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2022年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)丁公司驗(yàn)收合格.長(zhǎng)江公司2022年1月25日收到C公司支付的全部合同價(jià)款)長(zhǎng)江公司的相關(guān)處理為：12月10日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢600萬(wàn)元；12月10日確認(rèn)應(yīng)收賬款936萬(wàn)元；（5） 12月20日,長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂合同.合同約定：長(zhǎng)江公司接受戊公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試效勞,合同價(jià)格為80萬(wàn)元.至12月31日止,長(zhǎng)江公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)本錢10萬(wàn)元(均為職工薪酬).由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試效勞

25、,長(zhǎng)江公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度,但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢能夠收回.長(zhǎng)江公司的相關(guān)處理為：12月20日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢10萬(wàn)元,不確認(rèn)收入.（6）12月28日,長(zhǎng)江公司與辛公司簽訂合同.合同約定：長(zhǎng)江公司向辛公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái),銷售價(jià)格為500萬(wàn)元.長(zhǎng)江公司承諾辛公司在兩個(gè)月內(nèi)如果對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意,可以無(wú)條件退貨.12月31日,長(zhǎng)江公司發(fā)出D產(chǎn)品,開具增值稅專用發(fā)票,并收到辛公司支付的貨款.由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品,長(zhǎng)江公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性.長(zhǎng)江公司D產(chǎn)品的本錢為350萬(wàn)元.長(zhǎng)江公司的相關(guān)處理為：12月28日確認(rèn)收入500萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)本錢350萬(wàn)元.要求：（7）根據(jù)

26、上述資料,判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確,如不正確,說(shuō)明理由；（8）根據(jù)上述資料,編制長(zhǎng)江公司2022年12月份與上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的正確會(huì)計(jì)分錄(上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)本錢的,按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)本錢).(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)參考答案及解析、單項(xiàng)選擇題1 . .【答案】【答案】C【解【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入,符合收入會(huì)計(jì)要素定義.2 . .【答案】【答案】C【解析】【解析】現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,不影響銷售收入的金額,銷售折讓沖減當(dāng)期銷售商品收入,該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200X350X1-5%X1-3%=64505元.3 . .【答案答

27、案】B【解析解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí),委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入,在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入；受托方應(yīng)在商品銷售后,按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入,那么甲公司2022年6月份應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=100X100=10000元,同時(shí)確認(rèn)銷售費(fèi)用=100X100X10%=1000元.4 . .【答案答案】A【解析解析】甲公司2022年度因銷售該商品確認(rèn)收入的金額=5000X1-30%=3500萬(wàn)元.5 . .【答案答案】A【解析解析】甲公司收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,那么應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=500X4=2000萬(wàn)元,回購(gòu)的舊產(chǎn)品作為原材料的購(gòu)入核算.

28、6 . .【答案】【答案】A【解析】【解析】售后回購(gòu)下,以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易屬于融資交易,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額,企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2022年度利潤(rùn)總額的金額=220-200=20萬(wàn)元.7 .【答案】【答案】B【解析】【解析】2022年該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)的完工進(jìn)度=120/120+180X100%=40%2022年甲公司因該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=400X40%=160萬(wàn)元,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢的金額為120萬(wàn)元相關(guān)分錄如下:2022年11月1日借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款2002022年11月1日至2022年12月31

29、日之間借：勞務(wù)本錢120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬702022年12月31日借：預(yù)收賬款160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢120貸：勞務(wù)本錢1208.【答案】B【解析】企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的,已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償或局部能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)本錢金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入.9.【答案】D【解析】銷售商品局部和提供勞務(wù)局部能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)將銷售商品的局部作為銷售商品處理,提供勞務(wù)的局部作為提供勞務(wù)處理；安裝工作

30、是銷售商品的重要組成局部,且完工百分比不能確定時(shí),一般應(yīng)于安裝完成并驗(yàn)收合格時(shí)才確認(rèn)銷售商品和提供勞務(wù)收入.10 . .【答案】【答案】D【解析】【解析】在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí),應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配,將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的局部確認(rèn)為收入,獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益.11 .【答案】B【解析】2022年確認(rèn)收入金額=1800X450/450+1050X100%=540萬(wàn)元；2022年應(yīng)確認(rèn)收入金額=1800X1200/1200+300X100%-540=900萬(wàn)元.12 . .【答案答案】

31、B【解析解析】固定造價(jià)合同應(yīng)收合同金額為800萬(wàn)元,2022年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元,2022年12月31日完工百分比二680/850X100%=80%甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=850-800X1-80%=10萬(wàn)元.13 . .【答案】【答案】D【解析】【解析】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失,出售原材料的收入和本錢分別通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)本錢核算,按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)通過(guò)銷售費(fèi)用核算,以上三項(xiàng)都會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；清理治理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn).二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】銷售商品收入同時(shí)滿足以下條件的,才能予以確

32、認(rèn)：1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2企業(yè)既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)治理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效限制；3收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量.2 .【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入,廣告的制作費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入； 選項(xiàng)D,包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的效勞費(fèi),在提供效勞的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入.3 . .【答案】【答案】ABD【解析】【解析】支付手續(xù)費(fèi)方式銷售商品的,受托方應(yīng)在商品銷售后,根據(jù)協(xié)議約定的單位售價(jià)、實(shí)際銷

33、售的數(shù)量和約定的手續(xù)費(fèi)比例計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入.4 .【答案】AB【解析】會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1000長(zhǎng)期應(yīng)收款3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3723.2未實(shí)現(xiàn)融資收益276.82022年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額為3000萬(wàn)元,賬面價(jià)值=3000-276.8=2723.2萬(wàn)元,甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款工程的列報(bào)金額=長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)=2723.2-1000-2723.2X5%=1859.36萬(wàn)元.5 . .【答案答案】ACD【解析解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的,已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)

34、提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢,選項(xiàng)B不正確.6 . .【答案答案】BCD【解析解析】宣傳媒介的收費(fèi),在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入,選項(xiàng)A不正確.7 .【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,BOK務(wù)所建造根底設(shè)施不應(yīng)作為工程公司的固定資產(chǎn)8 . .【答案答案】BCD【解析解析】企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度,可以選用已經(jīng)完成的工作量的測(cè)量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例和已經(jīng)發(fā)生的本錢占估計(jì)總本錢的比例.9.【答案】ACD【解析】合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及獲得獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入,工程完工后處置剩余物資取得的收益,不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同本錢.資產(chǎn)負(fù)債表日

35、,工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨工程列示,工程施工小于工程結(jié)算的金額在預(yù)收款項(xiàng)中列示.合同預(yù)計(jì)總本錢超過(guò)總收入局部減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失.10.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C,計(jì)入生產(chǎn)本錢.三、計(jì)算分析題1.【答案】1甲公司2022年授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=120000X0.01=1200萬(wàn)元；甲公司因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=120000-1200=118800萬(wàn)元；因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=60000/120000X60%X1200=1000萬(wàn)元.借：銀行存款120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入118800遞延收益1200借：遞延收益1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10002

36、2022年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=180000X0.01=1800萬(wàn)元.因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=180000-1800=178200萬(wàn)元,由于2022年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分使用剩余12000萬(wàn)分120000X60%-60000對(duì)應(yīng)200萬(wàn)元收入,2022年因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=200+1800X(150000-12000)/(180000X80%=200+1725=1925萬(wàn)元).借：銀行存款180000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入178200遞延收益1800借：遞延收益1925貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1925(1)2022年度甲公司該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度=(600+2200)/(1000+2200+240

37、.乂100%=50%應(yīng)確認(rèn)的合同收入=5000+300X50%=2650萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=600+2200=2800萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2650-2800=-150萬(wàn)元.借：工程施工一一合同本錢2800貸：原材料1800應(yīng)付職工薪酬400銀行存款600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2650工程施工一一合同毛利150借：應(yīng)收賬款650銀行存款2000貸：工程結(jié)算2650(2)甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(1000+2200+2400-5000-300)X(1-50%)=150(萬(wàn)元).借：資產(chǎn)減值損失150貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150(3)甲公司2022年該項(xiàng)工程確認(rèn)的合同收入=(5000+300+50)-2650=2700(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5500-150)-2800=2550(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2700-2550=150(萬(wàn)元).借：工程施工一一合同本錢2700貸：原材料2